農(nóng)村信用社鶴卡借記卡業(yè)務(wù)會計核算暫行辦法

1、省農(nóng)村信用社鶴卡借記卡業(yè)務(wù)會計核算暫行辦法 為了規(guī)范銀行卡業(yè)務(wù)會計核算, 促進銀行卡業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會計法、農(nóng)村信用合作社會計基本制度以及銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我社實際情況，特制定本辦法。第一章 基本規(guī)定第一條 鶴卡的功能和種類本辦法所稱鶴卡借記卡是指省農(nóng)村信用社聯(lián)合社受省各縣級聯(lián)社（含農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，下同）自愿委托，由省農(nóng)村信用社聯(lián)合社申請的統(tǒng)一品牌的借記卡，是向單位和個人發(fā)行的具有存取現(xiàn)金、消費結(jié)算、轉(zhuǎn)賬支付、賬戶管理等全部或部分功能，不具有透支功能的金融支付結(jié)算工具。（一）鶴卡借記卡按使用對象分為個人卡和單位卡；按卡片表面是否記載持卡人姓名分為記名

2、卡和非記名卡；按卡片的從屬關(guān)系分為主卡和附屬卡。（二）省農(nóng)村信用社發(fā)行的鶴卡借記卡共分為以下八種：普通卡、單位卡、單位附屬卡、個人記名卡、個人附屬卡、員工卡、金卡、白金卡、鉆石卡。（三）單位卡均為記名卡。第二條 基本概念一、 發(fā)卡機構(gòu)：指經(jīng)當(dāng)?shù)劂y監(jiān)分局初審、銀監(jiān)局審查、批準(zhǔn)，取得借記卡業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入資格，并經(jīng)省農(nóng)村信用社聯(lián)合社同意使用省農(nóng)村信用社鶴卡品牌，可在其轄內(nèi)開辦銀行卡業(yè)務(wù)，作為發(fā)卡主體，承擔(dān)辦理銀行卡所產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)及相應(yīng)法律責(zé)任的各縣級聯(lián)社。二、 受理機構(gòu)：指經(jīng)批準(zhǔn),受理銀行卡業(yè)務(wù)的省農(nóng)村信用社各級分支機構(gòu)。三、 本社(行)卡：本社（行）卡是指由省農(nóng)村信用社各級分支機構(gòu)(同一核算中心)

3、發(fā)行的銀行卡。四、 本地卡：本地卡是指在同一城市代號轄屬范圍內(nèi),省農(nóng)村信用社各發(fā)卡機構(gòu)(哈爾濱城郊聯(lián)社與哈爾濱市賓縣聯(lián)社為同一城市代號)發(fā)出的銀行卡。五、 異地卡：異地卡是指非同一城市代號下,省農(nóng)村信用社各發(fā)卡機構(gòu)發(fā)出的銀行卡。六、 他行卡：他行卡是指除省農(nóng)村信用社以外的其他金融機構(gòu)發(fā)行的銀行卡。七、 銀聯(lián)交換中心：銀聯(lián)交換中心是指對銀行卡跨行交易信息進行轉(zhuǎn)接和提供跨行交易清算數(shù)據(jù)的銀行卡跨行聯(lián)網(wǎng)服務(wù)機構(gòu)。銀聯(lián)交換中心包括銀聯(lián)總中心和區(qū)域中心。八、 省聯(lián)社網(wǎng)絡(luò)中心：省聯(lián)社網(wǎng)絡(luò)中心是指系統(tǒng)內(nèi)負(fù)責(zé)銀行卡交易信息轉(zhuǎn)發(fā)、提供清算數(shù)據(jù)的部門。九、 清算行：清算行是指負(fù)責(zé)對通存通兌業(yè)務(wù)進行資金清算的省農(nóng)村

