XX房地產(chǎn)公司會計(jì)核算制度

1、;.XX房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)會計(jì)核算制度第一章總則第一條 為了規(guī)范 XX地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)公司（下稱“ XX公司”）的會計(jì)核算政策，真實(shí)、完整地提供會計(jì)信息，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、財(cái)政部頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條 本制度適用于 XX公司及子公司。 除特別說明外，本制度所稱“公司” 的范圍包括 XX公司和各級控股子公司以及納入公司合并會計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的其他主體。 控股子公司和納入合并會計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的其他主體統(tǒng)稱“子公司”，公司持有股權(quán)或類似權(quán)益但未達(dá)到控制條件的其他公司或主體統(tǒng)稱“參股公司”。第三條 XX 公司及子公司應(yīng)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)， 或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置

2、會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員。會計(jì)部門要明確會計(jì)人員的職責(zé)分工，實(shí)行崗位責(zé)任制度。第四條 公司必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算，要嚴(yán)格按照中華人民共和國會計(jì)法、 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬薄和管理會計(jì)檔案。第五條公司會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間， 分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。;.;.第六條 公司的會計(jì)年度自公歷每年一月一起至十二月三十一日止。第七條 公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要有合法的原始憑證， 并要經(jīng)過有關(guān)人員審核。第八條公司的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第九條 公司的會計(jì)記賬采用借貸記賬法。 公司會計(jì)記錄的文字使用中文。第十條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為

3、核算原則，以歷史成本為資產(chǎn)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。第十一條 公司所采取的會計(jì)政策應(yīng)遵循一貫性原則，不得隨意變更。如需變更的，應(yīng)經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，并在變更年度的會計(jì)報(bào)表附注中加以說明。第二章資產(chǎn)的核算第十二條 公司的資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。第十三條 公司的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第十四條公司貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對外幣現(xiàn)金和存款，應(yīng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。;.;.現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款

4、的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。第十五條公司交易性金融資產(chǎn)，是指為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，包括以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。公司的交易性金融資產(chǎn)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息， 單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。公司在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。 公司處置該金融資產(chǎn)時(shí)， 其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)

5、值變動損益。第十六條 公司應(yīng)收款項(xiàng)，是指對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。（一）公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。 公司收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，將取得的價(jià)款與應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（二）壞賬損失的核算方法：公司對壞賬損失采用備抵法核算。 采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬損失，按照年末應(yīng)收賬款余額的 5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備大于賬面余額的， 按其差額提取壞賬準(zhǔn)備； 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于賬面余額的，按其差額沖回壞賬準(zhǔn)備。確認(rèn)壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)為， 有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回;

6、.;.或收回的可能性不大，如因債務(wù)人死亡或債務(wù)單位破產(chǎn)，資不抵債，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足， 發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期無法償付債務(wù)，以及其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生損失和應(yīng)收款項(xiàng)逾期五年以上。壞賬損失經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后， 沖銷原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備， 壞賬準(zhǔn)備不足沖銷的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第十七條 公司存貨包括開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本、庫存商品、原材料、低值易耗品等。（一）各類存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。外購存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出庫存商品、材料的成本按加權(quán)平均法計(jì)算確定；發(fā)出開發(fā)產(chǎn)品的成本按預(yù)算成本計(jì)算，待項(xiàng)目完工結(jié)算再進(jìn)行綜合調(diào)整；包裝物、低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。（二）存貨的盤點(diǎn)制度為永續(xù)盤存

7、制度。（三）公司對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。在期末對存貨清查后，如有存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本時(shí)， 按單個(gè)存貨項(xiàng)目成本低與其可變現(xiàn)凈值的差額， 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十八條 公司可出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的金融資產(chǎn)，以及除應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。 包括購入的在活躍市場上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等?？沙鍪劢鹑谫Y產(chǎn)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，

8、 單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 公司在持有;.;.可出售金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將可出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積（其他資本公積）。 公司處置可出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。第十九條公司長期股權(quán)投資，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資，以及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。（一）長期股權(quán)投資的初始投資成本。1、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本

9、。（ 1）同一控制下的企業(yè)合并。以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額， 調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的， 在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。 長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額， 調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債， 按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。企業(yè)

