技術(shù)服務(wù)方案

1、一、內(nèi)部質(zhì)量控制制度建設(shè)和實施情況為了把好質(zhì)量關(guān)，維護(hù)客戶的利益，更好的服務(wù)客戶，同時促進(jìn)公司健康持續(xù)發(fā)展，根據(jù)我公司審計成果質(zhì)量內(nèi)部控制要求，在本次項目審計實施過程中，執(zhí)行如下質(zhì)量控制制度：對項目審計必須實行三級審核的內(nèi)部審核管理制度。即審計人員自審，項目負(fù)責(zé)人復(fù)審和技術(shù)負(fù)責(zé)人審定。（一）審計人員自審內(nèi)容(1) 熟悉咨詢業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)資料和咨詢原則，對咨詢成果進(jìn)行全面校核，各責(zé)任人對其校核內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)責(zé)。(2) 校核使用的資料和依據(jù)是否正確合理，引用的計價依據(jù)及計價方式是否正確。(3) 校核中的數(shù)據(jù)引用、計算公式、計算數(shù)量、軟件使用是否符合咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定，計算數(shù)字是否正確，各分項內(nèi)容是否完整，

2、有無漏項、多項。(4)審核人員在自審階段，審核人員發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行修改，將修改以后的咨詢業(yè)務(wù)成果文件提交審核。（二）項目負(fù)責(zé)人復(fù)審內(nèi)容(1) 審核咨詢業(yè)務(wù)成果文件，審核人員對其審核內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)責(zé)。(2) 審核咨詢業(yè)務(wù)的原則、依據(jù)、方法是否符合咨詢合同要求和有關(guān)規(guī)定，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、計算公式和計算方法以及軟件使用是否正確。(3)重點審核咨詢成果的內(nèi)容有無漏項、多項，采用的技術(shù)經(jīng)濟參數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，計算與編制的原則、方法是否正確合理，各項目技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)是否一致，咨詢成果說明是否規(guī)范，論述是否通順，內(nèi)容是否完整正確，檢驗關(guān)鍵數(shù)據(jù)及相互關(guān)系。（4）項目負(fù)責(zé)人復(fù)審在三級審核表中列述核出的問題，交咨詢成果原

3、編制人員復(fù)核修改，復(fù)核修改后方能提交審核。（三） 技術(shù)負(fù)責(zé)人審定內(nèi)容審核人員在三級審核表上列述審核中發(fā)現(xiàn)的問題，交咨詢成果原編人員復(fù)核修改，復(fù)核修改后方可簽發(fā)。 各級審核人員在審核時，應(yīng)做出審核記錄，書面表示審核意見，記錄在表內(nèi)，并簽名和簽署日期。工作底稿經(jīng)三級復(fù)核無誤后，由公司負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)方可出具報告。二、承諾及保障措施，如配合甲方時間安排、參與評審、高級技術(shù)人員數(shù)量、與項目委托方及相關(guān)的交流與協(xié)調(diào)措施、質(zhì)量保證措施1、審計工作程序1.1、審計準(zhǔn)備階段，其主要工作內(nèi)容：（1） 接受委托審計任務(wù)，根據(jù)委托審計任務(wù)的要求制定審計計劃，安排項目審計人員；（2） 了解被審計項目的基本情況，收集和整

4、理必要的審計依據(jù)，判定項目是否具備審計條件；（3） 向項目建設(shè)單位提出審計所需的資料清單并對建設(shè)單位提供的資料進(jìn)行初審；（4） 根據(jù)審計要求，制定項目審計計劃。審計計劃應(yīng)包括擬定審計內(nèi)容、審計重點、審計方法和審計時間等內(nèi)容。1.2、審計實施階段，其主要工作內(nèi)容：（1） 查閱并熟悉有關(guān)項目的審計依據(jù)，審查項目建設(shè)單位所提供資料的合法性、真實性、準(zhǔn)確性和完整性；（2） 現(xiàn)場踏勘；（3） 核查、取證、計量、分析、匯總；（4） 在審計過程中應(yīng)及時與項目建設(shè)單位進(jìn)行溝通，重要證據(jù)應(yīng)進(jìn)行書面取證；（5） 按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見；（6） 對初審意見進(jìn)行復(fù)核并做出審計結(jié)論；（7） 與項目建設(shè)單位交換

5、審計意見，并由項目建設(shè)單位在審計結(jié)論書上簽署意見；若項目建設(shè)單位不簽署意見或在規(guī)定時間內(nèi)未能簽署意見的，審計機構(gòu)在上報審計報告時，應(yīng)對項目建設(shè)單位未簽署意見的原因做出詳細(xì)說明。1.3、審計完成階段，其主要工作內(nèi)容：（1） 根據(jù)審計結(jié)論和項目建設(shè)單位反饋意見，出具審計報告；（2） 及時整理審計工作底稿、附件、核對取證記錄和有關(guān)資料，將完整的項目審計資料與項目建設(shè)單位意見資料登記歸檔；（3） 在規(guī)定時間內(nèi)，按規(guī)定程序向委托審計的財政部門報送審計報告；（4） 對審計數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化處理，建立審計項目檔案。2、（概）預(yù)算審計2.1、預(yù)算審計簡介項目預(yù)算審計包括對項目建設(shè)程序、建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備