4、信用社清算中心及各縣級聯(lián)社核算中心。第三條 空白卡片的管理一、鶴卡卡片由省聯(lián)社負(fù)責(zé)外包制作,在表外科目 “重要空白憑證”下按照卡片種類分設(shè)賬戶核算。 成品卡入庫時,會計分錄:收:10102鶴卡成品卡出庫時,會計分錄:付:10102鶴卡二、發(fā)卡機構(gòu)領(lǐng)取卡片必須按照重要空白憑證領(lǐng)取的有關(guān)規(guī)定辦理。入庫時的會計分錄:收:10102鶴卡出庫時會計分錄:付:10102鶴卡第二章 基本業(yè)務(wù)第四條 借記卡發(fā)卡借記卡發(fā)卡時,柜員審核申請人提交的“省農(nóng)村信用社鶴卡借記卡/個人銀行結(jié)算賬戶申請表”和規(guī)定的有效證件無誤后給予發(fā)卡。會計分錄:借:101101網(wǎng)點現(xiàn)金或2111活期儲蓄存款貸:201702借記卡個人活期

5、存款-持卡人貸:262101憑證工本費貸:51110202鶴卡手續(xù)費收入（年費）如果開立單位卡，會計分錄：借:2011活期存款-單位基本存款賬戶貸:201701借記卡單位活期存款-持卡單位貸:262101憑證工本費貸:51110202鶴卡手續(xù)費收入（年費）登記“開戶登記簿”,銷記重要空白憑證。會計分錄:付:10102鶴卡借記卡第五條 柜臺交易單位卡的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入,不得將銷貨收入直接存入單位卡賬戶;個人卡賬戶的資金只限于其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項、屬于個人合法的勞務(wù)報酬、投資回報等收入轉(zhuǎn)賬存入。一、現(xiàn)金存款持卡人提交現(xiàn)金存款時,柜員清點現(xiàn)金無誤后,刷卡或錄入卡號,輸入存款金

6、額等內(nèi)容,交易成功后,打印“省農(nóng)村信用社存/取款憑條”。將“省農(nóng)村信用社存/取款憑條”交持卡人簽字確認(rèn),如填單業(yè)務(wù)，由柜員核對“省農(nóng)村信用社存/取款憑條”無誤后,將“客戶回單”連同卡片交持卡人?！笆∞r(nóng)村信用社存/取款憑條”作為記賬憑證,辦理會計核算。1、本社（行）卡在本社（行）存款，會計分錄：借:101101網(wǎng)點現(xiàn)金 (交易金額)貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額) 2、本地卡存款(1)受理機構(gòu)的會計分錄:借:101101網(wǎng)點現(xiàn)金(交易金額)貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額) (2)發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄:借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)貸:201702借記卡個

7、人活期存款-持卡人(交易金額)3、異地卡存款（1）受理機構(gòu)的會計分錄:借:101101網(wǎng)點現(xiàn)金(交易金額+手續(xù)費) 貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)貸:51110205-3柜面手續(xù)費收入(手續(xù)費)（2）發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄：借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)二、轉(zhuǎn)賬存款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中,按照卡種分為本社卡轉(zhuǎn)入本社卡、本社卡轉(zhuǎn)入本地卡、本社卡轉(zhuǎn)入異地卡、本地卡轉(zhuǎn)入本地卡、本地卡轉(zhuǎn)入異地卡、異地卡轉(zhuǎn)入本地卡、異地卡轉(zhuǎn)入異地卡。持卡人辦理轉(zhuǎn)賬存款業(yè)務(wù)時,柜員審核無誤后,刷卡或錄入卡號,輸入存款金額等內(nèi)容,交易成功后,打印“省農(nóng)村信用社存

