2011年注冊會計師－審計考前押題與答案解析

1、 21 / 222011年注冊會計師審計考前模擬試題02 一、單項選擇題（本題型共6題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2b鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試卷上無效。）1.abc會計師事務所承接了c公司210年度財務報表審計業(yè)務，丙注冊會計師擔任主要項目負責人。在審計過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 經(jīng)過對c公司的初步了解，得知c公司全面采用了信息技術處理系統(tǒng)對財務信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是（ ）。a.如果丙注冊會計師計劃依賴自動信息系統(tǒng)生成

2、的信息，則需要適當擴大信息技術審計的范圍b.由于信息技術在企業(yè)中的應用，丙注冊會計師可以不對內部控制予以了解c.信息系統(tǒng)的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關控制功能的審查d.如果丙注冊會計師依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關信息和報告的質量2.c公司由自動化系統(tǒng)將計算機生成的銷售發(fā)票上的信息與發(fā)運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風險是（ ）。a.向w公司發(fā)出了m公司要購買的商品b.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票c.發(fā)出商品的實際數(shù)量超過了批準的數(shù)量d.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運憑證3.信息技術可能對內部控制產(chǎn)生特定風險，注

3、冊會計師考慮從以下方面了解信息技術對內部控制產(chǎn)生的特定風險，其中無需考慮的是（ ）。a.不恰當?shù)娜藶楦深Ab.未經(jīng)授權改變主文檔的數(shù)據(jù)c.不具有一貫性d.數(shù)據(jù)丟失的風險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)4.abc會計師事務所擬承接a公司（上市的企業(yè)集團公司）210年度財務報表審計業(yè)務。甲注冊會計師任項目合伙人，在實施初步業(yè)務活動、簽訂業(yè)務約定書過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 甲注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（ ）。a.確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力b.確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解c.確保重要性水平的合理性d

4、.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況5.甲注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展初步業(yè)務活動，以下不屬于初步業(yè)務活動內容的是（ ）。a.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序b.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況c.實施進一步審計程序d.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見6.甲注冊會計師負責對a公司（上市的企業(yè)集團公司）210年度財務報表進行審計。在考慮運用函證技術時，甲注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列有關函證的表述中，正確的是（ ）。a.對應收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，在審計報告日前適當時間內實施函證b.函證僅適用

5、于銀行存款和應收賬款項目c.詢證函應該以被審計單位的名義發(fā)出d.如果應收賬款回函結果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報7.下列關于消極式函證的說法中，錯誤的是（ ）。a.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函b.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據(jù)c.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤d.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序8.甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序,下列做法中不正確的是（ ）。a.以a公司的名義寄發(fā)銀行詢證函b.對a公司所有銀行

6、存款賬戶實施函證程序c.由a公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收d.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就可認定銀行存款余額是正確的9.abc會計師事務所接受委托對b公司210年度財務報表進行審計，委派乙注冊會計師為項目負責人，乙注冊會計師在進行審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 乙注冊會計師擬采用pps抽樣方法，下列有關該方法的表述中，正確的是（ ）。a.每個賬戶被選中的機會相同b.余額為零的賬戶沒有被選中的機會c.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小d.在確定樣本規(guī)模時，需要考慮被審計金額的預計變異性10.乙注冊會計師在設計審計樣本時，應當

7、確保所定義的總體具有的特征是（ ）。a.充分性和適當性b.適當性和完整性c.相關性和完整性d.適當性和可理解性11.乙注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ）。a.減少樣本的非抽樣風險b.無偏見地選取樣本項目c.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率d.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模12.乙注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列說法中正確的是（ ）。a.乙注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)b.審計抽樣適用于控制測試和實質性程序中的所有審計程序c.統(tǒng)

8、計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇d.乙注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е鲁闃语L險13.乙注冊會計師認為某類交易存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此，乙注冊會計師為了確保審計質量，將審計風險降低至可接受的低水平，在設計審計程序時，應當選取的測試方法為（ ）。a.對全部項目進行測試b.對特定項目進行測試c.運用統(tǒng)計抽樣的方法d.綜合運用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣14.乙注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是（ ）。a.在實施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進行檢查的結果，對擬測試總體的預

