建筑企業(yè)成本管理

1、9:58:36 劉發(fā)全1 第十章第十章 建筑企業(yè)成本管理建筑企業(yè)成本管理 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 第二節(jié)第二節(jié) 成本計劃與成本控制成本計劃與成本控制 第三節(jié)第三節(jié) 成本核算與成本分析成本核算與成本分析 返回總目錄返回總目錄 9:58:37 劉發(fā)全2 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 一、成本的概念一、成本的概念 二、成本的種類二、成本的種類 三、成本管理的意義和原則三、成本管理的意義和原則 四、成本管理的任務和程序四、成本管理的任務和程序 返回 9:58:37 劉發(fā)全3 一、成本的概念 1、定義、定義 2、性質(zhì)、性質(zhì) 1）資本性）資本性 2）價值性）價值性 3）耗費性）耗費性 4）盈利性）盈利性 指該產(chǎn)

2、品在施工過程中所發(fā)生的一切費指該產(chǎn)品在施工過程中所發(fā)生的一切費 用總和，是施工中所消耗的生產(chǎn)資料價用總和，是施工中所消耗的生產(chǎn)資料價 值與勞動者或勞動價值兩部分之和，是值與勞動者或勞動價值兩部分之和，是 建筑產(chǎn)品價格的主要組成部分。包括：建筑產(chǎn)品價格的主要組成部分。包括： 材料、機械使用、人工及管理人員工資材料、機械使用、人工及管理人員工資 及費用等。及費用等。 3、投資、造價、成本的區(qū)別、投資、造價、成本的區(qū)別 返回 9:58:37 劉發(fā)全4 一、成本的概念 1、定義、定義 2、性質(zhì)、性質(zhì) 1）資本性）資本性 2）價值性）價值性 3）耗費性）耗費性 4）盈利性）盈利性 3、投資、造價、成本的

3、區(qū)別、投資、造價、成本的區(qū)別 成本本身就是一種墊付資本，是資成本本身就是一種墊付資本，是資 本的組成部分和存在形式。本的組成部分和存在形式。 成本是以貨幣作為計量尺度，同時成本是以貨幣作為計量尺度，同時 與一定數(shù)量的使用價值相聯(lián)系。與一定數(shù)量的使用價值相聯(lián)系。 成本是施工中所消耗的生產(chǎn)資料。成本是施工中所消耗的生產(chǎn)資料。 成本是一種投入，不僅要求收回，成本是一種投入，不僅要求收回， 還要考慮利潤。還要考慮利潤。 9:58:37 劉發(fā)全5 一、成本的概念 1、定義、定義 2、性質(zhì)、性質(zhì) 1）資本性）資本性 2）價值性）價值性 3）耗費性）耗費性 4）盈利性）盈利性 3、投資、造價、成本的區(qū)別、投

4、資、造價、成本的區(qū)別 投資投資 造價造價 成本成本 直接費直接費 間接費間接費 利潤利潤 稅金稅金 利息及流利息及流 動資金投動資金投 資資 9:58:37 劉發(fā)全6 二、成本的種類二、成本的種類 1 1、按發(fā)生時間劃分、按發(fā)生時間劃分 2 2、按工程量關(guān)系劃分、按工程量關(guān)系劃分 3 3、按計入方式劃分、按計入方式劃分 承包成本承包成本 計劃成本計劃成本 實際成本實際成本 固定成本固定成本 變動成本變動成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 間接成本間接成本 指建筑企業(yè)與建設單指建筑企業(yè)與建設單 位在施工合同中所確位在施工合同中所確 定的工程造價減去利定的工程造價減去利 潤之后的部分。是成潤

5、之后的部分。是成 本管理的基礎(chǔ)。本管理的基礎(chǔ)。 9:58:37 劉發(fā)全7 二、成本的種類二、成本的種類 1 1、按發(fā)生時間劃分、按發(fā)生時間劃分 2 2、按工程量關(guān)系劃分、按工程量關(guān)系劃分 3 3、按計入方式劃分、按計入方式劃分 承包成本承包成本 計劃成本計劃成本 實際成本實際成本 固定成本固定成本 變動成本變動成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 間接成本間接成本 指建筑企業(yè)為確保預指建筑企業(yè)為確保預 期利潤，采取措施控期利潤，采取措施控 制成本的計劃值，也制成本的計劃值，也 稱目標成本。是成本稱目標成本。是成本 控制的基礎(chǔ)?？刂频幕A(chǔ)。 9:58:37 劉發(fā)全8 二、成本的種類二、成本的

6、種類 指建筑企業(yè)在施工過指建筑企業(yè)在施工過 程中實際發(fā)生的費用程中實際發(fā)生的費用 總和。是建筑企業(yè)管總和。是建筑企業(yè)管 理水平和經(jīng)營效果的理水平和經(jīng)營效果的 直接體現(xiàn)。直接體現(xiàn)。 1 1、按發(fā)生時間劃分、按發(fā)生時間劃分 2 2、按工程量關(guān)系劃分、按工程量關(guān)系劃分 3 3、按計入方式劃分、按計入方式劃分 承包成本承包成本 計劃成本計劃成本 實際成本實際成本 固定成本固定成本 變動成本變動成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 間接成本間接成本 9:58:37 劉發(fā)全9 指一定時期內(nèi)不因工指一定時期內(nèi)不因工 程量變化而增減的成程量變化而增減的成 本。如管理人員的工本。如管理人員的工 資、辦公費、

