2021年公司財務管理制度流程規(guī)范

1、if i had a single flower for every time i think about you, i could walk forever in my garden.勤學樂觀天天向上（word文檔/a4打印/可編輯/頁眉可刪）公司財務管理制度流程規(guī)范 公司財務管理制度流程規(guī)范范文一 第一章 總 則 第一條 爲加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。 第二條 公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。 第三條 財務管理的基本任務和方法： 第四條 財務管理是公司經(jīng)營管理的一個重要

2、方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行會計法，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。 第二章 財務管理的基礎工作 第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。 第六條 公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。 第七條 健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。

3、會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務爲依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。 第八條 做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經(jīng)專人復核，重大事項應由財務負責人復核。 第九條 會計人員根據(jù)不同的帳務內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。公司財務管理制度流程規(guī)范范文二 一、財務機構(gòu)與會計人員 1、公司設財務部，財務部協(xié)助總經(jīng)理管理好財務管理工作。 2、出納人員要與明細賬、總賬的工作分

4、離。 做好會計內(nèi)部監(jiān)督。 3、財務人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。 財務人員調(diào)動工作或因故 離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離 職，也不得中斷會計工作。 4、固定資產(chǎn)必須由財務部辦公室每年盤點一次。 公司對固定資 產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù)，并設置固定資產(chǎn)明 細帳進行核算。 5、倉庫保管員配合會計人員，定期盤點，制入庫單和出庫單。 認真記錄原材料、包裝物，半成品、商品的規(guī)格、數(shù)量、金額。 及原 材料、包裝物等因特殊原因毀損的數(shù)量金額。 6、會計人員必須定期出具財務報表報送總經(jīng)理，包括月報、季 報、年報。 并及時向總經(jīng)理反應公司運營狀況。 二、資金、現(xiàn)金、費用

5、管理 1、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途;非 經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準，不準改變收款單位(人) 。 2、所有員工(包括總經(jīng)理)因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款， 應在回單位后七天內(nèi)交清， 不得拖欠掛賬。 非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準， 任何人不得借支公款。 3、正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、 部門負責人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。 4.出納每天都要記錄公司收支，記錄現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記 賬做到日清月結(jié)。 5、業(yè)務員發(fā)樣品時每種樣品不得超過 10 袋。 三、辦公用具、用品購置與管理 所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計劃、報經(jīng)領導批

6、準后方可購置。 四、合同簽訂 對各方當事人權(quán)利、義務的規(guī)定必須明確、具體，文字表達要 清楚、準確。 合同上應注明收款和付款時間，并注上若不按時付款則 罰貨款的的百分之幾的貨款。公司財務管理制度流程規(guī)范范文三 第一章 總則第一條為規(guī)范公司財務會計行為，依據(jù)會計法 、 企業(yè)財務通則和企業(yè)會計準則等 有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。 第三條公司設立財務部， 負責財務會計方面的日常工作， 財務經(jīng)理負責公司財務收支計劃的 執(zhí)行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務規(guī)章制度，規(guī)范財務管理 實施細則，統(tǒng)一公司會計核算辦法，配合總經(jīng)理協(xié)調(diào)金融、財政、稅務、審計、證券監(jiān)管等 方

7、面的外部關(guān)系。 第七條公司會計機構(gòu)和會計人員應當依照會計法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實、完整的要求，進 行會計核算，實行會計監(jiān)督，并向公司董事會、總經(jīng)理定期匯報會計工作情況，報送財務會 計報告和其他必要資料。 第八條公司會計年度采用公歷年度， 會計核算以人民幣為記賬本位幣， 會計記賬采用借貸記 賬法。 第九條公司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會計檔 案，應當遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。 第二章 會計管理體制第十條公司董事長、 財務經(jīng)理根據(jù)崗位職責分工負責本公司的財務會計工作， 并對會計工作 和會計資料的真實性和完整性負責，財務部負責具體的日常會計工作。 第十一條

8、公司財務負責人為財務經(jīng)理，依法行使如下會計管理職責： (一) 依法設立會計機構(gòu)、 配備會計人員， 并支持他們的工作， 保障會計人員依法履行職責; (二)正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財務會計制度的行為; (三)最終審批公司所有財務支出事項; (四)對會計工作情況及會計資料的真實性、完整性負責，簽署對外公布的財務會計報告; (五)法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責。 第十二條會計機構(gòu)應當按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負責人的要求， 強化會計崗位責任制度、內(nèi)部控制制度和會計稽核制度。 第十三條公司領導、部門經(jīng)理其他員工應當按照本制度的規(guī)定，在各自的權(quán)限內(nèi)真實、完整