9、計誤差率進行評估b.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差率進行評估c.在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性d.根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質以及與該審計證據(jù)相關的可能的誤差情況，界定誤差構成條件15.abc會計師事務所擬承接a公司（上市的企業(yè)集團公司）210年度財務報表審計業(yè)務。甲注冊會計師任項目合伙人，在實施審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 甲注冊會計師在對營業(yè)收入發(fā)生認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（ ）。a.從財務報表到尚未記錄的項目b.從尚未記錄的項目到財務報表c.從會計記錄到支持性證據(jù)d.從支持性證據(jù)到會計記錄16.甲注

10、冊會計師檢查財務報表附注是否分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做了恰當說明，為了實現(xiàn)的主要目標是（ ）。a.權利和義務b.分類和可理解性c.準確性和計價d.發(fā)生及權利和義務17.乙注冊會計師負責b公司（上市公司）210年度財務報表審計業(yè)務，在審計完成和將審計工作底稿歸檔階段，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 注冊會計師應當充分關注b公司在財務、經(jīng)營和其他方面存在的可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關的經(jīng)營風險，下列不屬于財務方面存在疑慮的事項或情況的是（ ）。a.存在債權人撤銷財務支持的跡象b.發(fā)生重大經(jīng)營虧損c.與供應商由賒購變?yōu)樨浀礁犊頳.對發(fā)生的災害

11、未購買保險18.注冊會計師對財務報表進行審計后，應當分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，并在此基礎上確定對本期財務報表出具審計報告的影響，下列的表述中，不正確的是（ ）。a.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見b.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見c.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見d.前任注冊

12、會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，即使導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師也可能對本期財務報表發(fā)表無保留意見19.乙注冊會計師對b公司210年度財務報表出具審計報告的日期為211年2月15日，b公司對外報出財務報表的日期為211年2月21日。在完成審計工作底稿的歸檔工作后，可以變動審計工作底稿的是（ ）。a.211年5月1日b公司生產(chǎn)車間發(fā)生火災，損失重大b.211年5月10日，乙注冊會計師知悉了b公司210年11月份虛增的一筆大額銷售收入，該錯弊金額可能導致修改已出具的審計報告c.211年5月9日，b公司收回了一筆在209年已經(jīng)注銷的應收賬款，金額為50

13、0萬元d.211年5月8日，法院對b公司涉及的專利侵權案做出最終判決，b公司應賠償原告2 000萬元損失。截至210年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，b公司在210年度財務報表中對這一事項進行了充分的披露，但未確認預計負債20.乙注冊會計師于211年2月15日完成了審計工作，2月18日審計報告編寫完畢并提交給被審計單位管理層， b公司對外報出財務報表的日期為211年2月21日。在對審計工作底稿的歸檔時，以下說法中正確的是（ ）。a.審計工作底稿的歸檔期限應當是211年2月18日后60天內b.乙注冊會計師所在的會計師事務所應當自211年2月18日起，對審計工作底稿至

14、少保存10年c.如果在乙注冊會計師審計過程中，用到了209年審計時獲取的資料，那么對這些資料應當放回原審計檔案中隨原資料保存至相應年限d.在對審計工作底稿復核時，應當遵循的原則是由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少人員的工作二、多項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2b鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.abc會計師事務所在接受i公司210年度財務報表審計業(yè)務時，委派壬注冊會計師為項目負責人，審計過程中遇到下

15、列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 對于i公司財務報表，注冊會計師正在計劃擬實施的實質性程序，下列有關說法中正確的有（ ）。a.評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師就越應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序b.如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師可以僅使用實質性分析程序c.無論是選擇實質性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序d.重大錯報風險越高，注冊會計師就需要執(zhí)行越多的實質性程序2.壬注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型，實施進一步審計程

