房地產(chǎn)開發(fā)全程稅收風(fēng)險防范PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1 房地產(chǎn)開發(fā)全程稅收風(fēng)險防范房地產(chǎn)開發(fā)全程稅收風(fēng)險防范 2 稅收增長如稅收增長如“脫韁野馬一日千里脫韁野馬一日千里” 第1頁/共38頁 3 第2頁/共38頁 4 這稅務(wù)稽查啊，其實跟這稅務(wù)稽查啊，其實跟 人生一樣一樣的，這稅人生一樣一樣的，這稅 務(wù)一來，一走，一年賠務(wù)一來，一走，一年賠 進(jìn)去了；這稅務(wù)一來，進(jìn)去了；這稅務(wù)一來， 不走，一輩子賠進(jìn)去了不走，一輩子賠進(jìn)去了 。嚎。嚎。 第3頁/共38頁 5 束后，取得的成本發(fā)票該如何 處理？ 第4頁/共38頁 6 第一節(jié)第一節(jié) 公司設(shè)立與征地環(huán)節(jié)公司設(shè)立與征地環(huán)節(jié) 第5頁/共38頁 7 第6頁/共38頁 8 第7頁/共38頁 9 第二節(jié)第二

2、節(jié) 前期報批報建階段前期報批報建階段 第8頁/共38頁 10 第9頁/共38頁 11 第10頁/共38頁 12 核核 心心 企企 業(yè)業(yè) 統(tǒng)統(tǒng) 借借 統(tǒng)統(tǒng) 還還 金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu) 集團(tuán)公司集團(tuán)公司 ( (核心企業(yè)）核心企業(yè)） 子公司子公司1 1 子公司子公司2 2 子公司子公司3 3 利率利率8%8% 分撥貸款分撥貸款 收息收息8% 統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議 第11頁/共38頁 13 第12頁/共38頁 14 委托中介銀行貸款委托中介銀行貸款 中介金融機(jī)構(gòu)中介金融機(jī)構(gòu) 關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方A A ( (資金提供方資金提供方) ) 關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方B B 關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方C C 關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方D D 委托貸款委托貸

3、款 借借 款款 付付 息息 避避 開開 關(guān)關(guān) 聯(lián)聯(lián) 方方 借款借款 方方 第13頁/共38頁 15 變借款為投資變借款為投資 變借款為商業(yè)信用變借款為商業(yè)信用 分配股息分配股息 延期收款延期收款 不收息不收息 避免資本弱化避免資本弱化 應(yīng)收應(yīng)收/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收預(yù)收/ /預(yù)付賬款預(yù)付賬款 第14頁/共38頁 16 第15頁/共38頁 17 第三節(jié)第三節(jié) 項目施工建設(shè)階段項目施工建設(shè)階段 第16頁/共38頁 18 建筑工程 大包 自產(chǎn)貨物同時 建筑業(yè)勞務(wù) 分別繳納營業(yè) 稅和增值稅。 外購貨物建筑 業(yè)勞務(wù) 一律繳納營業(yè) 稅 甲方供材 建筑業(yè)（裝飾 業(yè)除外） 甲方供設(shè)備不 征稅； 裝飾業(yè)

4、甲方供材料和 設(shè)備均不繳稅。 第17頁/共38頁 19 建筑 工程 甩項 甲供 材料 自產(chǎn)貨物同時 建筑業(yè)勞務(wù) 商貿(mào)公司外購貨物 同時建筑業(yè)勞務(wù) 建筑公司外購貨物 同時建筑業(yè)勞務(wù) 分別納稅 增值稅 營業(yè)稅 建筑業(yè)(裝飾除外) 裝飾業(yè) 甲供設(shè)備不征 甲供不征稅 第18頁/共38頁 20 第19頁/共38頁 21 第20頁/共38頁 22 新版發(fā)票專用章漢字為簡體仿宋新版發(fā)票專用章漢字為簡體仿宋 ，印色為紅色，印色為紅色 第21頁/共38頁 23 第22頁/共38頁 24 第23頁/共38頁 25 第24頁/共38頁 26 第25頁/共38頁 27 第26頁/共38頁 28 第27頁/共38頁 2

5、9 第28頁/共38頁 30 第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)售階段預(yù)售階段 第29頁/共38頁 31 后續(xù)支出 1、配套設(shè)施 已經(jīng)預(yù)提過的配套 設(shè)施 就預(yù)提數(shù)與實際發(fā) 生數(shù)二次調(diào)整 未預(yù)提過的配套設(shè) 施 二次調(diào)整 2、日常維修、保 養(yǎng)費用（第15條） 直接在當(dāng)期扣除 3、前期已發(fā)生， 后期取得發(fā)票 視同后續(xù)支出，不 允許追溯 二次調(diào)整 如果已經(jīng)預(yù)提10%， 沖抵后視同后續(xù)支 出 就預(yù)提數(shù)與取得發(fā) 票差額二次調(diào)整 第30頁/共38頁 32 第31頁/共38頁 33 第32頁/共38頁 34 第五節(jié)第五節(jié) 項目清盤環(huán)節(jié)項目清盤環(huán)節(jié)土地增值稅清算土地增值稅清算 第33頁/共38頁 35 第34頁/共38頁 36 第六節(jié)第六節(jié) 公司注銷清