7、固定資資、辦公費、固定資 產(chǎn)折舊費等產(chǎn)折舊費等 二、成本的種類二、成本的種類 1 1、按發(fā)生時間劃分、按發(fā)生時間劃分 2 2、按工程量關(guān)系劃分、按工程量關(guān)系劃分 3 3、按計入方式劃分、按計入方式劃分 承包成本承包成本 計劃成本計劃成本 實際成本實際成本 固定成本固定成本 變動成本變動成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 間接成本間接成本 9:58:37 劉發(fā)全10 二、成本的種類二、成本的種類 指隨工程量的增減而指隨工程量的增減而 成正比例變動的成本。成正比例變動的成本。 如用于工程的材料費、如用于工程的材料費、 動力燃料費、計件工動力燃料費、計件工 人的工資等。人的工資等。 1 1、按

8、發(fā)生時間劃分、按發(fā)生時間劃分 2 2、按工程量關(guān)系劃分、按工程量關(guān)系劃分 3 3、按計入方式劃分、按計入方式劃分 承包成本承包成本 計劃成本計劃成本 實際成本實際成本 固定成本固定成本 變動成本變動成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 間接成本間接成本 9:58:37 劉發(fā)全11 二、成本的種類二、成本的種類 指隨工程量增減而變指隨工程量增減而變 化，但不成正比例變化，但不成正比例變 化的成本?；某杀?。 1 1、按發(fā)生時間劃分、按發(fā)生時間劃分 2 2、按工程量關(guān)系劃分、按工程量關(guān)系劃分 3 3、按計入方式劃分、按計入方式劃分 承包成本承包成本 計劃成本計劃成本 實際成本實際成本 固定成本

9、固定成本 變動成本變動成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 間接成本間接成本 9:58:37 劉發(fā)全12 二、成本的種類二、成本的種類 1 1、按發(fā)生時間劃分、按發(fā)生時間劃分 2 2、按工程量關(guān)系劃分、按工程量關(guān)系劃分 3 3、按計入方式劃分、按計入方式劃分 承包成本承包成本 計劃成本計劃成本 實際成本實際成本 固定成本固定成本 變動成本變動成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 間接成本間接成本 指直接耗用于并組成指直接耗用于并組成 工程實體工程的費用。工程實體工程的費用。 包括人工費、材料費、包括人工費、材料費、 機械使用費、措施費機械使用費、措施費 等。等。 9:58:37 劉發(fā)全

10、13 指非直接用于工程且指非直接用于工程且 不形成實體所消耗的不形成實體所消耗的 費用。如企業(yè)管理費、費用。如企業(yè)管理費、 勞?；?、保險費等。勞?；稹⒈ｋU費等。 二、成本的種類二、成本的種類 1 1、按發(fā)生時間劃分、按發(fā)生時間劃分 2 2、按工程量關(guān)系劃分、按工程量關(guān)系劃分 3 3、按計入方式劃分、按計入方式劃分 承包成本承包成本 計劃成本計劃成本 實際成本實際成本 固定成本固定成本 變動成本變動成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 間接成本間接成本 返回 9:58:37 劉發(fā)全14 三、成本管理的意義和原則 返回 1、意義、意義 2、原則、原則 9:58:38 劉發(fā)全15 1、成本管

11、理的意義 1）促進改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)管理水 平 2）是企業(yè)降低成本、增加盈利的根本途徑 3）是促進企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是國家積累資金 的重要來源 返回 9:58:38 劉發(fā)全16 2、成本管理的原則 1）全面性原則：總體（全過程、全方位、全員） 2）可控性原則：重點（對可控成本而言，成本管理主 體要對其可控成本承擔責任） 3）開源與節(jié)流相結(jié)合：途徑 4）責、權(quán)、利相結(jié)合：輔助手段（發(fā)揮管理的作用） 5）例外管理：方式（注重不正常、關(guān)鍵的問題） 6）目標管理：方法 返回 9:58:38 劉發(fā)全17 四、成本管理的任務和程序 返回 1、任務、任務 2、程序、程序 9:58:38 劉發(fā)全18 1

12、、任務 1）做好成本管理基礎(chǔ)工作：劃清工程成本與其他費用 的界限、做好施工定額與預算的管理、搞好成本信息 管理、建立健全各項制度、搞好成本管理人員的培訓 2）做好成本計劃工作：落實降低成本的計劃指標、措 施 3）加強成本核算和分析：及時核算，總結(jié)經(jīng)驗教訓， 解決存在問題 返回 9:58:38 劉發(fā)全19 2、程序 返回 責任成本責任成本 成本計劃成本計劃 成本控制成本控制 成本核算成本核算 成本分析成本分析 承包合同承包合同 施工預算施工預算 組織施工組織施工 檢查結(jié)果檢查結(jié)果 找出原因找出原因 9:58:38 劉發(fā)全20 第二節(jié)第二節(jié) 成本計劃與成本控制成本計劃與成本控制 一、成本計劃一、成

13、本計劃 二、成本控制二、成本控制 返回 9:58:38 劉發(fā)全21 一、成本計劃一、成本計劃 返回 1、成本計劃的內(nèi)容、成本計劃的內(nèi)容 2、成本計劃的編制準則、成本計劃的編制準則 3、成本預測、成本預測 4、成本計劃的編制過程、成本計劃的編制過程 略，參考第四章（技術(shù)經(jīng)濟預測與決策）略，參考第四章（技術(shù)經(jīng)濟預測與決策） 第一節(jié)（技術(shù)經(jīng)濟預測方法）第一節(jié)（技術(shù)經(jīng)濟預測方法）P.142-155 9:58:38 劉發(fā)全22 1、成本計劃的內(nèi)容、成本計劃的內(nèi)容 返回 1）工程成本計劃）工程成本計劃 2）產(chǎn)品成本計劃）產(chǎn)品成本計劃 3）作業(yè)成本計劃）作業(yè)成本計劃 4）企業(yè)管理費用計劃）企業(yè)管理費用計劃