16、序的目的包括（ ）。a.通過實施控制測試以確定內部控制運行的有效性b.通過實施實質性程序以確定內部控制運行的有效性c.通過實施控制測試以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報d.通過實施實質性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報3.如果選擇在期中實施控制測試，則壬注冊會計師的以下考慮中恰當?shù)挠校?）。a.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)b.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少c.如果期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)d.控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充

17、證據(jù)越多，兩者成反向變動關系4.在進行控制測試時，壬注冊會計師正在考慮對以前審計獲取的審計證據(jù)，下列的說法正確的有（ ）。a.如果控制在本期發(fā)生變化,注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關b.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化,注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性c.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風險的控制,注冊會計師應當至少每兩年對控制測試一次d.對于旨在減輕特別風險的控制,不論該控制在本期是否發(fā)生變化,注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)5.a注冊會計師負責審計甲公司210年度財務報表。在了解內部控制

18、時，a注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列有關內部控制的說法中正確的有（ ）。a.實施內部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策及程序b.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非甲公司所有的內部控制c.內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守d.設計和實施內部控制的責任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內部控制負有責任6.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，下列有關控制環(huán)境的說法中正確的有（ ）。a.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影

19、響到重要業(yè)務流程的設計和運行b.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報c.在確定構成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據(jù)d.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內部控制的其他要素提供了適當?shù)幕A，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱7.下列有關內部控制要素的說法中正確的有（ ）。a.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務報告相關的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產(chǎn)、負債和所有者權益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄b.對控制的監(jiān)督是有助于確

20、保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動c.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施d.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險8.在業(yè)務流程層面了解內部控制的有關說法中，正確的有（ ）。a.在業(yè)務流程層面對被審計單位內部控制的了解和評估，通常由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負責，同時需要項目組其他成員的參與和配合b.程序修改的控制和訪問控制通常不能直接防止錯報，但對于確保自動控制在整個擬信賴期間內的有

21、效性有著十分重要的作用c.注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動d.如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性9.辛注冊會計師負責對h公司210年度財務報表進行審計。在對存貨項目審計過程中，辛注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列對有關存貨審計的理解中，正確的有（ ）。a.由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，可以不對該存貨進行監(jiān)盤b.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目，同時考慮所選樣本的代表性c.存貨監(jiān)盤時，在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計證據(jù)

22、時，注冊會計師可以考慮利用專家的工作d.對h公司委托其他單位保管或已作質押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作10.如果發(fā)現(xiàn)h公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，辛注冊會計師采用的程序有（ ）。a.對存貨實施分析程序，確認差異的真實性b.注冊會計師應當查明原因，并及時提請被審計單位更正c.注冊會計師應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生d.注冊會計師可要求被審計單位重新盤點，重新盤點的范圍可限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組11.下列關于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（ ）。a.注冊會計師應當監(jiān)盤前將抽查范圍告知h公司，以便其做好相關

23、準備b.在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，雖然不一定能確定存貨的所有權，但有助于確定存貨的存在c.注冊會計師在實施抽盤程序時發(fā)現(xiàn)差異，很可能表明被審計單位的存貨盤點在準確性或完整性方面存在錯誤d.當存貨被作為抵押品時，注冊會計師應當要求其他機構或人員進行確認12.如果在接受委托后發(fā)現(xiàn)，在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，則辛注冊會計師應采取的正確做法有（ ）。a.由于存在著困難，注冊會計師可以省略存貨監(jiān)盤b.由于在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應當實施替代審計程序c.如果不能實施替代審計程序，或者實施替代審計程序可能無法獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要發(fā)表非無保

24、留意見d.檢查盤點日后出售、盤點日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄13.a注冊會計師負責對甲公司210年度財務報表進行審計。在審計貨幣資金時，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 a注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試的有（ ）。a.取得銀行存款余額調節(jié)表并檢查未達賬項的真實性b.檢查出納與會計的職責是否嚴格分離c.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表d.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定14.下列有關貨幣資金內部控制的描述中，說法正確的有（ ）。a.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作b.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程c.指