6、投資預(yù)算、待攤投資預(yù)算和其他投資預(yù)算等的審計。項目建設(shè)程序?qū)徲嫲▽椖苛㈨?、項目可行性研究報告、項目初步設(shè)計概算、項目征地拆遷及開工報告等批準(zhǔn)文件和招投標(biāo)等的程序性審計。預(yù)算審計要嚴(yán)格根據(jù)批復(fù)概算進(jìn)行，特別注意預(yù)算與概算的合理性，對是否修改概算批準(zhǔn)工程內(nèi)容進(jìn)行審計，對于修改部分，一律按核減對待，在報告中對修改進(jìn)行原因分析，按原因區(qū)別對待，預(yù)案概算中少報、漏報的必須項，建議由建設(shè)方向概算批準(zhǔn)部門申請調(diào)整概算；對于無正當(dāng)理由進(jìn)行的調(diào)整，則按核減處理。建筑安裝工程預(yù)算審計包括對工程量計算、預(yù)算定額選用、取費及材料價格等進(jìn)行審計。2.1.1、工程量計算的審計包括：（1）、審查施工圖工程量計算規(guī)則的選

7、用是否正確；（2）、審查工程量的計算是否存在重復(fù)計算或漏項等現(xiàn)象；（3）、審查工程量匯總計算是否正確；（4）、審查施工圖設(shè)計中是否存在擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。2.1.2、定額套用、取費和材料價格的審計包括：（1）、審查是否存在高套、錯套定額現(xiàn)象；（2）、審查是否按照有關(guān)規(guī)定計取工程間接費用及稅金；（3）、審查材料價格的計取是否正確。2.1.3、設(shè)備投資預(yù)算審計，主要對設(shè)備型號、規(guī)格、數(shù)量及價格進(jìn)行審計。2.1.4、待攤投資預(yù)算和其他投資預(yù)算的審計，主要對項目預(yù)算中除建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)算之外的項目預(yù)算投資進(jìn)行審計。審計內(nèi)容包括：（1）、建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、監(jiān)理費、

8、研究試驗費、招投標(biāo)費、貸款利息等待攤投資預(yù)算，按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍等進(jìn)行審計；（2）、對土地使用權(quán)費用預(yù)算進(jìn)行審計時，應(yīng)在核定用地數(shù)量的基礎(chǔ)上，區(qū)別土地使用權(quán)的不同取得方式進(jìn)行審計。2.1.5、其他投資的審計，主要審計項目建設(shè)單位按概算內(nèi)容發(fā)生并構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等發(fā)生的支出。部分項目發(fā)生的特殊費用，應(yīng)視項目建設(shè)的具體情況和有關(guān)部門的批復(fù)意見進(jìn)行審計。2.1.6、對已招投標(biāo)或已簽訂相關(guān)合同的項目進(jìn)行預(yù)算審計時，應(yīng)對招投標(biāo)文件、過程和相關(guān)合同的合法性進(jìn)行審計，并據(jù)此核定項目預(yù)算。2.1.7、對已開工的項目進(jìn)行預(yù)算審計時，應(yīng)對截止審計日的項目建設(shè)實施情況，分別按已完、在

9、建和未建工程進(jìn)行審計。2.1.8、預(yù)算審計時需要對項目投資細(xì)化、分類的，按財政細(xì)化基本建設(shè)投資項目預(yù)算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計。2.1.9、建設(shè)項目概算的審計，參照預(yù)算審計程序進(jìn)行。2.2、審計細(xì)則2.2.1、工作目的依據(jù)財政審計要求及有關(guān)預(yù)算審計的相關(guān)規(guī)定，對審計項目進(jìn)行審計，為委托方出具科學(xué)、合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，提高國家資金投資利用的合理性2.2.2、工作過程（1）、前期準(zhǔn)備專業(yè)技術(shù)人員會在接到委托任務(wù)后根據(jù)要求的時間、攜帶設(shè)備到達(dá)現(xiàn)場。專業(yè)設(shè)備準(zhǔn)備一覽： 項目類別序號測量設(shè)備造價設(shè)備后勤設(shè)備1水平儀計算機及造價軟件車輛2卷尺數(shù)碼相機望遠(yuǎn)鏡3卡尺打印機4直尺對講機5.（2）、工作開展、人員配備

10、根據(jù)所審計項目的特點組建項目部，根據(jù)審計的工程量及審計時限合理安排各專業(yè)工程師，保證審計結(jié)果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性及審計工期。、工作開展前動員會及工作制度宣布宣布審計工作制度，工程中嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，本著客觀公正的態(tài)度向委托單位和建設(shè)單位負(fù)責(zé)，本次審計工作制度如下：A.科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、尊重事實；B.服從組織安排，作好審計相關(guān)內(nèi)容的保密工作；C.不得收受任何利益當(dāng)事人的禮物或有價證券；D.除工作必須外，不得私下與建設(shè)單位人員接觸；E.客觀公正，不受任何利益當(dāng)事人的干涉；F.遵守法律法規(guī)要求。注意事項及常見問題處理方法A.工程量計算方面工程量的計算是依據(jù)設(shè)計圖紙、概算批復(fù)和國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則來編制的，是審

11、計編制的基礎(chǔ)。工程量計算誤差主要包括在定額中子目錄再次計算、計算單位不一致而造成工程量的小數(shù)點錯位及計算錯誤，我們會以認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作態(tài)度防止此類情況的發(fā)生。 B.在套用定額方面一定會注意對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋，不換算系數(shù)、高套定額等現(xiàn)象。 C.材料價格方面主材的型號、材質(zhì)在設(shè)計中是否明確；除去規(guī)定的材料價格外，我們會對當(dāng)期或當(dāng)時的材料價格進(jìn)行調(diào)查，以實際情況為基礎(chǔ)。D.與概算批復(fù)的比對依據(jù)設(shè)計圖紙與初設(shè)圖紙和批復(fù)概算進(jìn)行對比，若設(shè)計改變、工程量增大要說明原因，看預(yù)算金額是否超概或是節(jié)余，均要作詳細(xì)說明。工作方法A.資料的收集及現(xiàn)場踏勘明確工作開展過程中所需要

