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文檔簡(jiǎn)介
1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題一、貨幣資金核算:1.新蒙公司在200x年第1季度發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)1月1日核定銷售部門備用金定額 3000元,用現(xiàn)金支票支付。3月30日銷售部門前來 報(bào)銷零星開支,共計(jì)2345元。1月1日借:備用金3000貸:銀行存款30003月30日借:管理費(fèi)用2345貸:現(xiàn)金2345(2)I月8日委托開戶銀行匯往廣州工商銀行20000元開立采購(gòu)專戶,2月6日采購(gòu)員交來采購(gòu)發(fā)票兩張,價(jià)稅合計(jì)為 19305 到開戶銀行通知,剩余的外埠存款元。同時(shí)報(bào)銷差旅費(fèi)1150元,用現(xiàn)金支付。695元已轉(zhuǎn)回開戶銀行。2月15日接1月8日借:其他貨幣資金 一一外埠存款貸:銀行存款2月6日借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)
2、一一應(yīng)交增值稅貸:其他貨幣資金 一一外埠存款借:管理費(fèi)用1150貸:現(xiàn)金11502月15日借:銀行存款695貸:其他貨幣資金 一一外埠存款200002000016500280519305695(3)2月3日銷售商品收到買方轉(zhuǎn)賬支票一張,價(jià)款金額24000元,增值稅4080元。借:銀行存款28080貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅408030000貸:銀行存款30000(4) 3月10日從銀行提取現(xiàn)金30000元,備發(fā)工資。借:現(xiàn)金240貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益240(5)3月31日清查時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余 240元,原因待查。借:現(xiàn)金要求:為上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2 現(xiàn)行銀行結(jié)算方式有哪些?各自特點(diǎn)和適用范
3、圍是什么?結(jié)算工具:票據(jù)化的結(jié)算方式和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算票據(jù)化的結(jié)算方式:支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算:匯兌、委托收款、托收承付、信用卡同域結(jié)算:支票、銀行本票異地結(jié)算:匯票、托收承付 通用結(jié)算:銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)繳存當(dāng)?shù)劂y行,由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。商業(yè)匯票(分商業(yè)承兌匯票,銀行承兌匯票)是收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā),由 承兌人承兌,并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行,由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。支票(分現(xiàn)金支票,轉(zhuǎn)賬支票)是銀行的存款人簽發(fā)給收
4、款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款 項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。匯兌(信匯,電匯)是指匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。委托收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù),委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同,由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng),付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的,憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金,且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。3. 桂新有限責(zé)任公司為一般納稅人(按17%交納增值稅)。20 X 7年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1 )從本市宏達(dá)工廠購(gòu)進(jìn) A材料10 000元,增值稅1 700元,貨款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支
5、付, 材料驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅1700貸:銀行存款11700(2 )簽發(fā)現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。借:現(xiàn)金3000貸:銀行存款3000(3)填制銀行匯票委托書,委托銀行開出金額為400 000元的銀行匯票。銀行收妥款項(xiàng),開給銀行匯票。借:其他貨幣資金 一一銀行匯票400000貸:銀行存款400000(4 )采購(gòu)員持銀行匯票到外地前進(jìn)工廠采購(gòu)B材料,收到有關(guān)發(fā)票賬單,計(jì)列B材料300000元,增值稅51 000元。B材料尚未到達(dá)。借:材料采購(gòu)300000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅51000貸:其他貨幣資金 一一銀行匯票 351000(5) 收到銀行轉(zhuǎn)來