25、定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次d.單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出15.b注冊會計師負責審計乙公司210年度財務報表。在運用重要性水平時，b注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列有關重要性的表述中不正確的有（ ）。a.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性b.為在整個業(yè)務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據(jù)所獲得的新信息更新重要性c.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準確定百分比運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當d.注冊會計師可以通過調高重要性水平，來降低審計風險16.注冊

26、會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）的情形主要包括（ ）。a.審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）b.注冊會計師通過其他渠道獲取新信息c.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化d.注冊會計師為減少審計工作量，減少所需要的審計證據(jù)，因此調高了重要性水平17.在確定重要性水平時，需要確定重要性水平的基準，下列有關重要性水平基準的說法中正確的有（ ）。a.以營利為目的的企業(yè)，通常會以經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤的5作為確定重要性水平的基準b.對于共同基金公司，注冊會計師通常以凈資

27、產(chǎn)的0.5作為判斷重要性水平基準的c.對于收益不穩(wěn)定的企業(yè)，應該選擇以稅前利潤或稅后凈利潤作為確定重要性水平的基準d.注冊會計師在將凈利潤作為確定某企業(yè)重要性水平的基準時，因情況變化使該單位本年度凈利潤出現(xiàn)意外的增加或減少，注冊會計師可能認為選擇近幾年的平均凈利潤作為重要性水平的基準更加合適18.abc會計師事務所正考慮是否承接甲銀行（上市公司）210年度財務報表，在對是否存在影響職業(yè)道德基本原則的各種情形和關系進行考慮時，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 abc會計師事務所擬安排a注冊會計師加入審計項目組，通過了解得知，a注冊會計師的父親在甲銀行開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商

28、業(yè)條件開立的，下列說法錯誤的有（ ）。a.不會對獨立性產(chǎn)生不利影響b.會對獨立性產(chǎn)生不利影響c.不應將a注冊會計師納入審計項目組d.應要求a注冊會計師的父親注銷在甲銀行的存款賬戶19.在考慮審計小組的人員構成時，需要考慮經(jīng)濟利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問abc會計師事務所中共有四名注冊會計師與甲銀行存在直接或間接的經(jīng)濟利益關系。這四名注冊會計師中，不能直接參與甲銀行審計業(yè)務的有（ ）。a.b注冊會計師持有甲銀行市價約300元股票b.c注冊會計師的姑姑于209年購買了甲銀行5萬元股票，交與c注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20作為對c注冊會計師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與c注冊

29、會計師無關c.d 注冊會計師的母親持有甲銀行15的股份，但其母親并不參與甲銀行的具體經(jīng)營d.e注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了甲銀行作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入20.由于時間和人手的限制，甲銀行擬將編制納稅申報表的業(yè)務交由abc會計師事務所，并且甲銀行管理層承諾承擔對納稅申報表的責任，則下列說法不正確的有（ ）。a.編制納稅申報表會對財務報表審計業(yè)務產(chǎn)生影響b.abc會計師事務所不應承接該項服務業(yè)務c.abc會計師事務所可以承接該服務業(yè)務d.接受編制納稅申報表會對獨立性產(chǎn)生不利影響三、簡答題（本題型共5題。每題6分，共30分

30、。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.a注冊會計師作為abc會計師事務所外勤工作小組中負責貨幣資金審計的外勤工作人員，在對甲公司210年度財務報表進行審計時，a注冊會計師對甲公司的庫存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，甲公司在總部和營業(yè)部均設有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，a注冊會計師在監(jiān)盤前一天與甲公司會計主管進行了溝通，要求其通知甲公司出納人員做好監(jiān)盤準備，并將各營業(yè)部門庫存現(xiàn)金貼上封條結出當日現(xiàn)金余額等相關工作。考慮到出納日常工作安排，注冊會計師對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間要求分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜并貼上之前準備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日

