上市公司會(huì)計(jì)政策的選擇研究[開題報(bào)告]

1、本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開 題 報(bào) 告題 目 上市公司會(huì)計(jì)政策的選擇研究 一、 論文選題的背景、意義（一）背景資本市場(chǎng)的發(fā)育是一國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的重要標(biāo)志，我國資本市場(chǎng)發(fā)展迅猛，在市場(chǎng)體系中已居于核心地位，在資源配置過程中起著越來越重要的作用。其中，上市公司會(huì)計(jì)信息的披露對(duì)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，而會(huì)計(jì)政策選擇又是決定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的核心因素。因此，要促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)主要途徑就是提高會(huì)計(jì)政策選擇質(zhì)量，規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)政策選擇行為。會(huì)計(jì)政策選擇是在多種備選的會(huì)計(jì)程序、會(huì)計(jì)技術(shù)方法中選擇一種能為己用，以追求自身利益最大化的手段。由于會(huì)計(jì)對(duì)象的不確定、計(jì)量屬性

2、的多樣性、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的多樣性、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展與會(huì)計(jì)實(shí)踐發(fā)展的不同步性、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和生產(chǎn)特點(diǎn)的多樣性以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的公共契約性，因而就使會(huì)計(jì)政策選擇本身而言，具有其存在的客觀性、合理性與必然性。但會(huì)計(jì)政策選擇絕對(duì)不是一個(gè)單存的會(huì)計(jì)問題，它可以左右會(huì)計(jì)信息的生成，深深影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進(jìn)而涉及到現(xiàn)在以及潛在的投資者、企業(yè)管理者、政府、債權(quán)人、供應(yīng)商等利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)利益。這就使會(huì)計(jì)政策選擇成為了企業(yè)相關(guān)的各利益集團(tuán)處理經(jīng)濟(jì)關(guān)系、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)矛盾、分配經(jīng)濟(jì)利益的一項(xiàng)重要措施。所以，會(huì)計(jì)政策選擇是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的一個(gè)重要課題。（二）意義隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的陸續(xù)出臺(tái)，不僅為企業(yè)

3、選擇會(huì)計(jì)政策提供了可能，而且作為一個(gè)獨(dú)立的利益主體，企業(yè)自身也就產(chǎn)生了選擇會(huì)計(jì)政策的驅(qū)動(dòng)力。尤其是會(huì)計(jì)法賦予了企業(yè)行使會(huì)計(jì)政策的選擇權(quán)，為企業(yè)選擇會(huì)計(jì)政策提供了法律保障。因此，會(huì)計(jì)政策選擇將越來越多地受到企業(yè)尤其是上市公司的重視。而且，由于企業(yè)產(chǎn)權(quán)的多元化，企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告必須滿足不同產(chǎn)權(quán)主體的需要，且這些使用者對(duì)于會(huì)計(jì)信息的偏好不一致，因而使得企業(yè)必須權(quán)衡各種會(huì)計(jì)處理方法，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，提供充分的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，我國企業(yè)也具有靈活選擇會(huì)計(jì)政策的會(huì)計(jì)制度環(huán)境。雖然會(huì)計(jì)政策可選擇性的出發(fā)點(diǎn)是為了避免單一會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息無用性及誤導(dǎo)性，但一定的會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)在為企業(yè)真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

4、實(shí)質(zhì)創(chuàng)造條件的同時(shí)，也為企業(yè)管理層利用會(huì)計(jì)政策的可選擇性來達(dá)到某種目的提供了機(jī)會(huì)?；谝陨系恼撌觯芯科髽I(yè)會(huì)計(jì)政策選擇，可以部分解決現(xiàn)實(shí)中會(huì)計(jì)利潤(rùn)的“數(shù)字游戲”現(xiàn)象，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范，完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)揭示制度，加強(qiáng)公司治理都是十分重要的。二、研究的基本內(nèi)容與擬解決的主要問題（一）相關(guān)研究成果及動(dòng)態(tài)1、國外會(huì)計(jì)政策選擇的研究成果國外很少有專門研究會(huì)計(jì)政策選擇問題。自1968年ball和brown進(jìn)行了會(huì)計(jì)盈利與股票價(jià)格之間關(guān)系的實(shí)證研究后，上市公司會(huì)計(jì)政策選擇問題一直是會(huì)計(jì)研究的前沿問題之一。因此國外研究成果對(duì)我國上市公司會(huì)計(jì)政策選擇問題的研究有很大的借鑒作用。從會(huì)計(jì)政策選擇研究的

