第十二章　財(cái)務(wù)報(bào)告

1、2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 會(huì)計(jì) 第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告1.會(huì)計(jì)報(bào)表的列示和計(jì)量2.披露【例題1多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2010年3月31日對(duì)外報(bào)出。甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2009年12月31日，甲公司銷售一批c產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元（不含增值稅額），銷售成本為550萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購(gòu)貨方簽訂回購(gòu)協(xié)議，約定1年以后以當(dāng)日的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)該批c產(chǎn)品。甲公司發(fā)出存貨成本采用個(gè)別計(jì)價(jià)方法。（2）2009年12月31日，甲公司銀行借款其中，自a銀行借入的1000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自b銀行借入的2

2、000萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于5年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，b銀行于2009年12月31日要求甲公司于2010年4月1日前償還；自c銀行借入的3000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2010年2月1日，a銀行同意甲公司展期兩年償還前述1 500萬(wàn)元的借款，2010年3月20日，甲公司與b銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，b銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3 000萬(wàn)元借款。（3）2009年12月31日，甲公司持有d公司公開交易的股票，對(duì)d公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司準(zhǔn)備隨時(shí)出售。年末公允價(jià)值為800

3、萬(wàn)元；（4）2009年12月31日，甲公司持有e公司的股票，對(duì)e公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2008年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。年末公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元，該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。（5）2009年12月31日，甲公司投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式，年末公允價(jià)值為800萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1） 下列各項(xiàng)中，甲公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照如下順序披露的有關(guān)內(nèi)容有（）。a.企業(yè)的基本情況b.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)c.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明d.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估

4、計(jì)e.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明答疑編號(hào)204120101正確答案abcde（2）下列各項(xiàng)中，甲公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注“重要會(huì)計(jì)政策”中應(yīng)當(dāng)披露的信息有（）。a.發(fā)出存貨成本計(jì)量方法采用個(gè)別計(jì)價(jià)方法b.股票和投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定c.收入的確認(rèn)方法d.借款費(fèi)用的處理e.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式答疑編號(hào)204120102正確答案acde答案解析選項(xiàng)b屬于重要會(huì)計(jì)估計(jì)披露的信息，不屬于會(huì)計(jì)政策披露的信息。 （3）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)的表述中，正確的有（）。a.a銀行的1000萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)b.b銀行的2000萬(wàn)借

5、款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)c.c銀行的3000萬(wàn)元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)d.持有d公司的股票劃分為交易性金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)，并按800萬(wàn)元計(jì)量e.持有e公司的股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)，并按2400萬(wàn)元計(jì)量答疑編號(hào)204120103正確答案abd答案解析a選項(xiàng)正確，自a銀行借入的1 000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利，作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)；b選項(xiàng)正確，自b銀行借入的2000萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于5年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，b銀行于2009年12月31日要求甲公司于2010年4月1日前償還，作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)；c選項(xiàng)錯(cuò)誤，由于甲公司尚未決定

6、是否將該借款展期，因此無(wú)法合理預(yù)計(jì)該借款是否會(huì)展期，故不能將其作為非流動(dòng)負(fù)債，而應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債反映在報(bào)表中；e選項(xiàng)錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)一般屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但條件說(shuō)明“該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售”，屬于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下列示。 【例題2單選題】a公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2009年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10 000萬(wàn)元。（2）營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元。（3）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元。（4）2009年取得可供出售金融資產(chǎn)，初始投資成本為600萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為700萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）2009年利潤(rùn)表“其

7、他綜合收益”項(xiàng)目填列的金額為（）萬(wàn)元。a.75 b.100c.7 650d.7 725答疑編號(hào)204120104正確答案a答案解析可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元，“其他綜合收益”項(xiàng)目10075%75（萬(wàn)元）。 （2）2009年利潤(rùn)表“綜合收益總額”項(xiàng)目填列金額為（）萬(wàn)元。a.7 650b.7 750c.7 725d.7 825答疑編號(hào)204120105正確答案c答案解析“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額。所得稅費(fèi)用（10 000+300-100）25%2 550（萬(wàn)元）；凈利潤(rùn)10 200-2 5507 650（萬(wàn)元）。“綜合收益總額”項(xiàng)目7 650757