31、記賬，結出現(xiàn)金日記賬余額；然后，a注冊會計師及甲公司相關出納當場盤點現(xiàn)金，由a注冊會計師盤點一部分營業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由甲公司出納盤點，對盤點中出現(xiàn)的白條當場由出納及會計主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計入現(xiàn)金余額，a注冊會計師將盤點結果與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結出余額，并在監(jiān)盤表中簽字后形成審計工作底稿。 要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。2.a注冊會計師負責對審計客戶甲公司210年度財務報表進行審計，在審計過程中，實施以下程序，并形成了相關結論（1）a注冊會計師認為：如果一項錯報性質上不重要且錯報金額低于重要性水平，就可認定該項錯報不屬于重大錯報。

32、（2）a注冊會計師認為：保持客戶關系及具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務的全過程。為了確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿等情況，a注冊會計師決定這兩項工作與其他審計工作一并進行。（3）a注冊會計師在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意到210年度甲公司對主要業(yè)務的處理依賴復雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機信息系統(tǒng)的可靠性及有效性對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務報告具有重大影響。對此，a注冊會計師在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家的工作的安排。（4）a注冊會計師認為：計劃風險評估程序通常在審計開始階段進行

33、，計劃進一步審計程序則需要依據(jù)風險評估程序的結果進行。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，又可進一步細分為固有風險和控制風險。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。（5）a注冊會計師認為：重要性水平提供了一個門檻或臨界點，為了保證審計效果、提高審計效率，在制定總體審計策略時，如果那些特定類別的交易、賬戶余額或披露，如果其發(fā)生的錯報金額低于財務報表整體重要性的，就無需單獨考慮了。 要求：針對上述事項，逐項指出上述事項是否存在不當之處。如果不當，請簡要說明理由。3.abc會計師事務所

34、211年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下簡稱甲公司）的委托，對其210年12月31日的資產(chǎn)負債表及其該年度利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表進行審閱，并發(fā)表審閱意見。abc會計師事務所委派a注冊會計師任具體項目負責人（非主任會計師）。由于審閱業(yè)務并非審計業(yè)務，對獨立性并不作要求，因此在前期沒有對abc會計師事務所和審閱小組成員進行獨立性檢查。在完成審閱工作之前，為了控制業(yè)務質量，對該業(yè)務實施項目質量控制復核，并由a注冊會計師對質量控制制度承擔最終責任。經(jīng)過合理安排，挑選了b注冊會計師負責本次質量控制復核工作，該人員對該業(yè)務涉及的領域不是很熟悉，但是卻擁有豐富的質量控制復核經(jīng)驗，該

35、項質量控制復核工作為a注冊會計師承擔了部分責任。 要求（1）該審閱業(yè)務是何種類型的鑒證業(yè)務？如果按照保證程度劃分，該審閱業(yè)務提供的是何種程度的保證？（2）指出上述業(yè)務執(zhí)行過程中的缺陷。（3）該鑒證業(yè)務的風險較合理保證的鑒證業(yè)務而言是高還是低？并簡明敘述理由。4.abc會計師事務所承接了甲公司210年度財務報表審計工作a.b注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項（1）與銀行存款函證相關審計計劃部分內容如下：a.b注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的關于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知已明確規(guī)定銀行應按在規(guī)定期限內對會計師事務所的函證給予回函，直接認定銀行在回函工作中

36、不會與企業(yè)合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認定無須考慮與此相關的舞弊導致的重大錯報風險。a.b注冊會計師決定以abc會計師事務所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。（2）abc會計師事務所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)d銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。（3）e銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時a.b注冊會計師注意到以下事項：在途存款150 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入45 000元；未入賬的銀行代扣水電費25 000元。 要求（1）請針事項（1），指出銀行存款函證相關審計工作計劃中的不當