10、合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括審計(jì)費(fèi)用、評;.;.估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額。 企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，抵減權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益。（ 2）非同一控制下的企業(yè)合并。在購買日按照以下規(guī)定確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本的確定：一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、 發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值； 通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并， 合

11、并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和； 企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本。非同一控制下的吸收合并， 在購買日按照合并中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值， 確定的企業(yè)合并成本與取得被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值的差額， 確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益。非同一控制下的控股合并， 在購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)， 對于被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債按照合并中確定的公允價(jià)值列示， 合并成本大于合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為合并資產(chǎn)負(fù)債表中的商譽(yù)。 企業(yè)合并成本小于合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期利潤表，但因

12、在購買日不需要編制合并利潤表， 該差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)整盈余公積和未分配利潤。;.;.2、除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資成本：（ 1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。 初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。（ 2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。（ 3）投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（ 4）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投

13、資成本按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 7 號非貨幣性資產(chǎn)交換確定。（ 5）通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 12 號債務(wù)重組確定。公司取得長期股權(quán)投資， 實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤， 作為應(yīng)收項(xiàng)目處理， 不構(gòu)成取得長期股權(quán)投資的成本。（二）長期股權(quán)投資的成本法核算。1、成本法核算范圍。下列長期股權(quán)投資采用成本法核算：（ 1）能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資，投資占 50%以上。對子公司的長期股權(quán)投資，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；（ 2）投資占 20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公

14、允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資；（ 3）被投資單位在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移;.;.資金的能力受到限制。2、采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資時(shí)， 調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額， 所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（三）長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算1、權(quán)益法核算范圍。公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資， 采用權(quán)益法核算。 公司投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20%至50%，或雖投

15、資不足 20%但有重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法核算。2、長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的， 其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益， 同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值比照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 20 號企業(yè)合并及應(yīng)用指南的規(guī)定確定。3、公司取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額， 確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

16、。4、公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零;.;.為限，公司負(fù)有承擔(dān)額外損失的情況除外。 被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后， 恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益， 是指長期性的應(yīng)收項(xiàng)目。比如， 公司對被投資單位的長期債權(quán)，該債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃、且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回， 實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位的凈投資。在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)， 應(yīng)當(dāng)按照以下順序進(jìn)行處理：首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，如果長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，

17、應(yīng)當(dāng)以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失。第三，在進(jìn)行上述處理后， 按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債， 計(jì)入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的， 扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后， 應(yīng)按與上述順序相反的順序處理， 減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、 恢復(fù)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。5、公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確認(rèn)。比如，以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或攤銷額，

18、相對于被投資單位已計(jì)提的折舊額、攤銷額之間存在差額的， 應(yīng)按其差額對;.;.被投資單位凈損益進(jìn)行調(diào)整， 并按調(diào)整后的凈損益和持股比例計(jì)算確認(rèn)投資損益。在進(jìn)行有關(guān)調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮具有重要性的項(xiàng)目。存在下列情況之一的， 可以按照被投資單位的賬面凈損益與持股比例計(jì)算確認(rèn)投資損益，但應(yīng)在附注中應(yīng)當(dāng)說明這一事實(shí)及其原因。（ 1）無法可靠確定投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值；（ 2）投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額較小；（ 3）其他原因?qū)е聼o法對被投資單位凈損益進(jìn)行調(diào)整。被投資單位采用的會計(jì)政策及會計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的， 按照投資企業(yè)的會計(jì)政策及會計(jì)期間對被投資單

19、位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。6、對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，在持股比例不變的情況下， 按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分， 調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。7、公司因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算， 并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的， 改按權(quán)益法核算， 并以成本法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值或按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22 號金

20、融工具確認(rèn)和計(jì)量確;.;.定的投資賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。8、公司對長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備。 期末長期投資由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化， 導(dǎo)致其可收回金額低于投資的賬面價(jià)值，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。9、處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第二十條 公司投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)， 包括已出租的土地使用權(quán)、 持

21、有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。1、公司取得的投資性房地產(chǎn)， 按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本， 包括購買價(jià)款和可直接歸屬于該資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)；自行建造投資性房地產(chǎn)的成本， 由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成； 以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)。2、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的（該投資性房地產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量），計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本；否則，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。3、公司在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。建筑物的后續(xù)計(jì)量參照