6、多余款收賬通知,銀行匯票多余款49 000元已收妥轉(zhuǎn)入企業(yè)銀行存款 戶。借:銀行存款49000貸:其他貨幣資金 銀行匯票 49000(6) 向外地順峰工廠銷售甲產(chǎn)品一批,售價(jià)40 000元,增值稅6 800元。收到對(duì)方交來銀行匯票及解訖通知,匯票金額50 000元,填寫實(shí)際結(jié)算金額和多余金額后,根據(jù)實(shí)際結(jié)算金額填制進(jìn)賬單,一并送存銀行。借:銀行存款46800貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅6800(7 )填制銀行本票申請(qǐng)書,向開戶行銀行申請(qǐng)開出金額為120 000元的銀行本票。借:其他貨幣資金 銀行本票 120000貸:銀行存款120000(8 )從本市宏達(dá)工廠購(gòu)進(jìn) A材料10
7、2 000元,增值稅17 340元,以面值120 000元的銀 行本票結(jié)算,差額660元收到現(xiàn)金。借:材料采購(gòu)102000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 17340現(xiàn)金660貸:其他貨幣資金 銀行本票120000(9)銷售給本市大華工廠乙產(chǎn)品40 000元,增值稅6 800元,收到對(duì)方交來銀行本票一張,面值46 000元,差額收到對(duì)方交來的現(xiàn)金。借:銀行存款46000現(xiàn)金800貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅68004 萬順公司200x年3月31日銀行存款賬的余額為 889216.52 元,同日銀行對(duì)賬單余額為 1490743.17 元,經(jīng)核對(duì)后,發(fā)現(xiàn)如下情況:(1 ) 3月31日的公
8、司銷售收入331 749.60 元,銀行尚未入賬。(2 ) 3月30日公司簽發(fā)的#152支票234 688.15 元,銀行尚未付款。(3)銀行把萬達(dá)公司一張 92 610.00 元的付款支票誤記到萬順公司戶頭上。(4 )銀行已扣手續(xù)費(fèi)287元,公司未入賬。(5) 公司委托銀行代收的款項(xiàng)614600元,銀行已于 3月31日收到,公司尚未入賬。(6) 公司在登記支付貨款19 653.90 元的支票時(shí),誤記為 196 539.00 元。要求:編制3月31日的銀行余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額889216.52銀行對(duì)賬單的存款余額1490743.17加:銀行已記增加,
9、企業(yè)未614600加:企業(yè)已記增加,銀行未331749.60記增加的款項(xiàng)記增加的款項(xiàng)減:銀行已記減少,企業(yè)未287減:企業(yè)已記減少,銀行未234688.15記減少的款項(xiàng)記減少的款項(xiàng)加:錯(cuò)賬更正加:錯(cuò)賬更正176885.192610.00調(diào)節(jié)后的存款余額1680414.62調(diào)節(jié)后的存款余額1680414.62二、應(yīng)收款項(xiàng)核算:(一)練習(xí)應(yīng)收賬款、壞帳準(zhǔn)備的核算1、某企業(yè)從2003年開始計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2003年末應(yīng)收賬款余額為 1200000元。該企業(yè)壞帳準(zhǔn)備的提取比例為 5 %。(1 )做出2003年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理;借:資產(chǎn)減值損失6000貸:壞賬準(zhǔn)備6000(2 ) 2004年11月
10、,企業(yè)有1600元的應(yīng)收賬款無法收回,按規(guī)定確認(rèn)為壞帳;借:壞賬準(zhǔn)備1600貸:應(yīng)收賬款1600(3 ) 2004年末,該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1440000 元。做出2004年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理;借:資產(chǎn)減值損失2800貸:壞賬準(zhǔn)備2800(4 ) 2005年5月20日,接銀行通知,企業(yè)上年度已沖銷的1600元壞帳又收回,款項(xiàng)已存入銀行;借:銀行存款1600貸:壞賬準(zhǔn)備1600(5)2005年末,企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1000000 元。借:壞賬準(zhǔn)備3800貸:資產(chǎn)減值損失38002、 某企業(yè)向甲公司銷售商品,按照價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算,其售價(jià)金額為50000元,由 于是批量銷售,企業(yè)給予 1
11、0%的商業(yè)折扣,金額為5000元,適用稅率17%。編制分錄。借:應(yīng)收賬款52650貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 7650主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450003、 企業(yè)銷售產(chǎn)品給 A公司,全部貨款40 000元,專用發(fā)票上注明的增值稅 6 800元,雙 方協(xié)商的付款條件2/20 , N /30 (按不含稅價(jià)計(jì))。要求采用總價(jià)法編制下列分錄: 企業(yè)銷售產(chǎn)品形成債權(quán)時(shí);借:應(yīng)收賬款一一A公司46800貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅6800主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000 企業(yè)在20天之內(nèi)收款時(shí);借:銀行存款40000*98%+6800財(cái)務(wù)費(fèi)用40000*2%貸:應(yīng)收賬款 A公司46800 企業(yè)在20天以后收款時(shí)。借:銀行存款46
12、800貸:應(yīng)收賬款 A公司468004、什么是壞賬、壞賬損失?確認(rèn)壞賬的條件是什么?計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是怎樣影響利潤(rùn)的?壞賬損失是指由于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡或其他原因?qū)е聼o法收回的壞賬而給企業(yè)帶來的損失。壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)按一定原則和方法對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失提取相應(yīng)的準(zhǔn)備資金,在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備。確認(rèn)壞賬的條件:(1 )債務(wù)人破產(chǎn),用其剩余財(cái)產(chǎn)償還后不能收回的部分;(2 )債務(wù)人死亡,其遺產(chǎn)不足清償?shù)牟糠?;?)債務(wù)人逾期3年尚未歸還的應(yīng)收賬款,或有關(guān)證據(jù)表明該賬款收回的可能性極小。(二)應(yīng)收票據(jù)的核算1、 A企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給 B公司,貨已發(fā)出,貨款 50000元,增值稅為8500元。B公司
