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文檔簡介
1、農村商業(yè)銀行抵債資產管理辦法 第一章 總 則 第一條 為切實維護信貸資產的安全,進一步規(guī)范抵債資產的接受、保管、處分和計算損益,完善抵債資產操作規(guī)程,根據商業(yè)銀行法、擔保法、內控制度等有關規(guī)定,特制定本辦法。 第二條 本辦法的適用范圍為農村商業(yè)銀行(以下簡稱本行)各市場拓展部辦理的貸款、擔保、承兌匯票等授信業(yè)務中抵債資產的有關事宜。 第三條 抵債資產是指債務不能按期清償,經市場拓展部(含公司業(yè)務部、個人業(yè)務部,下同)和借款人、擔保人協議或經人民法院強制執(zhí)行生效法律文書接收的以物抵債的財產。 第四條 抵債資產管理應遵循“嚴格控制、 責任到人、計算損益”的原則。 嚴格控制。各市場拓展部應當首先考慮
2、以貨幣形式受償債權,債務人和擔保人無法以貨幣資金清償債務時,要優(yōu)先選擇拍賣、變賣非貨幣資產方式收回貸款。只有當現金受償確實不能實現時,才可以接受以物抵債。抵債資產在市場拓展部總經理離任 2 時不能變現為貨幣資產、又不能移交繼任市場拓展部總經理,則抵債資產應計為零價值。抵債資產的損益計入當期在任市場拓展部總經理的利潤。其他責任人由離任市場拓展部總經理追究,各級管理部門必須支持其行使追究的權利。 責任到人。抵債資產的收取、保管、變現、損益計算應當確定責任人,明確責權,使抵債資產管理實現謹慎接受、妥善保管、及時變現和精確的損益計算。 損益計算。抵債資產接受、保管、變現按照內控制度和績效掛鉤指引計算市
3、場拓展部總經理、客戶經理和其他相關人員的損益。 第五條 本行所有抵債資產接受和處置全部由市場拓展部負責申報,審批權限按照貸款審批權限確定。 第二章 抵債資產的收取 第六條 抵債資產的收取由客戶經理首先提出并聽取市場拓展部總經理意見,由市場拓展部負責處理變現,損失部分按照績效掛鉤指引規(guī)定的賠償次序依次賠償。 第七條 債務人出現下列情況之一,無力以貨幣資金償還本行債權,或當債務人完全喪失清償能力時,擔保人也無力以貨幣 3 資金代為償還債務,或擔保人根本無貨幣支付義務的,市場拓展部可根據債務人或擔保人以物抵債協議或人民法院、仲裁機構的裁決,實施以物抵債: (一)生產經營已中止或建設項目處于停、緩建狀
4、態(tài); (二)生產經營陷入困境,財務狀況日益惡化,處于關、停、并、轉狀態(tài); (三)已宣告破產,本行有破產分配受償權的; (四)對債務人的強制執(zhí)行程序無法執(zhí)行到現金資產,且執(zhí)行實物資產或財產權利按司法慣例降價處置仍無法成交的; (五)債務人及擔保人出現只有通過以物抵債才能最大限度保全本行債權的其他情況。 第八條 下列財產一般不能用于抵債資產: (一)法律禁止或者限制流通物。 (二)抵債資產欠繳和應繳的各種稅收和費用已經等于或者高于該財產價值的。 (三)權屬不明或者有爭議的。 (四)不易保管的鮮活資產以及依法被查封、扣押等限制轉讓的財產(本行有優(yōu)先權的除外)。 (五)有公益性質的教學、醫(yī)療和公共生活
5、設施等(與教學和醫(yī)院無關的財產除外)。 4 (六)財產已經抵押給他人且財產用于清償抵押債權沒有余值。 (七)其他無法變現的財產。 第九條 劃撥的國有土地使用權原則上不能單獨用于抵償債權,如果以該土地的附著物抵償債權的,附著物占用范圍內劃撥的土地使用權應當一并用于抵償,但應首先取得獲有審批權限的人民政府或土地行政管理部門的批準,并在確定抵債金額時扣除按照規(guī)定應補交的土地出讓金及相關稅費。 第十條 本行取得抵債資產可以通過以下兩種方式: 協議抵債。經市場拓展部和債務人、擔保人或者第三者協商,以債務人、擔保人或者第三人有處分權的財產抵償本行債權的。 法院的強制執(zhí)行。經過市場拓展部的申請,人民法院對已