37、之處。并簡單說明理由。（2）請指出與銀行存款函證最相關的三個財務報表項目或列報內容，并在每一項后指出最相關的一個認定。（3）針對事項（2）中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。（4）針對事項（3），請您填寫下列銀行存款余額調節(jié)表。假定不考慮其他因素，請指出e銀行賬戶審定后的金額是多少。5.冊會計師負責甲公司210年度財務報表審計業(yè)務，在對應付賬款和銀行存款進行審計時，制定了具體審計計劃，部分內容摘錄如下（1）由于應付賬款相關的重大錯報風險較高，選擇金額較大的應付賬款進行消極式函證，對于資產(chǎn)負債表日金額為零的重要供應商不予函證。（2）向被審計單位所涉及的所有銀行發(fā)函，包括零余額

38、賬戶和在本期內注銷的賬戶。（3）發(fā)函前將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對，詢證函經(jīng)會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出，并在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函。（4）如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊會計師和回函者采用加密技術以及電子數(shù)碼簽名技術對電子回函加以控制，注冊會計師經(jīng)過測試認為該方式得到有效的控制。（5）甲公司管理層要求對擬函證的應付賬款不實施函證，要求合理的，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。（6）回函結果不符的，應當提請甲公司管理層調整賬簿記錄。 要求：針對上述事項（1）至（6），逐項指出a注冊會計師擬

39、定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。四、綜合題（本題型共2題30分，第1題18分，第2題12分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點后四舍五入。）1.和b注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司211年度財務報表。相關資料如下： 資料一：甲公司在董事會下設審計委員會，審計委員會全部由獨立董事和非行政董事組成。審計委員會選舉出首席審計執(zhí)行官，由其領導內部審計部門。首席審計執(zhí)行官制定內部審計章程，章程中確定了內部審計宗旨、權限等，該章程已經(jīng)董事會批準。 資料二：a注冊會計師在對應收賬款函證中運用統(tǒng)計抽樣技術，從總體規(guī)

40、模為10 000、賬面金額為1 000萬的應收賬款中選取2 000個項目實施函證。樣本賬面總額為300萬元，經(jīng)審計確認樣本實際金額為360萬元。 資料三：a注冊會計師對應收賬款實施函證，編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下：（單位萬元）資料四： 210年度，甲公司因標的值為100萬元的未決訴訟案應予披露但未予披露而被出具保留意見的審計報告。211年度該訴訟案仍未結案，a和b注冊會計師提請甲公司在211年度財務報表附注中予以充分披露，但甲公司未予采納。假定該訴訟案件對于211年度財務報表依然重大。 要求（1）針對資料一，如果a和b注冊會計師擬利用內部審計工作以減少審計成本，注冊會計師應當考慮哪些

41、重要因素？（2）針對資料二，假定不考慮其他條件，請完成下表（單位萬元）。（3）根據(jù)資料三，請分別說明a注冊會計師對于函證發(fā)現(xiàn)的異常情況，確定對應的審計程序。（4）b注冊會計師在已審財務報表和審計報告報出后，閱讀甲公司管理層經(jīng)營報告發(fā)現(xiàn)重大不一致，建議甲公司調整財務報表，甲公司管理層予以拒絕，請簡要說明注冊會計師應該采取何種措施。（5）假定只存在資料四所述情況，代為完成以下審計報告。2.a公司（上市公司）是坐落于黑龍江省的國內大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，公司采用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式，從事特色農(nóng)產(chǎn)品種植、加工、保鮮、冷藏及銷售。公司主要產(chǎn)品為：鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。a公司

42、資產(chǎn)總額近15億元人民幣，其中存貨占公司資產(chǎn)總額的50%。 abc會計師事務所首次接受委托，對a公司210年度財務報表執(zhí)行審計工作。相關資料如下： 資料一：abc會計師事務所編制的存貨監(jiān)盤計劃如下（1）存貨監(jiān)盤目標：檢查a公司210年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。（2）鮮食粘玉米賬面記錄有1 500萬棒，由于甲公司具有大型冷藏庫，a公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。abc會計師事務所對這部分存貨擬實施程序是：檢查種植、收獲、銷售、結存及委托代管記錄。（3）對桶裝葡萄酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。（4）對于存放在收割后農(nóng)田中的青貯飼料，

