水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查重點

1、水泥制造企業(yè)檢查重點水泥制造企業(yè)按生產(chǎn)工藝劃分為水泥廠、熟料廠、粉磨站和配制廠四種類型。水泥廠指包括原料處理、生料粉磨、熟料煅燒、水泥粉磨、水泥均化及配制、水泥包裝及散裝生產(chǎn)工序的企業(yè)；熟料廠指包括原料處理、生料粉磨、熟料煅燒生產(chǎn)工序的企業(yè)；粉磨站指包括水泥粉磨、水泥均化及配制、水泥包裝及散裝生產(chǎn)工序的企業(yè)；配制廠指包括水泥均化及配制、水泥包裝及散裝生產(chǎn)工序的企業(yè)。不同類型企業(yè)其生產(chǎn)工藝及流程不同，但從稅務(wù)稽查的角度來講，大同小異，檢查中需要加以注意的重點如下：一、增值稅業(yè)務(wù)事項（一）銷項稅額1、銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；

2、是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用，再將余款入賬作收入的情況。2、價外費用是否做銷售處理：重點檢查上下車力資費是否未視為價外費用計提銷項稅額。另外還要特別注意有沒有因購貨方延期支付貨款（比如使用承兌匯票）而另外收取的貼現(xiàn)補償，直接沖減了財務(wù)費用，未視為價外費用計提銷項稅額。3、加強對代墊運費的審查，看是否有不符合稅法規(guī)定的處理方式和方法等異常情況存在。重點檢查是否有用代墊運費的名義擠占貨物銷售額，少繳稅款。4、是否存在視同銷售行為，未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將生產(chǎn)的水泥等產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、或者

3、個人無償領(lǐng)用，如用于本廠在建工程項目；無償贈送周邊社區(qū)、關(guān)系單位、利害相關(guān)方等等，不計或少計應(yīng)稅收入。5、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。6、是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅。8、兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。9、是否存在購進的材料、水、電、煤等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計

4、應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。10、銷售半成品熟料等有無不做收入或少做收入的情況。11、當購買方是個人，居民、農(nóng)村用戶等不需要發(fā)票時，該部分收入是否及時足額上賬計稅。12、稅收優(yōu)惠政策，即征即退的免稅產(chǎn)品pc32.5是否依法核算：有無擅自擴大免稅范圍的問題。重點審核水泥的種類、性質(zhì)、強度等級、應(yīng)用范圍等情況，看其利用廢渣享受稅收優(yōu)惠政策的前提條件是否具備，防止騙取國家稅收優(yōu)惠政策的情況發(fā)生。（二）進項稅額1、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收

5、款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。重點檢查：煤、電、汽油、柴油、石灰石、粘土，紅土，水渣、銅渣、砂頁巖等等。對煤的檢查要查明主要供貨方有哪些，是否存在貨物、發(fā)票、資金三者不一致等異常情況；對柴油的檢查要注意購進數(shù)量是否與實際耗用量相符；對石灰石、粘土、紅土、水渣、銅渣、砂頁巖的檢查重點是看取得的發(fā)票是否真實合法有效，有沒有虛開、代開、用其他發(fā)票（比如汽、柴油）替代等現(xiàn)象存在。2、用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否存在開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣了進項稅額；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等

6、情況。重點檢查和煤相配套的運費發(fā)票取得情況，看有沒有運輸方與銷貨方不在同一個線路上的情況，有沒有收款人和開票人不一致的情況等等。3、用于房屋、建筑物等不動產(chǎn)的修理、修繕購進的貨物以及勞務(wù)，有無未按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。4、是否存在購進材料、水、電、汽油、柴油等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。5、是否存在購買煙、酒、運動保健器械、禮物等贈送客戶及關(guān)系單位，抵扣進項稅額的情況。6、用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的購進貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。7、水泥、熟料等盤虧，有沒有按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出。二、企業(yè)所得稅（一）收入方面1、企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)

7、納稅所得額。2、企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅的問題。3、是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。4、取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。5、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。6、是否存在擅自擴大免稅和不征稅收入范圍，將減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到的政府獎勵，散裝水泥基金返還、社保返款、代征個稅手續(xù)費返還等，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。（二）成本費用方面1、是否存在列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的管理費、離退休人員生活保障費、第三方費用、地方政府攤派費用等情況。2、是否存在列支 “車改”以后本單位高、中層領(lǐng)導干部車輛使用費（如汽油費、修理費、保險費等）

8、3、是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。4、是否存在通過各種預(yù)提性質(zhì)的科目比如“預(yù)計負債”等列支費用，多列支一些未實際發(fā)生的成本費用。5、是否有將永久性差異的項目，按時間性差異處理，盡管在當期進行了納稅調(diào)整，但以后各期將會發(fā)生反向調(diào)減的情況。（舉例：工資薪金基數(shù)100萬元，可列支的職工福利費為14萬，實際計提17萬，實際使用12萬，當期做納稅調(diào)整5萬，以后各期再慢慢沖回。）6、是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。7、是否存在跨期攤配費用，調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象。8、計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。9、是否有在規(guī)定的工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費等科目以外的其他科目，列支上述性質(zhì)的各項費用。10、是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。11、是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。12、是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計