水利工程供水生產(chǎn)成本費(fèi)用核算管理規(guī)定

1、水利工程供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算管理規(guī)定第一章 總 則第一條 為了規(guī)范水利工程供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算，促進(jìn)水利工程管理單位（以下簡(jiǎn)稱 水管單位）加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理，根據(jù)水利工程管理單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合水利工程 供水生產(chǎn)特點(diǎn)，制定本規(guī)定。第二條 水利工程供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算的基本原則是：客觀地歸集供水生產(chǎn)過程中發(fā) 生的費(fèi)用并采用合理的分配方法在各供水對(duì)象之間進(jìn)行分配；及時(shí)核算供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用。第三條 水管單位必須對(duì)供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用實(shí)行全員全過程管理，制定和不斷修訂各種 成本、費(fèi)用消耗定額，科學(xué)合理編制供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用計(jì)劃，有效控制供水生產(chǎn)成本、費(fèi) 用支出，認(rèn)真考核、監(jiān)督和分析消耗定額和成

2、本、費(fèi)用計(jì)劃的完成情況。第四條 水管單位必須加強(qiáng)供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算的基礎(chǔ)工作，建立健全成本費(fèi)用核算 制度，做好各項(xiàng)原始記錄，完善供水計(jì)量設(shè)施，確定供水計(jì)量點(diǎn)，落實(shí)各供水對(duì)象的供水量， 建立健全成本費(fèi)用責(zé)任制第二章 核算對(duì)象第五條 水利工程供水應(yīng)當(dāng)按不同用戶分為農(nóng)業(yè)、工業(yè)、生活、水力發(fā)電、自來水廠及其 他供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算對(duì)象。第六條 水管單位實(shí)行統(tǒng)一核算但內(nèi)部又分環(huán)節(jié)（或級(jí)次）管理的水利工程供水，可按管 理環(huán)節(jié)（或級(jí)次）確定供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算對(duì)象。第三章 項(xiàng)目設(shè)置及核算內(nèi)容第七條 為了歸集和分配供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，準(zhǔn)確核算供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用， 水管單位應(yīng)在設(shè)置的 “供水生

3、產(chǎn) ”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”、“管理費(fèi)用 ”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”四個(gè)科目中進(jìn)行供 水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算。（一）“供水生產(chǎn) ”直接歸集以下項(xiàng)目：1直接工資，指直接從事供水生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。2直接材料費(fèi)，包括原水費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等，原水費(fèi)，指水管單位購(gòu)水支付的水費(fèi)；燃料動(dòng)力費(fèi)，指供水生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的燃料動(dòng)力費(fèi)用。3其他直接支出，指直接從事供水生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)以及水利工程供水生產(chǎn)過程中發(fā) 生的水文水工觀測(cè)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施等支出。4制造費(fèi)用，指水管單位所屬供水生產(chǎn)部門為組織和管理供水生產(chǎn)而發(fā)生的管理人員工資、 職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水資

4、源費(fèi)、低值易耗品攤銷、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、監(jiān)測(cè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、 取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、季節(jié)性修理期間停工損失以及其他制造費(fèi)用。水資源費(fèi)，指按國(guó)家規(guī)定交納的水資源費(fèi)。（二）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”，指水管單位為組織對(duì)用戶供水而發(fā)生的水費(fèi)計(jì)收機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，包括人員工 資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷，代收水 費(fèi)手續(xù)費(fèi)及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。（三）“管理費(fèi)用 ”，指水管單位為組織和管理供水生產(chǎn)而分配的管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、土地（水域 岸線）使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)

5、開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失等。（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”，指水管單位為供水生產(chǎn)籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括水管單位在經(jīng)營(yíng)期 間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。第八條 下列費(fèi)用不得列入供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其 他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資支出；被沒收的財(cái)物；支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金；以 及水管單位贊助、捐贈(zèng)支出；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第四章 核算方法第九條 水管單位在供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的 “直接工資 ”、 “直接材料費(fèi) ”以及“其他直接支出 應(yīng)直接計(jì)入 “供水生產(chǎn) ”明細(xì)科目。