5、進(jìn)程上看，西方學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)政策問題的研究經(jīng)歷過兩次高潮。第一次是20世紀(jì)三四十年代，主要是研究會(huì)計(jì)政策的一些規(guī)范性問題，如會(huì)計(jì)政策的性質(zhì)和目的等。一般認(rèn)為，企業(yè)管理人員的會(huì)計(jì)政策選擇行為奉行穩(wěn)健主義原則，即當(dāng)某一會(huì)計(jì)程序有多種處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)選用對(duì)股東權(quán)益產(chǎn)生樂觀影響程度最小的一種方法。第二次是20世紀(jì)60年代興起的，以會(huì)計(jì)政策選擇為重心的實(shí)證會(huì)計(jì)研究，其重點(diǎn)是對(duì)哪些企業(yè)將不采用或采用某種會(huì)計(jì)方法進(jìn)行預(yù)測(cè)和解釋，而不是研究企業(yè)應(yīng)該采用何種具體的會(huì)計(jì)方法。在企業(yè)發(fā)展初期，一種普遍的觀點(diǎn)是，企業(yè)參與者都是為了一個(gè)目標(biāo)：企業(yè)利潤(rùn)最大化。所以，管理者的行動(dòng)包括對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇都是為了這個(gè)終極目標(biāo)

6、。這是一個(gè)誤區(qū)，赫普霍恩于1953年對(duì)這一問題進(jìn)行了實(shí)證研究，研究結(jié)果表明：使各期的收益均衡化才是管理者的目標(biāo)，而并不是要使企業(yè)的利潤(rùn)最大化。1964年，戈登（gordon）進(jìn)行的實(shí)證研究中對(duì)赫普霍恩的收益均衡化這一觀點(diǎn)進(jìn)行了證實(shí)，并第一個(gè)提出管理者是帶著自身的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)來對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行選擇的。他提出了五個(gè)假設(shè)：管理當(dāng)局會(huì)選擇能提高他們福利的方法；管理當(dāng)局的福利隨職務(wù)保障、個(gè)人收入和公司規(guī)模的擴(kuò)大而提高；管理當(dāng)局福利的提高，在一定程度上取決于股東的滿意程度；股東的滿意程度取決于所報(bào)告的利潤(rùn)增長(zhǎng)率是否既高又穩(wěn)定；管理當(dāng)局將會(huì)以確保財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)增長(zhǎng)率既高又穩(wěn)定的方法來采取行動(dòng)。他的研究表明，企業(yè)管理

7、者并非遵循配比原則或使所報(bào)告的利潤(rùn)最大化，而是使各期利潤(rùn)均衡化。到了1978年，瓦茨和齊默爾曼發(fā)表了建立有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則決定因素的實(shí)證理論，認(rèn)為管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇并非追求收益數(shù)據(jù)的均衡化，而是受諸多因素影響，這些因素主要包括政治成本、契約成本、管制成本、簿記成本。1986年，瓦茨和齊默爾曼又在此基礎(chǔ)上提出了關(guān)于會(huì)計(jì)政策選擇經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)的“三大假設(shè)”： 分紅計(jì)劃假設(shè)。若其他條件不變，對(duì)管理者實(shí)施分紅計(jì)劃的企業(yè)，其管理者更有可能把未來期間的會(huì)計(jì)報(bào)告利潤(rùn)提前至本期確認(rèn)，從而提高管理者的報(bào)酬。負(fù)債契約假設(shè)。如果其他條件不變，企業(yè)的負(fù)債權(quán)益率越高，管理者就越有可能選擇可以增加本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)政策。政治成