13、交給A企業(yè)一張不帶息3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票,面額58500元。3個(gè)月后,票據(jù)到期,A企業(yè)收到貨款58500元,存入銀行。銷售成立時(shí):借:應(yīng)收票據(jù)一一B公司58500貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 8500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500003個(gè)月后:借:銀行存款58500貸:應(yīng)收票據(jù) 一一B公司585002、 企業(yè)2000年9月1日銷售一批產(chǎn)品給 A企業(yè),貨款100000元,增值稅為17000元。收 到A企業(yè)交來的商業(yè)承兌匯票一張,期限為 6個(gè)月,票面利率為5%。要求:編制B企業(yè)收 到票據(jù)、年末計(jì)提利息、票據(jù)到期收回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。收到票據(jù):借:應(yīng)收票據(jù) 一一A公司117000貸:應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng)交增值稅17
14、000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000年末計(jì)提利息:117000*4*5%/12=1950借:應(yīng)收票據(jù)一一A公司票據(jù)到期收回款項(xiàng)借:銀行存款117000+117000*6*5%/12=119925貸:應(yīng)收票據(jù) A 公司117000+117000*4*5%/12=118950財(cái)務(wù)費(fèi)用117000*2*5%/12=9753、A企業(yè)因急需資金,于8月7日將一張7月8日簽發(fā)、120天期限、票面價(jià)值100000元的 不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率為10%。到期天數(shù)=120-持有天數(shù)=120-30=90貼現(xiàn)利息=100000*90*10%/360=2500借:銀行存款100000-2500=97500財(cái)務(wù)費(fèi)用
15、2500貸:應(yīng)收票據(jù)1000008%,面值為400000元的商業(yè) 年1月1日。4、甲企業(yè)于2001年4月1日將一張7月1日到期,年利率為 承兌匯票向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為 10%。票據(jù)出票日為2001到期天數(shù)=30+31+30=91票據(jù)到期值=400000+400000*6*8%/12= 416000貼現(xiàn)利息=416000*91*10%/360= 10515.56借:銀行存款416000-10515.56貸:應(yīng)收票據(jù)400000財(cái)務(wù)費(fèi)用5484.44三、存貨核算(一)練習(xí)原材料采購(gòu)的核算1、 企業(yè)某日從本市購(gòu)入材料一批,并于當(dāng)日全部辦理驗(yàn)收入庫(kù),貨款10000元和增值稅1 700元,開出轉(zhuǎn)賬支票予
16、以支付(采用實(shí)際成本計(jì)價(jià))。借:原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅1700貸:銀行存款117002、 企業(yè)接到銀行付款通知承付鞍鋼的鋼材款,全部貨款20000元,專用發(fā)票注明的增值稅3400元,但鋼材尚未到達(dá)企業(yè)(采用實(shí)際成本計(jì)價(jià))。借:在途物資20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅3400貸:銀行存款234003、企業(yè)收到 A公司原材料一批,并辦理驗(yàn)收入庫(kù),該批材料的全部貨款5850元(含增值稅)已于上月支付(采用實(shí)際成本計(jì)價(jià))。借:原材料5000貸:在途物資50004、 企業(yè)某日從本市購(gòu)入原材料一批,該批材料已于當(dāng)日驗(yàn)收入庫(kù),其計(jì)劃成本是6 800元。該批材料的貨款6 000元,專用發(fā)票上注
17、明的增值稅1 020元,全部款項(xiàng)開出轉(zhuǎn)賬支票予以支付。借:原材料6800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅1020貸:銀行存款7020材料成本差異8005、 企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票一張用于購(gòu)買H公司的原材料。開出商業(yè)承兌匯票的金額是 11700元(含增值稅),材料尚未到達(dá)企業(yè)(采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià))。借:材料采購(gòu)10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅1700貸:應(yīng)付票據(jù)117006、 企業(yè)按規(guī)定于某日預(yù)付給E公司的材料貨款30000元。借:預(yù)付賬款一一E公司30000貸:銀行存款300007、企業(yè)預(yù)付E公司貨款的材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),其計(jì)劃成本是51000元。該批材料的全部貨款是50000元,專用發(fā)票上注明的增值稅
