工會會計制度——會計科目和會計報表

1、工會會計制度一一會計科目和會計報表第一部分總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證, 登記賬簿，查閱賬Lh實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科訂和明細科Ll, 不得減并、自行增設，不得擅自更改科Ll名稱，不需要的科Ll可以不用。二、各省級工會可以根據需要自行增設未規(guī)定的明細科Ll,或將相應權 限授權給所屬下級工會。三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱, 或者同時填列會計科LI的名稱或編號，不得只填列科LI編號，不填列科Ll名稱。四、工會應當根據本制度有關會計報表的編制基礎、編制依據、編制原 則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會不得

2、違反規(guī)定，隨意改變 會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定 的會計報表有關數據的會計口徑。第二部分會計科目名稱和編號序號科目編碼名稱一級明細科Il科目一、資產類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3Ill零余額賬戶用款額度4112財政應返還額度1120財政直接支付1財政授權支付112025121借出款6131應收上級補助1310應收上級經費1 13102應收上級轉撥經費1310應收建會籌備金37132應收下級經費8135其他應收款9141庫存物品10151投資11161在建工程12162固定資產二、負債類13201應付工資（離退休費）14202應付地方（部門）津貼補貼

3、15203應付其他個人收入16211借入款17221應付上級經費18222應付下級經費2220應付下級補助1應付下級轉撥經費2220應付建會籌備金22220319225其他應付款20231代管經費三、凈資產類21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金24321專用基金3210增收留成基金1財務專用基金3210權益保障金23210325322后備金26331結余四、收入類27401會費收入28402撥繳經費收入29403上級補助收入4030回撥補助1專項補助4030超收補助2幫扶補助4030送溫暖補助3救災補助4030其他補助440305403064030730404政府補助

4、收入31405行政補助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類35501職工活動支出5010職工教育費1文體活動費5010宣傳活動費25010其他活動支出350103650250201502025020350204502055020維權支出勞動關系協(xié)調費勞動保護費法律援助費困難職工幫扶費送溫暖費其他維權支出6375035030業(yè)務支出培訓費1會議費5030外事費2專項業(yè)務費5030其他業(yè)務支出3503045030538504行政支出5040工資福利支出1商品和服務支出5040對個人和家庭的補助25040其他行政支出35040439505資本性支出5050150502

5、 50503505045050550506505074050650601506025060350604房屋建筑物購建辦公設備購置專用設備購置交通工具購置大型修繕信息網絡購建其他資本性支出補助下級支岀 回撥補助 專項補助 超收補助 幫扶補助 送溫暖補助 救災補助 其他補助50605506065060741507事業(yè)支出42508其他支出第三部分會計科目使用說明一、資產類科目第IOl號科目庫存現(xiàn)金一、本科H核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記銀行存款科目；將現(xiàn)金存入 銀行，借記銀行存款科目

6、，貸記本科目。（二）因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應收款科Ll, 貸記本科Ll ；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金, 借記本科Ll,按應報銷的金額，借記“行政支出等有關科Ll,按實際借出的現(xiàn)金, 貸記其他應收款科U O（三）因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金， 借記有關科Ll,貸記本科口。四、本科Ll應設置“現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務 發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數、支出合計數 和結余數，并將結余數與實際庫存數進行核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設立

7、輔助賬 登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要 說明等。六、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當 及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，在期末結賬前處理完畢：（-）如為現(xiàn)金短缺，屬于應山責任人等賠償的部分，借記“其他應收款 科目，貸記本科H ；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出科H,貸 記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科 Ll,貸記其他應付款科LI；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科Ll,貸 記其他收入科目O七、本科Ll期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。第102號科IJ銀行存款一

8、、本科LI核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。包括活期存 款、定期存款等。二、工會可以根據實際情況在本科Ll下設置經費集中戶等明細科Ll。設 置經費集中戶的工會，應當先在經費集中戶中歸集工會經費，再按規(guī)定將屬于 本級工會的經費轉入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經費上繳上級工 會或轉撥下級工會。三、工會應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行 存款收支結算。四、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科Ll,貸記庫存現(xiàn)金科U。從銀行提取 現(xiàn)金，借記庫存現(xiàn)金科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉賬方式取得工會經費，借記本科Ll,貸記“撥繳經費收 入、應付上級經