22、 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 4 號固定資產(chǎn) 進(jìn)行核算；土地使用權(quán)的后續(xù)計(jì)量參照 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 6 號無形資產(chǎn);.;.進(jìn)行核算。4、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按投資性房地產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。5、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。公司投資性房地產(chǎn)改為自用，于房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)， 開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理之日， 將其轉(zhuǎn)為其他資產(chǎn)；公司作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物、 自用土地使用權(quán)停止自用改為出租，于租賃期開始日，將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。公司將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。6、當(dāng)公司投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能

23、從其處置中取得未來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。公司出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。第二十一條公司固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在人民幣 2,000 元以上，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)。1、公司固定資產(chǎn)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。（ 1）外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)， 按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對總成

24、本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（ 2）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使;.;.用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（3）應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17 號借款費(fèi)用的規(guī)定處理。（ 4）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（ 5）企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分別按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 20 號企業(yè)合并、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 7 號非貨幣性資產(chǎn)交換、 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12 號債務(wù)重組和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21 號租賃確定。2、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折

25、舊。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)的凈殘值 ( 按原價(jià)的 5%)分別確定其折舊年限和折舊率如下：資產(chǎn)類別使用壽命 ( 年)年折舊率房屋及建筑物204.75%機(jī)器設(shè)備109.5%運(yùn)輸工具423.75%辦公家具519%電子設(shè)備331.67%在考慮減值準(zhǔn)備的情況下， 按單項(xiàng)固定資產(chǎn)扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值凈額和剩余折舊年限，分項(xiàng)確定并計(jì)提各期折舊。固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊， 并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月不計(jì)提折舊， 從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定;.;.資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，

26、均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、 但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。3、固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，或預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)。4、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。第二十二條 公司在建工程以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。與在建工程直接相關(guān)的借款利息支出和外幣折算差額， 在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的成本。 在建工程自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)作固定資

27、產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)在建工程的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。第二十三條 公司無形資產(chǎn)，是指擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)： 購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)； 股東投入的無形資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬； 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、 聘請律師費(fèi)入賬； 開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。公司無形資產(chǎn)按其受益期限分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。 資產(chǎn);.;.負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)無形資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值

28、的差額，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。第二十四條 公司長期待攤費(fèi)用，是指已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。 長期待攤費(fèi)用除開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入損益外， 均在各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)受益期限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入各攤銷期的損益。第三章 負(fù)債及股東權(quán)益的核算第二十五條公司的負(fù)債按其流動性，分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。第二十六條 公司的流動負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。公司的流動負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。第二十七條公司的非流動負(fù)債， 包括長期借款、 長期應(yīng)付款等。第二十八條公司的借款費(fèi)用，是指因

29、借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括借款利息、 折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。 除為購建固定資產(chǎn)和開發(fā)房地產(chǎn)產(chǎn)品的借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外， 其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二十九條 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，在同時(shí)具備資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，并使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始時(shí)予以資本化， 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。 在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的借款費(fèi)用， 計(jì)入當(dāng)期損益。 為開發(fā)對外銷售的房地;.;.產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的借款費(fèi)用， 在同時(shí)具備資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生， 并使房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始時(shí)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資

30、產(chǎn)成本。 在所開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費(fèi)用， 計(jì)入當(dāng)期損益。 若購建固定資產(chǎn)和開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生了非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。第三十條 公司的股東權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，應(yīng)分別核算。（一）實(shí)收資本，是投資者按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入的資本。（二）資本公積包括股本溢價(jià)和其他資本公積。資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本。（三）盈余公積，是公司按規(guī)定從凈利潤中提取的包括法定盈余公積和任意盈余公積，盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。第四章 收入、成本、費(fèi)用及利潤、利潤分配的核算第三十一條 公司的收入