14、9:58:38 劉發(fā)全23 2、成本計劃的編制準則、成本計劃的編制準則 1）制定合理的降低成本目標）制定合理的降低成本目標 2）挖掘企業(yè)潛力，積極可靠地降低成本）挖掘企業(yè)潛力，積極可靠地降低成本 3）針對工程任務，采用先進可行的技術(shù)組織）針對工程任務，采用先進可行的技術(shù)組織 措施措施 4）盡力降低各項管理費用）盡力降低各項管理費用 5）參照上期實際完成的情況編制本期成本計）參照上期實際完成的情況編制本期成本計 劃劃 返回 9:58:38 劉發(fā)全24 3、成本預測、成本預測 主要結(jié)合市場價格、技術(shù)發(fā)展（新技術(shù)、新工主要結(jié)合市場價格、技術(shù)發(fā)展（新技術(shù)、新工 藝、新設備）、本企業(yè)組織管理水平等進行預

15、藝、新設備）、本企業(yè)組織管理水平等進行預 測測 返回 9:58:38 劉發(fā)全25 4、成本計劃的編制過程、成本計劃的編制過程 返回 1）收集、整理、分析資料，作為編制成本計劃的依據(jù)）收集、整理、分析資料，作為編制成本計劃的依據(jù) 2）確定目標成本計目標成本降低率（額）確定目標成本計目標成本降低率（額） 3）進行成本指標的試算平衡）進行成本指標的試算平衡 4）編制成本計劃）編制成本計劃 5）進行成本計劃的風險分析）進行成本計劃的風險分析 9:58:38 劉發(fā)全26 編制成本計劃所需資料編制成本計劃所需資料 （1）上期成本計劃完成情況及歷史最好水平資料）上期成本計劃完成情況及歷史最好水平資料 （2）

16、企業(yè)的經(jīng)營計劃、生產(chǎn)計劃、勞動工資計劃、材料）企業(yè)的經(jīng)營計劃、生產(chǎn)計劃、勞動工資計劃、材料 采購供應計劃、技術(shù)組織措施計劃等采購供應計劃、技術(shù)組織措施計劃等 （3）上級主管部門下達的降低成本指標和要求）上級主管部門下達的降低成本指標和要求 （4）施工定額及其他有關(guān)各項技術(shù)經(jīng)濟定額）施工定額及其他有關(guān)各項技術(shù)經(jīng)濟定額 （5）施工圖紙、施工圖預算、施工組織設計）施工圖紙、施工圖預算、施工組織設計 返回 9:58:38 劉發(fā)全27 確定目標成本確定目標成本 目標成本是在優(yōu)化的基礎(chǔ)上制定，經(jīng)過努力可以實現(xiàn)目標成本是在優(yōu)化的基礎(chǔ)上制定，經(jīng)過努力可以實現(xiàn) 的成本。確定目標成本是成本管理的核心是成本管理的成

17、本。確定目標成本是成本管理的核心是成本管理 所要達到的目的。其數(shù)值大小，主要根據(jù)所要達到的目的。其數(shù)值大小，主要根據(jù)企業(yè)下達的企業(yè)下達的 降低成本目標，結(jié)合企業(yè)管理和生產(chǎn)水平降低成本目標，結(jié)合企業(yè)管理和生產(chǎn)水平來確定。來確定。 目標成本降低額目標成本降低額=承包成本承包成本-目標成本目標成本 返回 承包成本承包成本 目標成本降低額目標成本降低額 目標成本降低率目標成本降低率 9:58:39 劉發(fā)全28 降低成本的措施及其效果降低成本的措施及其效果 返回 （1）提高勞動生產(chǎn)率）提高勞動生產(chǎn)率 （4）超額完成任務）超額完成任務 （5）提高產(chǎn)品質(zhì)量）提高產(chǎn)品質(zhì)量 （6）節(jié)約管理費用）節(jié)約管理費用 （

18、2）節(jié)約資源、能源消耗）節(jié)約資源、能源消耗 （3）采取技術(shù)措施）采取技術(shù)措施 9:58:39 劉發(fā)全29 提高勞動生產(chǎn)率而降低成本提高勞動生產(chǎn)率而降低成本 設產(chǎn)量為設產(chǎn)量為Q，勞動生產(chǎn)率，勞動生產(chǎn)率L，單位時間平均工資為，單位時間平均工資為P，則完成該，則完成該 產(chǎn)量所需時間為產(chǎn)量所需時間為T=Q/L，完成該產(chǎn)量所需成本，完成該產(chǎn)量所需成本C為：為： P L Q C 工資增長（工資增長（RP）：）： 勞動生產(chǎn)率增長（勞動生產(chǎn)率增長（RL）：）： 工資增長（工資增長（RP）勞動生）勞動生 產(chǎn)率也增長（產(chǎn)率也增長（ RL ）：）： PP RP L Q R11P L Q C )( L R1 1 1P