6、經生效的判決、裁定、調解協議、賦予強制執(zhí)行的公正文書、仲裁機構裁決,以及其它法律文書的強制執(zhí)行,抵償本行債權的。 第十一條 市場拓展部在收取抵債資產前,應進行實地調查,并到有關主管部門核實,了解資產的產權及實物狀況,包括資產的權屬是否清楚,是否有設定抵押、質押等,是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費用,是否有其他法律糾紛,是否被其他機關采取查封、凍結措施。 第十二條 市場拓展部應當建立抵債資產登記制度,并對每 5 筆以物抵債資產設定接受責任人,負責抵債資產的申報和抵債資產的收取、移交、登記工作。 第十三條 市場拓展部應合理確定抵債金額。 (一)以公開市場的變現價格、應當扣除抵債資產欠繳的稅
7、款、人工工資、實現債權的費用等確定抵債資產的價值。 (二)法院強制執(zhí)行的,應當直接由法院委托拍賣機構進行拍賣,只有拍賣失敗后,按照拍賣法的規(guī)定,以最后一次拍賣底價為基礎,確定抵債金額,損失部分按照績效掛鉤指引規(guī)定的賠償次序依次賠償。 第三章 抵債資產的保管 第十四條 市場拓展部應當按照內控制度對抵債資產進行移交和責任追究。 第十五條 在抵債資產的收取直至處置期間,市場拓展部應妥善保管抵債資產,對抵債資產要建立定期檢查、賬實核對制度。 (一)市場拓展部要根據抵債資產的性質和狀況定期或不定期進行檢查和維護,及時掌握抵債資產實物形態(tài)及價值形態(tài)的變化情況,及時發(fā)現影響抵債資產價值的風險隱患并采取有針對
8、性的防范和補救措施。 6 (二)支行會計主管每個季度應至少組織一次對抵債資產的賬實核對,并作好核對記錄。核對應做到賬簿一致和賬實相符,若有不符的,應查明原因,及時報告并據實處理。 第十六條 抵債資產的管理由責任人負責??蛻艚浝硎堑谝回熑稳?,客戶經理提出管理意見經市場拓展部總經理同意,由本行資產管理部監(jiān)督執(zhí)行。 第四章 抵債資產的處置 第十七條 抵債資產收取后應在1年以內處置完畢,對不動產和公司的股權處置自取得之日起最長不超過2年,抵債資產的取得時間以標的物的交付時計算,對以權益性為標的(如收費權、著作權的財產權等)以轉讓登記時計算。不能按時轉讓或者移交的,視為零資產。損失部分按照內控制度和績效
9、掛鉤指引規(guī)定的賠償次序依次賠償。 第十八條 市場拓展部處理抵債可以采取協議和拍賣兩種方式。 協議方式。市場拓展部作為抵債資產的所有權人經與他人協商,將抵債資產轉讓給他人并與其簽訂抵債資產轉讓協議的行為。 7 拍賣方式。市場拓展部作為抵債資產的所有權人委托拍賣機構,通過公開競價的方式處置抵債資產。 第十九條 抵債資產采取何種方式處理,必須堅持“公開信息、競價出讓”的原則。第一責任人提出意見,按照績效掛鉤指引規(guī)定的決策次序批準,由本行資產管理部監(jiān)督執(zhí)行。 第五章 賬務處理 第二十條 市場拓展部以抵債資產取得日為所抵償貸款的停息日。市場拓展部應在取得抵債資產后,及時進行賬務處理,嚴禁違規(guī)賬外核算。
10、第二十一條 市場拓展部取得的抵債資產在變現之前,列入待處理抵債資產科目核算,必須建立登記簿,視同固定資產管理。抵債資產原則上不準自用,對確需要自用的,要按照固定資產購建的有關規(guī)定程序辦理。抵債資產不得隨意處理給本行職工及家屬。 第二十二條 市場拓展部取得抵債資產時,按實際抵債部分的貸款本金和已確認的表內利息作為抵債資產入賬價值。市場拓展部為取得抵債資產支付的抵債資產欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資產支付的相關稅費計入抵債資產價值。市場拓展 8 部按抵債資產入賬價值依次沖減貸款本金和應收利息。 市場拓展部在取得抵債資產過程中向債務人收取補價的,按照實際抵債部分的貸款本金和表內利息減去收取的