9、費、“應付下級經費科目。通過銀行轉賬方式取得相關收入，借記本科目，貸記“上級補助收入、“政 府補助收入、行政補助收入、“事業(yè)收入、投資收益等科H。（三）通過銀行轉賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出、“維權支 出、業(yè)務支出、“行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出 等科目,貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科Ll,貸記“其他收入“科H。五、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置“銀行存款日記賬，由出 納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應編制銀 行存款余額調節(jié)表，調節(jié)相符。六、本科

10、Ll期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構的款 項。第in號科訂零余額賬戶用款額度一、本科Ll核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據財 政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知 書時，根據通知書所列數額，借記本科Ll,貸記“政府補助收入科Ll。實際發(fā) 生支出時，借記維權支出、行政支出、資本性支出等科目，貸記本科Izl。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記庫存現(xiàn)金科H,貸記本科LJ。（三）年度終了，根據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處 理，借記

11、“財政應返還額度一一財政授權支付科目，貸記本科H。如果工會本年 度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借記“財政應返 還額度一一財政授權支付科U,貸記政府補助收入科U o下年初，根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬 務處理，借記本科Ll,貸記財政應返還額度一一財政授權支付科H。如果下年 度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科II,貸記“財 政應返還額度一一財政授權支付科U O三、本科Ll期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。 本科Ll年末應無余額。第：112號科Ll財政應返還額度一、本科Ll核算實行國庫集中支付的工會年終應收財

12、政下年度返還的資 金額度。二、本科目應設置兩個明細科目：11201財政直接支付、11202財政授 權支付，進行明細核算。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（-）財政直接支付年終結余資金的賬務處理年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實 際支出數的差額，借記本科Ll （財政直接支付），貸記政府補助收入科LJ。下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權支出、“行 政支出、資本性支出等科II,貸記本科Ll （財政直接支付）。（二）財政授權支付年終結余資金的賬務處理年度終了，根據代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務處理參見“零 余額賬戶用款額度。下年度年初根據

13、代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復 額度，具體賬務處理參見零余額賬戶用款額度。四、本科Ll期末借方余額，反映工會應收財政下年度返還的資金額度。第121號科IJ借出款一、本科U核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工 會或工會所屬單位的款項。二、本科LI應按借款單位設置明細賬。三、借出款的主要賬務處理如下：（-）借出款項時，借記本科H,貸記銀行存款等科H。（二）收回借款時，借記銀行存款等科U,貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批準認 定確實無法收回，或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，轉入相關支出 科目，借記補助下級支出、事業(yè)支出等科Ll,貸記

14、本科Lh四、各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛 賬。五、本科LI期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。第131號科Ll應收上級經費一、本科目核算工會應收未收的上級工會應撥付（或轉撥）工會經費、 建會籌備金和補助。二、工會可以根據需要在本科Ll下設置以下明細科目：13101應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和 超收等補助收入。13102應收上級轉撥經費：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形 式收繳工會經費的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。13103應收建會籌備金：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式 收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉

15、給本級工會的部分。三、應收上級經費的主要賬務處理如下：（一）根據上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記 本科Id （應收上級補助），貸記上級補助收入科IJ相關明細科Izl。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記銀行存款科U, 貸記本科口（應收上級補助）。（二）根據上級工會經費轉撥通知中的相關金額，借記本科LI （應收上 級轉撥經費），按規(guī)定屬于本級匸會的部分，貸記撥繳經費收入科U,按規(guī)定 應轉撥下級工會的部分，貸記應付下級經費一一應付下級轉撥經費科Ll。收到上級工會轉撥的工會經費時，借記“銀行存款科H,貸記本科目（應 收上級轉撥經費）。（三）根據上級工會有關建會籌備金轉

16、撥通知中的金額，借記本科Ll （應 收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入，按規(guī)定應 轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記應付下級經費一一應付建 會籌備金等科LU收到上級工會轉撥的建會籌備金時,借記“銀行存款科U,貸記本科U （應 收建會籌備金）。四、本科IJ期末借方余額，反映工會應收未收的上級經費、建會籌備金 和補助。第132號科目 應收下級經費一、本科U核算工會按規(guī)定應收下級工會的上繳工會經費和建會籌備金。二、工會可以根據需要在本科Ll下設置應收經費、應收建會籌備金等明 細科目O三、應收下級經費的主要賬務處理如下：（一）根據下級工會經費收繳報告表中的相關金額