18、 8 500元,全部款項(xiàng)的差額通過銀行支付。借:材料采購(gòu)50000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅8500貸:預(yù)付賬款 E公司30000銀行存款28500借:原材料51000貸:材料采購(gòu)50000材料成本差異10008、 企業(yè)月末丙種材料到達(dá)并辦理驗(yàn)收入庫(kù),但材料的發(fā)票賬單尚未到達(dá),按估計(jì)成本18 000元驗(yàn)收入庫(kù)(實(shí)際成本核算)。借:原材料180001貸:應(yīng)付賬款1800019、 下月中旬,企業(yè)收到上述丙種原材料發(fā)票賬單,全部貨款價(jià)稅合計(jì)23400元,銀行存款 付訖。月初:借:原材料18000貸:應(yīng)付賬款18000收到發(fā)票時(shí):借:原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅3400貸:銀行存款2340010
19、、 企業(yè)將外購(gòu)的材料一批用于某項(xiàng)設(shè)備的改造,實(shí)際成本為10000元,進(jìn)項(xiàng)稅額為1 700 丿元。借:在建工程11700貸:原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)17005 000元,進(jìn)項(xiàng)稅額11、企業(yè)將外購(gòu)的材料一批用于企業(yè)職工福利,該批材料的實(shí)際成本850 元。借:應(yīng)付職工新酬5850貸:原材料5000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)85012、企業(yè)甲材料本月收、發(fā)明細(xì)資料如下:XX年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額71略期初結(jié)存2002040008購(gòu)入30021630010發(fā)出40015購(gòu)入50019950028發(fā)出450要求:分別運(yùn)用“全
20、月一次加權(quán)平均法”、“先進(jìn)先出法”計(jì)算本月發(fā)出材料和月末結(jié)存材 料的成本。(二)練習(xí)材料成本差異的核算1、某企業(yè)5月份甲材料月初節(jié)約差異為2150元,月初甲材料計(jì)劃成本為142200元,5月份收入材料甲材料的計(jì)劃成本是90300元,實(shí)際成本是87800元,5月份發(fā)出甲種原材料的計(jì)劃成本是50000元。計(jì)算本月甲材料本月成本差異率及發(fā)出材料實(shí)際成本。成本差異率=(-2150-90300+87800)/( 142200+90300)=-4650/232500=-2%發(fā)出材料實(shí)際成本 =50000-50000*2%=490002、某企業(yè)2001年5月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為100 000元,本月收入
21、原材料的計(jì)劃成本為200 000元,本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為160 000元,其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料150000元,車間領(lǐng)用材料8000元,企業(yè)管理部門領(lǐng)用材料 2000元。原材料成本差異的月初數(shù)為 2 000元(超支),本月收入原材料成本差異為5000元(節(jié)約)。計(jì)算材料成本差異率及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,并做出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。材料成本差異率 =(2000-5000)/ ( 100000+200000)=-1%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=160000*(-1% ) =-1600借:生產(chǎn)成本150000制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用2000貸:原材料160000借:生產(chǎn)成本1500制造費(fèi)用80管理費(fèi)用2
22、0貸:材料成本差異16003、W公司為增值稅一般納稅企業(yè),原材料按計(jì)劃價(jià)核算,A材料計(jì)劃單位成本為610元/千克。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià),年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2001年A材料的有關(guān)資料如下:(1)4月30日從外地購(gòu)入 A材料500千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 300000元,增 值稅為51 000元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)及裝卸費(fèi) 1 840元(不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅扣除 )。各 種款項(xiàng)已用銀行存款支付,材料未到達(dá)。(2)5月10日,所購(gòu)A材料到達(dá)企業(yè),驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為490千克,短缺10千克系屬于定額內(nèi)合理損耗。(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu),導(dǎo)致
23、上述A材料一直積壓在庫(kù)。A材料12月31日的可變現(xiàn)凈值為149 500 元。要求:(1)計(jì)算A材料實(shí)際采購(gòu)成本和材料成本差異;(2)編制A材料采購(gòu)入庫(kù)、年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。答案:(1)4月30日A 材料實(shí)際成本 =3000000+1840=301840借:材料采購(gòu) A 301840應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅51000貸:銀行存款352840(2)5月10日A材料計(jì)劃成本=610*490=298900材料成本差異=實(shí)際成本一計(jì)劃成本=301840 298900=2940(超支)借:原材料A 298900材料成本差異2940貸:材料采購(gòu) A 301840(3) 6月30日該材料成本=298