8、/取款憑條”。將“省農(nóng)村信用社存/取款憑條”交持卡人簽字確認(rèn),如填單業(yè)務(wù),由柜員核對“省農(nóng)村信用社存/取款憑條”無誤后,將“客戶回單”連同卡片交持卡人?！笆∞r(nóng)村信用社存/取款憑條”作為記賬憑證,辦理會計核算。1、本社卡轉(zhuǎn)入本社卡（1）單位卡會計分錄： 借:2011活期存款（基本賬戶）貸:201701借記卡單位活期-持卡單位（2）個人卡會計分錄：借:2111活期儲蓄存款 貸:201702借記卡個人活期存款持卡人2、本社卡轉(zhuǎn)入本地卡（1）轉(zhuǎn)入卡發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄：借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來（交易金額）貸:201702借記卡個人活期存款持卡人（交易金額）（2）轉(zhuǎn)出卡發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄借:2017

9、02借記卡個人活期存款持卡人（交易金額） 貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來（交易金額）3、本社卡轉(zhuǎn)入異地卡（1）轉(zhuǎn)出卡發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄:借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額+手續(xù)費)貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)貸:51110205-3柜面手續(xù)費收入（手續(xù)費） 如果手續(xù)費以現(xiàn)金方式收取借:101101網(wǎng)點現(xiàn)金（手續(xù)費）貸:51110205柜面手續(xù)費收入(手續(xù)費)（2）轉(zhuǎn)入卡發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄:借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)4、本地卡轉(zhuǎn)入異地卡現(xiàn)金收取手續(xù)費（1）受理機構(gòu)的會計分錄:借:462902系統(tǒng)

10、內(nèi)清算往來(交易金額)貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)借:101101網(wǎng)點現(xiàn)金（手續(xù)費）貸:51110205-3柜面手續(xù)費收入(手續(xù)費)（2）轉(zhuǎn)出卡發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄:借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)（3）轉(zhuǎn)入卡發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄:借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)轉(zhuǎn)賬收取手續(xù)費（1）受理機構(gòu)的會計分錄:借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額+手續(xù)費)貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)貸:51110205-3柜面手續(xù)費收入(手續(xù)費)（2）轉(zhuǎn)出卡發(fā)卡機

11、構(gòu)的會計分錄:借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額+手續(xù)費)貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額+手續(xù)費)（3）轉(zhuǎn)入卡發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄:借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)5、異地卡轉(zhuǎn)入本地卡、異地卡轉(zhuǎn)入異地卡會計核算參照本地卡轉(zhuǎn)入異地卡交易三、現(xiàn)金取款個人借記卡持卡人支取現(xiàn)金時,柜員刷卡,由持卡人輸入個人密碼,柜員輸入取款金額等內(nèi)容,交易成功后,打印“省農(nóng)村信用社存/取款憑條”,將“省農(nóng)村信用社存/取款憑條”交持卡人簽字確認(rèn),將“客戶回單”連同卡片和支取的現(xiàn)金交持卡人,“省農(nóng)村信用社存/取款憑條”作為記賬憑證,

12、辦理會計核算。1、本社（行）卡在本社（行）支取現(xiàn)金，會計分錄:借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)貸:101101網(wǎng)點現(xiàn)金(交易金額)2、本地卡取款()受理機構(gòu)的會計分錄:借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)貸:101101網(wǎng)點現(xiàn)金(交易金額)()發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄:借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)3、異地卡取款 （1）受理機構(gòu)的會計分錄:借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額+手續(xù)費)貸:101101網(wǎng)點現(xiàn)金(交易金額)貸:51110205-3柜面手續(xù)費收入(手續(xù)費) （2）發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄:借:20

13、1702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額+手續(xù)費)貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額+手續(xù)費)4、農(nóng)民工卡取款（1）他行農(nóng)民工卡在本社（行）柜面取款受理機構(gòu)會計分錄：借:112402存放省聯(lián)社清算款項（交易金額+受理方手續(xù)費分成）貸:243102應(yīng)解個人匯款（交易金額）貸:51110205-4農(nóng)民工卡手續(xù)費收入（受理方手續(xù)費分成）借:243102應(yīng)解個人匯款（交易金額）貸:101101網(wǎng)點現(xiàn)金（交易金額）省清算中心會計分錄：借:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額+受理方手續(xù)費分成）貸:232301聯(lián)社上存清算款項（交易金額+受理方手續(xù)費分成）（2）本社（行）農(nóng)民工卡在他行柜面取款