17、，借記本科tl,按規(guī) 定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經費收入科U,按規(guī)定應上繳上級工會的部 分，貸記“應付上級經費科目。（二）收到下級工會的上繳經費時，借記銀行存款科目，貸記本科目。四、本科Ll期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經費。46第135號科Ll其他應收款一、本科Ll核算工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。二、本科Ll應按債務人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應收款的主要賬務處理如下：（-）發(fā)生其他應收及暫付款項，借記本科目，貸記庫存現(xiàn)金、“銀行 存款等科U O結算收回或核銷轉列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存 款等科LL按列入支出的金額，借記有關支

18、出科Ll,按結算總額，貸記本科H。（二）逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經批準 認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他支出科U ,貸 記本科目。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款科Ll,貸 記其他收入科目。四、各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理, 不得長期掛賬。五、本科Ll期末借方余額，反映尚未收回的其他應收及暫付款項。一、本科Ll核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧稀⑽锲芳斑_不到 固定資產標準的工具、器具等。二、本科LI應按庫存物品的類別、品名設置明細賬，并根據出入庫單逐

19、筆核算。三、庫存物品的主要賬務處理如下：（-）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款“等科目。（二）領用物品時，借記職工活動支出、維權支岀、行政支出等科 目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應查明原因， 按規(guī)定程序批準后及時處理。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記其他收入科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記其他支出科LJ,貸記本科 目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠 償和過失人的賠償等后的金額，借記“其他支出科U,按庫存物品賬面余額，貸 記本科Ll,按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記庫存現(xiàn)金、銀行 存款、“其他應

20、收款等科目。五、本科Ll期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。第151號科目投資46一、本科口核算工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定， 以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。二、本科H可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。三、投資的主要賬務處理如下：（-）取得投資時：1. 購入國債等債券，借記本科Ll,貸記銀行存款等科LI；同時，借記結 余科貸記“投資基金科Ll。2. 以貨幣資金對外進行股權投資，借記本科Ll,貸記“銀行存款等科目； 同時，借記結余科目，貸記“投資基金科Ll。3. 以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記本科Ll, 貸記投資

21、基金科U；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記固定基金科Ll, 貸記固定資產科目。4. 以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記本科Ll, 按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品科Lh按評估價等與賬面價值的差額，借 記或貸記投資基金科LI；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余科U,貸 記投資基金科Ll。（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記銀行存款等科LJ,貸記 投資收益科Ll。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記銀行存款科Ll,按照本 科Ll的賬面價值，貸記本科Ll,按照其差額，貸記或借記投資收益科Ll。同時 借記“投資基金科目，貸記結余科Lh（四）投資出現(xiàn)損失,報經批

22、準認定確實無法收回的，借記“投資基金科 目，貸記本科目。已經核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款等科Izl,貸記其他 收入科Ll。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。四、本科Ll期末借方余額，反映工會持有投資的金額。第161號科目在建工程一、本科Ll核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。二、本科H可按具體工程項H設置明細科目，進行明細核算。三、在建工程的主要賬務處理如下：（-）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科Ll,貸記“在建工程占用資金科LJ,同時借記資本性支出科Ll,貸記“銀行存款“科Ll。（二）工程完工時，借

23、記固定資產科日，貸記本科目，同時借記在建 工程占用資金科LL貸記固定基金科Lk四、本科口的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的 實際支出。一、本科Ll核算工會擁有或控制的各項固定資產原值。二、工會應設置固定資產明細賬，按類別、品名進行明細核算。三、固定資產的主要賬務處理如下：（一）購入、有償調入固定資產，借記資本性支出等科目，貸記銀行 存款等科II,同時借記本科II,貸記固定基金科忖。（二）自行建造固定資產，發(fā)生基建支出時，借記在建工程科Id,貸記 在建工程占用資金科目，同時借記資本性支岀科H,貸記“銀行存款科Lh 工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程科SJ,同時借記在建工程占

24、用資金 科目,貸記固定基金科目。（三）無償調入、接受捐贈固定資產，借記本科Ll,貸記固定基金科Ll。（四）以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記“投 資科口，貸記投資基金科LI；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定 基金科目，貸記本科目。（五）出售固定資產，按賬面原值，借記固定基金科目，貸記本科目， 取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記銀行存款等科Ll,貸記“其他收入 科目。四、固定資產每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產 監(jiān)督管理部門應當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經批準認定后及時進行 賬務處理，同時將有關情況在會計報表說明中加以披露。（-）盤盈的固定