9、的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務的原始資料。 公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務的財務收支進行具體的 預算管理和目標控制時，對有關(guān)的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的責任。 第三章會計機構(gòu)和會計人員 第十四條公司財務部為依法設立的會計機構(gòu)， 并根據(jù)工作需要配備相應的會計人員。 財務部 設經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會計(或稱主辦會計) 、會計(或稱輔助會計) 、預算管理、出納等崗 位。 第十五條各分、 子公司設立相應的財務機構(gòu)， 其財務人員根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展和規(guī)范管理的需 要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。 第十六條公司委派的財會人員由公司與所在分公司、 子公司實行雙層領導， 即財會人員的日 常行政管理由所在分

10、公司、子公司負責，業(yè)務管理由公司負責。 第十七條公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。 公司 與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。 第十八條公司對委派財務人員實行外勤補貼。 補貼標準分為公司所在市內(nèi)、 市外、 省外三種。 具體補貼標準由公司另行規(guī)定。 第十九條在實行會計委派之前各分公司、 子公司的財會人員， 可參加公司專門組織的崗位競 聘。 競聘成功的，直接由公司任命。 第二十條實行會計委派制的分公司、 子公司， 其委派的財會人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨立性。 第四章主要會計政策 第二十一條本公司執(zhí)行的會計及財務制度為： 會計法 、 企業(yè)會計制度 、 公路經(jīng)

11、營企業(yè) 會計制度等。 第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。 第二十三條記帳原則和方法：以權(quán)責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。 第二十四條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。 第二十六條按照有關(guān)規(guī)定計提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價準備和其他資產(chǎn)減值準備。 第五章會計科目的設置 第二十七條公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度 ， 企業(yè)會計準則和公司經(jīng)營企業(yè)會 計制度 ，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用總賬會計科目，其明細科目根據(jù)編制報表要求，按便于 理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動分析的需要合理設置。 第二十八條財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目

12、， 在實際工作中可根據(jù)實 際情況適當增設相關(guān)會計科目。 第六章會計原始憑證與記賬憑證 第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務并需要進行會計處理的文件、 合同、 發(fā)票收據(jù) 等各種書面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴守但、工資表、 收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。 各項財務收支業(yè)務需要的原始記錄，應當具備規(guī)定的內(nèi) 容， 充分證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的性質(zhì)、 原因、 時間、 數(shù)量和金額。 所有原始記錄必須做到真實、 完整。 第三十條各種原始憑證必須規(guī)范，符合會計核算的要求，其應具備如下一些內(nèi)容： (一)名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題; (二)日

13、期：一般是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時間; (三)業(yè)務內(nèi)容：業(yè)務內(nèi)容應當清楚，并表明該記錄設計的經(jīng)濟性質(zhì)。 (四)數(shù)量; (五)單價; (六)金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫清楚，計算準確，大小寫必須一致，格式化 的原始憑證上的金額還應當封頂; (七)接受原始憑證的單位名稱; (八) 出具原始憑證單位的名稱： 以行政公章、 財務專用章標識時， 印章必須清晰可辨; (九) 有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認可。 第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯誤，必須按規(guī)定進行更正。 (一)文字出現(xiàn)錯誤時，必須由開具單位予以更正，并在更正處加蓋公章; (二)數(shù)字和金額出現(xiàn)錯誤時，不得在錯誤憑證上更正，必須

14、由原單位重新開具; (三)如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。 第三十二條同類經(jīng)濟也的原始憑證數(shù)量較多時，可填制原始憑證匯總表。 第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章，同時必須由有關(guān)經(jīng)辦人員， 驗收人員和主管人員的簽名或蓋章， 并注明用途。 屬于公司自制的原始憑證必須按財務部制 定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或蓋章。 第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型： 主要憑證和輔助 憑證。 主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。 主要憑證有： (一)證明款項和有價證券收付業(yè)務的憑證，包括證

15、明款項是否支付、有價證券是否交割的 資料，以及證明款項(或有價證券)種類、金額價值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料; (二)證明財務收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、_取向和審 批過程的資料，以及證明財物價值、種類、性質(zhì)和權(quán)屬的資料; (三)證明債權(quán)債務發(fā)生和結(jié)算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計算過程和依據(jù)資料，以 及證明債權(quán)債務相對人、清償責任人的資料; (四) 證明資本、 基金增減業(yè)務的憑證， 包括確定其增建原因、 _去向及審批過程的資料， 以及確定所增減資本(基金)種類、金額價值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料; (五)證明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務的憑證，包括記錄其計算過程、計算依據(jù)和審

16、批過程的資料， 以及證明收入 (支出、 費用、 成本) 種類、 經(jīng)辦人、 金額和性質(zhì)的資料; (六) 證明財務成果計算和處理業(yè)務的憑證，包括說明計算(處理)依據(jù)和過程的資料，以及說明 財務成果性質(zhì)、金額的資料。 第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。 對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面， 其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件， 但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在 記賬憑證的編號。 第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證， 包括不直接支持某一張記賬 憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同

