項(xiàng)目一 認(rèn)識(shí)企業(yè)納稅

1、企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 講授： 胡立貴 學(xué)科背景：財(cái)務(wù)部門的重要性 老板:財(cái)務(wù)怎么搞的! 副 總 經(jīng) 理 : 財(cái) 務(wù) 部 門 怎 么 搞 的 財(cái) 務(wù) 經(jīng) 理 : 冤 枉 啊 我是中層，管不了啊！ 1 52 43 財(cái)務(wù) 管理 營(yíng)銷 管理 生產(chǎn) 管理 人力資源 管理 技術(shù) 管理 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理職能架構(gòu)圖 拓展：“體驗(yàn)式”分組-財(cái)務(wù)工作架構(gòu) 我是新任財(cái)務(wù)經(jīng)理， 今天出納請(qǐng)假 請(qǐng)自我介紹 總賬會(huì)計(jì) 往來(lái)會(huì)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 成本會(huì)計(jì) 知識(shí)預(yù)熱： 認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)會(huì)計(jì) 1. 稅務(wù)會(huì)計(jì)的地位作用（企業(yè)、總經(jīng)理） 2. 稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容 稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容 1.月初的工作內(nèi)容 首先進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，按不同稅種分別填寫納稅申報(bào)

2、表，進(jìn)行國(guó)稅和地稅的網(wǎng)上申報(bào)，并打 印出報(bào)表； 接著，根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的貸方余額劃轉(zhuǎn)稅款，進(jìn)入納稅科目； 第三，到稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅款繳納，取回完稅憑證，報(bào)送相關(guān)報(bào)表； 第四，根據(jù)完稅憑證編制稅款繳納的記賬憑證，完成上月的稅務(wù)處理工作。 稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容 2.月中的工作內(nèi)容 （1）每天根據(jù)所發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證，并在“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)賬上登記。 （2）做好發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用、開具、驗(yàn)收、保管工作。 （3）做好退稅和減免稅辦理工作。 （4）積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)征管員做好對(duì)本企業(yè)的稅收征管工作。主動(dòng)做好情況介紹、資料提供、 納稅情況匯報(bào)等工作。 （5）做好相關(guān)新稅收政策的學(xué)習(xí)。 （6）做

3、好納稅籌劃工作。 （7）做好稅法的宣傳、解釋工作。 （8）做好其他特殊工作。如稅務(wù)變更登記、稅務(wù)大檢查等等。 稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容 3.月末的工作內(nèi)容 （1）做好“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的總分類賬登記工作，并與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行月度結(jié)轉(zhuǎn)，將各相 關(guān)科目結(jié)出余額。 （2）將開出的各種發(fā)票進(jìn)行匯總，編制發(fā)票使用匯總表。 （3）將收到的各種發(fā)票重新進(jìn)行檢查，編制發(fā)票取得匯總表，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證確認(rèn)。 （4）編制發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，檢查空白發(fā)票的庫(kù)存數(shù)。 （5）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，辦理預(yù)繳稅款的業(yè)務(wù)。 （6）對(duì)檢查出來(lái)需要調(diào)整的賬項(xiàng)，按會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的要求進(jìn)行調(diào)整。 稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容 4.年末應(yīng)

4、處理的工作內(nèi)容 （1）匯算清繳。對(duì)全年的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行匯算清繳。需要調(diào)整的賬項(xiàng)按稅法進(jìn)行調(diào)整。該 補(bǔ)交的稅款補(bǔ)交。 （2）編制并上報(bào)各種稅務(wù)年報(bào)，并進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。 （3）協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅務(wù)年檢工作。 項(xiàng)目一 認(rèn)識(shí)企業(yè)納稅 目錄 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)納稅 任務(wù)二 企業(yè)涉稅事項(xiàng) 輕松一刻-世界稅收趣 聞 世界各國(guó)的稅，種類之多，計(jì)算之繁，即使是專業(yè)稅務(wù)人員也很少有人能完全弄清楚。 在各類稅種中，有一些是我們熟悉的，比如增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅等，還有一些稅 非常特別，聽起來(lái)著實(shí)有趣。 洗臉稅 土耳其總統(tǒng)塞澤爾2007年5月批準(zhǔn)了稅法修改條例。根據(jù)該條例，土耳其人在打開水龍頭 洗臉的時(shí)候要同時(shí)繳3種稅