25、資產，借記本科tJ,貸記固定基金科目。（二）盤虧的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金科貸記本科14。46（三）毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金科目，貸 記本科口。同時，按清理過程中取得的收入，借記庫存現(xiàn)金、銀行存款等科 目，按清理過 程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目，按清理 凈收入（或凈支出），貸記“其他收入科IJ或借記其他支出科Lh五、工會可以設置專門的輔助賬記錄各項固定資產的原值、購入時間、 預計使用年限、應計提折舊（一般釆用直線法計提折舊）、固定資產凈值等。六、本科期末借方余額，反映固定資產的原值。二、負債類科目第201號科Ll應付工資（離退休費）一、本科

26、Ll核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。二、工會可以根據需要在本科IZl下設置在職人員、離休人員、退休人員 等明細科Ll。三、應付工資（離退休費）的主要賬務處理如下：實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記行政支出等科目，貸記本科目；同 時，借記本科H,貸記銀行存款、零余額賬戶用款額度等科Lh四、本科LI期末貸方一般無余額。第202號科IJ應付地方（部門）津貼補貼一、本科tl核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。二、工會可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員 等明細科Ll。三、應付地方（部門）津貼補貼的主要賬務處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記行政支出等科目，貸

27、記本科H；同時，借記本科U,貸記銀行存款、零余額賬戶用款額度等科Lh四、本科IJ期末貸方一般無余額。第203號科LI應付其他個人收入一、本科IJ核算向本單位職工發(fā)放除201應付工資（離退休費）和202 應付地方（部門）津貼補貼以外的其他個人收入。二、工會可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員 等明細科Ll。三、應付其他個人收入的主要賬務處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記行政支出等科Izl,貸記本科目；同時,借記本科U,貸記銀行存款、零余額賬戶用款額度等科Lh四、本科LI期末貸方一般無余額。第211號科Ll借入款一、本科tl核算工會借入的款項。二、借入款的主要賬務處理如下：（

28、-）發(fā)生借入款時，借記銀行存款科目，貸記本科目。（二）歸還借款時，借記本科H,貸記銀行存款等科U。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。第221號科目應付上級經費一、本科H核算工會按規(guī)定應上繳的工會經費及建會籌備金。二、工會可以根據需要在本科Ll下設置應上繳經費、應上繳建會籌備金 等明細科Ll。三、應付上級經費的主要賬務處理如下：（一）應上繳經費的處理收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中 的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費、銀行存款等科Ll,按 規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入科II,按規(guī)定應上繳上級工會 的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分

29、，貸記應付下級經費一一 應付下級轉撥經費科th實際上繳工會經費時，借記本科Ll,貸記銀行存款 科目。（二）應上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額, 借記銀行存款科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入科U, 按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科Ll,按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還 籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費一一應付建會籌備金科Lh實際上繳 上級工會的經費，借記本科U,貸記“銀行存款科U。四、本科Ll期末貸方余額，反映工會應繳上級但尚未上繳的經費。第222號科Ll應付下級經費一、本科U核算工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工 會經費和建會籌備金。

30、二、工會可以根據需要在本科目下設置以下明細科目：22201應付下級補助：核算工會應撥付給下級工會的回撥、專項和超收等 各項補助。22202應付下級轉撥經費：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳 工會經費的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經費收入的部 分。22203應付建會籌備金：核算丄會釆用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建 會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經費收入的部 分和需返還給籌建單位工會的部分。三、應付下級經費的主要賬務處理如下：（-）本級匚會年末清算對下級工會的補助時，根據補助通知中的相關 金額，借記“補助下級支出科目，貸記本科IJ （應付下級補

31、助）。次年，實際撥 付補助時，借記本科H （應付下級補助），貸記銀行存款科目。（二）采用稅務代收、財政劃撥方式收繳工會經費的：1. 本級匸會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經費，按實際收到 的總金額，借記銀行存款科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經費 收入科II,按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費科Lh按規(guī)定 應轉撥下級工會的部分，貸記本科Ll （應付下級轉撥經費）。實際轉撥下級工會經費，借記本科Ll,貸記銀行存款科U。2. 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經 費，按上級工會經費轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經 費一一應收上級轉

