2015納稅評(píng)估試題

1、共享知識(shí) 分享快樂(lè)卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象納稅評(píng)估試題（時(shí)間：150分鐘）一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題只有1個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的番號(hào)填在空格內(nèi)。每小題2分，共16分）出現(xiàn)（ 除范圍等問(wèn)題。1、分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況時(shí)，采用的資產(chǎn)類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)是A、資產(chǎn)負(fù)債率B、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C凈資產(chǎn)收益率D、存貨周轉(zhuǎn)率2、稅務(wù)約談的主要對(duì)象是（）。A、企業(yè)法人代表B、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員B企業(yè)投資方代表D、企業(yè)管理人員3、在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率進(jìn)行配比分析時(shí)，）情況，表明納稅人可能存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣A、比值1且相差較大，二者都為負(fù)B比值V 1且相差較大，二者都為負(fù)C比值V 1且相

2、差較大，二者都為正D比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正4、在約談過(guò)程中，納稅評(píng)估人員應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或疑點(diǎn)的詳細(xì)情況列 入（）。A、納稅評(píng)估約談?dòng)涗汢、納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)C、納稅評(píng)估分析表D 、納稅評(píng)估工作底稿5、在對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，以下指標(biāo)屬于二類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)的是（）。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率B、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率C成本費(fèi)用利潤(rùn)率D、存貨周轉(zhuǎn)率6、納稅評(píng)估約談時(shí)，應(yīng)有（）以上評(píng)估人員在場(chǎng)，并做好納稅評(píng)估 約談情況表。A. 名 B .二名C.三名 D .納稅人申請(qǐng)7、 某企業(yè) 2014 年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)中銷(xiāo)售費(fèi)用為87萬(wàn)元，管理費(fèi)用為 58 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為 46 萬(wàn)元，該企業(yè) 20

3、13 年度三項(xiàng)費(fèi)用分別 為 55 萬(wàn)元、 42 萬(wàn)元、 40 萬(wàn)元。對(duì)三項(xiàng)費(fèi)用列支情況設(shè)置的預(yù)警值分別為 20%30%、10%20%、10%20%。則費(fèi)用列支正常的是（）。A、都不正常 B 、銷(xiāo)售費(fèi)用C管理費(fèi)用 D 、財(cái)務(wù)費(fèi)用8、某工業(yè)企業(yè)在正常情況下單位產(chǎn)品耗電 1 8度， 9月份的用電量為 54000度，9月初庫(kù)存產(chǎn)品為 200件，月末庫(kù)存產(chǎn)品為 300件，其申報(bào)的銷(xiāo) 量為 2000 件。則運(yùn)用單位能耗評(píng)估分析法推算該企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)量與申報(bào)銷(xiāo) 量之間的差為（ ）件。A. 700B、 800C、 900D、 1000二、判斷題（對(duì)下列說(shuō)法正確的在括號(hào)內(nèi)劃 ”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)劃“X” 每小題 2

4、 分，共 16 分。判斷正確得 1 分，判斷錯(cuò)誤得 0 分）1、 納稅評(píng)估對(duì)象的選定是我們開(kāi)展納稅評(píng)估工作的關(guān)鍵。（ ）2、應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率用于初步判斷企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)售收入是否真實(shí)的問(wèn)題。（）3、應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金或擴(kuò)大抵扣范 圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問(wèn)題。 （）4、用企業(yè)存貨變動(dòng)情況測(cè)算商業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售額，納稅人采取售價(jià)核算方式記賬，則計(jì)算公式為：本期商品銷(xiāo)售收入測(cè)算數(shù)=期初庫(kù)存商品金額+本期購(gòu)進(jìn)商品金額 - 期末庫(kù)存商品金額。 （）5、分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，與設(shè)置的預(yù)警值比較，