43、采用向看管員詢問、檢查賬面記錄的方式監(jiān)盤。青貯飼料單位價值小，但數(shù)量多，分散在幾塊大面積的農(nóng)田中。（5）對于袋裝玉米粒，考慮到a公司采用統(tǒng)一容量的麻袋存儲玉米粒，注冊會計師采用親自盤點袋裝玉米的袋數(shù)，并且抽樣測算出每袋的重量，以此測算玉米粒的總體公斤數(shù)。 資料二：abc會計師事務所計劃于211年1月15日實施存貨監(jiān)盤工作，但210年12月14日黑龍江省開始普降大雪，存放玉米棒的簡易棚房被大雪壓垮，存放的玉米棒被大雪覆蓋，導致注冊會計師無法在預定日期實施。 資料三：211年2月13日，a公司所在地區(qū)遭遇當?shù)睾币姀婏L大雪，強風大雪摧毀了a公司1 500棟種植葡萄塑料保溫大棚（占全部塑料保溫大棚的1

44、/5），a公司受損十分重大。在向當?shù)卣峤坏氖軗p說明中，稱保溫大棚設施損失至少4 000萬元，葡萄苗（或葡萄樹）受損數(shù)據(jù)需待春天苗木吐綠后才能統(tǒng)計出來。 資料四（1）a公司是黑龍江省規(guī)模最大現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，管理層在媒體等公開場合提供的資料顯示，a公司計劃在“十一五”期間發(fā)展為全國前二名、世界前十名的大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)。當?shù)卣疄榱朔龀謅公司規(guī)?；l(fā)展，按國家有相關政策并依據(jù)發(fā)展狀況等給予一定的資金補貼。（2）a公司受企業(yè)擴張影響，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定，207年、209年已連續(xù)兩年虧損。（3）a公司缺少強制休假制度，且對于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工在近三年內未給予輪崗。a公司屬于勞動密集型企業(yè)

45、，限于負擔過重，大部分員工只享受到養(yǎng)老險，醫(yī)療保險尚未辦理。員工認為自己沒有得到應用的待遇或報酬，對公司存在敵對情緒。（4）a公司如果210年扭虧為盈、實現(xiàn)預定的指標要求，管理層將享有大額獎金。 要求（1）根據(jù)審計準則的要求，指出注冊會計師針對存貨期初余額應當實施的審計程序。（2）根據(jù)資料一中的各事項，分別指出注冊會計師存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要說明改進建議。（3）針對資料二，分析資料二是否表明存在重大錯報風險。如果存在，請說明原因，并指明是與財務報表層次相關還是與認定層次相關。如果與認定層次相關，請寫出兩項最相關的認定。（4）針對資料二中注冊會計師無法在預定日期完成存貨監(jiān)盤

46、，并考慮存貨監(jiān)盤日期不是資產(chǎn)負債表日這一情況，指出注冊會計師應當采取的措施。（5）針對資料三，假定a公司按規(guī)定在財務報表中披露了該事項及其潛在的影響，注冊會計師認為由于葡萄苗（或葡萄樹）受損數(shù)據(jù)暫時無法確定，且其價值占公司資產(chǎn)30%，因此出具了無法表示意見的審計報告。假定不考慮其他因素，指出注冊會計師出具的審計意見類型是否正確。如果不正確，請指出正確的審計意見類型，并說明原因。（6）假定注冊會計師風險評估后認為被審計單位舞弊風險很大，針對資料四指出各個事項所涉及到的舞弊風險因素。（7）針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，指出注冊會計師應當確定的總體應對措施。一、單項選擇題（本題型共6

47、題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2b鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試卷上無效。）1.答案b解析信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，基本審計準則和財務報告審計目標在所有情況下均適用。2.答案c解析對比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符（a）”、“有證無票（b）”、“有票無證（d）”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統(tǒng)已輸入相關信息。選項c涉及到商品裝運過程中相關人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。3.答案c解析選項c