11、補價。作為抵債資產入賬價值;如法院判決、仲裁或協議規(guī)定市場拓展部須支付補價的,則按照實際抵債部分的貸款本金、表內利息加上預計應支付的補價作為抵債資產入賬價值。 第二十三條 抵債金額超過債權本息總額的部分,不得先行向對方支付補價,如法院判決、仲裁或協議規(guī)定須支付補價的,待抵債資產處置變現后,將變現所得價款扣除抵債資產在保管、處置過程中發(fā)生的各項支出、加上抵債資產在保管、處置過程中的收入后,將實際超出債權本息的部分退給對方。 第二十四條 市場拓展部取得的抵債資產當即變現的,其變現所取得的凈收入(即:變現所取得的收入扣除取得和變現抵債資產時發(fā)生有關費用支出后的凈額),可按以下規(guī)定處理: (一)凈收入
12、低于貸款本金時,凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬,經批準后沖減呆賬準備金,同時將應收利息沖減當期利息收入(僅指表內應收利息沖減當期利息收入,下同); (二)凈收入等于貸款本金時,作為貸款本金收回處理,其應收利息沖減當期利息收入; (三)凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應收利息之和 9 時,其相當于貸款本金的數額作為貸款本金收回處理,超過貸款本金的部分作為應收利息收回處理,不足應收利息部分沖減當期利息收入; (四)凈收入等于貸款本金與應收利息之和時,作為收回貸款本金與應收利息處理; (五)凈收入高于貸款本金與應收利息之和時,凈收入等于貸款本金與應收利息之和部分,作為收回貸款本金與應收利息處理
13、,高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協議中的有關約定,作為該市場拓展部的當期收入或退還借款人。 第二十五條 市場拓展部取得的抵債資產不能當即變現的,可按以下原則確定其價值: 一、借、貸雙方協商議定的價值; 二、借、貸雙方共同認可的權威評估部門評估確認的價值; 三、法院裁決確定的價值。 (一)市場拓展部在取得抵債資產過程中發(fā)生的有關費用,應從抵債資產的價值中優(yōu)先扣除(即取得抵債資產時所發(fā)生的稅費由借款人承擔),并以扣除有關費用后的凈值作為計價價值。 (二)市場拓展部取得的不能當即變現的抵債資產,根據其計價價值的大小,依次沖減貸款本金和應收利息。其中,沖減貸款本金不足的,不足部分作為呆賬并按
14、規(guī)定進行核銷,應收利息 10 (表內,下同)則按規(guī)定沖減利息收入;沖減貸款本金有余額的,繼續(xù)沖減應收利息,沖減應收利息不足的,不足部分按規(guī)定沖減利息收入。其會計分錄為: 1、抵債資產的計價價值低于貸款本金時,抵債資產的計價價值全部用于沖減貸款本金,其差額作為呆賬,按規(guī)定的程序、方法和權限報經批準后,沖減呆賬準備,同時將應收利息沖減利息收入。 (1)按抵債資產計價價值入賬時: 借:待處理抵債資產 貸:貸款戶 (2)將抵債資產計價價值與貸款本金之間的差額轉入呆賬貸款科目時: 借:呆賬貸款類科目 貸:貸款戶 (3)經批準將其差額沖減呆賬準備時: 借:呆賬準備 貸:呆賬貸款類科目 同時, 收:108已
15、核銷呆賬(表外科目)貸款戶 (4)將應收利息作沖減利息收入處理時: 11 貸:利息收入貸款利息收入(紅字) 貸:應收利息貸款戶 同時, 收:108已核銷呆賬(表外科目)貸款應收利息 2、抵債資產的計價價值等于貸款本金時,作為貸款本金收回處理,即將抵債資產的計價價值全部用于沖減貸款本金;其應收利息沖減利息收入。 (1)按抵債資產的計價價值入賬時: 借:待處理抵債資產 貸:貸款戶 (2)將應收利息沖減利息收入時: 貸:利息收入貸款利息收入(紅字) 貸:應收利息貸款戶 同時, 收:108已核銷呆賬貸款應收利息 3、抵債資產的計價價值高于貸款本金但低于貸款本金與應收利息之和時,其相當于貸款本金的數額作