5、目的是判斷納稅人是否存在賬外銷(xiāo)售、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納稅所得額等問(wèn)題。 （ ）6、產(chǎn)權(quán)比率是衡量納稅人接受股權(quán)投資和債權(quán)投資是否正常的主要評(píng)估分析指標(biāo)，也是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)之一。 （ ）7、使用能耗測(cè)算法評(píng)估企業(yè)需要注意正常的企業(yè)非生產(chǎn)性（辦公照明、 空調(diào)使用等）用電占比例很小，可以忽略不記。 （ ）8、設(shè)備生產(chǎn)能力法普遍適用于工業(yè)企業(yè)。 （ ） 四、計(jì)算和分析題（共 38分，第一、二小題各 10 分，第三小題 18 分，請(qǐng) 按步驟答題）（一）興業(yè)鐵廠為增值稅一般納稅人， 主要產(chǎn)品為鑄造生鐵。 2014年 1-6 月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 125828200

6、元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 18710653.34 元，繳納 增值稅 2680140.66 元，稅負(fù) 2.13%。已知該行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警下限為 2.37%。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該廠 1-6 月用電 9906604.04 度，行業(yè)單位產(chǎn)品耗電 定額為 150度/噸。帳載期初庫(kù)存產(chǎn)成品 232 噸，期末庫(kù)存產(chǎn)成品 11980噸， 產(chǎn)品平均銷(xiāo)售單價(jià) 2485元/ 噸（不含稅）。利用進(jìn)項(xiàng)稅金控制額模型測(cè)算企 業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)無(wú)異常。根據(jù)以上情況，分析說(shuō)明評(píng)估人員下一步評(píng) 估分析的重點(diǎn)以及應(yīng)采用的方法和步驟，并計(jì)算出有關(guān)結(jié)果。共享知識(shí) 分享快樂(lè)（ 二） 亞星化工有限公司為一家商業(yè)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)各類(lèi)化工產(chǎn)品，為增值 稅

7、一般納稅人。 2014 年 6 月份實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 352766.24 元，當(dāng)月申報(bào)的進(jìn) 項(xiàng)稅額為 52126.38 元，應(yīng)交增值稅 7843.88 元，應(yīng)交增值稅稅負(fù)為 2.22%。 經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該公司期初存貨金額為 163345.30 元，本期期末存貨金額 265432.20 元，本期商品銷(xiāo)售成本 67962.42 元，應(yīng)付帳款期初余額為 150000 元，期末余額為 120000 元，本期購(gòu)進(jìn)綜合抵扣率為 17%。已知該行業(yè)增值 稅稅負(fù)預(yù)警下限為 2.66%。利用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率指標(biāo)測(cè)算分析企業(yè)當(dāng)期 銷(xiāo)售收入變動(dòng)無(wú)異常。根據(jù)以上情況，分析說(shuō)明評(píng)估人員下一步評(píng)估分析 的重點(diǎn)以及應(yīng)采用的方法

8、和步驟，并計(jì)算出有關(guān)結(jié)果。（三）下面是永新科技有限公司相關(guān)納稅資料，該公司被主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)核準(zhǔn)為增值稅一般納稅人。請(qǐng)根據(jù)以下資料進(jìn)行案頭納稅評(píng)估。1、經(jīng)營(yíng)情況該企業(yè) 2014 年一季度的經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：一季度合計(jì) 500 萬(wàn)元，上年同期為 400 萬(wàn)元，該 企業(yè)上年同期銷(xiāo)售變動(dòng)率為 -20%20%（正常峰值）。（2）本期銷(xiāo)售成本：一季度合計(jì) 400 萬(wàn)元（3）本期投入情況：根據(jù)一次性采集信息，一季度該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)總 投入 400 萬(wàn)元，其中：投入原材料（燃料） 300 萬(wàn)元，投入動(dòng)力 10萬(wàn)元， 投入工資 50 萬(wàn)元。本期賬面產(chǎn)出產(chǎn)成品 15 件，產(chǎn)成品期末庫(kù)存比期初減 少

9、5 件，本期銷(xiāo)售 20 件。（4）企業(yè)存貨：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表期初存貨為 200 萬(wàn)元，期末存貨 300 萬(wàn)元。（5）本期納稅情況：一季度申報(bào)應(yīng)納稅金合計(jì)30 萬(wàn)元，其中同行業(yè)卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識(shí) 分享快樂(lè)一般稅負(fù)率為 7%（正常峰值），一季度共申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金 100 萬(wàn)元。上年 同期申報(bào)應(yīng)納稅額 25 萬(wàn)元。（6）該企業(yè)一季度工業(yè)增加值為 200 萬(wàn)元，上年同期工業(yè)增加值為 100 萬(wàn)元；同行業(yè)工業(yè)增加值為 1000 萬(wàn)元，應(yīng)納稅總額為 180 萬(wàn)元。（注：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)付賬款期末期初未發(fā)生變化，以上應(yīng)納稅金均為增 值稅，假定所有指標(biāo)彈性系統(tǒng)以 1 為正常值，企業(yè)當(dāng)期運(yùn)費(fèi)發(fā)票總額為 10