48、是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生的特定風險。4.答案c解析在執(zhí)行初步業(yè)務活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。5.答案c解析進一步審計程序是實施具體審計程序時開展的。6.答案c解析對應收賬款的函證，注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內實施函證，所以選項a不正確；函證同樣適用于應收票據(jù)、長期借款等需要函證的項目，所以選項b錯誤；如果回函結果表明不存在差異，則注冊會計師可以合理的推論全部應收賬款總體是正確的，但不能絕對的說不存在錯報，所以選項d錯誤。7.答案c解析采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無

49、誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項c的結論過于絕對。8.答案d解析注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額。9.答案b解析在pps抽樣方法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同，選項a不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，選項b的說法正確。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的。pps抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差，因

50、此選項d不正確。10.答案b解析注冊會計師應當確?？傮w的適當性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。11.答案d解析分層不可能減少非抽樣風險，所以選項a錯誤；分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，所以選項b錯誤；分層用于實質性程序，一般不用于控制測試，所以選項c錯誤。12.答案a解析審計抽樣在實質性程序中只適用于細節(jié)測試，在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項b不正確；抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項c不正確；注冊會計師采用不適當?shù)膶徲?/p>

51、程序，或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險，而不是抽樣風險，選項d不正確。13.答案a解析在設計審計程序時，注冊會計師應當確定選取測試項目的適當方法。注冊會計師可以使用的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。當存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應選取全部項目測試。14.答案b解析選項b在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。15.答案c解析測試“發(fā)生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項bd是“順向”測試。選項a雖是“逆向”測試，但不利于檢查發(fā)生認定。16.答案c解析注冊會計師檢查的目標是為了確定財務信息和其他信息已公允披露，

52、且金額恰當，這是準確性和計價目標的含義。17.答案d解析選項d屬于其他方面存在疑慮的事項；選項abc都屬于財務方面存在疑慮的事項。18.答案d解析如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響。如果導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見。19.答案b解析選項ac是在財務報表報出后發(fā)生的事項，并且該事項在審計報告日并不存在，因此注冊會計師無須采取行動，所以不涉及變動審計工作底稿；選項d，由于在資產(chǎn)負債表日無法合理估計賠償金額，可以不確認預計負債，并且是在財務報表報出日后審理完畢，

53、注冊會計師不需要采取行動，不涉及變動審計工作底稿；選項b屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的審計報告日已經(jīng)存在的事實，并且該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告，因此注冊會計師應當針對該事項采取行動，并提請被審計單位修改報表。20.答案d解析審計報告日為審計工作完成日，故本題中審計報告日為211年2月15日。審計工作底稿的歸檔和保存應當以審計報告日為準，也就是211年2月15日，選項ab不正確；對于連續(xù)審計的情況，當期歸整的審計檔案中包括以前年度獲取的資料，這些資料應當視為當期取得，并至少保存10年，選項c不正確。二、多項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題

54、均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2b鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.答案acd解析如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。2.答案ad解析進一步審計程序的目的包括：通過實施控制測試以確定內部控制運行的有效性；通過實施實質性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。3.答案ac解析注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，選項b錯誤；在注冊會計師總體上擬信賴控

55、制的前提下，控制環(huán)境越薄弱（或把握程度越低），注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，但是這樣的關系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計師不應該選擇在期中進行控制測試，選項d錯誤。4.答案abd解析如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風險的控制,注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性,以及本次測試與上次測試的時間間隔,但每三年至少對控制測試一次。因此選項c不正確。5.答案abc解析設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人。所以選項d不正確。6.答案acd解析控制環(huán)境本身不

56、能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。所以選項b表述錯誤。7.答案acd解析選項b描述的是控制活動的有關定義。8.答案bcd解析選項a的主要內容是對于整體層面的了解時的特定要求，對于業(yè)務流程層面并沒有這樣的要求。所以選項a不正確。9.答案bc解析如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序，所以選項a不正確；如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：（一）向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；（二）實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。所以選項d不正確。10.答案bcd解析分析程序所取得的證據(jù)無助于確認差異的真實存在。11.答案bcd解析抽