5、。首先是環(huán)境清潔稅，它在土耳其老百姓中一直被叫作垃圾稅； 第二種稅叫污水費(fèi)，由政府按自來(lái)水費(fèi)50%的標(biāo)準(zhǔn)收??；第三種稅是增值稅，不論是家庭 還是寫字樓都要支付這個(gè)費(fèi)用，按水費(fèi)的18%收取。 肥尸稅 英國(guó)伯明翰市規(guī)定死者使用棺材寬度為23英寸（58厘米），超過(guò)1英寸得付稅7.5英鎊。 輕松一刻-世界稅收趣 聞 改名稅 比利時(shí)新的法律規(guī)定，父母可以任意給子女改名，但必須交納200比利時(shí)法郎的改名稅。 離婚稅 美國(guó)加利福尼亞州實(shí)行一項(xiàng)簡(jiǎn)便的離婚法，規(guī)定結(jié)婚不滿兩年，未生養(yǎng)又無(wú)貴重財(cái)產(chǎn)的夫 妻，欲離婚只要向州政府法律部門郵寄30美元離婚稅，并保證雙方無(wú)爭(zhēng)執(zhí)地分割好私產(chǎn)， 其離婚即自動(dòng)生效。 作品稅 墨

6、西哥財(cái)政部對(duì)繪畫、雕塑等藝術(shù)家制定了一項(xiàng)新納稅方法，即如果不愿付現(xiàn)金，登記備 案后，可用自己的作品代替稅款。 輕松一刻-世界稅收趣 聞 外國(guó)新娘稅 在阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)頒布了這么一條規(guī)定，如果娶外國(guó)女子，就必須向政府上繳一筆數(shù)量 可觀的外國(guó)新娘稅。阿聯(lián)酋政府為什么要出這項(xiàng)規(guī)定呢？原來(lái)在該國(guó)，男子結(jié)婚要送給女 方家高達(dá)數(shù)萬(wàn)美元的彩禮，許多男子因無(wú)法支付如此厚重的彩禮，轉(zhuǎn)而娶外國(guó)女子為妻。 為了對(duì)這一行為進(jìn)行控制，阿聯(lián)酋政府才出此怪招。 開窗稅 古希臘規(guī)定，凡是朝著大街和向外打開的窗戶，戶主要交納開窗稅。 輕松一刻-世界稅收趣 聞 風(fēng)景稅 美國(guó)加州的有個(gè)小鎮(zhèn)規(guī)定，凡是住在海濱，住宅面向海洋的居民，每

7、年須繳納66184美 元的風(fēng)景稅。 老鼠稅 由于鼠害嚴(yán)重，印度尼西亞西部地區(qū)首長(zhǎng)曾經(jīng)在1987年7月頒布了一項(xiàng)關(guān)于繳納老鼠稅的 法令。這項(xiàng)法令規(guī)定：每耕作一公頃稻田，需上交75只活的或死的老鼠才能開耕；凡向 銀行貸款或辦理旅行手續(xù)的，也要上交75只老鼠才能獲得批準(zhǔn)。甚至連結(jié)婚或離婚也要 上交50只老鼠才能辦理有關(guān)手續(xù)。 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)納稅 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)納稅 一、稅收基本內(nèi)涵 （一）稅收的概念 稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó) 民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。 （二）稅收的特征 作為政府財(cái)政收入的一種重要形式，稅收區(qū)別于其他財(cái)

8、政收入形式，具體強(qiáng)制性、無(wú)償性 和固定性，即稅收“三性”。 （三）稅收職能 稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源 稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段 稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具 稅收還具有監(jiān)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用 （四）稅收的分類 1按征稅對(duì)象分類 流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類 2按稅收征收權(quán)限和收入分配權(quán)限分類 中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 3按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類 從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅 4其他分類 二、稅法及其構(gòu)成要素 （一）稅法及其分類 稅收實(shí)體法 如中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 稅收程序法 如中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 （二）稅法的構(gòu)成要素 稅法的構(gòu)成要素，是指各種單行稅法應(yīng)當(dāng)具備的基

9、本因素的總稱。稅法構(gòu)成要素既包括實(shí) 體性的，也包括程序性的。 稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅 期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、法律責(zé)任等。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅 法的三個(gè)基本要素。 三、稅務(wù)會(huì)計(jì)概念及其特點(diǎn)（微信掃碼“稅務(wù)會(huì)計(jì)”） （一）稅務(wù)會(huì)計(jì)概念 稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是以稅收法規(guī)為主，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為輔。稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則是 既保證國(guó)家及時(shí)足額地取得稅金，從而保證國(guó)家財(cái)政收穩(wěn)定地增長(zhǎng)；又使企業(yè)在不違反國(guó) 家稅法的前提下，經(jīng)濟(jì)、合理地繳納稅金，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容是企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。 即企業(yè)

10、應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納的全過(guò)程。 （二）稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1法定性。 2廣泛性。 3統(tǒng)一性。 4獨(dú)立性。 5可籌劃性。 四、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系 稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)。二者相互聯(lián)系、相互影響、相 互制約、相互促進(jìn)。 （二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別 1核算目的不同 2核算范圍不同 3核算依據(jù)不同 4會(huì)計(jì)計(jì)量屬性不同 五、稅務(wù)會(huì)計(jì)基本內(nèi)涵 （一）稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象 稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象包括經(jīng)營(yíng)收入、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用、收益分配和稅款的申報(bào)繳納或減 免。 （二）稅務(wù)會(huì)計(jì)基本假設(shè) 1納稅主體 2持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3資金時(shí)間價(jià)值 4納稅會(huì)計(jì)期間 （三）稅務(wù)會(huì)計(jì)