8、725（萬(wàn)元）。 【例題3單選題】a公司適用的所得稅稅率為25%，有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2008年1月2日購(gòu)入s公司22.5萬(wàn)股股票，a公司管理層準(zhǔn)備隨時(shí)出售，對(duì)s公司不具有控制、共同控制或重大影響。每股價(jià)格為6元。2008年12月31日，該股票的公允價(jià)值為每股7元。2009年5月15日收到s公司分派的4.50元/股的現(xiàn)金股利以及股票股利15萬(wàn)股。2009年12月31日，該股票的公允價(jià)值為每股8元。（2）2008年1月2日購(gòu)入w公司100萬(wàn)股股票，a公司管理層不準(zhǔn)備隨時(shí)出售，對(duì)w公司不具有控制、共同控制或重大影響，每股價(jià)格為10元。2008年12月31日，該股票的公允價(jià)值為每股15元。2

9、009年5月19日收到w公司宣告并分派的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，2009年12月31日，該股票的公允價(jià)值為每股20元。假定2008年初a公司的資本公積余額為0，2008年至2009年a公司未發(fā)生其他影響資本公積的事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）2008年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)方法不正確的是（）。a.持有s公司的股票，2008年12月31日利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目填列金額為22.5萬(wàn)元b.持有s公司的股票，2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為157.5萬(wàn)元c.持有w公司的股票，2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為1

10、 500萬(wàn)元d.2008年12月31日利潤(rùn)表“其他綜合收益”項(xiàng)目填列金額為500萬(wàn)元答疑編號(hào)204120106正確答案d答案解析選項(xiàng)a，“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目填列金額22.5（7-6）22.5（萬(wàn)元）；正確。選項(xiàng)b，“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額22.57157.5（萬(wàn)元）；正確。選項(xiàng)c，“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額100151 500（萬(wàn)元）；正確。選項(xiàng)d，“其他綜合收益”項(xiàng)目填列金額100（15-10）（1-25%）375（萬(wàn)元）。不正確。 （2）2009年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)方法不正確的是（）。a.2009年12月31日利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目填列金額為22.5萬(wàn)元b.2009年

11、12月31日利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目填列金額為111.25萬(wàn)元c.2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為2 000萬(wàn)元d.2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“資本公積”項(xiàng)目填列金額為750萬(wàn)元答疑編號(hào)204120107正確答案a答案解析選項(xiàng)a，因分派15萬(wàn)股股票股利，“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目填列金額（22.5+15）822.57=142.5（萬(wàn)元）；不正確。選項(xiàng)b，“投資收益”項(xiàng)目填列金額s公司22.54.5+w公司10111.25（萬(wàn)元）；正確。選項(xiàng)c，“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額100202 000（萬(wàn)元）；正確。選項(xiàng)d，“資本公積”項(xiàng)目填列金額100（20-1

12、0）（1-25%）750（萬(wàn)元）。正確。 【例題4單選題】甲公司2009年發(fā)生下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)：（1）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元；（2）為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付專門借款利息60萬(wàn)元；（3）購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付價(jià)款3 000萬(wàn)元；（4）因固定資產(chǎn)毀損收取保險(xiǎn)公司賠償30萬(wàn)元；（5）以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費(fèi)200萬(wàn)元；（6）以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用100萬(wàn)元；（7）收到投資性房地產(chǎn)的租金收入300萬(wàn)元；（8）收到除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入400萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。a.長(zhǎng)期股

13、權(quán)投資取得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元b.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息60萬(wàn)元c.購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款3 000萬(wàn)元d.因固定資產(chǎn)毀損收取的保險(xiǎn)公司賠償30萬(wàn)元答疑編號(hào)204120108正確答案b答案解析選項(xiàng)b，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 （2）有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項(xiàng)目正確的是（）。a.以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費(fèi)200萬(wàn)元填列“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目b.以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用100萬(wàn)元填列“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目c.投資性房地產(chǎn)收到的租金收入300萬(wàn)元填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目d.除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入400萬(wàn)元填列“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)

14、目答疑編號(hào)204120109正確答案a答案解析選項(xiàng)b，填列“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)c、d，填列“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 【例題5單選題】以下個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司沒有構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。a.甲公司與a公司（與甲公司有一位共同董事的a公司）b.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲和乙不存在其他關(guān)系）c.甲公司與主要投資個(gè)人（甲公司的主要投資個(gè)人）d.甲公司與d公司（甲公司總經(jīng)理的弟弟擁有d公司60%的表決權(quán)資本）答疑編號(hào)204120110正確答案b 【例題6單選題】c公司為一家需要編制季度財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。公司有