12、的資料及項目所在地的具體環(huán)境，包括地質(zhì)環(huán)境、施工環(huán)境。B.審計程序a.熟悉和掌握資料和現(xiàn)場條件，與編制不同的是，還要熟悉和了解送審預(yù)算及其工程量計算底稿；b.制訂審計方案和計劃，重點是選擇審查方法、人員和時間(包括核對時間)的安排，以及審查步驟和要求；c.審查工程量是否準(zhǔn)確，按照施工圖紙和送審預(yù)算的工程量計算底稿進(jìn)行審查，如工程量計算底稿，則須自行計算后再與送審預(yù)算的工程量比較；d.審查分部分項工程的單價是否正確合理，注意有無錯套、高套、重復(fù)選套定額的情況；e.審查設(shè)備、材料價格是否合理、符合規(guī)定；f.審查有無計算錯誤；g.審查各項取費是否符合規(guī)定；h.綜合整理審查資料，形成初步成果；j.與原

13、編制單位交換意見、核對、簽章確認(rèn)定案后形成最終成果。C.熟悉掌握上級下達(dá)的各種費用文件，全面了解工程預(yù)算定額的組成，以便進(jìn)行定額的換算和增補。利用施工規(guī)范與建筑構(gòu)造方面的知識保證結(jié)果。D.審查方法根據(jù)所審計項目的特點選擇適宜的方法進(jìn)行全面審查。、審計的內(nèi)容A.根據(jù)以往預(yù)算審計經(jīng)驗來看，在審計過程中我們要特別注意以下幾點內(nèi)容：a.工程量的審計，工程造價是隨著工程量的增加而增加，根據(jù)設(shè)計圖紙、定額及工程量計算規(guī)則，專業(yè)設(shè)備材料表、建構(gòu)筑物和總圖運輸一覽表，對已算出的工程量計算表進(jìn)行審查，主要是審查工程量是否有漏算、重算和錯算，審查要抓住重點詳細(xì)計算和核對，其它分項工程可作一般性審查，審查時要注意計

14、算工程量的尺寸數(shù)據(jù)來源和計算方法。b.工程量是預(yù)算的基礎(chǔ)，工程量是指以物理計量單位或自然計量單位表示的各個具體工程細(xì)目的數(shù)量。工程量是預(yù)算的基礎(chǔ)，它的準(zhǔn)確與否直接影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。計算工程量在整個預(yù)算審計過程中是最繁重、花費時間最長的一個環(huán)節(jié)，因此，必須在工程量的審計上狠下功夫，才能保證預(yù)算審計的質(zhì)量。熟練地掌握全國統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則，準(zhǔn)確地核實各分部分項的工程量。工程量的準(zhǔn)確度是決定工程預(yù)算的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項說明和計算規(guī)則的含義。只有這樣，才能保證工程量計算的準(zhǔn)確性。c.熟悉定額中分部分項內(nèi)容。審計人員首先要熟悉定額每個項目中注明的基價中包括和不包括的項目內(nèi)容，特別是

15、一些綜合定額項目。審計人員如果不熟悉定額內(nèi)容，就會在審計過程中忽略一些重復(fù)計費的問題。d.熟悉工程設(shè)計施工圖紙、施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)，這樣，才能真正做到準(zhǔn)確計算工程量。e.材料價格的取定及材料價差的計算是否正確，對工程造價的影響是很大的，在工程預(yù)算審計中不容忽視。審計重點在：（a）材料預(yù)算價格是否按規(guī)定計取；（b）材料市場價格的取定是否符合當(dāng)時的市場行情，其中應(yīng)特別注意審計：一是當(dāng)?shù)囟~站公布的材料市場預(yù)算價格，是否已包含安裝費、管理費等費用，若包括，則不應(yīng)再另外計取任何其他費用；f.取費及執(zhí)行文件的審計，取費標(biāo)準(zhǔn)是否符合定額及當(dāng)?shù)刂鞴懿块T下達(dá)的文件規(guī)定。g.對取費及執(zhí)行文件的審計，會注意以

16、下6個方面：一是費用定額與采用的預(yù)算定額相配套；二是取費標(biāo)準(zhǔn)的取定與地區(qū)分類及工程類別是否相符；三是取費基數(shù)是否正確；四是否有不該計取的費率計取了；五是其他費用的計列是否有漏項；六是預(yù)算中是否正確地按國家或地方有關(guān)調(diào)整文件規(guī)定計取費用。在進(jìn)行預(yù)算審計時應(yīng)正確執(zhí)行，只有這樣，工程預(yù)算才能做到正確。提交審計成果 提供審計報告時間最遲不超過原定結(jié)束時間的前一天，在保證審計成果科學(xué)準(zhǔn)確的前提下盡量提前。3、（決）結(jié)算審計3.1、（決）結(jié)算審計簡介3.1.1、項目竣工決算審計，包括對項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成情況，項目建設(shè)程序、組織管理、資金來源和資金使用情況、財務(wù)管理及會計