17、、文件、呈批件等。 第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面， 但應當單獨按照檔案管理辦法進行分類整理， 及時歸檔保存。 未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱、編號。 第三十八條對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證， 經(jīng)辦部門和 需要查詢的部門，應當同時保管相關(guān)原始憑證的原件。 第三十九條會計人員應當認真審核原始記錄，并在通過審核紀錄上簽字。 審核的內(nèi)容包括： (一)經(jīng)紀業(yè)務是否本單位發(fā)生的，內(nèi)容是否真實、合法、合規(guī); (二)原始憑證是否具有 法律效力，公章是否清晰; (三)經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容; (四)數(shù) 量、單價、金額的計算是否正確; (

18、五)必備內(nèi)容是否完備齊全。 第四十條會計人員在受理原始記錄時，對于不真實的，有權(quán)拒絕受理，并可將情況報告單位 負責人;對不完整的，有權(quán)退回，經(jīng)辦人補正后再受理。 第四十一條會計人員應當依據(jù)真實、 完整的原始記錄進行會計處理， 并按照本制度的相關(guān)規(guī) 定將原始憑證附在記賬憑證后面。 第四十二條需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞。 (一)經(jīng)辦人取得原始 憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關(guān)人員簽字; (二)有關(guān)人員簽字后，交 會計人員審核; (三)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負責人簽字批準; (四)會計人員受理原 始記錄，進行會計處理。 第四十三條會計人員制作記賬憑證，應當以真

19、實、完整的原始憑證為依據(jù)。 無法取得原始憑 證的，應當按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。 第四十四條記帳憑證應當使用財務會計軟件按規(guī)定進行填制， 不得手工填制。 填制記賬憑證 必須符合如下要求： (一) 以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面; (二) 必備內(nèi)容， 包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等， ，填寫要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記 載的內(nèi)容相符;附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當天日起填寫;填寫要正確使用會計科 目，保證科目使用與相關(guān)業(yè)務再定義上的一致; (三)接待的金額要相等; (四)按所附原始 憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。 摘要必須清楚，簡明扼

20、要;購買多種物 品應注明主要物品的名稱; 往來業(yè)務憑證， 借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人所屬 部門及姓名;提取現(xiàn)金應注明原因;收支的結(jié)轉(zhuǎn)，費用的預提攤銷應注明期間。 第四十五條審核人員、出納人員、總賬會計通過財務會計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當 輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。 第四十六條通過財務會計軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應當符合跨及基礎工作規(guī)范和會計電 算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求， 并與所附原始憑證一起裝訂成冊。 會計憑證的裝訂應當符合會 計檔案管理的要求， 當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發(fā)生額及余額表， 最后一本 憑證應當附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單。 第四十七條會計

21、憑證的歸檔，保管等事項按照會計檔案管理辦法的規(guī)定辦理。 第七章會計賬簿的設置 第四十八條財務部按會計法的規(guī)定，設置會計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他 輔助性賬簿。 第四十九條根據(jù)電算化的要求， 當期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細賬數(shù)據(jù)都儲存于計算機。 第五 十條明細賬根據(jù)會計核算系統(tǒng)， 結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、 負債、 權(quán)益、 損益四大類明細賬。 賬本格式按照會計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多 欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。 第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對 賬單或其他方式代替。 開設若干個銀行存款賬戶時，

22、應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬， 日記賬由出納根據(jù)銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依 次登記，做到日清月結(jié)，登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。 第五十二條各種租借設備、 物資、 有價證券、 應收應付票據(jù)、 項目核算資料等應設置輔助賬。 各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時， 不漏記、錯記或重記。 如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的，應按規(guī)定的辦法更正，并由會計人 員和會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章。 第五十三條財務部應按規(guī)定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往 來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳賬、帳表、帳

23、實相符，對帳工作每年至少一次，如 遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件，也應及時對帳。 第五十四條會計賬簿安銀行存款日記賬、 現(xiàn)金日記賬、 總賬、 明細帳、 輔助賬分別整理立卷， 歸檔保管。 第五十五條本公司使用財務會計軟件進行會計核算， 軟件輸出的會計帳簿應當符合國家統(tǒng)一 會計制度的要求，并及時裝訂。 除會計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。 通 過會計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的 順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序?qū)幋蛴『脱b訂。 第五十六條會計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補， 手工登記的備查

24、登記簿需要更正的， 由登記人員進行更正并蓋章， 登記人員以外的人員不得 進行改正。 第五十七條通過會計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。 達因 人和財務部經(jīng)理/副經(jīng)理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。 在裝訂年度正式帳簿時，科目發(fā) 生及余額表后應當附有當年的年度會計報表。 通過會計軟件輸出的正式帳簿， 由會計機構(gòu)按 照會計檔案管理的規(guī)定進行保管。 第五十八條會計賬簿的電子數(shù)據(jù)應當每月備份一次， 每次備份時應當在至少兩臺不同的計算 機硬盤上各保存一份。 電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理 的規(guī)定妥善保管。 第八章所有者權(quán)益和負債的核算 第五十九條所有