15、一臺(tái)管理用設(shè)備，于2005年1月1日起開始計(jì)提折舊，設(shè)備原價(jià)為10 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2009年1月1日，公司考慮到設(shè)備損耗較大，技術(shù)更新較快，對(duì)原估計(jì)的使用年限和凈殘值進(jìn)行了修正，修正后該設(shè)備的使用年限調(diào)整為6年（即該設(shè)備尚可使用年限為2年），凈殘值調(diào)整為16萬(wàn)元。則該公司在編制2009年第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更說(shuō)明的內(nèi)容，正確的是（）。a.此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本季度凈利潤(rùn)減少了235.6875萬(wàn)元b.使本年度1至6月份的凈利潤(rùn)減少了628.5萬(wàn)元c.此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本季度凈利潤(rùn)減少了235.6875萬(wàn)元，使本年度1

16、至6月份的凈利潤(rùn)減少了471.375萬(wàn)元d.不需要說(shuō)明答疑編號(hào)204120111正確答案c答案解析會(huì)計(jì)估計(jì)變更以前該設(shè)備6個(gè)月的折舊額=（10 000-40）86/12=622.5（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)估計(jì)變更以后該設(shè)備6個(gè)月的折舊額=10 000-（10 000-40）/84-新的凈殘值16/26/12=1 251（萬(wàn)元），差額=1 251-622.5=628.5（萬(wàn)元）。應(yīng)同時(shí)說(shuō)明會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本季度凈利潤(rùn)減少了235.6875628.5/2（1-25%）萬(wàn)元和本年度16月份的凈利潤(rùn)減少了471.375萬(wàn)元（235.6875兩個(gè)季度）兩項(xiàng)內(nèi)容。 【例題7單選題】a公司在2009年第3季度發(fā)現(xiàn)本年第

17、2季度管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額漏記200萬(wàn)元，公司適用的所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，在第1、2季度沒有進(jìn)行利潤(rùn)分配。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。則該業(yè)務(wù)對(duì)2009年第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告凈利潤(rùn)影響金額是（）萬(wàn)元。a.虛增150b.虛減150c.虛增200d.虛減200答疑編號(hào)204120112正確答案a答案解析凈利潤(rùn)虛增的金額=20075%=150（萬(wàn)元） 【例題8單選題】abc公司于2008年11月利用專門借款資金開工興建一項(xiàng)固定資產(chǎn)。2009年3月1日，固定資產(chǎn)建造工程由于資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難而停工。公司預(yù)計(jì)在2個(gè)月內(nèi)即可獲得補(bǔ)充專門借款，解決資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，工程可以重新施工。后來(lái)的事實(shí)發(fā)

18、展表明，公司直至2009年6月15日才獲得補(bǔ)充專門借款，工程才重新開工。則下列中期會(huì)計(jì)處理方法中不正確的是（）。a.在編制第1季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，沒有中斷借款費(fèi)用的資本化，將3月份發(fā)生的借款費(fèi)用繼續(xù)資本化，計(jì)入在建工程成本b.在第2季度內(nèi)將4月1日至6月15日之間所發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款費(fèi)用將繼續(xù)資本化，計(jì)入在建工程成本c.在編制第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，4月1日至6月15日之間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入第2季度的損益，而且，上一季度已經(jīng)資本化的3月份借款費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，調(diào)減在建工程成本，調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用d.企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定，在其第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露涉及會(huì)計(jì)估計(jì)變更事

19、項(xiàng)答疑編號(hào)204120113正確答案b 【例題9多選題】a公司2009年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款500萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)支付給甲公司的原股東，持股比例達(dá)到80%；（2）以銀行存款660萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為650萬(wàn)元，含應(yīng)收利息1萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；（3）以銀行存款700萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為710萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資；（4）以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款220萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元（其中成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元）；（6）收到持有至到期投

20、資的利息15萬(wàn)元；（7）收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（）。a.業(yè)務(wù)（1） b.業(yè)務(wù)（2）c.業(yè)務(wù)（3） d.業(yè)務(wù)（4）e.業(yè)務(wù)（7）答疑編號(hào)204120114正確答案cd答案解析選項(xiàng)a，應(yīng)填列在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目；選項(xiàng)b，除應(yīng)收利息1萬(wàn)元填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目外，剩余金額填列在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)e，應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 （2）下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，正確的有（）。a.“投

21、資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為2 170萬(wàn)元b.“支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為1萬(wàn)元c.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為500萬(wàn)元d.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為65萬(wàn)元e.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為220萬(wàn)元答疑編號(hào)204120115正確答案abcde答案解析a選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（2）、（3）、（4），“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目（2）（6601）（3）（700+5）（4）（800+6）2 170（萬(wàn)元）b選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（2），“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目1萬(wàn)元c選項(xiàng),根據(jù)業(yè)務(wù)（1），“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目500萬(wàn)元d選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（