32、撥經費、“銀行存款科Ll,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸 記撥繳經費收入科U,按規(guī)定應轉撥下級工會的部分，貸記本科Ll （應付下級 轉撥經費）。實際轉撥下級工會的經費，借記本科目，貸記銀行存款科目。（三）釆用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1. 本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際 收到的總金額，借記銀行存款科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳 經費收入科U,按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費科Lh按 規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科Ll （應付建會 籌備金）O2. 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌

33、備金，按上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借 記應收上級經費一一應收建會籌備金、銀行存款科日，按規(guī)定屬于本級工 會的部分，貸記撥繳經費收入科Ll,按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單 位工會的部分，貸 記本科Ll （應付建會籌備金）。3. 對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科H,貸記銀行存 款“科U O4. 對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科U,按規(guī)定屬于本級工 會的部分，貸記撥繳經費收入科Ll,規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記應付 上級經費科LJ。四、本科Ll期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經費。第225號科目 其他應付款一、本科tJ核算工會除

34、應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。二、本科Ll應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應付款的主要賬務處理如下：發(fā)生其他應付及暫存款項，借記庫 存現(xiàn)金、“銀行存款等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科Ll,貸記“銀 行存款等科U O四、本科Ll期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。第231號科IJ代管經費一、本科Ll核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。二、本科LI應按撥入代管經費的項Ll或單位設置明細賬。三、收到代管的經費時，借記“銀行存款科II,貸記本科Ll,實際支出時, 借記本科目，貸記銀

35、行存款科U O四、本科IJ期末貸方余額，反映尚未使用的代管經費。三、凈資產類科目第301號科LI固定基金一、本科目核算工會購入、調入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產所形 成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務處理如下：（一）固定基金增加：1. 購入、有償調入固定資產，借記固定資產科Ll,貸記本科LJ,同時 借記資本性支出等科Ll,貸記銀行存款等科Lh2. 自行建造固定資產，發(fā)生基建支出時，借記在建工程科LJ,貸記在 建工程占用資金科H,同時借記“資本性支出科II,貸記“銀行存款“科Ll。工 程完工時，借記固定資產科目，貸記在建工程科H,同時借記“

36、在建工程占 用資金科U,貸記本科LJ。3. 無償調入、接受捐贈固定資產，借記固定資產科IJ,貸記本科th4. 盤盈的固定資產，借記固定資產科LL貸記本科Lh（二）固定基金減少：1. 有償調出、出售的固定資產，按賬面原值，借記本科目，貸記固定 資產科Ll ；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款等科U,貸記“其 他收入科U。2. 毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記本科H,貸記“固定資產 科H。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款等科Ll, 按清理過 程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科H,按清理凈收 入（或凈支出），貸記其他收入科目或借記其他支出科Lh3.

37、 以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評佔價等，借記“投資 科目，貸記投資基金科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記本科目， 貸記固定資產科Id。4. 盤虧的固定資產，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產“科目。三、本科IJ期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。第302號科IJ在建工程占用資金一、本科Ll核算工會在建工程完工前累計占用的資金。二、本科IJ可按具體工程項IJ設置明細科LI,進行明細核算。三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：（-）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出科H,貸 記銀行存款科目，同時借記在建工程科Ll,貸記本科Lh（二）工程完工時，借記“

38、固定資產科目，貸記在建工程科目，同時借 記本科貸記固定基金科目。四、本科IJ的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的 累計實際支出。第3口號科目投資基金一、本科H核算工會對外投資占用的基金。二、投資基金的主要賬務處理如下：（一）投資基金增加1. 購入國債等債券，借記投資科Ll,貸記“銀行存款等科Lb同時，借 記結余科目，貸記本科口。2. 以貨幣資金對外進行股權投資，借記投資科Ll,貸記銀行存款等科 目；同時，借記結余科目，貸記本科目。3. 以庫存物品對外進行股權投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評佔 價等，借記“投資科目，按庫存物品賬面價值，貸記庫存物品科Ll,按評估價 與賬面價