31、包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司收入的確認(rèn)原則如下：（一）商品銷售收入。 銷售商品在將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方，不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。（二）房地產(chǎn)商品銷售。房地產(chǎn)商品銷售，同時(shí)滿足以下三個(gè)條;.;.件時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)：1、公司已與購買方簽訂了正式的商品房買賣合同，雙方均已履行了合同規(guī)定的義務(wù)，包括全部或部分收取了房款；2、房地產(chǎn)商品已竣工，經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格并辦理了竣工備案登記手續(xù)；3、公司已向購買方發(fā)出了入伙通知書，房地產(chǎn)商品已

32、經(jīng)過購買方驗(yàn)收?；蛸徺I方逾期前來驗(yàn)收，但已到入伙通知書的最后收樓期限，根據(jù)商品房買賣合同約定，視為已實(shí)際交付購買方使用。（三）房屋租賃。按照合同或協(xié)議規(guī)定，承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（四）提供勞務(wù)。提供的勞務(wù)在同一個(gè)會計(jì)年度開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供， 收到價(jià)款或取得收取價(jià)款的證明時(shí)， 確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計(jì)年度的， 在勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完工程度能夠可靠地確定， 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)， 按完工百分比法確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。物業(yè)管理收入在公司已經(jīng)提供物業(yè)管理服務(wù)， 按照合同或協(xié)議規(guī)定，業(yè)主應(yīng)付物業(yè)

33、管理費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第三十二條 公司的成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)成本包括房地產(chǎn)開發(fā)成本、 物業(yè)租賃成本、 物業(yè)管理及服務(wù)成;.;.本；期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（一）房地產(chǎn)開發(fā)成本的核算1、開發(fā)成本確認(rèn)。根據(jù)完工進(jìn)度計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)度成本。當(dāng)期確認(rèn)的進(jìn)度成本合同預(yù)計(jì)總成本完工進(jìn)度以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的成本。其中：合同預(yù)計(jì)總成本包括已支付、應(yīng)付未付以及預(yù)計(jì)以后還要發(fā)生的成本。2、開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)。按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)。（二）職工薪酬的核算公司職工薪酬，是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 職工薪酬

34、包括： 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。公司在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間， 除解除勞動關(guān)系補(bǔ)償 （亦稱辭退福利）全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用以外， 其他職工薪酬均根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利）計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬負(fù)債。公司職工薪酬中的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)

35、保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等，按國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)提，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。;.;.公司職工福利費(fèi)按應(yīng)實(shí)際發(fā)生額計(jì)提， 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（三）銷售費(fèi)用，是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。（四）管理費(fèi)用，是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、 董事會和行政管理部門在企業(yè)的

36、經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、 物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、 印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。（五）財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 不含為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用。第三十三條 公司的利潤是公司在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)

37、利潤、利潤總額和凈利潤。（一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、 營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動;.;.收益和投資收益后的金額。（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。（三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。第三十四條公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。其分配順序如下：（一）提取法定盈余公積。根據(jù)公司法的規(guī)定，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。盈余公積金已達(dá)注冊資金的 50%時(shí)可不再提取。盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或按國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本， 但轉(zhuǎn)增資

38、本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的 25%。（二）提取法定公益金。根據(jù)公司法規(guī)定，法定公益金按凈利潤的 510%提取。（三）提取任意盈余公積。根據(jù)股東會決議決定的計(jì)提比例， 從凈利潤中提取。（四）向投資者分配利潤。第三十五條所得稅費(fèi)用的核算。（一）公司所得稅費(fèi)用的會計(jì)核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 。（二）資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的， 按照會計(jì)準(zhǔn)則和本制度規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（三）暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的帳面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之;.;.間的差額。按照暫時(shí)性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響

39、， 分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異， 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)， 將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。 可抵扣暫時(shí)性差異， 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。（四）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，所得稅準(zhǔn)則第十一條至第十二條規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況除外；公司以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限， 確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)， 所得稅準(zhǔn)則第十三條規(guī)定不確認(rèn)延所得稅資產(chǎn)的情況除外。 確認(rèn)由可

40、抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)， 以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。 未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額，包括未來期間正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額， 以及在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。（五）所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅 （即當(dāng)期應(yīng)交所得稅） 以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。即：所得稅費(fèi)用（或收益）當(dāng)期所得稅遞延所得稅費(fèi)用（遞延所得稅收益）;.;.當(dāng)期所得稅 = 應(yīng)納稅所得額當(dāng)