6、第十條 水管單位所屬供水生產(chǎn)部門發(fā)生的 “制造費(fèi)用 ”應(yīng)視不同情況進(jìn)行核算，對(duì)于專為供 水生產(chǎn)而發(fā)生的 “制造費(fèi)用 ”應(yīng)直接計(jì)入；對(duì)于同時(shí)為防洪服務(wù)與供水興利或者排澇與供水興 利共同發(fā)生的 “制造費(fèi)用 ”應(yīng)采用一定的辦法分配計(jì)入。一）為防洪服務(wù)、供水興利共同發(fā)生的 “制造費(fèi)用 ”采用庫(kù)容比例法進(jìn)行分配防洪庫(kù)容防洪服務(wù)分?jǐn)偙壤?死庫(kù)容 +興利庫(kù)容 +防洪庫(kù)容死庫(kù)容 + 興利庫(kù)容供水興利分?jǐn)偙壤?死庫(kù)容 +興利庫(kù)容 +防洪庫(kù)容（二）為排撈、供水興利共同發(fā)生的“制造費(fèi)用 ”采用工作量比例法進(jìn)行分配。排水工時(shí)（或排水量）排澇服務(wù)分?jǐn)偙壤?供水工時(shí)（或排水量） +排水工時(shí)（或排水量）排水工時(shí)（或排水量）

7、供水興利分?jǐn)偙壤?供水工時(shí)（或排水量） +排水工時(shí)（或排水量）（三）供水興利與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共同發(fā)生的“制造費(fèi)用 ”采用生產(chǎn)人員工資比例法或其他方法進(jìn)行分配。供水生產(chǎn)人員工資供水興利分?jǐn)偙壤?供水生產(chǎn)人員工資 +其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員工資 其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員工資其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分?jǐn)偙壤?=供水生產(chǎn)人員工資 +其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員工資第十一條 為便于歸集供水生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)期間費(fèi)用，水管單位應(yīng)在 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”、 “管理 費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目下設(shè)置 “供水、防洪、排水、發(fā)電及綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) ”等明細(xì)項(xiàng)目。為組織供水生產(chǎn)發(fā)生的水費(fèi)計(jì)收機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、代收水費(fèi)手續(xù)費(fèi)、按規(guī)定列支的水費(fèi)壞帳損失、為供水生產(chǎn)籌集資金發(fā)生的支

8、出，應(yīng)分別直接計(jì)入有關(guān)期間費(fèi)用。為供水生產(chǎn)與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共同發(fā)生的期間費(fèi)用，按生產(chǎn)人員工資比例法或其他方法分配計(jì) 入有關(guān)期間費(fèi)用中的 “供水生產(chǎn) ”明細(xì)項(xiàng)目中。 “生產(chǎn)人員工資比例法 ”見第十條。第十二條 水管單位供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用構(gòu)成如下： 供水生產(chǎn)成本 =直接工資 +直接材料費(fèi) +其他直接支出 +制造費(fèi)用供水期間費(fèi)用 =營(yíng)業(yè)費(fèi)用 +管理費(fèi)用 + 財(cái)務(wù)費(fèi)用第十三條 各類用水中各供水對(duì)象之間按供水保證率法或其他方法分配供水成本。某某一供水對(duì)象應(yīng)分配的供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用 = 水管單位發(fā)生的供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用總額 供水對(duì)象保證率分配系數(shù)A A /工業(yè)城鎮(zhèn)供水分配系數(shù)=A A +B B BB農(nóng)業(yè)供水分配系數(shù)=A A +B B A年工業(yè)、城鎮(zhèn)供水量B年農(nóng)業(yè)供水量A /工業(yè)、城鎮(zhèn)保證率B /農(nóng)業(yè)供水保證率第十四條 水管單位按工程環(huán)節(jié)（或級(jí)次）管理發(fā)生的供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用，應(yīng)在本級(jí)用 戶對(duì)象和向下級(jí)提供水源之間進(jìn)行分配：某一環(huán)節(jié)（或級(jí)次）的供水成本、費(fèi)用等于上一環(huán)節(jié)（或級(jí)次）分配的供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用 加本環(huán)節(jié)（或級(jí)次）發(fā)生的供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用。第十五條 各供水對(duì)象單位供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用按下式計(jì)算：某一