8、本假設(shè)（規(guī)模假設(shè)）。如果其他條件不變，規(guī)模越大的企業(yè)，其管理者就越有可能選擇那些能將本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)遞延到未來期間的會(huì)計(jì)政策，以降低或遲延稅負(fù)等政治成本。后來，“三大假設(shè)”被西方眾多的學(xué)者進(jìn)行了檢驗(yàn)。20世紀(jì)90年代以后會(huì)計(jì)政策選擇研究的主流集中于會(huì)計(jì)政策選擇動(dòng)機(jī)類型，即有效契約型和機(jī)會(huì)主義型。從早期文獻(xiàn)中看，大多數(shù)的會(huì)計(jì)方法選擇以機(jī)會(huì)主義行為為基礎(chǔ)。瓦茨和齊默爾曼（1978）就提出管理者游說會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來最大化自身效用的假設(shè)，并通過分析反映管理者對(duì)“一般物價(jià)水平調(diào)整”準(zhǔn)則的態(tài)度的證據(jù)驗(yàn)證了這一假說。2、國內(nèi)會(huì)計(jì)政策選擇的研究成果我國對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇問題的研究起步較晚，上世紀(jì)80年代的會(huì)計(jì)改革和92年會(huì)

9、計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布使我國企業(yè)有了一定的會(huì)計(jì)政策選擇的自主權(quán)，自此我國才開始了對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇問題的研究。國內(nèi)對(duì)于會(huì)計(jì)政策選擇研究的文獻(xiàn)很多，早期集中在規(guī)范研究上，在最近幾年，實(shí)證研究的文獻(xiàn)呈現(xiàn)遞增的趨勢(shì)，同時(shí)，選擇不同的學(xué)科視角(契約經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等)對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇研究的文獻(xiàn)也層出不窮。但是我國關(guān)于會(huì)計(jì)政策及選擇的理論研究遠(yuǎn)滯后于國外，這是同我國的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展相吻合的。國內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇問題的研究可以概括為以下幾方面：（1）關(guān)于會(huì)計(jì)政策的涵義與本質(zhì)研究目前一般將會(huì)計(jì)政策分為宏觀會(huì)計(jì)政策和微觀會(huì)計(jì)政策。宏觀會(huì)計(jì)政策是指一國政府或政府授權(quán)的機(jī)構(gòu)為了規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)

10、一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而制定和發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范的總和，其核心是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；微觀會(huì)計(jì)政策即企業(yè)會(huì)計(jì)政策，是企業(yè)在宏觀會(huì)計(jì)政策的范同內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的具體情況所選擇的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)原則、程序和方法的總稱。關(guān)于會(huì)計(jì)政策的探討（楊淑萍，2008），小議企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的基礎(chǔ)與原則（劉晶昕，2010）認(rèn)為：會(huì)計(jì)政策在形式上表現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)主體的一種規(guī)范，但其本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)和政治利益的博弈規(guī)則和制度安排。（2）關(guān)于會(huì)計(jì)政策選擇產(chǎn)生原因的研究淺談會(huì)計(jì)政策及其選擇（徐彥英，2010），試論會(huì)計(jì)政策及其選擇（王丹，2009）等大部分學(xué)者認(rèn)為會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的原因有：利益共享性。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的多樣性

11、與復(fù)雜性。會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告中的主觀性。當(dāng)然，對(duì)于這個(gè)問題，不同的學(xué)者有不同的觀點(diǎn)，例如：我國企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇問題（李朝霞，2010）認(rèn)為會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的原因是：我國會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身存在的缺陷；公司治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制不健全引起企業(yè)利用會(huì)計(jì)選擇操縱利潤(rùn)。論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇（劉建中、李婧丹，2009）把會(huì)計(jì)政策選擇產(chǎn)生的原因歸納為：信息不對(duì)稱；會(huì)計(jì)政策的選擇會(huì)產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)后果；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完全性。淺論對(duì)會(huì)計(jì)政策的思考（周天承，2008）認(rèn)為會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的原因主要是會(huì)計(jì)的模糊性和不同的會(huì)計(jì)觀點(diǎn)的并存。（3）關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)和影響因素研究我國上市公司會(huì)計(jì)政策選擇

12、研究（劉高峰，2010），試論企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇（鄭偉，2009），企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇動(dòng)機(jī)與發(fā)展方向（王紅芳，2008）等許多學(xué)者一致認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)主要包括：企業(yè)管理者出于自身利益考慮，追求高待遇動(dòng)機(jī)；籌措資金動(dòng)機(jī)；成功配股動(dòng)機(jī)；避稅動(dòng)機(jī)。此外，還有一些不同的觀點(diǎn)：我國上市公司會(huì)計(jì)政策選擇研究（劉高峰，2010）認(rèn)為會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)還包括政治成本動(dòng)機(jī)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下上市公司會(huì)計(jì)政策的選擇（黃彬、劉寧，2008）認(rèn)為會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)還有避免政府和市場(chǎng)管制的動(dòng)機(jī)。對(duì)于影響企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的因素一般來說可分為內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要有：企業(yè)的組織形式，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，企