16、為貸款本金收回處理,超過貸款本金的部分作為應收利息收回處理,不足應收利息部分沖減利息收入。 12 (1)按抵債資產的計價價值入賬時: 借:待處理抵債資產 貸:貸款戶(本金) 貸:應收利息(超過本金的部分)貸款戶 (2)將抵債資產的計價價值低于貸款本金與應收利息之和的差額部分沖減利息收入時: 貸:利息收入貸款利息收入(紅字) 貸:應收利息貸款戶 同時, 收:108已核銷呆賬貸款應收利息 4、抵債資產的計價價值等于貸款本金與應收利息之和時,作為收回貸款本金與應收利息處理。 借:待處理抵債資產 貸:貸款戶 貸:應收利息貸款戶 5、抵債資產的計價價值高于貸款本金與表內外應收利息之和時,其等于貸款本金與
17、表內應收利息之和的部分,作為收回貸款本金與應收利息處理;能夠抵償表外應收利息的部分,作為利息收入計入當期損益;結余部分暫作為市場拓展部的負債處理, 13 待抵債資產變現后再按借貸雙方事前簽訂的合同或協議的有關約定,作為市場拓展部的當期收入或退還借款人。 借:待處理抵債資產 貸:貸款戶 貸:應收利息貸款戶 貸:利息收入貸款利息收入 貸:其他應付款(結余部分) 同時, 付:107逾期貸款應收利息貸款戶 第二十六條 市場拓展部取得不能當即變現的抵債資產按規(guī)定變現后,其變現凈收入,應按規(guī)定沖減抵債資產的計價價值,沖減后的差額(以下簡稱凈收入與計價價值的差額)按以下規(guī)定處理: (一)當變現凈收入低于抵債
18、資產的計價價值但等于或高于貸款本金時,其凈收入與計價價值的差額沖減當期利息收入; (二)當變現凈收入低于抵債資產計價價值及貸款本金,同時貸款本金還低于計價價值時,其凈收入與貸款本金之間的差額應視同呆賬,作沖減呆賬準備金處理,貸款本金與計價價值的差額應作沖減當期利息收入處理; (三)當變現凈收入高于抵債資產的計價價值及貸款本金, 14 且貸款本金低于或等于抵債資產的計價價值時,其凈收入計價價值的差額,作增加當期利息收入處理; (四)當變現凈收入低于抵債資產的計價價值及貸款本金,同時計價價值還低于貸款本金時,其凈收入計價價值之間的差額應視同呆賬,作沖減呆賬準備金處理; (五)當變現凈收入高于抵債資
19、產的計價價值及貸款本金,同時貸款本金還高于抵債資產的計價價值時,其凈收入與貸款本金的差額部分作增加當期利息收入處理,貸款本金與計價價值的差額部分作增加呆賬準備金處理; (六)當變現凈收入高于抵債資產的計價價值但低于貸款本金,其凈收入與計價價值的差額,作為增加當期呆賬準備金處理。 第二十七條 除法律法規(guī)規(guī)定債權與債務關系已完全終結的情況外,抵債金額不足沖減債權本息的部分,應繼續(xù)向債務人、擔保人追償,追償未果的,按規(guī)定進行核銷和沖減。 第二十八條 抵債資產保管過程中發(fā)生的費用計入營業(yè)外支出,抵債資產未處置前取得的租金等收入計入營業(yè)外收入,處置過程中發(fā)生的費用,從處置收入中抵減。 第二十九條 抵債資
20、產處置時,抵債資產處置損益為實際取得的處置收入與抵債資產凈值、變現稅費以及可確認為利息收入的表外利息的差額,差額為正,計入營業(yè)外收入,差額為負,計 15 入營業(yè)外支出。 公式表示為: 營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出)實際取得的處置收入-(抵債資產賬面余額-抵債資產減值準備)-變現稅費-可確認為利息收入的表外利息 涉及補價的,抵債資產處置損益為實際取得的處置收入與抵債資產凈值、變現稅費、可確認為利息收入的表外利息、實際支付的補價超出(或少于)預計應支付補價部分的差額,差額為正時,計入營業(yè)外收入,差額為負時,計入營業(yè)外支出。 公式表示為: 營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出)實際取得的處置收入-(抵債資產賬面余額-抵債資產減值準備)
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