19、 L Q C )( L P R1 R1 1P L Q C 返回返回 9:58:39 劉發(fā)全30 節(jié)約資源、能源消耗而降低成本節(jié)約資源、能源消耗而降低成本 設產(chǎn)量為設產(chǎn)量為Q，單耗為，單耗為P，則成本，則成本C為為PQ。 設資源、能源消耗降低率為設資源、能源消耗降低率為Rq，則成本降低率，則成本降低率 為為 PQ-PQ (1-Rq)=PQ (1-1+Rq)=PQRq 返回 9:58:39 劉發(fā)全31 采取技術(shù)措施降低成本采取技術(shù)措施降低成本 采取技術(shù)措施后，可能提高勞動生產(chǎn)率，可能采取技術(shù)措施后，可能提高勞動生產(chǎn)率，可能 節(jié)約資源或能源，可能提高質(zhì)量，也可能直接節(jié)約資源或能源，可能提高質(zhì)量，也可

20、能直接 節(jié)約成本根據(jù)不同情況采用不同公式節(jié)約成本根據(jù)不同情況采用不同公式 返回 9:58:39 劉發(fā)全32 超額完成任務而降低成本超額完成任務而降低成本 超額完成任務，相當于提高勞動生產(chǎn)率，計算超額完成任務，相當于提高勞動生產(chǎn)率，計算 公式同公式同 返回 9:58:39 劉發(fā)全33 提高質(zhì)量降低成本提高質(zhì)量降低成本 成本降低率就等于廢品、返工損失降低率成本降低率就等于廢品、返工損失降低率 返回 9:58:39 劉發(fā)全34 節(jié)約管理費而降低成本節(jié)約管理費而降低成本 成本降低率等于費用節(jié)約率成本降低率等于費用節(jié)約率 返回 9:58:39 劉發(fā)全35 編制成本計劃編制成本計劃 成本計劃的表現(xiàn)形式為成

21、本計劃表：成本計劃的表現(xiàn)形式為成本計劃表： 責任成本計劃表責任成本計劃表 降低成本措施表降低成本措施表 降低成本計劃表降低成本計劃表 成本計劃分解表成本計劃分解表 返回 9:58:39 劉發(fā)全36 成本計劃分析成本計劃分析 技術(shù)特征分析技術(shù)特征分析 業(yè)主情況分析業(yè)主情況分析 施工組織分析施工組織分析 通貨膨脹分析通貨膨脹分析 外界條件分析外界條件分析 氣候分析氣候分析 其他（匯率、地方政策等）分析其他（匯率、地方政策等）分析 返回 9:58:39 劉發(fā)全37 二、成本控制二、成本控制 返回 1、成本控制的對象和內(nèi)容、成本控制的對象和內(nèi)容 2、成本控制的依據(jù)和手段、成本控制的依據(jù)和手段 3、成本

22、控制的步驟、成本控制的步驟 4、成本控制的方法、成本控制的方法 9:58:39 劉發(fā)全38 1、成本控制的對象和內(nèi)容、成本控制的對象和內(nèi)容 1）對象：）對象： （1）項目成本形成過程）項目成本形成過程 （2）項目職能部門、施工專業(yè)隊和班組）項目職能部門、施工專業(yè)隊和班組 （3）分部分項工程）分部分項工程 返回 2）內(nèi)容：）內(nèi)容： 對施工技術(shù)和計劃經(jīng)營部門或職能人員對施工技術(shù)和計劃經(jīng)營部門或職能人員 對材料、設備部門或職能人員對材料、設備部門或職能人員 對財務部門或職能人員對財務部門或職能人員對其他職能部門或職能人員對其他職能部門或職能人員 對施工隊、班組或職工對施工隊、班組或職工 9:58:3

23、9 劉發(fā)全39 對施工技術(shù)和計劃經(jīng)營部門或職能人員對施工技術(shù)和計劃經(jīng)營部門或職能人員 科學合理組織施工，及時組織已完工程的計科學合理組織施工，及時組織已完工程的計 量、驗收、計價、收回工程價款，保證施工量、驗收、計價、收回工程價款，保證施工 資金周轉(zhuǎn)，避免建設單位在不支付工程款的資金周轉(zhuǎn)，避免建設單位在不支付工程款的 條件下要求加快施工進度，避免無效的資金條件下要求加快施工進度，避免無效的資金 占用；占用； 按合同規(guī)定進行施工管理，資金到位組織施按合同規(guī)定進行施工管理，資金到位組織施 工，避免墊付資金施工工，避免墊付資金施工. 返回 9:58:39 劉發(fā)全40 對材料、設備部門或職能人員對材料

24、、設備部門或職能人員 規(guī)劃材料需要量計劃，制定合理的材料采購規(guī)劃材料需要量計劃，制定合理的材料采購 計劃，嚴格控制主材的儲備量；計劃，嚴格控制主材的儲備量； 按采購計劃和經(jīng)濟批量進行采購訂貨，嚴格按采購計劃和經(jīng)濟批量進行采購訂貨，嚴格 控制采購成本；控制采購成本； 簽訂材料供應合同，保證材料采購質(zhì)量；簽訂材料供應合同，保證材料采購質(zhì)量； 堅持限額領(lǐng)料，控制材料消耗。堅持限額領(lǐng)料，控制材料消耗。 返回 9:58:39 劉發(fā)全41 對財務部門或職能人員對財務部門或職能人員 按間接費用使用計劃控制間接費用，著重控制好資按間接費用使用計劃控制間接費用，著重控制好資 金的籌集和使用，調(diào)劑資金的余缺，減少