24、900+2940=301840應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失 =301840-147500=154340借:資產(chǎn)減值損失154340貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 一一A材料 154340(4) 12 月 31 日該材料成本=298900+2940=301840應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失 =301840-149500=152340實(shí)際計(jì)提數(shù)=152340-154340=-2000借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一A材料 2000貸:資產(chǎn)減值損失2000四、投資的核算。1、黃河有限責(zé)任公司20 X 7年發(fā)生有關(guān)投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下,根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會(huì) 計(jì)分錄。(1 )購(gòu)買A公司股票100 000元,另支付手續(xù)費(fèi)200元,印花稅150元,辦
25、妥有關(guān)手續(xù)。借:交易性金融資產(chǎn) A公司股票一一成本100000投資收益350貸:銀行存款100350(2 )購(gòu)買B公司股票600 000元,其中包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利10 000元,另支付手續(xù)費(fèi)1 200元,印花稅900元。借:交易性金融資產(chǎn) B公司股票一一成本590000應(yīng)收股利10000投資收益2100貸:銀行存款602100(3)十日后,收回B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利,存入銀行。借:銀行存款10000貸:應(yīng)收股利10000(4 )半年后,又收到借:銀行存款貸:投資收益B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利3 000元,存入銀行。30003000(5 )第一年底A公司股票市價(jià)下跌到95 000元,計(jì)提公允價(jià)值
26、變動(dòng)損益。借:公允價(jià)值變動(dòng)損益5000貸:交易性金融資產(chǎn) 一一A公司股票一一公允價(jià)值變動(dòng)5000(6 )第二年末 A公司股票市價(jià)回升至110 000元。借:交易性金融資產(chǎn) 一一A公司股票一一公允價(jià)值變動(dòng)15000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益15000(7 )出售B公司股票,從成交價(jià)中扣除手續(xù)費(fèi)、印花稅,實(shí)收 645 100元,存入銀行。借:銀行存款645100貸:交易性金融資產(chǎn) 一一B公司股票一一成本 590000投資收益551001250元,另支付手續(xù)費(fèi)、印花稅300元。該債券年利率5%,每半年付息一次。借:交易性金融資產(chǎn)投資收益應(yīng)收利息貸:銀行存款C公司債券一一成本4875030012505030
27、0(9) 1個(gè)月后,因急需資金,將C公司債券出售, 括購(gòu)入時(shí)尚未領(lǐng)取的債券利息)??鄢嚓P(guān)稅費(fèi)后,實(shí)收價(jià)款51560元(包(8)購(gòu)入C公司債券50 000元,其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借:銀行存款51560貸:交易性金融資產(chǎn)c公司債券一一成本48750投資收益15602、某股份有限公司20 X 7年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下:(1) 3月1日以銀行存款購(gòu)入 A公司股票50000股,并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn),每股買價(jià)16元,同 時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。(2) 4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 0.4元。(3) 4月21日又購(gòu)入 A公司股票50000股,并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn),每股買價(jià)18.4
28、元(其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元),同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。(4)4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 20000元。(5)6月30日A公司股票市價(jià)為每股 16.4元。(6)7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓 A公司股票60000股,扣除相關(guān)稅費(fèi)6000 元,實(shí)得金額為1040000 元。(7)12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、答:(1 )借:交易性金融資產(chǎn) 一一A公司股票(成本)800000投資收益4000貸:銀行存款 804000(2 )借:應(yīng)收股利20000貸:投資收益 20000(3)借:交易性金融資產(chǎn) 一一A
29、公司股票(成本)900000應(yīng)收股利20000投資收益6000貸:銀行存款 926000(4 )借:銀行存款20000貸:應(yīng)收股利 20000(5)公允價(jià)值變動(dòng)損益 =(800000+900000) -16.4 X 100000=60000(元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益60000貸:交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))60000(6) 借:銀行存款104000036000交易性金融資產(chǎn)A公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))貸:交易性金融資產(chǎn)A公司股票(成本)1020000投資收益56000借:投資收益 36000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益36000(7 )公允價(jià)值變動(dòng)損益=18 X 40000 (80000