22、6）、（7），“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目15+5065（萬(wàn)元）e選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（5），“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目220萬(wàn)元 【例題10多選題】b公司2008年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入固定資產(chǎn)支付價(jià)款100萬(wàn)元；（2）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)支付價(jià)款200萬(wàn)元；（3）購(gòu)入投資性房地產(chǎn)支付價(jià)款300萬(wàn)元；（4）購(gòu)入工程物資支付價(jià)款10萬(wàn)元；（5）支付在建工程人員薪酬20萬(wàn)元；（6）支付專門借款利息費(fèi)用30萬(wàn)元，其中資本化利息費(fèi)用為10萬(wàn)元；（7）出售固定資產(chǎn)收到價(jià)款200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元；（8）出售投資性房地產(chǎn)收到價(jià)款600萬(wàn)元，該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為500

23、萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的業(yè)務(wù)有（）。a.購(gòu)入固定資產(chǎn)支付價(jià)款100萬(wàn)元b.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)支付價(jià)款200萬(wàn)元c.購(gòu)入投資性房地產(chǎn)支付價(jià)款300萬(wàn)元d.支付在建工程人員薪酬20萬(wàn)元e.支付專門借款利息費(fèi)用30萬(wàn)元，其中資本化利息費(fèi)用10萬(wàn)元答疑編號(hào)204120201正確答案abcd答案解析選項(xiàng)e屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 （2）下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，不正確的有（）。a.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目330萬(wàn)元b.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付

24、的現(xiàn)金”項(xiàng)目640萬(wàn)元c.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為300萬(wàn)元d.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目200萬(wàn)元e.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目為220萬(wàn)元答疑編號(hào)204120202正確答案abcde答案解析a和b選項(xiàng)，“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目（1）100（2）200（3）300（4）10（5）20630（萬(wàn)元）c選項(xiàng)，“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為0d選項(xiàng)，“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目（7）200（8）600800（萬(wàn)元）e選項(xiàng)，“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目為0 【例題11多選題】a公司擁有b公司40%的表決權(quán)資本

25、，e公司擁有b公司60%的表決權(quán)資本；a公司擁有c公司60%的表決權(quán)資本；c公司擁有d公司52%的表決權(quán)資本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）上述公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。a. a公司與b公司 b. a公司與d公司c. b公司與d公司 d. e公司與c公司e. a公司與e公司答疑編號(hào)204120203正確答案de答案解析 （2）通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)，指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，企業(yè)關(guān)鍵管理人主要包括（）。a.董事會(huì)秘書b.總經(jīng)理c.總會(huì)計(jì)師d.財(cái)務(wù)總監(jiān)e.獨(dú)立董事答疑編號(hào)204120204正確答案abcd 【例題12多選題】a公司的主要

26、業(yè)務(wù)是開發(fā)房地產(chǎn)，而且其業(yè)務(wù)特點(diǎn)是：每開發(fā)完成一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目之后，再開發(fā)下一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目。該公司于2008年1月1日起開始開發(fā)一住宅小區(qū)，小區(qū)建成完工約需2年。公司采取邊開發(fā)、邊銷售樓盤的策略。假定該公司在2008年各季度分別收到樓盤銷售款1 000萬(wàn)元、3 000萬(wàn)元、2 500萬(wàn)元和2 000萬(wàn)元，為小區(qū)建設(shè)分別發(fā)生開發(fā)成本2 000萬(wàn)元、1 500萬(wàn)元、2 200萬(wàn)元和1 800萬(wàn)元；在2009年各季度分別收到樓盤銷售款2 500萬(wàn)元、3 000萬(wàn)元、3 000萬(wàn)元和1 000萬(wàn)元，為小區(qū)建設(shè)分別發(fā)生開發(fā)成本1 000萬(wàn)元、1 700萬(wàn)元、1 500萬(wàn)元和300萬(wàn)元。小區(qū)所有商品房于20

27、09年11月完工，12月全部交付給購(gòu)房者，并辦理完有關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)。下列處理方法中正確的有（）。a.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)具有明顯的周期性特征，公司只有在每隔一個(gè)周期，等房地產(chǎn)開發(fā)完成并實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售后，方能確認(rèn)收入b.只有在2009年12月所建商品房完工后，與商品房有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購(gòu)房者、符合收入確認(rèn)條件后，方能確認(rèn)收入c.此收入屬于周期性取得的收入，在2009年12月之前的各中期都不能預(yù)計(jì)收入，也不能將已經(jīng)收到的樓盤銷售款直接確認(rèn)為收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到這些款項(xiàng)時(shí)將其作為預(yù)收款處理d.對(duì)于開發(fā)小區(qū)所發(fā)生的成本也應(yīng)當(dāng)首先歸集在“開發(fā)成本”中，待到確認(rèn)收入時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本e.在中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