25、利息的支金的籌集和使用，調(diào)劑資金的余缺，減少利息的支 出，增加利息收入；出，增加利息收入； 嚴格其他應收預付款的支付手續(xù)；嚴格其他應收預付款的支付手續(xù)； 其他費用按計劃、標準、定額控制執(zhí)行；其他費用按計劃、標準、定額控制執(zhí)行； 對分包商、施工隊支付工程款時，手續(xù)應齊全，必對分包商、施工隊支付工程款時，手續(xù)應齊全，必 須有技術(shù)部門出具的計劃驗工計價單，經(jīng)項目部領(lǐng)須有技術(shù)部門出具的計劃驗工計價單，經(jīng)項目部領(lǐng) 導簽字方可支付。導簽字方可支付。 返回返回 9:58:39 劉發(fā)全42 對其他職能部門或職能人員對其他職能部門或職能人員 要根據(jù)分工不同嚴格控制施工成本。如：要根據(jù)分工不同嚴格控制施工成本。如

26、： 安全質(zhì)量管理部門必須做到質(zhì)量、安全不出大安全質(zhì)量管理部門必須做到質(zhì)量、安全不出大 事故事故 勞資部門對臨時工應嚴格控制發(fā)生的工費勞資部門對臨時工應嚴格控制發(fā)生的工費 返回 9:58:40 劉發(fā)全43 對施工隊、班組或職工對施工隊、班組或職工 主要控制人工費、材料費、機械使用費的發(fā)生主要控制人工費、材料費、機械使用費的發(fā)生 和可控的間接費。和可控的間接費。 返回 9:58:40 劉發(fā)全44 2、成本控制的依據(jù)和手段、成本控制的依據(jù)和手段 返回 1）成本控制的依據(jù)）成本控制的依據(jù) 2）成本控制的手段）成本控制的手段 9:58:40 劉發(fā)全45 1）成本控制的依據(jù)）成本控制的依據(jù) 工程項目的成本

27、費用計劃工程項目的成本費用計劃 進度報告進度報告 工程變更工程變更 成本管理計劃成本管理計劃 索賠文件索賠文件 返回 9:58:40 劉發(fā)全46 2）成本控制的手段）成本控制的手段 制度控制制度控制 定額控制定額控制 合同控制合同控制 結(jié)算控制結(jié)算控制 返回返回 9:58:40 劉發(fā)全47 3、成本控制的步驟、成本控制的步驟 比較成本計劃值和實際值，判斷是否超支；比較成本計劃值和實際值，判斷是否超支； 進行分析，找出產(chǎn)生偏差的原因及嚴重程度；進行分析，找出產(chǎn)生偏差的原因及嚴重程度； 這是成本控制的核心這是成本控制的核心 根據(jù)實施情況，估算完成項目所需費用；根據(jù)實施情況，估算完成項目所需費用；

28、根據(jù)工程具體情況、偏差分析和預測的結(jié)果，提出根據(jù)工程具體情況、偏差分析和預測的結(jié)果，提出 將采取的措施，以便盡可能減小各種偏差；將采取的措施，以便盡可能減小各種偏差；這這 是成本控制的實質(zhì)是成本控制的實質(zhì) 對工程進展進行跟蹤和檢查，及時了解工程進展及對工程進展進行跟蹤和檢查，及時了解工程進展及 糾偏措施執(zhí)行情況（包括效果）為今后工作積累經(jīng)糾偏措施執(zhí)行情況（包括效果）為今后工作積累經(jīng) 驗。驗。 返回 9:58:40 劉發(fā)全48 4、成本控制的方法、成本控制的方法 返回 1）以目標成本控制成本支出）以目標成本控制成本支出 2）以施工方案控制資源消耗）以施工方案控制資源消耗 3）用工期）用工期-成本

29、同步的方法控制成本成本同步的方法控制成本 4）成本控制的財務方法）成本控制的財務方法成本分析表法成本分析表法 9:58:40 劉發(fā)全49 以目標成本控制成本支出以目標成本控制成本支出 人工費的控制：嚴格按合同核定勞務費用嚴格控制支出，人工費的控制：嚴格按合同核定勞務費用嚴格控制支出， 發(fā)現(xiàn)超支應及時分析原因，進行調(diào)整；發(fā)現(xiàn)超支應及時分析原因，進行調(diào)整； 材料費的控制：從材料消耗量（對計劃控制實時性、完材料費的控制：從材料消耗量（對計劃控制實時性、完 整性、準確性，對領(lǐng)用、計量控制，對施工質(zhì)量進行控整性、準確性，對領(lǐng)用、計量控制，對施工質(zhì)量進行控 制）和進場價格進行控制；制）和進場價格進行控制；

30、 機械使用費的控制：控制使用數(shù)量、時間和單價；機械使用費的控制：控制使用數(shù)量、時間和單價； 現(xiàn)場經(jīng)費和其他直接費的控制：對某些不易控制的項目現(xiàn)場經(jīng)費和其他直接費的控制：對某些不易控制的項目 可以實行包干制，對不易包干的項目建立嚴格的審批程可以實行包干制，對不易包干的項目建立嚴格的審批程 序。序。 返回 9:58:40 劉發(fā)全50 以施工方案控制資源消耗以施工方案控制資源消耗 制定施工方案，作為指導和管理施工的依據(jù)；制定施工方案，作為指導和管理施工的依據(jù)； 組織實施，施工方案一經(jīng)確定，就屬于強制組織實施，施工方案一經(jīng)確定，就屬于強制 性的，若確需調(diào)整，須充分論證；性的，若確需調(diào)整，須充分論證；