30、0+900000-1020000) - (60000 36000 ) = 64000 (元)借:交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))64000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益640003、甲股份有限公司2001年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的五年期債券,準(zhǔn)備持有至到期。債券的票面利率為12%,債券面值1000元,企業(yè)按1050元的價(jià)格購(gòu)入80張。該債券每年 年末付息一次,最后一年還本并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該債券的實(shí)際利率為10.66% 。要求:編制利息收入確認(rèn)表,并做出甲公司每一年有關(guān)上述債券投資的會(huì)計(jì)處理(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))。3、答:利息收入確認(rèn)表計(jì)息日期應(yīng)
31、收利息實(shí)際利率利息收入利息調(diào)整攤余成本2001.1.1840002001.12.31960010.66%8954646833542002.12.31960010.66%8886714826402003.12.31960010.66%8809791818492004.12.31960010.66%8725875809742005.12.31960010.66%862697480000合計(jì)48000440004000(1 ) 2001年1月1日借:持有至到期投資成本80000利息調(diào)整4000貸:銀行存款84000(2 ) 2001 年 12 月 31 日借:應(yīng)收利息9600貸:投資收益8954(8
32、4000 X 10.66%) 80974持有至到期投資一一利息調(diào)整646收到利息時(shí):借:銀行存款9600貸:應(yīng)收利息9600(3 ) 2002 年 12 月 31 日借:應(yīng)收利息9600貸:投資收益8886【(84000-646) X 10.66%)】持有至到期投資一一利息調(diào)整714收到利息時(shí):借:銀行存款9600貸:應(yīng)收利息9600(2)2003 年 12 月 31 日借:應(yīng)收利息9600貸:投資收益8809【(84000-646-714) X 10.66%)】持有至到期投資一一利息調(diào)整791收到利息時(shí):借:銀行存款9600貸:應(yīng)收利息9600(2)2004 年 12 月 31 日借:應(yīng)收利
33、息9600貸:投資收益8725【(84000-646-714-791) X 10.66%)】持有至到期投資一一利息調(diào)整875收到利息時(shí):借:銀行存款9600貸:應(yīng)收利息9600(2)2005 年 12 月 31 日借:應(yīng)收利息9600貸:投資收益8626持有至到期投資利息調(diào)整 974 (4000-646-714-791-875 收到利息和本金時(shí):借:銀行存款89600貸:應(yīng)收利息9600持有至到期投資一一成本800004、20 X 1年5月6日,甲公司支付價(jià)款 10 160 000元(含交易費(fèi)用20 000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利140 000元),購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票2 000 00股,占乙公
34、司有表決權(quán)股份的0.5 %。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20 X 1年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。20 X 1年6月30日,該股票市價(jià)為每股 52元。20 X 1年12月31日,甲公司仍持有該股票;當(dāng)日,該股票市價(jià)為每股50元。20 X 2年5月9日,乙公司宣告發(fā)放股利 40 000 000 元。20 X 2年5月13日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。20 X 2年5月20日,甲公司以每股49元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。假定不考慮其他因素,要求編制甲公司的賬務(wù)處理。4、答:(1)20 X 1年5月6日,購(gòu)入股票:借:可供出售金融資產(chǎn) 一一成本10 020 0
35、00應(yīng)收股利140 000貸:銀行存款10 160 000(2) 20 X 1年5月10日,收到現(xiàn)金股利借:銀行存款140 000貸:應(yīng)收股利140 000(3) 20 X 1年6月30日,確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)借:可供出售金融資產(chǎn) 一一公允價(jià)值變動(dòng) 380 000貸:資本公積一一其他資本公積 380 00020 X 1年12月31日,確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)借:資本公積 其他資本公積 400 000貸:可供出售金融資產(chǎn) 一一公允價(jià)值變動(dòng) 400 00020 X 2年5月9日,確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利借:應(yīng)收股利 200 000貸:投資收益 200 000(6)20 X 2年5月13日,收到現(xiàn)金股剁借:銀行存款
36、200 000貸:應(yīng)收股利 200 00020 X 2年5月20日,出售股票借:銀行存款 9 800 000投資收益 220 000可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 20 000貸:可供出售金融資產(chǎn) 一一成本10 020 000資本公積一一其他資本公積 20 000五、固定資產(chǎn)的核算1、星海公司2001年度有關(guān)固定資產(chǎn)的資料如下,要求編制有關(guān)固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)分錄:(1)1月10日,購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,發(fā)票價(jià)格60000元,增值稅稅額10200元,支付運(yùn)雜費(fèi)1800元。借:固定資產(chǎn)61800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅10200貸:銀行存款720001月25日,購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備