14、發(fā)卡機構(gòu)會計分錄:借:201702借記卡個人活期存款-持卡人（交易金額+手續(xù)費） 貸:112402存放省聯(lián)社清算款項（交易金額+受理方手續(xù)費分成） 貸:51110205-4農(nóng)民工卡手續(xù)費收入（發(fā)卡方手續(xù)費分成）省清算中心會計分錄：借:232301聯(lián)社上存清算款項（交易金額+受理方手續(xù)費）貸:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額+受理方手續(xù)費）四、轉(zhuǎn)賬支取會計核算參照轉(zhuǎn)賬存入交易。第六條 自助設(shè)備存、取現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬持卡人通過自助設(shè)備存取現(xiàn)金后,系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理。一、存款業(yè)務(wù)（一）本社（行）卡在本社（行）的自助設(shè)備存款，會計分錄：借:101102自助設(shè)備現(xiàn)金貸:201702借記卡個人活期存款持

15、卡人（二）本地卡在本社（行）的自助設(shè)備存款1、受理機構(gòu)的會計分錄: 借:101102自助設(shè)備現(xiàn)金（交易金額）貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來（交易金額）2、發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄:借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來（交易金額）貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人（交易金額）（三）異地卡在本社（行）的自助設(shè)備存款、受理機構(gòu)的會計分錄: 借:101102自助設(shè)備現(xiàn)金（交易金額）貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來（交易金額-手續(xù)費）貸：51110205-2atm手續(xù)費收入（手續(xù)費）、發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄:借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來（交易金額-手續(xù)費）借:201702借記卡個人活期存款-持卡人（手續(xù)費）貸:

16、201702借記卡個人活期存款-持卡人（交易金額）二、取款業(yè)務(wù)（一）本社（行）卡在本社（行）的自助設(shè)備取款，會計分錄:借:201702借記卡個人活期存款-持卡人（交易金額）貸:101102自助設(shè)備現(xiàn)金（交易金額）（二）本地卡在本社（行）的自助設(shè)備取款1、受理機構(gòu)的會計分錄:借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)貸:101102自助設(shè)備現(xiàn)金(交易金額)2、發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄:借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)貸:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額)（三）異地卡在本社（行）的自助設(shè)備取款1、受理機構(gòu)的會計分錄:借:462902系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額+手續(xù)費)貸:1011

17、02自助設(shè)備現(xiàn)金(交易金額)貸:51110205-2atm手續(xù)費收入(手續(xù)費)2、發(fā)卡機構(gòu)的會計分錄:借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額+手續(xù)費)貸: 系統(tǒng)內(nèi)清算往來(交易金額+手續(xù)費)（四）他行卡業(yè)務(wù)1、他行卡在本社（行）自助設(shè)備取款（1）受理機構(gòu)會計分錄:借:112402存放省聯(lián)社清算款項(交易金額+發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)付的手續(xù)費)貸:243102應(yīng)解個人匯款(交易金額)貸:51110205-2atm手續(xù)費收入(發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)付的手續(xù)費)借:243102應(yīng)解個人匯款(交易金額)貸:101102自助設(shè)備現(xiàn)金（交易金額）（2）省清算中心會計分錄： 借:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額

18、+發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)付的手續(xù)費） 貸:232301聯(lián)社上存清算款項（交易金額+發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)付的手續(xù)費） 收到人行清算報文會計分錄: 借:111202一般轉(zhuǎn)存款（交易金額+發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)付的手續(xù)費） 貸:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額+發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)付的手續(xù)費）2、本社（行）卡在他行自助設(shè)備取款（1）發(fā)卡機構(gòu)會計分錄:借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)借:53110402鶴卡手續(xù)費支出(發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)付的手續(xù)費)貸:112402存放省聯(lián)社清算款項(交易金額+發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)付的手續(xù)費) 借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(持卡人應(yīng)付的手續(xù)費) 貸:51110205-2atm手續(xù)費收入(持