17、核算情況、(概)預(yù)算執(zhí)行情況和竣工財務(wù)決算報表的審計。審計機構(gòu)應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供工程竣工圖、工程竣工結(jié)算資料、竣工財務(wù)決算報告、監(jiān)理單位的監(jiān)理報告、批準(zhǔn)概算、調(diào)整概算批復(fù)文件（如有）和決算審計所需其他有關(guān)資料。重點對比資金利用情況，將結(jié)算與批復(fù)概算及調(diào)整概算逐項進(jìn)行對比，找出超概、節(jié)約的原因并對其合理性進(jìn)行分析。（1）、超概的原因：、概算對該項目的考慮不足；核減該部分費用；、項目實施過程中提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或修改設(shè)計；核減該部分費用。（2）、節(jié)約的原因：、概算批復(fù)明顯偏大，造成此現(xiàn)象的原因主要是概算編制時未能對市場價格及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)做充分了解，對此部分應(yīng)作為核減費用，避免財政資金的非正常支出；、概算

18、批復(fù)正常，但通過合理節(jié)約材料、采用新工藝、縮短工期等手段節(jié)約了資金，該部分應(yīng)作為節(jié)約費用，由委托人按相應(yīng)規(guī)定處理。3.2、項目建設(shè)程序?qū)徲嬛饕▽椖苛㈨?、可行性研究報告、初步設(shè)計等程序性內(nèi)容的審批情況進(jìn)行審計。若項目已按本規(guī)程相關(guān)規(guī)定進(jìn)行預(yù)算審計的，則審計其調(diào)整的部分。3.3、項目建設(shè)組織管理情況的審計主要審查項目建設(shè)是否符合項目法人制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的要求；項目是否辦理開工許可證；項目施工單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應(yīng)；項目施工單位的施工組織設(shè)計方案是否合理等。審查竣工決算日建設(shè)資金賬戶實際資金余額。3.4、建筑安裝工程投資審計1、審查

19、建安工程投資各單項工程的結(jié)算是否正確；2、審查建安工程投資各單項工程和單位工程的明細(xì)核算是否符合要求；3、審查各明細(xì)賬相對應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫存材料、應(yīng)付工程款等以及各明細(xì)科目的組成內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整；4、審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金；5、對建安工程投資審計時還應(yīng)審查以下內(nèi)容：（1）、審查項目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計劃并嚴(yán)格執(zhí)行(已招標(biāo)的項目是否按合同支付工程款)；（2）、審查預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確(項目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無余額)；（3）、對有甲供材料的項目，應(yīng)審查甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤，審定的建安

20、工程投資總額是否已包含甲供材料；（4）、審查項目建設(shè)單位代墊款項是否在工程結(jié)算中扣回。3.5、設(shè)備投資支出審計1、設(shè)備采購過程審計：（1）、項目單位對設(shè)備的采購是否有相應(yīng)的控制制度并按照執(zhí)行；（2）、限額以上設(shè)備的采購是否進(jìn)行招投標(biāo)；（3）、設(shè)備采購的品種、規(guī)格是否與初步設(shè)計相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象；（4）、設(shè)備入庫、保管、出庫是否建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度并按照執(zhí)行。2、設(shè)備采購成本和各項費用的審計：（1）、設(shè)備的購買價、運雜費和采購保管費是否按規(guī)定計入成本；（2）、設(shè)備采購、安裝調(diào)試過程中所發(fā)生的各項費用，是否包括在設(shè)備采購合同內(nèi)，進(jìn)口設(shè)備各項費用是否列入設(shè)備購置成本。3、設(shè)備投

21、資支出核算的審計：（1）、設(shè)備投資支出是否按單項工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算；（2）、與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購、采購保管費、庫存設(shè)備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財務(wù)會計制度；（3）、列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。4、對項目竣工決算進(jìn)行審計時，應(yīng)對項目預(yù)(概)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。項目預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容是審查項目預(yù)(概)算的執(zhí)行情況和各子項的執(zhí)行情況。5、項目預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審查內(nèi)容包括投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)

22、計定員等是否與批準(zhǔn)概算相一致。6、項目各子項預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審查內(nèi)容包括子項額度有無相互調(diào)劑使用，各項開支是否符合標(biāo)準(zhǔn)；子項工程有無擴大規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和有無計劃外項目。7、還應(yīng)對建設(shè)項目追加概算的過程、原因及其合規(guī)性、真實性進(jìn)行審計。3.6、（決）結(jié)算審計細(xì)則1、目標(biāo)任務(wù)向委托人提供準(zhǔn)確可靠的項目審計報告，完成（決）結(jié)算審計工作中的工程造價部分，配合財政部審計部門的審計工作。2、工作方案（1）、前期準(zhǔn)備場地準(zhǔn)備如我單位能被確定為中標(biāo)人，我們會即刻響應(yīng)財政部的指示，如財政部審計部門指定審計地點，則服從指定；如不指定，我們會馬上聯(lián)系項目所在地的賓館安排場地，保證在任何情況下都能 滿足使用。

23、、專業(yè)設(shè)備準(zhǔn)備場地落實完畢，專業(yè)造價人員會在接到委托單位入場通知后的第二天攜帶專業(yè)設(shè)備到達(dá)現(xiàn)場。本次工作開展專業(yè)設(shè)備準(zhǔn)備一覽： 項目類別序號測量設(shè)備造價設(shè)備后勤設(shè)備1水平儀計算機及造價軟件車輛2卷尺數(shù)碼相機望遠(yuǎn)鏡3卡尺打印機4直尺 5.任何工作的開展，后勤保障都很重要，我們將按照自給自足的方式安排后勤保障，盡量不給委托單位造成麻煩。（2）、工作開展、人員配備根據(jù)所審計項目的特點組建項目部，根據(jù)審計的工程量及審計時限合理安排各專業(yè)工程師，保證審計結(jié)果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性及審計工期。、工作開展前動員會及工作制度宣布宣布審計工作制度，工程中嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，本著客觀公正的態(tài)度向委托單位和建設(shè)單位負(fù)責(zé)，本