39、值的差額，借記或貸記本科Ll ；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結 余科目，貸記本科目。4. 以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記投資 科口，貸記本科LI；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金科U, 貸記固定資產科目。（二）投資基金減少1. 投資出現(xiàn)損失,經確認無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關規(guī)定 進行賬務核銷，借記本科Ul,貸記投資科目。已經核銷的投資呆賬，保留備查 賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀 行存款“科H，貸記其他收入科II。收回實物的，按公允價值入賬。2. 投資收回時，按照實際收到的價款，借記銀行存款科Ll,

40、按照本科Ll 的賬面價值，貸記“投資科Ll,同時借記本科Ll,貸記“結余科Ll,按照其差額, 貸記或借記投資收益科H。三、本科Ll的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項。第321號科目專用基金一、本科Ll核算根據國家和全國總工會有關規(guī)定，依法提取和使用的有 專門用途的基金。二、本科Ll應按專用基金種類設置以下明細科Lh 32101增收留成基金: 核算提取的增收留成基金。32102財務專用基金：核算提取的財務專用基金。 32103權益保障金：核算提取的工會干部權益保障金。三、專用基金的主要賬務處理如下：（一）提取增收留成基金時，借記其他支出科Ll,貸記本科H （增收留 成基金）。實際支出時，借記

41、本科Ll （增收留成基金），貸記銀行存款等科Ll。（二）提取財務專用基金時，借記其他支出科IJ,貸記本科Id （財務專 用基金）。實際支出時，借記本科目（財務專用基金），貸記銀行存款等科目。（三）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記維權支出科H, 貸記本科Ll （權益保障金）。接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時, 借記庫存現(xiàn) 金、“銀行存款等科目，貸記本科目（權益保障金）。實際發(fā)放 工會干部權益保障金時，借記本科tl （權益保障金），貸記庫存現(xiàn)金、銀行 存款等科UO四、本科IJ期末貸方余額，反映工會專用基金的數額。第322號科目后備金一、本科Ll核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特

42、殊情況下使用的儲備 金。二、后備金的主要賬務處理如下：（-）提取后備金時，借記結余科目，貸記本科目。（二）按有關規(guī)定經批準動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科 口，貸記銀行存款等科目。三、本科Ll期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數額。第331號科目結余一、本科口核算工會各項收入與支出相抵后的余額。二、結余的主要賬務處理如下：（-）發(fā)生對外投資時，借記投資科目，貸記有關科目，同時，借記本 科目，貸記投資基金科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記投資基 金科目，貸記本科目。（二）期末結賬時，將各收入類科LI的余額轉入本科Ll,借記“會費收 入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入

43、、行政補助收入、事 業(yè)收 入、投資收益、其他收入等科目，貸記本科目。將各支出類科目的余 額轉入本科目，借記本科H,貸記職工活動支出、維權支出、“業(yè)務支出、 行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出等科H。（三）提取后備金時，借記本科目，貸記后備金科Ll。三、本科Ll期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結余。四、收入類科目第401號科目會費收入一、本科Ll核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。二、會費收入的主要賬務處理如下：（一）取得會費時，借記庫存現(xiàn)金、銀行存款等科日，貸記本科口。（二）期末結轉時，借記本科目，貸記結余科目。三、本科IJ期末結轉后無余額。第402號科Ll撥繳經費收

44、入一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按 規(guī)定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的經費及建會籌備金。二、工會可以根據需要在本科目下設置明細科H,進行明細核算。三、撥繳經費收入的主要賬務處理如下：(一) 工會經費的處理1. 采用自主收繳工會經費的：收到工會經費，按下級匸會經費收繳報告表 中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費、銀行存款科Ll,按 規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科Ll,按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應 付上級經費科LK2. 采用稅務代收、財政劃撥方式收取工會經費的：(1) 本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經費，按實際 收到的總金額，借

45、記“銀行存款科Ll,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目， 按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費科Ll,按規(guī)定應轉撥下級 工會的部分，貸記應付下級經費一一應付下級轉撥經費科目。(2) 本級工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的 工會經費，按上級工會經費轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收 上級經費一一應收上級轉撥經費、銀行存款科Ll,按規(guī)定屬于本級工會的部 分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記應付下級經費一一應付下 級轉撥經費科II。(二) 建會籌備金的處理1. 采用自主收繳方式收取建會籌備金的：本級工會收到建會籌備金，按 實際收到的總金額，借記“銀