19、卡人應(yīng)付的手續(xù)費) （2）省清算中心會計分錄：借:232301聯(lián)社上存清算款項（交易金額+發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)付的手續(xù)費）貸:469290102銀聯(lián)清算往來（交易金額+發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)付的手續(xù)費） 收到人行清算報文會計分錄： 借:46290102銀聯(lián)清算往來 （交易金額+發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)付的手續(xù)費）貸:111202一般轉(zhuǎn)存款（交易金額+發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)付的手續(xù)費）3、本社（行）卡在境外自助設(shè)備取款會計分錄同本社（行）卡在他行自助設(shè)備取款會計分錄。三、自助設(shè)備轉(zhuǎn)賬自助設(shè)備轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中,按照卡種分為本地卡轉(zhuǎn)入本地卡、本地卡轉(zhuǎn)入異地卡、異地卡轉(zhuǎn)入本地卡、異地卡轉(zhuǎn)入異地卡。手續(xù)費收入計入51110205-2atm手續(xù)費收入，會計核

20、算錄參照柜面轉(zhuǎn)賬交易。四、自助設(shè)備查詢自助設(shè)備查詢業(yè)務(wù)中,本社（行）卡在境外atm機查詢收取手續(xù)費。發(fā)卡機構(gòu)會計分錄：借:201702借記卡個人活期存款持卡人貸:51110205-2 atm手續(xù)費收入借:53110402-2 鶴卡手續(xù)費支出貸:112402存放省聯(lián)社清算款項省清算中心會計分錄：借:232301聯(lián)社上存清算款項貸:46290102銀聯(lián)清算往來收到人行清算報文時會計分錄：借:46290102銀聯(lián)清算往來貸:111202一般轉(zhuǎn)存款第七條 特約商戶消費一、pos消費（一）他行卡在本社（行）pos消費此交易待日終清算時系統(tǒng)自動記賬1、受理機構(gòu)會計分錄：借:112402存放省聯(lián)社清算款項(

21、交易金額-手續(xù)費分成)貸:2011活期存款商戶基本賬戶（交易金額-手續(xù)費分成）貸:51110205-1pos手續(xù)費收入(手續(xù)費分成)2、省清算中心會計分錄： 借:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額-手續(xù)費分成） 貸:232301聯(lián)社上存清算款項（交易金額-手續(xù)費分成） 收到人行清算報文會計分錄: 借:111202一般轉(zhuǎn)存款（交易金額-手續(xù)費分成） 貸:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額-手續(xù)費分成）（二）本社（行）卡在他行消費1、pos消費（1）發(fā)卡機構(gòu)會計分錄：借:201701借記卡單位活期存款-持卡單位(交易金額)或201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)貸:112402

22、存放省聯(lián)社清算款項(交易金額-發(fā)卡方手續(xù)費分成)貸:51110205-1pos手續(xù)費收入（發(fā)卡方手續(xù)費分成）（2）省清算中心會計分錄：借:232301聯(lián)社上存清算款項（交易金額-發(fā)卡方手續(xù)費分成）貸:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額發(fā)卡方手續(xù)費分成）收到人行清算報文會計分錄：借:462902銀聯(lián)清算往來（交易金額發(fā)卡方手續(xù)費分成）貸:111202一般轉(zhuǎn)存款（交易金額發(fā)卡方手續(xù)費分成）2、消費質(zhì)押消費質(zhì)押是客戶與開戶行簽約消費質(zhì)押協(xié)議,以借記卡內(nèi)存有未到期的定期存款（只限整存整取，下同）做為質(zhì)押；客戶消費時，如果卡內(nèi)活期存款余額小于交易金額且卡內(nèi)定期存款大于交易金額與卡內(nèi)活期余額的差額，系