24、次審計工作制度如下：A.科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、尊重事實；B.服從組織安排，作好審計相關(guān)內(nèi)容的保密工作；C.不得收受任何利益當(dāng)事人的禮物或有價證券；D.除工作必須外，不得私下與建設(shè)單位人員接觸；E.客觀公正，不受任何利益當(dāng)事人的干涉；F.遵守法律法規(guī)要求。注意事項及常見問題處理方法A.常見的簽證問題由于我國目前采取的是計量（監(jiān)理）與評價（決算）分離的工程監(jiān)管模式。搞決算審計工作的工程師施工時一般不到現(xiàn)場，決算審計時工程量的計算依據(jù)主要就是施工圖和監(jiān)理簽證。這就為施工環(huán)節(jié)（尤其是隱蔽工程）偷工減料提供了可能?，F(xiàn)場監(jiān)理人員對造價管理和有關(guān)規(guī)定掌握不夠，對不應(yīng)該簽證的項目盲目簽證。有的簽證由施工單位填寫，不認(rèn)真核

25、實就簽字蓋章；施工單位在簽證上巧立名目，弄虛作假，以少報多，蒙哄欺騙，遇到問題不及時辦理簽證，決算時搞突擊，互相扯皮推卸責(zé)任；有的施工單位為了中標(biāo)，報價很低，為了保住自己的利潤對包干工程偷工減料，對非包干工程進(jìn)行大量的施工簽證，施工現(xiàn)場的亂簽證，擾亂了建筑市場正常秩序。所以在審計過程中，現(xiàn)場踏勘測量是確保結(jié)算科學(xué)性、準(zhǔn)確性的必要保證。我們會根據(jù)現(xiàn)有真實的、準(zhǔn)確的資料進(jìn)行審計，在出現(xiàn)不等確定的情況時，會以現(xiàn)場事實為基礎(chǔ)下結(jié)論。B.工程量計算方面工程量的計算是依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計變更聯(lián)系單和國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則來編制的，是審計編制的基礎(chǔ)。工程量計算誤差主要包括在定額中子目再次計算、計算單位不一致而

26、造成工程量的小數(shù)點錯位及計算錯誤，我們會以認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作態(tài)度防止此類情況的發(fā)生。C.在套用定額方面一定會注意對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋，不換算系數(shù)、高套定額等現(xiàn)象。D.材料價格方面主材的型號、材質(zhì)在設(shè)計中是否明確；除去規(guī)定的材料價格外，還有大部分采用的是市場價，這也會影響結(jié)算的造價。對于這種情況，我們會對當(dāng)期或當(dāng)時的材料價格進(jìn)行調(diào)查，以實際情況為基礎(chǔ)保護(hù)委托單位的合法利益。E.費用計算方面。主要審查是否按合同要求套用費用定額情況，清算虛設(shè)費用、提高計費標(biāo)準(zhǔn)、擴大取費范圍行為。F.在實際工作過程中，會堅決杜絕以下情況發(fā)生：a.巧立名目，高套定額；b.把費率中包含的

27、內(nèi)容另外列項計算；c.利用定額單價的換算抬高項目單價。工作方法A.資料的收集明確工作開展過程中所需要的資料，拉出清單讓建設(shè)單位或施工單位搜集準(zhǔn)備齊全。搜集、整理好竣工資，包括：工程竣工圖、設(shè)計變更通知各種簽證。主材的合格證，單價等。竣工圖是工程交付使用時的實樣圖。對于工程變化不大的，可在施工圖上變更處分別標(biāo)明，不用重新繪制；對于工程變化較大的一定要重新繪制竣工圖，竣工圖繪制后要請建設(shè)單位建筑監(jiān)理人員在圖簽欄內(nèi)簽字，并加蓋竣工圖章?？⒐D是其它竣工資料的綱領(lǐng)性總圖，一定要如實地反映工程實況。設(shè)計變更通知必須是由原設(shè)計單位下達(dá)的，必須要有設(shè)計人員的簽名和設(shè)計單位的印章。由建設(shè)單位現(xiàn)場監(jiān)理人員發(fā)出的

28、不影響結(jié)構(gòu)案例和造型美觀的局部小變動也屬于變更之列，但必須要有建設(shè)單位工地負(fù)責(zé)人的簽字并還要征得設(shè)計人員的認(rèn)可及簽字方可生效。各種簽證資料，合同簽證，它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質(zhì)量獎罰；現(xiàn)場簽證即施工簽證，包括設(shè)計變更聯(lián)系單及實際施工確認(rèn)簽證；主體工程中隱蔽工程簽證；暫不計人但說明按實際工程量結(jié)算的項目工程量簽證以及一些預(yù)算外的用工、用料或因建設(shè)單位原因引起的返工費等。其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要，這種工程事后根本無法核對其工程量，所以必須是在施工的同時，畫好隱蔽圖檢查隱蔽驗收記錄，再請設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，手續(xù)完整，工程量與竣工