37、,發(fā)票價(jià)格52000元,增值稅稅額8840元,支付運(yùn)雜費(fèi)1100元,支付安裝成本1200元。設(shè)備于2月20日安裝完畢,交付使用。借:在建工程53100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅8840貸:銀行存款61940借:在建工程1200貸:銀行存款1200借:固定資產(chǎn)54300貸:在建工程54300(3) 3月5日,星海公司的甲股東以一套需要安裝的設(shè)備作為投資投入企業(yè),該設(shè)備經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為280000元。星海公司用銀行存款支付設(shè)備安裝成本6200元。設(shè)備于3月25日安裝完畢,交付使用。借:在建工程280000貸:實(shí)收資本280000借:在建工程6200貸:銀行存款6200借:固定資產(chǎn)286200貸:
38、在建工程286200(4)4月5日,接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備,捐贈(zèng)者提供的有關(guān)價(jià)值憑證上列明設(shè)備價(jià)值為145000元,星海公司支付設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) 800元。借:固定資產(chǎn)145800貸:營(yíng)業(yè)外收入145000銀行存款800(5)4月20日,禾U用剩余生產(chǎn)能力自行制造一臺(tái)設(shè)備。用銀行存款購(gòu)入工程物資價(jià)80000元,增值稅13600元;工程實(shí)際領(lǐng)用 78000元;領(lǐng)用庫(kù)存材料 8000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1360元;領(lǐng)用庫(kù)存產(chǎn)成品4000元,按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額850元;輔助生產(chǎn)部門為工程提供水、電等勞務(wù)共計(jì)3200元,工程應(yīng)負(fù)擔(dān)直接工資5600元。設(shè)備于6月5日完工,投入使用。剩余工程物資轉(zhuǎn)為原材料
39、。借:工程物資80000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅13600貸:銀行存款93600借:在建工程78000貸:工程物資78000借:在建工程8000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅1360貸:原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)1360借:在建工程4000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅850貸:庫(kù)存商品4000850應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)借:在建工程3200貸:生產(chǎn)成本3200借:在建工程5600貸:應(yīng)付職工薪酬5600借:固定資產(chǎn)98800貸:在建工程98800借:原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)850貸:工程物資2000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅8
40、50(6)4月25日,以出包方式建造一座廠房,預(yù)付給承包單位工程款850000元。12月20日工程完工,補(bǔ)付工程價(jià)款 550000元。完工廠房交付使用。借:在建工程850000貸:銀行存款850000借:在建工程550000貸:銀行存款550000借:固定資產(chǎn)1400000貸:在建工程14000002、星海公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,原始價(jià)值800000元,預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值率5%。要求:分別按年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算年折舊率和各年折舊額。(1 )年限平均法年折舊額=800000( 1-5% )/5=152000年折舊率=152000/800000=19%(2 )雙倍余額遞減法年
41、份期初凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊期末凈值180000040%320000320000480000248000040%192000512000288000328800040%115200627200172800417280066400693600106400(3)年數(shù)總和法年份應(yīng)提折舊總額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額176000033.33%253308253308276000026.67%202692456000376000020%152000608000476000013.33%10130870930857600006.67%506927600001064006640076000040000
42、3、星海公司2002年度有關(guān)固定資產(chǎn)擴(kuò)建、修理的資料如下,要求編制有關(guān)固定資產(chǎn)擴(kuò)建、 修理的全部會(huì)計(jì)分錄:(1)3月5 日,對(duì)一幢原價(jià)為2680000元、累計(jì)折舊為1250000元的廠房進(jìn)行擴(kuò)建。 擴(kuò)建時(shí), 用銀行存款支付擴(kuò)建支出 2170000元,廠房拆除部分殘料價(jià)值 9400元。該廠房擴(kuò)建后預(yù)計(jì) 使用年限延長(zhǎng)10年。轉(zhuǎn)入在建工程借:在建工程1430000累計(jì)折舊1250000貸:固定資產(chǎn)2680000支付擴(kuò)建費(fèi)借:在建工程2170000貸:銀行存款2170000殘料入庫(kù)借:原材料 9400貸:在建工程9400結(jié)轉(zhuǎn)完工工程借:固定資產(chǎn)3590600貸:在建工程35906005月8 日,對(duì)生產(chǎn)