31、采用價值工程，優(yōu)化施工方案，以降低消耗、采用價值工程，優(yōu)化施工方案，以降低消耗、 降低成本。降低成本。 返回 9:58:40 劉發(fā)全51 用工期用工期-成本同步的方法控制成本成本同步的方法控制成本 返回 1）成本計劃評審法）成本計劃評審法 2）贏得值法）贏得值法 9:58:40 劉發(fā)全52 1）成本計劃評審法）成本計劃評審法 返回返回 1 2 3 5 4 6 C30 C24 C40 C25 C15 C30 C50 C35 C20 6 4 3 10 5 9 7 6 4 執(zhí)行情況執(zhí)行情況 結(jié)論：結(jié)論： 計劃執(zhí)行計劃執(zhí)行4周后，檢查結(jié)果表明，工作周后，檢查結(jié)果表明，工作1-2不僅拖延了工期不僅拖延了

32、工期 （因是關(guān)鍵工作，故有可能導致總工期延誤），而且超支（因是關(guān)鍵工作，故有可能導致總工期延誤），而且超支 5000元，故需查明原因，設法予以糾正。元，故需查明原因，設法予以糾正。 00 66 99 2525 1818 3131 進度成本曲線進度成本曲線 9:58:40 劉發(fā)全53 執(zhí)行執(zhí)行4周后的情況周后的情況 返回 1 2 3 5 4 6 C30(20) C24(24) C40 C25 C15 C30 C50 C35 C20 6(3) 4(4) 3 10 5 9 7 6 4 工作工作1-3，計劃和費用一致。，計劃和費用一致。1-2計劃只需計劃只需2周，實際還要周，實際還要3周，延誤周，延誤

33、 1周，費用節(jié)約額為：周，費用節(jié)約額為： 50002000015000TT 20000100020T 1500035000CT 5000 6 100030 C pr p r 節(jié)約費用節(jié)約費用 實際消耗費用實際消耗費用 完成工程量完成工程量計劃消耗費用計劃消耗費用 計劃時間計劃時間 總費用總費用 單位時間費用單位時間費用 9:58:40 劉發(fā)全54 2）贏得值法）贏得值法 贏得值又稱掙值（贏得值又稱掙值（Earned Value）是結(jié)合進度）是結(jié)合進度-費用管費用管 理的方法，具體參數(shù)為：理的方法，具體參數(shù)為： 擬完工程預算費用擬完工程預算費用BCWS（Budgeted Cost of Work

34、 Sheduled）：根據(jù)施工進度計劃在某一時間內(nèi)應完成）：根據(jù)施工進度計劃在某一時間內(nèi)應完成 工程的計劃成本；工程的計劃成本； 已完工程預算費用已完工程預算費用BCWP（Budgeted Cost of Work Performed）：在某一時間內(nèi)實際完成工程的計劃成本，）：在某一時間內(nèi)實際完成工程的計劃成本， 即贏得值；即贏得值； 已完工程實際費用已完工程實際費用ACWP（Actual Cost of Work Performed）：在某一時間內(nèi)實際完成工程的實際發(fā)生）：在某一時間內(nèi)實際完成工程的實際發(fā)生 成本。成本。 返回返回繼續(xù)繼續(xù) 9:58:40 劉發(fā)全55 贏得值原理圖贏得值原理圖

35、 返回 費用費用 時間時間 BCWP BCWS ACWP 成本偏差成本偏差C=ACWP-BCWP 當當C0時，表明成本開支超預算，是不利的。時，表明成本開支超預算，是不利的。 進度偏差進度偏差T=BCWS-BCWP 當當T0時，表明工程進度拖延，也是不利的。時，表明工程進度拖延，也是不利的。 BCWP=已完成工程量已完成工程量 計劃單位成本計劃單位成本 ACWP=已完成工程量已完成工程量 實際單位成本實際單位成本 BCWS=計劃工程量計劃工程量 計劃單位成本計劃單位成本 C T 示例示例 9:58:40 劉發(fā)全56 成本控制的財務方法成本控制的財務方法成本分成本分 析表法析表法 月成本分析表（

36、表月成本分析表（表10.2.2-3） 成本日報和成本周報表（表成本日報和成本周報表（表10.2.4-5） 月成本計算及最終成本預測報告表（表月成本計算及最終成本預測報告表（表10.2.6） 返回返回 9:58:41 劉發(fā)全57 第三節(jié)第三節(jié) 成本核算與成本分析成本核算與成本分析 一、成本核算一、成本核算 二、成本分析二、成本分析 三、成本考核三、成本考核 返回 9:58:41 劉發(fā)全58 一、成本核算一、成本核算 返回 1、成本核算的意義和原則、成本核算的意義和原則 2、成本核算的對象和內(nèi)容、成本核算的對象和內(nèi)容 3、成本核算的要求、成本核算的要求 4、成本核算的方法、成本核算的方法 9:58

37、:41 劉發(fā)全59 1、成本核算的意義和原則、成本核算的意義和原則 返回返回 成本核算的意義成本核算的意義 成本核算的原則成本核算的原則 9:58:41 劉發(fā)全60 成本核算的意義成本核算的意義 加強成本核算是建筑企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的要求。加強成本核算是建筑企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的要求。 加強成本核算是建筑企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。加強成本核算是建筑企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。 加強項目成本核算，有利于考核成本計劃執(zhí)行情況，加強項目成本核算，有利于考核成本計劃執(zhí)行情況， 強化成本控制；有利于了解成本變動趨勢，尋找降強化成本控制；有利于了解成本變動趨勢，尋找降 低成本的途徑；有利于成本預測和決策，滿足成本低成本的途徑