29、圖一致方可列入結(jié)算。主要建筑材料規(guī)格、質(zhì)量與價格簽證。因為設(shè)計圖紙對一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上的偽劣產(chǎn)品較多，就是同一種合格或優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，不同的廠家和型號，價格差異也比較大。特別是一些高級裝飾材料，其價格必須要有建設(shè)單位簽證。對于一些涉及工程較多而工期又較長的工程，價格漲跌幅度較大。必須分期多批對主要建材與建設(shè)單位進(jìn)行價格簽證。簽證是結(jié)算的計算依據(jù)，它必須數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。B.現(xiàn)場踏勘、測量深入現(xiàn)場，全面掌握工程實況準(zhǔn)確的工程量是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)。當(dāng)對某單位工程可能不十分了解，如一些形體較為復(fù)雜或本合同段的裝飾工程，竣工圖不可能面面俱到，逐一標(biāo)明，因此在工程量計算階段必須

30、要深人工地現(xiàn)場核對、丈量、記錄才能準(zhǔn)確無誤。在編制結(jié)算時，先查閱所有資料，再粗略地計算工程量，發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問逐一到工地核實。工作中不僅要深人工程實地掌握實際，還要深人市場了解建筑材料的品種及價格。C.正確使用指導(dǎo)文件熟悉掌握上級下達(dá)的各種費用文件，全面了解工程預(yù)算定額的組成，以便進(jìn)行定額的換算和增補。利用施工規(guī)范與建筑構(gòu)造方面的知識保證結(jié)果。D.審查方法根據(jù)所審計項目的特點選擇適宜的方法進(jìn)行全面審查。、審計的內(nèi)容A.根據(jù)以往結(jié)算審計經(jīng)驗來看，由于受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，各施工單位提高的工程結(jié)算一概都會超出實際造價很多，因此，在審計結(jié)算中我們會特別注意以下幾點內(nèi)容：B.工程量的審計，工程造價是隨著

31、工程量的增加而增加，根據(jù)設(shè)計圖紙、定額及工程量計算規(guī)則，專業(yè)設(shè)備材料表、建構(gòu)筑物和總圖運輸一覽表，對已算出的工程量計算表進(jìn)行審查，主要是審查工程量是否有漏算、重算和錯算，審查要抓住重點詳細(xì)計算和核對，其它分項工程可作一般性審查，審查時要注意計算工程量的尺寸數(shù)據(jù)來源和計算方法。C.工程量是結(jié)算的基礎(chǔ)，工程量是指以物理計量單位或自然計量單位表示的各個具體工程細(xì)目的數(shù)量。工程量是結(jié)算的基礎(chǔ)，它的準(zhǔn)確與否直接影響結(jié)算的準(zhǔn)確性。計算工程量在整個結(jié)算審計過程中是最繁重、花費時間最長的一個環(huán)節(jié)，因此，必須在工程量的審計上狠下功夫，才能保證結(jié)算的質(zhì)量。熟練地掌握全國統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則，準(zhǔn)確地核實各分部分項的

32、工程量。工程量的準(zhǔn)確度是決定工程結(jié)算的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項說明和計算規(guī)則的含義。只有這樣，才能保證工程量計算的準(zhǔn)確性。施工單位編制的工程結(jié)算，往往通過障礙法手段在構(gòu)造交接部位重復(fù)計算，在審計中如不熟悉計算規(guī)則，多算冒算的工程量就難以察覺。D.審計竣工結(jié)算一定細(xì)心審計施工單位所報的竣工結(jié)算，注意是否有漏掉的項目，注意是否有該扣除的而沒有扣除的情況。E.注意新增項目的計算有些變更表面看起來是新增的項目，實際上在投標(biāo)文件中已經(jīng)包含，這樣的項目應(yīng)不予計量。F.施工單位投標(biāo)文件漏項結(jié)算時要扣除施工單位在投標(biāo)文件漏項，結(jié)算時仍然要扣除。G.熟悉定額中各分部分項內(nèi)容。審計人員首先要熟悉定額

33、每個項目中注明的基價中包括和不包括的項目內(nèi)容，特別是一些綜合定額項目。但有些企業(yè)在編制結(jié)算中對前列項目中已包括的內(nèi)容重復(fù)計算，審計人員如果不熟悉定額內(nèi)容，就會使其蒙混過關(guān)，增加工程造價。H.熟悉竣工結(jié)算資料，熟悉工程設(shè)計施工圖紙、施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)、施工組織設(shè)計和施工方案，參加施工圖紙會審，全面地搜集隱蔽工程驗收的各種記錄。這樣，才能真正做到核準(zhǔn)工程量。I.工程量的審計，還應(yīng)注意以下兩點：a.口徑必須一致。審計工程量時，應(yīng)注意審查施工圖列出的細(xì)目（工程細(xì)目所包括的工作內(nèi)容和范圍）與預(yù)算定額中的工程細(xì)目是否相一致，只有一致才能套用預(yù)算定額中的預(yù)算單價。b.計量單位必須一致。審計工程量時，應(yīng)注

34、意審查施工圖列出的計量單位，是否與預(yù)算定額中的計量單位相一致，只有一致才能套用預(yù)算定額中的預(yù)算單價。c.定額子目選（套）用的審計定額子目選（套）用審查，是審查工程結(jié)算選用的定額子目與該工程各分部分項工程特征是否一致，代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。對于一個工程項目應(yīng)該套用哪一個子目，有時可能產(chǎn)生很大爭議，特別是對一些模棱兩可的子目單價，施工單位常用的辦法是就高不就低地選套子目單價。在工程結(jié)算中，同類工程量套入基價高或基價低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生，因此，審計人員應(yīng)對定額子目選（套）用是否正確進(jìn)行認(rèn)真的審計。對定額子目選（套）用的審計，一要注意看定額子目所包含的工作內(nèi)容；二要注意看各章