23、統(tǒng)自動將差額從開戶社（行）消費質(zhì)押臨時墊款賬戶劃入到客戶卡內(nèi)活期存款賬戶，用于客戶消費；日終時，如果客戶卡內(nèi)活期存款余額大于墊款金額，系統(tǒng)自動扣收墊款金額并劃入消費質(zhì)押臨時墊款賬戶；如果客戶卡內(nèi)活期存款余額小于墊款金額，系統(tǒng)自動將客戶卡內(nèi)的定期存款進行部分提前支取，日終消費質(zhì)押臨時墊款賬戶余額為零。（1）發(fā)卡機構(gòu)會計分錄:借:139106消費質(zhì)押臨時墊款(交易金額-活期存款賬戶余額)貸:201702借記卡個人活期存款持卡人（交易金額-活期存款賬戶余額）借:201702借記卡個人活期存款-持卡人（交易金額）貸:112402存放省聯(lián)社清算款項(交易金額-發(fā)卡方手續(xù)費分成) 貸:51110205-1

24、pos手續(xù)費收入（發(fā)卡方手續(xù)費分成） （2）日終清算時發(fā)卡方會計分錄：活期存款賬戶補足消費金額時的會計分錄:借:201702借記卡個人活期存款（墊款金額）貸:139106消費質(zhì)押臨時墊款（墊款金額）活期存款賬戶無金額時的會計分錄:借:201703借記卡個人定期存款（墊款金額）貸:139106消費質(zhì)押臨時墊款（墊款金額）（3）省清算中心會計分錄：借:232301聯(lián)社上存清算款項（交易金額-發(fā)卡方手續(xù)費分成）貸:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額發(fā)卡方手續(xù)費分成）收到人行清算報文會計分錄：借:462901012銀聯(lián)清算往來（交易金額發(fā)卡方手續(xù)費分成）貸:111202一般轉(zhuǎn)存款（交易金額發(fā)卡方手

25、續(xù)費分成）二、借記卡跨行卡消費撤銷1、他行卡在本社（行）pos消費撤銷時是日終清算后自動入賬,會計分錄是他行卡在本社(行)pos消費會計分錄的紅字沖銷。2、本社（行）卡在他行pos消費撤銷時的會計分錄，是本社（行）卡在他行pos消費時會計分錄的紅字沖銷。三、借記卡跨行消費退貨（一）聯(lián)機退貨退還手續(xù)費1、本社（行）卡在他行pos消費退貨會計分錄是。（1）發(fā)卡機構(gòu)會計分錄：借:112402存放省聯(lián)社清算款項(交易金額-發(fā)卡方手續(xù)費分成)貸:201701借記卡單位活期存款-持卡單位(交易金額)或201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)貸:51110205-1pos手續(xù)費收入（發(fā)卡方手續(xù)費分

26、成）（紅字）（2）省清算中心會計分錄：借:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額發(fā)卡方手續(xù)費分成）貸:232301聯(lián)社上存清算款項（交易金額-發(fā)卡方手續(xù)費分成）收到人行清算報文會計分錄：借:111202一般轉(zhuǎn)存款（交易金額發(fā)卡方手續(xù)費分成）貸:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額發(fā)卡方手續(xù)費分成）2、他行卡在本社（行）pos消費退貨時會計分錄日終清算回系統(tǒng)自動記賬不退還手續(xù)費（1）發(fā)卡機構(gòu)會計分錄為：借:112402存放省聯(lián)社清算款項(交易金額)貸:201701借記卡單位活期存款-持卡單位(交易金額)或201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)（2）省清算中心會計分錄：借:46290