38、；有利于成本預測和決策，滿足成本 管理的需要。管理的需要。 返回返回 9:58:41 劉發(fā)全61 成本核算的原則成本核算的原則 確認原則確認原則 實際成本計價原則實際成本計價原則 分期核算原則分期核算原則 一致性原則一致性原則 重要性原則重要性原則 責權(quán)利發(fā)生原則責權(quán)利發(fā)生原則 合法性原則合法性原則 及時性原則及時性原則 返回返回 9:58:41 劉發(fā)全62 2、成本核算的對象和內(nèi)容、成本核算的對象和內(nèi)容 返回返回 成本核算的對象成本核算的對象 成本核算的內(nèi)容成本核算的內(nèi)容 9:58:41 劉發(fā)全63 成本核算對象的確定成本核算對象的確定 施工項目成本以每一獨立編制施工圖預算的單位工程為成本核

39、算施工項目成本以每一獨立編制施工圖預算的單位工程為成本核算 對象。對象。 同一建設項目，由同一施工單位施工，并在同一施工地點，屬于同一建設項目，由同一施工單位施工，并在同一施工地點，屬于 同一類結(jié)構(gòu)，開工、竣工時間相近的若干單位工程，可以合并為同一類結(jié)構(gòu)，開工、竣工時間相近的若干單位工程，可以合并為 一個成本核算對象。一個成本核算對象。 規(guī)模大，工期長，或推行新工藝、使用新材料的單位工程，可以規(guī)模大，工期長，或推行新工藝、使用新材料的單位工程，可以 將工程分段，按其工作部位作為成本核算對象。將工程分段，按其工作部位作為成本核算對象。 改建、擴建的零星工程，可以將開工、竣工時間接近屬于同一建改建

40、、擴建的零星工程，可以將開工、竣工時間接近屬于同一建 設項目的各個單位工程合并為一個。設項目的各個單位工程合并為一個。 土方工程、打樁工程可以將一個單項工程或?qū)⑼皇┕さ攸c的若土方工程、打樁工程可以將一個單項工程或?qū)⑼皇┕さ攸c的若 干個工程量較小的單項工程合并為一個。干個工程量較小的單項工程合并為一個。 返回返回 9:58:41 劉發(fā)全64 成本核算的內(nèi)容成本核算的內(nèi)容 人工費。人工費。 材料費。材料費。 施工機械使用費。施工機械使用費。 措施費。措施費。 返回返回 9:58:41 劉發(fā)全65 3、成本核算的要求、成本核算的要求 執(zhí)行標準，加強費用的審核和控制。執(zhí)行標準，加強費用的審核和控制

41、。 正確劃分各種成本、費用界限。正確劃分各種成本、費用界限。 加強成本核算的基礎(chǔ)工作。加強成本核算的基礎(chǔ)工作。 項目成本核算必須有帳有據(jù)。項目成本核算必須有帳有據(jù)。 創(chuàng)造成本核算的內(nèi)部條件和外部條件。創(chuàng)造成本核算的內(nèi)部條件和外部條件。 返回返回 9:58:41 劉發(fā)全66 4、成本核算的方法、成本核算的方法 1）會計核算：以會計方法為主要手段。）會計核算：以會計方法為主要手段。 2）統(tǒng)計核算：綜合運用數(shù)字指標來反映經(jīng)濟現(xiàn)）統(tǒng)計核算：綜合運用數(shù)字指標來反映經(jīng)濟現(xiàn) 象。象。 3）業(yè)務核算：不包括上述兩種核算在內(nèi)，反映）業(yè)務核算：不包括上述兩種核算在內(nèi)，反映 施工企業(yè)某項生產(chǎn)經(jīng)營活動或進度情況所進行

42、施工企業(yè)某項生產(chǎn)經(jīng)營活動或進度情況所進行 的核算。的核算。 返回返回 9:58:41 劉發(fā)全67 二、成本分析二、成本分析 返回返回 1、成本分析的作用和依據(jù)、成本分析的作用和依據(jù) 2、成本分析的原則、成本分析的原則 3、成本分析的內(nèi)容、成本分析的內(nèi)容 4、成本分析的方法、成本分析的方法 9:58:41 劉發(fā)全68 1、成本分析的作用和依據(jù)、成本分析的作用和依據(jù) 作用：作用： 1）對管理做出科學評價；）對管理做出科學評價； 2）有效尋找降低成本的途徑和方法；）有效尋找降低成本的途徑和方法； 3）提高成本管理水平；）提高成本管理水平； 4）為編制成本計劃、預算和進行經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。）為編制

43、成本計劃、預算和進行經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。 依據(jù)：依據(jù)： 各種經(jīng)濟核算資料，成本會計帳表，各種帳本、費用核算，會計管理各種經(jīng)濟核算資料，成本會計帳表，各種帳本、費用核算，會計管理 臺帳，各種費用開支憑證，施工圖預算，施工預算和成本費用計劃等。臺帳，各種費用開支憑證，施工圖預算，施工預算和成本費用計劃等。 返回返回 9:58:41 劉發(fā)全69 2、成本分析的原則、成本分析的原則 實事求是實事求是 定量分析定量分析 及時性及時性 為生產(chǎn)經(jīng)營服務為生產(chǎn)經(jīng)營服務 返回返回 9:58:41 劉發(fā)全70 3、成本分析的內(nèi)容、成本分析的內(nèi)容 隨著施工進展，對分部分項工程成本分析、月（季）隨著施工進展，對分部