35、節(jié)定額的編制說明，熟悉定額中同類工程的子目套用的界限，力求做到公正、合理。d.材料價格的取定及材料價差的計算是否正確，對工程造價的影響是很大的，在工程結(jié)算審計中不容忽視。審計重點在：（a）材料預(yù)算價格是否按規(guī)定計??；（b）材料市場價格的取定是否符合當(dāng)時的市場行情，其中應(yīng)特別注意審計：一是當(dāng)?shù)囟~站公布的材料市場預(yù)算價格，是否已包含安裝費、管理費等費用，若包括，則不應(yīng)再另外計取任何其他費用；二是建設(shè)工程復(fù)雜、施工期長，材料的價格隨著市場供求情況而波動較大時，審計人員應(yīng)認(rèn)真審計工程結(jié)算中材料市場價格的取定，是否按施工階段或進(jìn)料情況綜合加權(quán)平均計算。e.取費及執(zhí)行文件的審計取費標(biāo)準(zhǔn)是否符合定額及當(dāng)?shù)?/p>

36、主管部門下達(dá)的文件規(guī)定，其它費用的計算是否符合雙方簽訂的工程合同的有關(guān)內(nèi)容（如工期獎、搶工費、措施費、優(yōu)良獎等），各種計算方法和標(biāo)準(zhǔn)都要進(jìn)行認(rèn)真審查，防止多支多付。f.對取費及執(zhí)行文件的審計，會注意以下7個方面：(a)是費用定額與采用的預(yù)算定額相配套；(b)是取費標(biāo)準(zhǔn)的取定與地區(qū)分類及工程類別是否相符；(c)是取費基數(shù)是否正確；(d)是按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨立費中的費用，是否放在了定額直接費中取費計算；(e)是有否不該收取的費率照收；(f)是其他費用的計列是否有漏項；(g)是結(jié)算中是否正確地按國家或地方有關(guān)調(diào)整文件規(guī)定收費。在編制工程結(jié)算時應(yīng)正確執(zhí)行，只有這樣，工程結(jié)算才能做到正確。g.現(xiàn)場簽

37、證的審計，現(xiàn)場簽證是在施工全過程中因各種原因產(chǎn)生調(diào)整的工程量和材料差價，一般施工單位編制工程結(jié)算時往往多計取調(diào)增項目的內(nèi)容，少計或不計取調(diào)減項目的內(nèi)容。因此，對簽證項目的審查不可忽視。h.現(xiàn)場簽證記錄是工程結(jié)算的依據(jù)之一，它在施工過程中是甲乙雙方認(rèn)可的工程實際變更記錄，施工圖預(yù)算未包括，工程承包合同的條款中未直接反映出來的內(nèi)容等，它沒有規(guī)律性和一定的形式，編成補充定額或套預(yù)算定額，便構(gòu)成了施工單位進(jìn)行施工活動的基本內(nèi)容，而且直接與施工企業(yè)成本和費用開支密切相關(guān)。加強現(xiàn)場簽證的管理，是施工單位和建設(shè)單位經(jīng)濟管理工作不可忽視的重要環(huán)節(jié)。i.在工程結(jié)算中，審計人員會對現(xiàn)場簽證著重審計以下幾點：（a）

38、由于有的建設(shè)單位駐工地代表對工程結(jié)算和有關(guān)經(jīng)濟管理的規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額及其有關(guān)規(guī)定中的詞意或界限含義的理解，造成不該簽的項目盲目簽證。因而，應(yīng)認(rèn)真審查工程現(xiàn)場簽證的工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)，凡是定額中已有明確規(guī)定的項目，不得計算現(xiàn)場簽證費用。否則，審計人員應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，將不符合規(guī)定的現(xiàn)場簽證費用堅決核減，從而確保工程結(jié)算中現(xiàn)場簽證費用的真實性。（b）現(xiàn)場簽證內(nèi)容、項目要清楚，只有金額，沒有工程內(nèi)容和數(shù)量，手續(xù)不完備的簽證，不能作為工程結(jié)算的憑證。（c）人工、材料、機械使用量以及單價的確定要甲乙雙方協(xié)商確定。（d）凡現(xiàn)場簽證必須具備甲方駐工地代表和施工單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人雙方

39、簽字或蓋章，口頭承諾不能作為結(jié)算的依據(jù)。竣工結(jié)算是工程造價控制的最后一關(guān)，若不能嚴(yán)格把關(guān)將會造成不可挽回的損失。這是一項細(xì)致具體的工作，計算時要認(rèn)真、細(xì)致、不少算、不漏算。同時要尊重實際，不多算，不高估冒算，不存僥幸心理。編制時，服從道理，保持良好的職業(yè)道德與自身信譽。在以上基礎(chǔ)上保證“量”與“價”的準(zhǔn)確合理，做好工程結(jié)算，去虛存實，從而確保委托單位和施工單位的利益。統(tǒng)計差異，達(dá)成共識，雙方確認(rèn)審計成果產(chǎn)出后，以事實為依據(jù)進(jìn)行雙方確認(rèn)后存檔備案。提交審計成果出具審計報告，并協(xié)助委托部門完成工作。提供審計報告時間最遲不超過原定結(jié)束時間的前一天，在保證審計成果科學(xué)準(zhǔn)確的前提下盡量提前。4、其它需要

