《簡析水利科研單位經(jīng)濟責任審計》.doc

1、精品文章簡析水利科研單位經(jīng)濟責任審計摘要。經(jīng)濟責任審計是中國特色的審計監(jiān)督形式，它對加強干部管理與監(jiān)督，促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義，是提高單位管理水平和經(jīng)濟效益的重要途徑。文章首先闡述了水利科研單位經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和特點，分析現(xiàn)階段審計實施的阻礙因素，從而提出解決建議和對策。關鍵詞：水利科研事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計近年來，隨著國家對水利建設和投入的加大，水利科研事業(yè)得到飛速發(fā)展。資金渠道多元化，科研合同和水利資金也日趨增多，規(guī)范水利科研單位內(nèi)部管理、監(jiān)督資金使用的重要性日益突顯。經(jīng)濟責任審計承擔著對經(jīng)濟活動監(jiān)督和干部管理的雙重職能越來越得到重視，并成為提高單位管理水平、經(jīng)濟效益的重要

2、途徑。1.水利科研單位經(jīng)濟責任審計內(nèi)容依據(jù)水利科研業(yè)務范圍、經(jīng)濟活動及實際工作職責內(nèi)容綜合分析，可將經(jīng)濟責任審計內(nèi)容分為對財務會計責任、科研業(yè)務責任、管理決策責任和個人廉潔自律責任四部分的審計評價。財務會計責任主要是財政、財務收支和資產(chǎn)負債損益的真實性、合法性和效益性的審查?？蒲袠I(yè)務責任主要指經(jīng)濟、科研業(yè)務指標執(zhí)行和完成情況。管理決策責任主要審查重大投資（建設項目投資、對外投資）、對外擔保及與職工利益密切相關的重大事項，是否進行科學分析、集體決策，各項投資效益如何，有無盲目投資和決策失誤的情況；否建立健全內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行。個人廉潔自律責任是對被審計者任期期間貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)、紀律和制

3、度等個人經(jīng)濟責任審查，如有無重大失職、瀆職，貪污挪用、行賄索賄、以權謀私造成國家財產(chǎn)重大損失等行為。經(jīng)濟責任審計是一種涵蓋財務審計、業(yè)務審計、效益審計和領導干部個人遵紀守法審計的綜合審計形式。目前，水利科研單位已將經(jīng)濟責任審計作為內(nèi)部審計工作的重點，實現(xiàn)與財務審計、專項審計等結(jié)合，做到一審多用。2.水利科研單位經(jīng)濟責任審計的特點2.1經(jīng)濟與行政監(jiān)督、對事與對人監(jiān)督的結(jié)合經(jīng)濟責任審計是在水利科研單位及所屬機構(gòu)中，把對財務狀況、經(jīng)濟活動的審計最后歸結(jié)為對個人經(jīng)濟責任評價的一種特殊審計活動，是經(jīng)濟監(jiān)督與行政監(jiān)督，對事監(jiān)督與對人監(jiān)督的有機結(jié)合。2.2政策性要求強，群眾性廣泛水利科研單位經(jīng)濟責任審計以評

4、價經(jīng)濟責任為主要目標，涉及的內(nèi)容廣，評價的事項多，政策性要求強；同時，又具有廣泛的群眾性，特別是對經(jīng)濟責任的評價應更多的依賴被審計單位職工和群眾的評議。2.3審計程序具有差異性經(jīng)濟責任審計的程序差異主要表現(xiàn)在審計機構(gòu)受上級機關或干部管理部門委托或授權實施審計；審計通知書下達要抄送被審計人，并要其提供任期內(nèi)工作總結(jié)；內(nèi)審機構(gòu)向授權和提請審計的部門提交審計報告。2.4審計結(jié)果運用范圍廣繼任領導可根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整自身行為，更好履行單位職能；上級機構(gòu)或領導能夠了解其財務狀況和發(fā)展趨勢，以便為其今后發(fā)展方向做出準確地判斷和決策；最為重要的是，干部管理部門可依據(jù)審計結(jié)果對領導干部的選撥任用、調(diào)整晉升等提出