13、業(yè)特定的情況和環(huán)境因素，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。外部因素主要有：經(jīng)濟(jì)因素，政治和法律因素，文化及教育因素，社會(huì)因素。上市公司會(huì)計(jì)政策選擇分析（張勁松、于釗，2008）認(rèn)為影響企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的外部因素應(yīng)包括稅負(fù)因素，收費(fèi)管制因素；內(nèi)部因素應(yīng)包括管理者的報(bào)酬因素，財(cái)務(wù)杠桿因素。會(huì)計(jì)政策選擇問題研究（喬建偉，2009）認(rèn)為影響企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的因素還應(yīng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量要求。（4）關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的原則研究對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的原則，很多學(xué)者的觀點(diǎn)都大致相同的，主要有合法性和相對(duì)獨(dú)立性相結(jié)合原則；一貫性原則；適用性原則；成本與效益相結(jié)合的原則；遵守職業(yè)道德原則。（二）研究的基本內(nèi)容：1、會(huì)

14、計(jì)政策選擇概述。闡述會(huì)計(jì)政策的基本概念，會(huì)計(jì)政策選擇的涵義。2、會(huì)計(jì)政策選擇的原則及上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)分析。3、上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的后果分析。4、上市公司會(huì)計(jì)政策選擇行為的規(guī)范及對(duì)策。（三）擬解決的主要問題：1、探究上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)。2、結(jié)合現(xiàn)狀對(duì)規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)政策選擇行為提出對(duì)策。三、研究的方法與技術(shù)路線（一）研究方法1、文獻(xiàn)研究法。首先對(duì)于國內(nèi)外相關(guān)理論文獻(xiàn)進(jìn)行廣泛閱讀，了解掌握國內(nèi)外相關(guān)理論動(dòng)態(tài)打好理論基礎(chǔ)。2、描述性研究法。結(jié)合我國現(xiàn)狀和會(huì)計(jì)政策選擇的理論，通過自己的理解，對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的相關(guān)問題給予敘述。（二）技術(shù)路線導(dǎo)師意見確立研究方向期刊網(wǎng)等數(shù)據(jù)庫相關(guān)書籍資

15、料收集進(jìn)一步確立研究對(duì)象及目標(biāo)撰寫論文提綱明確寫作思路對(duì)研究對(duì)象有系統(tǒng)性把握上市公司會(huì)計(jì)政策的選擇研究研究背景研究意義摘要相關(guān)概念上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的原則與動(dòng)機(jī)分析上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的后果分析上市公司會(huì)計(jì)政策選擇行為的規(guī)范與對(duì)策四、研究的總體安排與進(jìn)度2010.11.052010.11.22 完成畢業(yè)論文選題2010.11.232011.01.10 完成文獻(xiàn)綜述、開題報(bào)告及外文翻譯2011.02.212011.03.11 完成畢業(yè)論文初稿，確定實(shí)習(xí)單位2011.03.122011.05.03 畢業(yè)實(shí)習(xí)，修改論文2011.05.042011.05.12 畢業(yè)論文定稿2011.05.23201

16、1.06.03 畢業(yè)論文答辯五、主要參考文獻(xiàn)1 陳繼初.企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇若干問題研究m.四川:西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社. 2009:45-472 孫媛.會(huì)計(jì)政策的涵義j.黑龍江科技信息,2010，（11）：783 楊淑萍.關(guān)于會(huì)計(jì)政策的探討j.會(huì)計(jì)之友，2008，（26）：134 劉晶昕.小議企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的基礎(chǔ)與原則j.中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2010，（5）：595 徐彥英.淺談會(huì)計(jì)政策及其選擇j.甘肅科技，2010，26（7）：1066 王丹.試論會(huì)計(jì)政策及其選擇j.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009（3）：41-427 劉建中.李婧丹.論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇j.中國管理信息化，2009，

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