25、者權(quán)益是指投資者(股東)對本公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實收資本、資本 公積、盈余公積和未分配利潤。 第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。 實收資本(股本)是 指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈的部分。 第六十一條實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。 第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現(xiàn)金) ，未經(jīng)股東會同意，不得以債權(quán)、實物 資產(chǎn)、有價證券等折投入資。 第六十三條經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 投資 者應按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔本公司風險。 第六十四

26、條本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應付和預收款項及其他負債。 第九章固定資產(chǎn)的核算 第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上，單位價值在 20_ 元(不含 20_ 元)以上， 并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器 設備、工具、器具。 當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動資產(chǎn)相對獨立，并且 具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。 第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品， 為低值易耗品。 低值易耗品應比照顧定資產(chǎn)管理辦 法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點制度。 第六十七條財務部門要定期對固定資產(chǎn)、低值

27、易耗品進行全面盤點、清查，每年年終前為定 期盤點清查的時間。 第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規(guī)定進行折舊或攤銷。 第六十九條對固定資產(chǎn)盤盈、 盤虧， 由財務部、 行政事務部調(diào)查核實， 弄清情況， 提出意見， 逐筆報領導審批， 財務部門根據(jù)規(guī)定作帳務處理。 第十章貨幣資金的核算第七十條公司的貨 幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、 銀行存款和其它貨幣資金。 第七十一條財務部門必須定期或不定期對貨幣 資金進行盤點、對帳，并確保賬款相符。 第七十二條貨幣資金管理必須遵守貨幣資金管理 制度 的有關(guān)規(guī)定。 第十一章長期和短期投資的核算第七十三條公司的對外投資案投資回收 期的長短可分為短期投資和長期投資。

28、 短期投資， 是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超 過 1 年(含 1 年)的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。 長期投資，是指 除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過 1 年(不含 1 年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、 不能變現(xiàn)貨或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債券投資。 長期投資應當單獨進行核算，并在資 產(chǎn)負債表中單列項目反映。 第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則， 確保資產(chǎn)的保值增值。 第七十五條購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應收利 息，分期計入損益。 第七十六條出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加 權(quán)平均法等確定其實際成本。 計

29、價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 出售經(jīng)營性有價證券實際 收到的價款與賬面成本的差額， 計入當期損益。 第七十七條購入折價或溢價發(fā)行的長期債券， 實際支付的款項與票面價值的差額應在債券到期前， 分期增加或沖減投資收益。 第七十八條 對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定進行稅務處理。 第十二章其他 類資產(chǎn)的核算第七十九條公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、 遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 第八十條無 形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。 第八十一條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi) 平均攤?cè)氤杀尽?第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益， 應當在以后年度內(nèi)分期攤 銷的費用，包括開辦費、以經(jīng)營租

30、賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過 1 年的修理 費以及攤銷期超過 1 年的其他待攤費用等。 第八十三條開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用， 自營業(yè)之日起分 5 年分期攤?cè)霠I業(yè)費用。 第十三章經(jīng)營成本的核算第八十五條在公司業(yè)務經(jīng) 營中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項支出等按規(guī)定計入成本。 第八十六條營業(yè)及管理費用主要包括： 職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工 培訓經(jīng)費、 辦公費、 會議費、 其它費用等。 第八十七條費用控制及管理嚴格按有關(guān)制度執(zhí)行。 第十四章經(jīng)營收入的核算 第八十八條經(jīng)營收入是指業(yè)務經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入。 第八十九條代理性業(yè)務只將公司 代

31、理費計入公司營業(yè)收入。 第九十條一般貿(mào)易類業(yè)務可按交易額計算公司營業(yè)收入。 第十五 章投資收益與營業(yè)外收支的核算第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取 得的利潤、利息等收入。 第九十二條營業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入， 包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還 款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因卻是無法支付的應 付款項等。 第十六章納稅、利潤及其分配第九十三條本公司利潤總額按下列公式計算：利潤 總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤 =利潤總額-應納所得稅營業(yè)利潤=主營業(yè) 務收入-主營業(yè)務成本+其它業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用國債投資收益根據(jù)規(guī)定 不繳企業(yè)所得稅。 第九十四條所得稅后利潤根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配： (一) 彌補上一年度的虧損; (二)提取法定公積金 10%; (三)提取任意公積金; (四)支付股東 股利;公司法定公積金累計為公司注冊資本的 50%以上的，可以不再提取。 提取法定公積金 后，是否提取任意公積金由股東大會決定。 公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金 之前向股東分配利潤。 第九十五條本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設稅、教育費 附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應