43、設(shè)備進(jìn)行日常修理, 領(lǐng)用修理備件240元,用存款支付其他修理費(fèi)用 650丿元。借:管理費(fèi)用890貸:周轉(zhuǎn)材料240銀行存款650(3)6月25日,對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行全面大修,用銀行存款支出大修理費(fèi)用78240元。借:管理費(fèi)用78240貸:銀行存款782404、星海公司對(duì)一座倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行處置。該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)860000元,已提折舊120000元,處置時(shí)支付清理費(fèi)用11000元。要求:編制下列兩種情況下有關(guān)倉(cāng)庫(kù)處置的會(huì)計(jì)分錄:(1)假定星海公司按980000元將倉(cāng)庫(kù)出售,營(yíng)業(yè)稅稅率 5%。 假定該倉(cāng)庫(kù)因失火燒毀,星海公司收到保險(xiǎn)賠款600000元,殘料作價(jià)7500元入庫(kù)。(1)借:固定資產(chǎn)清理740000累計(jì)
44、折舊120000貸:固定資產(chǎn)860000借:固定資產(chǎn)清理11000貸:銀行存款11000借:銀行存款980000貸:固定資產(chǎn)清理 980000借:固定資產(chǎn)清理49000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅49000借:固定資產(chǎn)清理180000貸:營(yíng)業(yè)外收入180000(2)借:固定資產(chǎn)清理740000累計(jì)折舊120000貸:固定資產(chǎn)860000借:固定資產(chǎn)清理11000貸:銀行存款11000借:銀行存款600000貸:固定資產(chǎn)清理600000借:原材料7500貸:固定資產(chǎn)清理7500借:營(yíng)業(yè)外支出143500貸:固定資產(chǎn)清理1435005、星海公司在固定資產(chǎn)清查中,有一臺(tái)原價(jià)6500元、累計(jì)折舊2000
45、元的儀器需報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理。要求做出下列兩種情況下有關(guān)固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)分錄:(1) 假定該儀器為盤盈固定資產(chǎn);借:固定資產(chǎn)6500貸:累計(jì)折舊2000待處理財(cái)產(chǎn)損益 4500(2) 假定該儀器為盤虧固定資產(chǎn)。借:累計(jì)折舊2000待處理財(cái)產(chǎn)損益4500貸:固定資產(chǎn)65006、企業(yè)購(gòu)入某設(shè)備價(jià)值減法在下表中計(jì)算各年應(yīng)計(jì)提的折舊額。50000元,預(yù)計(jì)使用5年,估計(jì)殘值2000元。要求采用雙倍余額遞年份期初凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊期末凈值15000040%50000*40%200003000023000040%30000*40%320001800031800040%18000*40%39200108
46、0041080044004360064005640044004800020007、企業(yè)購(gòu)入某設(shè)備價(jià)值100000元,使用年限4年,估計(jì)值2000元,采用年數(shù)總和法計(jì)算 每年計(jì)提的折舊。年份應(yīng)提折舊總額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額1980004/1039200392002980003/1029400686003980002/1019600882004980001/10980098000五、無形資產(chǎn)核算:1、H公司2000年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán),價(jià)值 24萬元,款項(xiàng)以銀行存款支付。該專利權(quán) 法律有效期為10年,已使用2年;估計(jì)受益年限為5年。2000年12月,由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在 對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影
47、響,估計(jì)其可收回金額為12萬元。2001年12月,估計(jì)其可收回金額為9萬元。2002年7月,H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)(不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)),價(jià)款10萬元已收妥并存入銀行。要求:作出H公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)購(gòu)入、年末攤銷、計(jì)提減值準(zhǔn)備及出售的會(huì)計(jì)分錄。(1)2000年1月1日借:無形資產(chǎn)240000貸:銀行存款2400002000年每月計(jì)提攤銷借:管理費(fèi)用240000/5/12貸:累計(jì)攤銷4000全年共計(jì)攤銷=4000*12=480002000年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值損失=240000-48000-120000=72000借:資產(chǎn)減值損失72000貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備72000(2)2001年每月計(jì)提攤銷借:管理費(fèi)用120000/4/12貸:累計(jì)攤銷2500全年共計(jì)攤銷=2500*12=300002001 年末該無形資產(chǎn)凈值=240000-48000-72000-30000=90000(3) 2002年1 6月計(jì)提攤銷時(shí):借:管理費(fèi)用90000/3/1
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