40、審計的業(yè)務(wù)根據(jù)甲方委托要求和業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行。審計流程圖提出所需資料清單 委托方要求提供有關(guān)材料 委托方組織會議，介紹項目背景，實施情況，預(yù)決算編制等制定審計計劃，實施審計程序提出初審意見協(xié)同委托方與建設(shè)單位討論初審意見高速調(diào)整內(nèi)容，出具正式報告提交報告5、質(zhì)量保障措施5.1 審計報告完成審計后，在規(guī)定時間內(nèi)向委托方出具審計報告。審計報告的主要內(nèi)容包括項目概況、審計依據(jù)、審計范圍、審計程序、審計內(nèi)容、審計結(jié)論及其其他需要說明的問題，并提交相應(yīng)的審計工作底稿，包括：審計計劃；審計內(nèi)容；審減(增)情況；審計發(fā)現(xiàn)的問題；所形成的專業(yè)判斷及依據(jù)等。審計工作底稿真實、完整地反映審計實施全過程。提交的審

41、計報告準(zhǔn)確性、真實性由受托人負(fù)責(zé)。確保審計成果達(dá)到財政投資審計質(zhì)量控制辦法(試行)要求，優(yōu)良率不低于95%。（一）、審計報告的基本內(nèi)容包括封面、正文和附件三部分。正文包括：1目錄。2項目概況。項目批復(fù)情況，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，項目實施情況，投資總額及來源，設(shè)計、施工及監(jiān)理等情況，在項目概況中作詳細(xì)說明。3審計依據(jù)。4范圍及程序。對項目審計的具體內(nèi)容、范圍和程序作說明。5審計結(jié)論。項目預(yù)算審計結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的審計內(nèi)容擬寫，并對審定后項目預(yù)算投資額與報審?fù)顿Y和批復(fù)概算或調(diào)整概算進(jìn)行比較，分析說明審減(增)原因；項目竣工決算審計結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的審計內(nèi)容擬寫，并對概(預(yù))算執(zhí)行審定、核減(增)

42、原因等情況作說明、分析。6重要事項說明。對項目審計中發(fā)現(xiàn)或有異議的重要事項，應(yīng)作重點說明。7項目評價。項目竣工決算審計應(yīng)對項目建成后的經(jīng)濟、社會環(huán)境等綜合效益做出客觀評價。8問題及建議。對項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題作客觀說明并提出具體改進(jìn)建議。9簽章。審計報告應(yīng)簽署審計單位全稱、并加蓋審計單位公章。10審計報告日期。審計報告日期是審計結(jié)論確定并經(jīng)審計單位負(fù)責(zé)人簽署意見的日期，報告日期應(yīng)與被審計項目單位確認(rèn)和簽署建設(shè)項目預(yù)(概)算或決(結(jié))算審計結(jié)論日期一致。（二）、項目竣工決算審計，審計報告應(yīng)對核減(增)原因進(jìn)行分析，工程造價審定與財務(wù)審查對應(yīng)關(guān)系，未完工程預(yù)留建設(shè)資金的核定，資產(chǎn)交付使用情況，

43、項目建設(shè)效益評價情況作重點說明。5.2 審計成果質(zhì)量控制組織和程序 （一） 審計成果編制執(zhí)行的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、政策、定額依據(jù)、市場價格等要在編制說明中詳細(xì)描述并經(jīng)單位技術(shù)負(fù)責(zé)人檢查認(rèn)可。 （二） 公司技術(shù)負(fù)責(zé)人對本單位審計成果質(zhì)量負(fù)總責(zé)，對出具的審計成果質(zhì)量作最后審定。 （三） 設(shè)立專門的質(zhì)量控制小組，由單位技術(shù)負(fù)責(zé)人任組長，或者針對各項目指定復(fù)核人員或設(shè)立臨時復(fù)核小組，監(jiān)督、控制各審計成果的質(zhì)量。 （四） 成立技術(shù)專業(yè)組，由單位技術(shù)負(fù)責(zé)人任組長，解決成果編制中遇到的專業(yè)技術(shù)難題、政策法規(guī)理解問題等，定期研討提高專業(yè)水平。 （五） 建立編制自審、復(fù)核、審定三級質(zhì)量管理體系，編制負(fù)主責(zé)，復(fù)核負(fù)次責(zé)，

44、審定負(fù)總責(zé)。做到編制、復(fù)核分工明確，責(zé)任落實。 （六）、各復(fù)核記錄要隨項目檔案保存，以備行業(yè)協(xié)會、主管部門檢查。 （七）、審計成果完成交付后，委托方的反饋意見要隨項目檔案保存，以備行業(yè)協(xié)會、主管部門檢查。6.3 審計成果質(zhì)量的復(fù)核 （一）、審計成果質(zhì)量復(fù)核應(yīng)符合的標(biāo)準(zhǔn)1、審計成果質(zhì)量合格標(biāo)準(zhǔn)：審計成果內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2、審計成果質(zhì)量復(fù)核記錄應(yīng)符合下列規(guī)定：（1）參與復(fù)核的人員在復(fù)查記錄上簽字蓋章。（2）審計成果編制依據(jù)檢查應(yīng)符合附錄一要求。（3）審計成果質(zhì)量復(fù)核應(yīng)符合附錄二要求。（4）審計成果遇技術(shù)難題、政策理解、缺項定額組價等問題的解決記錄應(yīng)符合附錄三要求。（5）委托方對審計成果的反饋意見填寫要符合附錄四的要求。3、當(dāng)審計成果不符合要求時應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行處理：（1）內(nèi)容不符合要求的，要補充完整，并經(jīng)技術(shù)負(fù)責(zé)人認(rèn)可。（2）工程量計算錯誤的，要重新計算，調(diào)整后該分部應(yīng)重新核查。（3）計價政策理解