46、行存款科U,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本 科目，按規(guī)定應 上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費科目，需返還給籌 建單位工會的部分，貸記應付下級經費一一應付建會籌備金科H。2. 采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：(1) 本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實 際收到的總金額，借記“銀行存款科IJ,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科 U,按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費科Ll,按規(guī)定應轉撥 下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記應付下級經費一一應付建會籌 備金科目。(2) 本級丄會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的 建會籌備金，按上

47、級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或實際收到的總金 額，借記應收上級經費一一應收建會籌備金、“銀行存款科目，按規(guī)定屬于 本級工會的部分，貸記本科Ll,按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會 的部分，貸記應付下級經費一一應付建會籌備金科Ll。3. (1)籌建單位在期限內建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實 際返還的金額，借記應付下級經費一一應付建會籌備金科Ll,貸記“銀行存款 科目。（2）籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記 應付下級經費一一應付建會籌備金科H,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本 科H,按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記應付上級經費科目。4. 籌建單位按

48、期建立工會，所建工會收到返還的建會籌備金，借記銀行 存款科LJ,貸記本科U。（三）期末結轉時，借記本科目，貸記結余科日。四、本科IJ期末結轉后無余額。第403號科目上級補助收入一、本科Ll核算本級匸會收到的上級工會補助的款項。二、本科目應設置以下明細科目：40301回撥補助：核算上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助。40302專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項IJ補助。40303超收補助：核算上級工會按有關超收增繳經費管理規(guī)定，撥付的 超收補助。40304幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。40305送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送 溫暖活動的補助。4

49、0306救災補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災害中經濟財產 遭受損失、主活遇到困難的職工和家庭的補助。40307其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科LJ所述內容以外的 其他補助。三、上級補助收入的主要賬務處理如下：（-）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記銀行存款、“應收 上級經費一一應收上級補助科Q,貸記本科目相關明細科QO（二）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經費 應收上級補助科U,貸記本科目相關明細科Uo（三）期末結轉時，借記本科口，貸記結余科Izl。四、本科Ll的余額要與上級工會的補助下級支出科LI金額核對一致。五、本科LI期末結轉后無余額。第404

50、號科H 政府補助收入一、本科IJ核算各級人民政府按照工會法和國家的有關規(guī)定給予工 會的補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫 扶資金、送溫暖經費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助 等。二、工會可以根據需要在本科LI下設置明細科H,進行明細核算。三、政府補助收入的主要賬務處理如下：（-）在實行國庫集中支付的地區(qū)1. 收到財政直接支付的政府補助，根據財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀 行轉來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬，借記有關支出科Ll, 貸記本科IJ o2. 收到財政授權支付的政府補助，根據代理銀行蓋章的授權支付到賬通 知書與分月用款計劃核對后記

51、賬，借記“零余額賬戶用款額度科口，貸記本科 目。（二）未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款 等科Ll,貸記本科目。（三）期末結轉時，借記本科目，貸記結余科目。四、本科目期末結轉 后無余額。第405號科目行政補助收入一、本科IJ核算工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的 有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經費、工會 開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經費。二、行政補助收入的主要賬務處理如下：（一）收到行政補助時，借記銀行存款等科目，貸記本科目。（二）期末結轉時，借記本科H,貸記“結余科目。三、本科Ll期末結轉后無余額。第4

52、06號科Ll事業(yè)收入一、本科Ll核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算 的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。二、本科Ll應按繳款項Ll或繳款單位名稱設明細賬。三、事業(yè)收入的主要賬務處理如下：（一）收到相關收入時，借記銀行存款等科目，貸記本科目。（二）期末結轉時，借記本科口，貸記結余科Izl。四、本科Ll期末結轉后無余額。第407號科目投資收益一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。二、投資收益的主要賬務處理如下：（-）收到投資收益時，借記“銀行存款科目，貸記本科Id。（二）投資收回時，按照實際收到的價款，借記銀行存款科口，按照本 科LI的賬面價值，貸記投資科H,按照其差額，貸記或借記投資收益科Lh 同時借記投資基金科U,貸記結余科Lh三、本科LI期末結轉后無余額。第408號科H其他收入一、本科tl核算除上述收入以外的各項收入。如資產盤盈、固定資產處 置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。二、其他收入的主要賬務處理如下：(-)取得其他收入時1取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款等科Ll,貸記本科U o