27、102銀聯(lián)清算往來（交易金額）貸:232301聯(lián)社上存清算款項（交易金額）收到人行清算報文會計分錄：借:111202一般轉(zhuǎn)存款（交易金額）貸:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額）（二）手工退貨1、他行卡在本社（行）pos消費退貨商戶攜帶特約商戶提供的“加蓋”特約商戶在本社（行）預(yù)留印鑒銀聯(lián)退貨憑證，信用社可以為客戶進行手工退貨交易。退手續(xù)費（1）受理機構(gòu)辦理客戶手工退貨,會計分錄：借:2011活期存款-商戶基本賬戶（交易金額手續(xù)費） 貸:262113pos應(yīng)付款（交易金額） 貸: 51110205-1pos手續(xù)費收入（紅字）（2）省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行帳務(wù)處理受理機構(gòu)的會

28、計分錄:借:262113pos應(yīng)付款（交易金額） 貸:112402存放省聯(lián)社清算款項（交易金額）省清算中心的會計分錄：借:232301聯(lián)社上存清算款項（交易金額）貸:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額）收到人行清算報文會計分錄：借:46290102銀聯(lián)清算往來貸:111202準(zhǔn)備金存款不退手續(xù)費（1）受理機構(gòu)辦理客戶手工退貨,會計分錄：借:2011活期存款-商戶基本賬戶（交易金額）貸: 262113pos應(yīng)付款（交易金額）（2）省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行帳務(wù)處理受理機構(gòu)的會計分錄:借:262113pos應(yīng)付款（交易金額） 貸:112402存放省聯(lián)社清算款項（交易金額）省清算中

29、心的會計分錄：借:232301聯(lián)社上存清算款項（交易金額）貸:46290102銀聯(lián)清算往來（交易金額）收到人行清算報文會計分錄：借:46290102銀聯(lián)清算往來貸:111202準(zhǔn)備金存款 2、本社（行）卡在他行pos消費退貨會計核算參照聯(lián)機退貨交易（六）預(yù)授權(quán)完成及撤銷會計核算同消費及消費撤銷交易四、本行卡在境外交易本社（行）卡在境外pos消費、消費撤銷、退貨等交易會計分錄同本社（行）卡在他行pos消費、消費撤銷、退貨等交易會計分錄。第三章資金清算第八條 資金清算原則一、省清算中心與各縣聯(lián)社的清算1、系統(tǒng)內(nèi)交易資金清算采用日終凈額軋差清算的原則。2、跨行交易資金清算采用逐筆實時清算的原則。二、

30、省清算中心與銀聯(lián)總中心的資金清算是凈額軋差清算。軋差后的清算凈額包括:交易本金、手續(xù)費及差錯類調(diào)整交易金額。第九條 省清算中心與銀聯(lián)總中心的資金清算一、省清算中心次日接收到銀聯(lián)總中心的資金清算信息和對賬信息,系統(tǒng)自動與前日的銀行卡跨行交易數(shù)據(jù)進行核對。省清算中心通過大額支付系統(tǒng)接收即時轉(zhuǎn)賬報文，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理，并打印來賬憑證。應(yīng)收匯差時,會計分錄:借:111202準(zhǔn)備金存款 貸:46290102銀聯(lián)清算往來應(yīng)付匯差時,會計分錄:借:46290102銀聯(lián)清算往來 貸:111202準(zhǔn)備金存款 第四章 賬務(wù)核對與錯賬調(diào)整第十條 賬務(wù)核對銀行卡對賬必須按照系統(tǒng)內(nèi)外往來賬務(wù)的逐級核對原則,及時核對

31、, 若省清算中心與銀聯(lián)總中心的清算數(shù)據(jù)不一致,應(yīng)以銀聯(lián)總中心的數(shù)據(jù)為準(zhǔn),通過行內(nèi)的差錯處理平臺,按照差錯處理辦法予以處理，以確保整個系統(tǒng)上下清算的一致。第十一條 錯賬的類型一、長款:1、取款交易成功,未付款或付款金額小于記賬金額。2、存款交易成功,收款金額大于記賬金額。3、存款交易不成功,已收款.4、交易成功,atm未吐鈔或部分吐鈔。5、交易成功，cdm未記賬或記賬金額小于存鈔金額。6、消費交易成功,pos未出單。7、商戶發(fā)現(xiàn)長款,提出調(diào)整。8、持卡人發(fā)現(xiàn)長款,提出調(diào)整。二、短款:1、存款交易成功,未收款或所收款項小于記賬金額。2、取款交易成功,付款款項大于記賬金額。3、atm吐鈔,發(fā)卡機構(gòu)未