10、 萬(wàn)元，該企業(yè)主要外購(gòu)貨物增值稅稅率 17%；同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料 （燃料、 動(dòng)力）使用量為 10 萬(wàn)元 / 件，未提供的資料均不考慮。 ）2、分析評(píng)估： 請(qǐng)依據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題（將正確答案的番號(hào)填在每小題規(guī)定的 地方，多個(gè)括號(hào)的在每個(gè)括號(hào)內(nèi)填相同番號(hào)） ：（1）該企業(yè) 2014 年一季度增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為（）。A、3%B 、 4% C 、5%D 、6%（2）該企業(yè) 2014 年一季度銷(xiāo)售變動(dòng)率為（）。A、 25% B 、60% C 、63% D 、25%（3）該企業(yè) 2014 年一季度應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)為 ）。A、0.3 B 、 1 C 、0.2 D 、 0.6（4）該企業(yè) 2

11、014 年一季度進(jìn)項(xiàng)稅金控制額為（）。A、85.7 萬(wàn)元 B 、85 萬(wàn)元 C 、17 萬(wàn)元 D 、68 萬(wàn)元（5）測(cè)算該企業(yè) 2014 年一季度企業(yè)實(shí)際產(chǎn)出量為（）。A、30 件B 、 31 件 C（6）該企業(yè)一季度銷(xiāo)售變動(dòng)率（ 預(yù)警值，該企業(yè)可能存在（ ）A、大于、小于、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣C大于、小于、少提銷(xiāo)項(xiàng)稅額、 36 件 D 、 35 件 ）正常峰值，稅負(fù)率（）B 、小于、大于、縮小進(jìn)項(xiàng)抵扣D 、大于、大于、少提銷(xiāo)項(xiàng)稅額（7） 該企業(yè)應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系統(tǒng)（）正常值，可能存在（）稅金。A、大于、少繳B 、小于、少繳C、等于、少繳D小于、多繳（8） 該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金控制額（）本期申報(bào)進(jìn)項(xiàng)

12、稅金，可能存在 （ A ）。A、小于、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅金B(yǎng)、大于、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅金C大于、少報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅金D、小于、多報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅金（9）測(cè)算該企業(yè)實(shí)際產(chǎn)出量與企業(yè)庫(kù)存減少量之和（）企業(yè)銷(xiāo)售量，企業(yè)可能存在（ ）銷(xiāo)售額。A、大于，少報(bào)B 、小于，多報(bào) C 、大于、多報(bào)D 、小于、多報(bào)（第6小題2分，其余各1分）四、實(shí)務(wù)操作題（30分，請(qǐng)按步驟答題）某辦公用品設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)成立于 2013年，注冊(cè)資本855萬(wàn)元。該企業(yè)近三年利潤(rùn)表如下表所示：（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目2012 年2013 年2014 年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入133815331959主營(yíng)業(yè)務(wù)成本111212711790主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)226262169營(yíng)業(yè)費(fèi)用111323

13、0管理費(fèi)用99141228財(cái)務(wù)費(fèi)用238期初存貨180190170期末存貨19017070營(yíng)業(yè)外支出315利潤(rùn)總額111104-302該企業(yè)三年繳納增值稅情況:項(xiàng)目2012 年2013 年2014 年應(yīng)稅收入133815331959實(shí)繳稅款303225實(shí)繳稅負(fù)（）2.222.11.29要求：1、分別計(jì)算2013年度和2014年度的以下指標(biāo)：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率比值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與期間費(fèi)用變動(dòng) 率比值；（2）存貨周轉(zhuǎn)率。2、根據(jù)計(jì)算結(jié)果，按照企業(yè)所得稅評(píng)估基本分析方法的步驟，參考增 值稅納稅情況，指出需要進(jìn)一步分析的指標(biāo)