44、分項工程成本分析、月（季） 進度成本分析、年成本分析、峻工成本分析；進度成本分析、年成本分析、峻工成本分析； 按成本項目進行分析：對人工費、材料費、施工機按成本項目進行分析：對人工費、材料費、施工機 械使用費、措施費、間接成本進行分析；械使用費、措施費、間接成本進行分析； 對特定問題和與成本相關(guān)事項分析，包括盈虧異常對特定問題和與成本相關(guān)事項分析，包括盈虧異常 分析、工期成本分析、資金成本分析、技術(shù)組織措分析、工期成本分析、資金成本分析、技術(shù)組織措 施節(jié)約效果分析、其他有利與不利因素對成本影響施節(jié)約效果分析、其他有利與不利因素對成本影響 的分析等。的分析等。 返回返回 9:58:41 劉發(fā)全7

45、1 4、成本分析的方法、成本分析的方法 返回返回 3）因素分析法）因素分析法 4）差額計算法）差額計算法 1）比較法）比較法 2）比率分析法）比率分析法 9:58:41 劉發(fā)全72 1）比較法）比較法 實際指標與計劃指標實際指標與計劃指標 本期指標與前期指標本期指標與前期指標 與本行業(yè)平均水平、先進水平的比較與本行業(yè)平均水平、先進水平的比較 核算其產(chǎn)品產(chǎn)量和固定資產(chǎn)、流動資金占用核算其產(chǎn)品產(chǎn)量和固定資產(chǎn)、流動資金占用 情況情況 工程實際成本與預算成本工程實際成本與預算成本 返回返回 示例示例 9:58:42 劉發(fā)全73 比較法示例比較法示例 某項目計劃工期某項目計劃工期3年，現(xiàn)在為第二年末。有

46、關(guān)勞年，現(xiàn)在為第二年末。有關(guān)勞 動生產(chǎn)率的資料為：本年計劃動生產(chǎn)率的資料為：本年計劃11000元、本年元、本年 實際實際12500元、上年實際元、上年實際10000元、該行業(yè)先進元、該行業(yè)先進 水平為水平為14000元。元。 本年實際比計劃、上年實際都提高，但與本行業(yè)本年實際比計劃、上年實際都提高，但與本行業(yè) 先進水平相比還有一定差距。先進水平相比還有一定差距。 返回返回 9:58:42 劉發(fā)全74 2）比率分析法）比率分析法 從比率進行比較從比率進行比較 相關(guān)比率分析：將兩個性質(zhì)不同但相關(guān)的指相關(guān)比率分析：將兩個性質(zhì)不同但相關(guān)的指 標對比標對比 構(gòu)成比率分析：對某一經(jīng)濟指標的各項組成構(gòu)成比率

47、分析：對某一經(jīng)濟指標的各項組成 部分占總體的比重分析部分占總體的比重分析 動態(tài)比率分析：對某項經(jīng)濟指標不同時期的動態(tài)比率分析：對某項經(jīng)濟指標不同時期的 數(shù)字進行對比數(shù)字進行對比 返回返回 9:58:42 劉發(fā)全75 3）因素分析法）因素分析法 因素分析法又稱連環(huán)替代法，用來確定個因素變化的影響程度。因素分析法又稱連環(huán)替代法，用來確定個因素變化的影響程度。 其特點是：其特點是： 指標構(gòu)成因素的相關(guān)性：各因素與指標之間存在因果關(guān)系；指標構(gòu)成因素的相關(guān)性：各因素與指標之間存在因果關(guān)系； 因素替代計算的順序性：應以正確的替代順序，一般先數(shù)量后因素替代計算的順序性：應以正確的替代順序，一般先數(shù)量后 質(zhì)量

48、，先實物量后價值量，先絕對數(shù)后相對數(shù)；質(zhì)量，先實物量后價值量，先絕對數(shù)后相對數(shù)； 計算程序的連環(huán)性：每個因素的影響只和前一次的結(jié)果對比；計算程序的連環(huán)性：每個因素的影響只和前一次的結(jié)果對比； 計算條件的假定性：假定因素之間沒有相互影響，因而結(jié)果具計算條件的假定性：假定因素之間沒有相互影響，因而結(jié)果具 有假定性。有假定性。 返回返回 示例示例注意事項注意事項 9:58:42 劉發(fā)全76 連環(huán)替代法示例連環(huán)替代法示例 項目項目單位單位計劃計劃實際實際差異決定值差異決定值差異率（差異率（%） 項目產(chǎn)量項目產(chǎn)量件件5060+10+20.00 單位材料消耗單位材料消耗Kg/Kg/件件109.5-0.5-5.00 材料單價材料單價元元/ / kg55.4+0.4+8.00 材料消耗總額材料消耗總額元元25003078+578+23.12 返回返回 替代順序替代順序計算公式計算公式差異差異因素分析因素分析 計劃數(shù)計劃數(shù)5010 5=2500 第一次替代第一次替代60 10 5=3000+500產(chǎn)量增加產(chǎn)量增加10件，成本增加件，成本增加 第二次替代第二次替代60 9.5 5=2850-150材料單耗降低，成本降低材料單耗降低，成本降低 第三次替代第三次替代60 9.5 5.4=3078+228材料單價增加，成本增加