32、記賬或記賬金額小于吐鈔金額。4、交易成功,cdm未收鈔或部分收鈔。5、pos消費成功,發(fā)卡機構(gòu)未記賬或記賬金額小于消費金額。6、貸記調(diào)整失誤。7、商發(fā)現(xiàn)短款,提出調(diào)整。8、持卡人發(fā)現(xiàn)短款,提出調(diào)整。第十二條 錯賬調(diào)整的原則一、錯賬要及時發(fā)現(xiàn)、及時處理,做到“有疑必查、有查必復(fù)、有復(fù)必果、果必明確”。二、錯賬調(diào)整以受理機構(gòu)的業(yè)務(wù)交易事實為依據(jù)進行調(diào)整。第十三條 錯賬調(diào)整的處理一、atm長款（一）本行卡本行atm長款1、受理機構(gòu)做atm長款處理，會計分錄：借:101101網(wǎng)點現(xiàn)金 貸:262112atm應(yīng)付款2、省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行賬務(wù)處理（1）受理機構(gòu)會計分錄：借:26211

33、2atm應(yīng)付款貸:112402存放省聯(lián)社清算款項（2）省清算中心會計分錄：借:232301聯(lián)社上存清算款項受理聯(lián)社貸:232301聯(lián)社上存清算款項發(fā)卡聯(lián)社（3）發(fā)卡社機構(gòu)的會計分錄：借:112402存放省聯(lián)社清算款項貸:201702借記卡個人活期存款（二）他行卡本行atm長款1、受理機構(gòu)處理跨行atm長款的會計核算同本行atm長款2、省清算中心會計分錄:借:232301聯(lián)社上存清算款項受理聯(lián)社貸:46290102銀聯(lián)清算往來收到人行清算報文會計分錄：借:46290102銀聯(lián)清算往來貸:111202準(zhǔn)備金存款（三）本行卡他行atm長款1、省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行賬務(wù)處理，會計分錄

34、是原取款交易的紅字沖銷，發(fā)生額為長款金額。收到人行清算報文會計分錄：借:111202準(zhǔn)備金存款貸:46290102銀聯(lián)清算往來:二、atm短款1、受理機構(gòu)做atm短款處理，會計分錄：借:139109-1atm應(yīng)收款 貸:101101網(wǎng)點現(xiàn)金2、省清算中心接到電子銀行部的差錯處理單,進行賬務(wù)處理（1）受理機構(gòu)會計分錄：借:112402存放省聯(lián)社清算款項 貸:139109-1atm應(yīng)收款（2）省清算中心會計分錄借:46290102銀聯(lián)清算往來 貸:232301聯(lián)社上存清算款項受理聯(lián)社收到人行清算報文會計分錄：借:111202準(zhǔn)備金存款貸:46290102銀聯(lián)清算往來三、pos長款（一）本行pos長款會計核算同手工退貨業(yè)務(wù)處理（二）他行pos長款省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行賬務(wù)處理,會計分錄是原pos消費會計分錄的紅字沖銷，發(fā)生額為長款金額。四、pos短款（一）本行pos短款省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行賬務(wù)處理1、受理機構(gòu)會計分錄：借:112402存放省聯(lián)社清算款項 貸:2011活期存款-商戶基本賬戶2、省清算中心會計分錄借:46290102銀聯(lián)清算往來貸:232301聯(lián)社上存清算款項受理聯(lián)社收到人行清算報文會計分錄：借:111202準(zhǔn)備金存款貸:46290102銀聯(lián)清算往來（