14、或在哪些方面存在疑點(diǎn)。3、根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行約談舉證，請(qǐng)簡(jiǎn)述約談舉證的程序和使用的文 書(shū)。4、評(píng)估人員對(duì)約談對(duì)象進(jìn)行約談后， 納稅人承認(rèn)了部分稅務(wù)違章行為， 但對(duì)涉及成本的相關(guān)問(wèn)題未完全消除疑點(diǎn)。評(píng)估人員決定開(kāi)展實(shí)地核查。（1）簡(jiǎn)述實(shí)地核查的程序和使用的文書(shū)。（2）在進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)存在的部分問(wèn)題，其中一個(gè)問(wèn) 題是：該企業(yè) 2014 年 111 月按向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的存貨計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出 法進(jìn)行了核算， 2014 年 12 月擅自改變存貨計(jì)價(jià)方法，將先進(jìn)先出法改為 后進(jìn)先出法。 2014 年 11 月底某種存貨的賬面數(shù)量為 500 件，單價(jià)為 3,000 元，金額為 1,500,00

15、0 元。12 月該存貨的變動(dòng)情況為：12 月 2 日，入庫(kù) 200 件，單價(jià) 2,700 元;12 月 8 日，入庫(kù) 300 件，單價(jià) 3,200 元；12 月 12 日，發(fā)出 300 件；12 月 15 日，入庫(kù) 600 件，單價(jià) 3,800 元；12 月 20 日，發(fā)出 500 件；12 月 28 日，發(fā)出 300 件。12 月底結(jié)存 500 件。假設(shè)企業(yè)自行申報(bào)時(shí)有應(yīng)納稅所得額， 適用稅率為 25%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè) 因這個(gè)問(wèn)題而少繳的企業(yè)所得稅。5、假設(shè)無(wú)其他問(wèn)題， 請(qǐng)對(duì) 4（ 2）存在的問(wèn)題形成納稅評(píng)估分析報(bào)告 （只 簡(jiǎn)要說(shuō)明實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、應(yīng)采取的措施和對(duì)征管工作的建議即可） 。一

16、、單選題1.C 2.B 3.B 4.D 5.C 6.B 7.D 8.C卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識(shí) 分享快樂(lè)二、判斷題1. （x前提）2. V3. X前者為正后者為負(fù)時(shí) 4. V5. V 6. V7. V8.適用于一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)一些特定的 行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)三、計(jì)算和分析題（一）根據(jù)上述情況，評(píng)估人員下一步評(píng)析的重點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的銷(xiāo)售收入， 即重點(diǎn)分析企業(yè)是否如實(shí)申報(bào)銷(xiāo)售收入。運(yùn)用能耗測(cè)算法測(cè)算企業(yè)產(chǎn)量， 結(jié)合庫(kù)存信息和銷(xiāo)售單價(jià)推算銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額，并與企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行對(duì) 比分析。計(jì)算過(guò)程和結(jié)果為：評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量=9906604.04 一 15

17、0=66044.03 （噸）測(cè)算銷(xiāo)售收入（ 232+66044.03-11980） x 2450=134925634.55 （元）測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入與申報(bào)銷(xiāo)售收入的差額=134925634.55-125828200=9097434.55 （元）企業(yè)申報(bào)銷(xiāo)售收入與評(píng)估測(cè)算銷(xiāo)售收入相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷(xiāo)售收 入或者非生產(chǎn)項(xiàng)目用電未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的可能。經(jīng)批準(zhǔn)，可約談企業(yè)財(cái)務(wù)人 員，在企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能說(shuō)明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，可對(duì) 企業(yè)進(jìn)行實(shí)際調(diào)查。（二）根據(jù)上述情況，評(píng)估人員下一步評(píng)析的重點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額， 即重點(diǎn)分析企業(yè)是否有多申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)稅金控制額 模型測(cè)算企