41、期適用稅率（六）遞延所得稅的特殊處理1、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。 直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)，如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動，相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成暫時(shí)性差異的，應(yīng)按照準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入資本公積（其他資本公積）。2、因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)。3、按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時(shí)性差異的

42、原則處理。第五章財(cái)務(wù)報(bào)告第三十六條財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。第三十七條會計(jì)報(bào)表（一）會計(jì)報(bào)表原則采用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的會計(jì)報(bào)表格式，另外，可根據(jù)公司內(nèi)部管理和核算的需要，增加相關(guān)會計(jì)報(bào)表。（二）編制的會計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部制訂的會計(jì)人員工作規(guī)范要求，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。（三）報(bào)表封面應(yīng)填制完整，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和制表人應(yīng)一一簽名。;.;.（四）報(bào)表封面和各報(bào)表表頭應(yīng)完整填列各公司名稱和報(bào)表編制日期。（五）會計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間納稅報(bào)表為次月 15日前，經(jīng)營管理報(bào)表為次月 20日前。公司會計(jì)部可根據(jù)需要調(diào)整上報(bào)的時(shí)間。如有變化，以公司會計(jì)部通

43、知為準(zhǔn)。（六）主要會計(jì)報(bào)表種類：1)、資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)2)、利潤表月報(bào)3)、現(xiàn)金流量表年報(bào)4)、所有者權(quán)益變動表年報(bào)5)、貨幣資金明細(xì)表月報(bào)6)、預(yù)付賬款明細(xì)表月報(bào)7)、應(yīng)收賬款明細(xì)表月報(bào)8)、其他應(yīng)收款明細(xì)表月報(bào)9)、存貨明細(xì)表月報(bào)10)、長期股權(quán)投資明細(xì)表月報(bào)11)、固定資產(chǎn)明細(xì)表月報(bào)12)、無形資產(chǎn)明細(xì)表月報(bào)13)、長期待攤費(fèi)用明細(xì)表月報(bào)14)、土地使用權(quán)明細(xì)表月報(bào)15)、預(yù)收賬款明細(xì)表月報(bào)16)、其他應(yīng)付款明細(xì)表月報(bào)17)、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表月報(bào);.;.18) 、借款明細(xì)表（含短期及長期借款）月報(bào)19) 、營業(yè)收入明細(xì)表月報(bào)20) 、營業(yè)成本明細(xì)表月報(bào)21) 、銷售費(fèi)用明細(xì)表月報(bào)22) 、管

44、理費(fèi)用明細(xì)表月報(bào)23) 、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表月報(bào)24) 、經(jīng)營情況匯總表月報(bào)有合并報(bào)表的公司必須附送合并底稿及參與合并的各子公司報(bào)表一份。（七）會計(jì)報(bào)表格式上報(bào)的會計(jì)報(bào)表都必須按公司會計(jì)部規(guī)定的統(tǒng)一格式填報(bào)， 所有涉及的項(xiàng)目都必須無一遺漏的如實(shí)填報(bào)。 除報(bào)電子報(bào)表外， 還必須同時(shí)上報(bào)紙質(zhì)報(bào)表。非從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營子公司， 可根據(jù)經(jīng)營管理的實(shí)際需要， 另行制定會計(jì)報(bào)表格式，并報(bào)總公司會計(jì)部備案。（八）會計(jì)報(bào)表編制會計(jì)報(bào)表的編制按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)報(bào)表編制說明執(zhí)行。（九）各公司年度會計(jì)決算必須經(jīng)公司統(tǒng)一安排的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整年度會計(jì)決算， 調(diào)整后的會計(jì)報(bào)表為公司當(dāng)年的最終報(bào)表， 并以此報(bào)表中數(shù)據(jù)作為次年會計(jì)賬戶及會計(jì)報(bào)表的年初數(shù)。第三十八條會計(jì)報(bào)表附注各公司必須在年度審計(jì)報(bào)告中按標(biāo)準(zhǔn)格式編制會計(jì)報(bào)表附注，并;.;.將審計(jì)報(bào)告報(bào)送 XX公司會計(jì)部。第三十九條財(cái)務(wù)分析報(bào)告（一）每季度、半年度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須編財(cái)