5、合理的建議。2.5審計風險具有特殊性審計最終落腳點是對責任人的評價，對責任人應承擔責任的界定，如果審計評價意見不恰當或?qū)徲媹蟾媸д妫粌H會對被審計對象個人造成很大危害，也會對干部管理產(chǎn)生誤導。依據(jù)錯誤信息做出決策產(chǎn)生不良影響，風險大大超出了常規(guī)審計。3.制約經(jīng)濟責任審計開展的影響因素經(jīng)過多年探索，水利科研單位在實踐中已經(jīng)總結(jié)出了一系列符合單位實際并行之有效的經(jīng)驗做法，但在客觀和主觀上均存在諸多因素制約經(jīng)濟責任審計向縱深發(fā)展。3.1審計涉及面廣，組織實施難度加大。隨著審計對象職級向高層推進，審計涉及面更寬，工作量更大，問題難度也明顯增加，審計實施需要紀檢監(jiān)察、組織人事、財務審計等部門分工協(xié)作，因

6、需各部門統(tǒng)籌安排，人員抽調(diào)和組織實施難度加大。鑒于部分離任審計審計對象的不確定性和臨時性，組織實施難度就更大。3.2現(xiàn)有審計模式方法，制約審計工作開展。目前，部分水利科研單位經(jīng)濟責任審計未能跳出財務收支審計的模式，僅靠審計部門從財務賬面掌握的情況對領導干部經(jīng)濟責任進行評價依據(jù)明顯不足。實際上，一些領導干部的經(jīng)濟違規(guī)違紀問題，常常不會直接通過財務收支賬面反映出來，如收受賄賂、私設小金庫等。3.3特有風險因素增加審計風險。通常經(jīng)濟責任審計以領導干部的任職時間作為審計時間，一般都有三到五年，但如財務處處長、二級研究所所長等中層領導干部任期一般超過五年，其間國家的各項經(jīng)濟政策、財務管理制度、單位內(nèi)部結(jié)

7、構(gòu)和管理機制的變化，都會對經(jīng)濟活動、財務收支產(chǎn)生影響，這就增加了審計難度；實際工作中還存在著先離后審，也更加大了審計風險。審計中界定現(xiàn)任與前任責任、主管與直接責任、集體和個人責任、主觀和客觀責任、錯誤和舞弊責任等，往往還會涉及到一些不可量化的內(nèi)容，如領導水平、決策能力等，審計人員要在短時間內(nèi)作出判斷評價，具有一定難度。另外，任期內(nèi)有違規(guī)違紀行為的領導干部，設置種種障礙阻礙審計工作正常進行，導致較深層次問題難以查實，增加了審計風險。3.4效益性目標弱化，影響審計評價質(zhì)量。對領導干部所承擔的經(jīng)濟責任執(zhí)行情況進行的審計評價主要有三個目標：合法性、真實性和效益性。長期以來，水利科研單位經(jīng)濟責任審計開展

8、，主要針對財政、財務資金使用上的違法違規(guī)問題，側(cè)重于真實性、合法性審計。因科研單位通常作為一個成本中心，財務核算只注重成本控制，未同利潤中心一樣進行效益核算；同時受內(nèi)部審計權限、審計環(huán)境以及審計手段等限制，效益性目標在審計實施中被弱化，影響審計評價質(zhì)量。3.5部門協(xié)調(diào)配合不夠，整體合力難以發(fā)揮。大多數(shù)水利科研單位已經(jīng)建立了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，規(guī)定紀檢監(jiān)察、組織人事、審計財務、資產(chǎn)管理等職能部門共同參與、協(xié)助完成經(jīng)濟責任審計工作，實踐中部分職能部門僅參加每年例行聯(lián)席會議。部分科研單位存在著紀檢監(jiān)察與審計部門之間協(xié)調(diào)配合不夠，紀檢監(jiān)察部門在辦理經(jīng)濟領域案件過程中，發(fā)現(xiàn)了涉及領導干部違規(guī)違紀的