18、業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，并與申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行對(duì)比。計(jì)算 過(guò)程和結(jié)果為：評(píng)估進(jìn)項(xiàng)稅額卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象=265432.20-163345.30+67962.42+(150000-120000) X 17% =34008.38(元)與企業(yè)實(shí)際申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額= 52126.38-34008.38 = 18118(元)企業(yè)申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額高于評(píng)估的進(jìn)項(xiàng)稅額，且差額較大，懷疑企業(yè)可能存 在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。經(jīng)批準(zhǔn)，可約談企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)財(cái)務(wù)人 員不能說(shuō)明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，可對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)際調(diào)查。(三) . ( 1)D ( 2 ) D( 3. )C ( 4 )B ( 5).B(

19、 6).AC( 7)B ( 8) A( 9 ) A四，實(shí)務(wù)題1 、( 1 ) 2013 年指標(biāo)計(jì)算：利潤(rùn)率：104/1533*100 %= 6.78 %主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率：262/1533*100 %= 17.09 %主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率：(1533-1338 ) /1338*100 %= 14.57 %主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率：(1271-1112 ) /1112*100 %= 14.30 %主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率：(262-226 ) /226*100 %= 15.93 %期間費(fèi)用變動(dòng)率：(13+141+3) - (11+99+2)/ (11+99+2) *100 % = 40.18%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與

20、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比值：14.57 %/14.30 %= 1.02主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率比值：14.57 %/15.93 %= 0.9主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與期間費(fèi)用變動(dòng)率比值：14.57 %/40.18 %= 0.362014 年指標(biāo)計(jì)算：卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識(shí) 分享快樂(lè)利潤(rùn)率：-302/1959*100 %= -15.42 %主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率：169/1959*100 %= 8.63 %主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率：（1959-1533 ） 1533*100 %= 27.79 %主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率：（1790-1271 ） /1271*100 %= 40.83 %主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率

21、：（169-262 ） /262*100 %= -35.50 % 期間費(fèi)用變動(dòng)率：（ 230+228+8）- （ 1 3+1 4 1 +3） / （ 1 3+1 4 1 +3）* 1 00 % =196.82 %主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比值：27.79 %/40.83 %= 0.68主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率比值： 27.79%/（-35.50 %）=-0.78主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與期間費(fèi)用變動(dòng)率比值：27.79 %/196.82 %= 0.11（ 2） 2013 年指標(biāo)計(jì)算：存貨周轉(zhuǎn)率：1271/（ 190+170） /2= 7.06 次2014年指標(biāo)計(jì)算：存貨周轉(zhuǎn)率

22、：1790/（ 170+70） /2= 14.92 次2、疑點(diǎn)分析：（ 1 ）通過(guò)企業(yè)自身縱向比較， 2012年、2013年和 2014年利潤(rùn)率分別為 8.3%、6.78%和-15.42 %，變化較大，需進(jìn)一步分析利潤(rùn)總額是否存在問(wèn) 題。（2）2012 年、2013年和 2014年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率分別為 16.89%、17.09% 和8.63%以及 2013年和 2014年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率分別為 15.93%和-35.50 %，通過(guò)縱向比較分析，該企業(yè)在不同經(jīng)營(yíng)年度的變動(dòng)趨勢(shì)不一致， 可能存在少計(jì)收入或多列成本費(fèi)用的問(wèn)題。(3) 2013年和2014年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率分別為 14.57 %

23、和27.79 %, 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率分別為 14.30 %, 40.83 %，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的變 化不一致，應(yīng)重點(diǎn)分析成本增加過(guò)大的主要原因，以便進(jìn)一步核實(shí)是否存在少計(jì)收入或多列成本的問(wèn)題。(4) 2013年和2014年的期間費(fèi)用變動(dòng)率分別為 40.18 %, 196.82 %與這 兩年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)率變化不一致，存在期間費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)大的疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的應(yīng)付賬款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付工資等科目，審核企業(yè)的 相關(guān)費(fèi)用列支是否符合稅收政策的規(guī)定。(5) 2013年和2014企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率分別為 7.06次、14.92次，2014年存貨周轉(zhuǎn)率加快，但增值稅的應(yīng)納稅金減少，稅負(fù)降低，企業(yè)可能存在少 計(jì)收入、虛增成本的問(wèn)題。3、約談舉證的程序是(1) 根據(jù)指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)擬定約談提綱；(2) 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；(3) 向納稅人送達(dá)稅務(wù)約談通知書(shū)(稅務(wù)約談通知書(shū)要注明納稅人