11、要素 1計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅依據(jù)是稅法規(guī)定的計(jì)算不同稅種應(yīng)納稅額的根據(jù)。在不同稅種的計(jì)稅依據(jù)不同，計(jì)稅依據(jù) 有可能是銷售（營(yíng)業(yè)）額、銷售數(shù)量、所得額等。 2應(yīng)稅收入 稅法所認(rèn)定的企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入。應(yīng)稅收入不同于會(huì)計(jì)收入， 但是其確認(rèn)計(jì)量一般按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則和標(biāo)準(zhǔn)。 3扣除項(xiàng)目 企業(yè)為取得相應(yīng)收入而必須支付的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金、損失等，也是稅法所規(guī)定的計(jì)稅時(shí) 允許扣除的項(xiàng)目金額。 （三）稅務(wù)會(huì)計(jì)要素 4應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額是應(yīng)稅收入扣除稅法允許扣除的項(xiàng)目后的余額，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不 能等同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)。 5應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率。

12、6稅務(wù)會(huì)計(jì)恒等式 應(yīng)稅收入-允許扣除項(xiàng)目=應(yīng)納稅所得額（在企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理中適用） 計(jì)稅依據(jù)適用稅率=應(yīng)納稅額 六、稅務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容 1月初應(yīng)處理的工作內(nèi)容 2月中應(yīng)處理的工作內(nèi)容 3月末應(yīng)處理的工作內(nèi)容 4年末應(yīng)處理的工作內(nèi)容 七、稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （1）應(yīng)交增值稅。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額遞 減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項(xiàng)稅 額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。 （2）未交增值稅；預(yù)交增值稅；待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；待

13、認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額；待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額；增值稅 留抵稅額；簡(jiǎn)易計(jì)稅；轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅；代扣代交增值稅。 （3）應(yīng)交消費(fèi)稅。 （4）應(yīng)交資源稅。 （5）應(yīng)交所得稅。 （6）應(yīng)交土地增值稅。 七、稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （7）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。 （8）應(yīng)交房產(chǎn)稅。 （9）應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅。 （10）應(yīng)交車船稅。 （11）應(yīng)交個(gè)人所得稅。 （12）應(yīng)交教育費(fèi)附加。 增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定（財(cái)會(huì)201622號(hào)）則明確規(guī)定，全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值 稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、

14、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使 用稅（實(shí)為“車船稅”）、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整 為“稅金及附加”項(xiàng)目 任務(wù)二 企業(yè)涉稅事項(xiàng) 一、稅務(wù)登記 （一）“五證合一、一照一碼”（微信掃碼“稅務(wù)登記”） 營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證 營(yíng)業(yè)執(zhí)照，記載“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼” （一）“五證合一、一照一碼” 1.換領(lǐng)“五證合一、一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照所需材料 2.“五證合一、一照一碼”工作流程 （二）新設(shè)企業(yè)涉稅事項(xiàng) （三）變更企業(yè)涉稅事項(xiàng) （四）注銷企業(yè)涉稅事項(xiàng) 二、設(shè)置與管理涉稅賬簿（微信掃碼“涉稅業(yè)務(wù)處理”） （一

15、）賬簿管理 （二）編制社會(huì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證 （三）登記涉稅業(yè)務(wù)賬簿 （四）編制稅務(wù)報(bào)表 （五）保管涉稅資料 三、納稅申報(bào)（微信掃碼“納稅申報(bào)與稅款繳納”） （一）納稅申報(bào)對(duì)象 （二）納稅申報(bào)的內(nèi)容 （三）納稅申報(bào)方式 直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文、簡(jiǎn)易申報(bào) （四）納稅申報(bào)期限 按期納稅 按次納稅 按期預(yù)繳、年度匯算清繳 四、稅款繳納 （一）稅款繳納的昂是 現(xiàn)金繳納、轉(zhuǎn)賬繳納、支票繳納、銀行卡繳納、銀稅一體化交稅、委托代征繳納 （二）納稅期限 1.流轉(zhuǎn)稅 2.所得稅 3.其他稅 （三）延期繳納稅款 （四）稅款的追征與退還 （五）稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 五、減免稅申報(bào) （一）減免稅的概念 稅基式減免：如起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)等 稅率式減免：如低稅率、零稅率等 稅額式減免：全部免征、減半征收等 （二）減免稅的種類 法定減免 特定減免 臨時(shí)減免 （三）減免稅辦理流程 減免稅申請(qǐng)審批批復(fù)執(zhí)行監(jiān)督檢查 配合稅務(wù)檢查 （一）稅務(wù)檢查的概念 （二）稅務(wù)檢查的機(jī)構(gòu) （三）稅務(wù)