9、線索，但缺乏相對專業(yè)的查證力量；而審計部門審計發(fā)現(xiàn)涉案線索，但又缺乏有效手段將違紀事實查深查透，案件線索資源共享的高效率運作未能實現(xiàn)。有時審計結(jié)果難以滿足組織人事部門加強干部管理監(jiān)督和改革用人機制等方面的需要。3.6審事與議人，審計業(yè)務能力和水平受考驗。經(jīng)濟責任審計是對領導干部個人經(jīng)濟責任的界定和評價，是財務收支審計結(jié)果的人格化。由于是對事與對人的雙重監(jiān)督的有機結(jié)合，監(jiān)督范圍廣、程度深、力度大，涉及的問題尖銳，審計形式涵蓋了財務收支審計、財經(jīng)法紀審計、專項審計、經(jīng)濟效益審計多種，直接增加了審計工作的難度；要審計人員對廣泛的事實短時間內(nèi)做出準確判斷，也對其業(yè)務能力和水平提出了考驗。4.深化經(jīng)濟責

10、任審計的建議與對策綜上所述，水利科研單位經(jīng)濟責任審計實施過程中雖存在著上述問題，但其承擔著的加強內(nèi)部控制和干部管理的任務和責任依然非常艱巨，我們要系統(tǒng)分析、研究解決問題，充分發(fā)揮其功能和作用，為水利科研事業(yè)發(fā)展提供保障。4.1加強內(nèi)部管理，建構(gòu)經(jīng)濟責任型組織，為實施內(nèi)部經(jīng)濟責任審計、加強對領導干部權利制約和監(jiān)督提供良好的組織環(huán)境，從而真正實現(xiàn)資金安全、干部安全、工程安全、生產(chǎn)安全。4.2更新審計理念，積極探索以內(nèi)部控制審計和風險導向?qū)徲嫗榛A的經(jīng)濟責任審計新路子和新模式，是實現(xiàn)我國經(jīng)濟責任審計規(guī)范化、科學化和現(xiàn)代化的必由之路。4.3加強制度建設，推進經(jīng)濟責任審計工作規(guī)范化；發(fā)揮聯(lián)席會議制度作用

11、，形成實施審計和監(jiān)督合力，防范審計風險，不斷提高審計質(zhì)量，促進經(jīng)濟責任審計工作的健康發(fā)展。4.4注重審計結(jié)果運用，逐步實現(xiàn)審計結(jié)果運用與干部考核任用、領導干部日常教育監(jiān)督、反腐倡廉具體工作以及黨委與領導班子決策相結(jié)合，真正使內(nèi)部經(jīng)濟責任審計和監(jiān)督的職責落到實處。4.5整合內(nèi)審人力資源，加強自身隊伍建設，審計人員要有財務審計專業(yè)技能，科研生產(chǎn)、投資基建、經(jīng)營管理專業(yè)知識，以及熟練應用法律法規(guī)等宏觀分析能力，提升審計隊伍的整體素質(zhì)和水平。參考文獻：1羅宗毅，淺談內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中的風險及防范j，煤炭經(jīng)濟研究，xx年第12期2田俊茹，談企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計j，冶金財會，xx年第1期3苗艷君，經(jīng)濟責任審計的內(nèi)部風險成因與控制對策j，工業(yè)審計與會計，xx年第5期4付林龍，如何優(yōu)化基層干部任期經(jīng)濟責任內(nèi)部審計j，現(xiàn)代企業(yè)，xx年第1期5。o捷，關于開展國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的若干思考j，時代經(jīng)貿(mào)，xx年4月總第99期6唐玉華，領導干部經(jīng)濟責任審計中應加強效益審計j，當代廣西，xx年第13期7溫炎生，縣、市長任期經(jīng)濟責任審計及綜合評價指標體系的研究