28、其經(jīng)營(yíng)的周期性特征答疑編號(hào)204120205正確答案abcde 【例題13多選題】下列有關(guān)報(bào)告分部表述正確的有（）。a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營(yíng)分部，以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部，并按規(guī)定披露分部信息b.企業(yè)應(yīng)當(dāng)先確定地區(qū)分部和業(yè)務(wù)分部，在此基礎(chǔ)上確定報(bào)告分部，并分別主要報(bào)告形式、次要報(bào)告形式披露分部信息c.企業(yè)存在相似經(jīng)濟(jì)特征的兩個(gè)或多個(gè)經(jīng)營(yíng)分部，同時(shí)滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)分部報(bào)告第五條相關(guān)規(guī)定的，可以合并為一個(gè)經(jīng)營(yíng)分部d.報(bào)告分部的數(shù)量超過(guò)10個(gè)需要合并的，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部的合并條件為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)的報(bào)告分部予以合并e.報(bào)告分部的數(shù)量超過(guò)10個(gè)需要合并的，

29、應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部的合并條件為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)的報(bào)告分部予以合并答疑編號(hào)204120206正確答案acd答案解析選項(xiàng)b，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營(yíng)分部，以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部，并按相關(guān)規(guī)定披露分部信息。原有關(guān)確定地區(qū)分部和業(yè)務(wù)分部以及按照主要報(bào)告形式、次要報(bào)告形式披露分部信息的規(guī)定不再執(zhí)行；選項(xiàng)e，報(bào)告分部的數(shù)量超過(guò)10個(gè)需要合并的，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部的合并條件為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)的報(bào)告分部予以合并。 【例題14計(jì)算題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2009年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、2009年度利潤(rùn)表如下（金額單

30、位：萬(wàn)元）：資產(chǎn)負(fù)債表2009年12月31日項(xiàng)目期末余額年初余額項(xiàng)目年初余額期末余額交易性金融資產(chǎn)500200短期借款120140應(yīng)收賬款1 5841 188應(yīng)付賬款250600預(yù)付款項(xiàng)210126預(yù)收款項(xiàng)124224存貨860600應(yīng)付職工薪酬383452長(zhǎng)期待攤費(fèi)用700220應(yīng)付股利300長(zhǎng)期股權(quán)投資6 360720應(yīng)交稅費(fèi)00固定資產(chǎn)8 8808 600應(yīng)付利息210215無(wú)形資產(chǎn)140620長(zhǎng)期借款360840利潤(rùn)表2009年度項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入8 400減：營(yíng)業(yè)成本4 600營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用265管理費(fèi)用886財(cái)務(wù)費(fèi)用40資產(chǎn)減值損失62加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”

31、號(hào)填列）投資收益（損失以“”號(hào)填列）405其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）2 952加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出9其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）2 943減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）2 943其他有關(guān)資料如下：（1）1月1日，以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。（2）1月1日，以銀行存款5 000萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)取得丁公司表決權(quán)股份的80%，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元。（3）4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，取得乙公司表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公

32、司所有者權(quán)益的份額為400萬(wàn)元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元（按年計(jì)提）。2009年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。（4）4月2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，收到變價(jià)收入13萬(wàn)元，該設(shè)備已清理完畢。（5）5月2日，以現(xiàn)金400萬(wàn)元購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)；8月2日，出售該交易性金融資產(chǎn)，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬(wàn)元；不考慮其他與交易性金融資產(chǎn)增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。（6）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用年初數(shù)為

33、預(yù)付的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入一般管理用設(shè)備租金540萬(wàn)元。本年攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額為60萬(wàn)元。（7）應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。（8）原材料的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購(gòu)原材料；年末存貨為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品，其中，庫(kù)存產(chǎn)成品成本為630萬(wàn)元，外購(gòu)原材料成本為270萬(wàn)元。年末庫(kù)存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬(wàn)元，職工薪酬為315萬(wàn)元，制造費(fèi)用為63萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)1

34、3萬(wàn)元；其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）中，原材料為1 840萬(wàn)元，職工薪酬為2 300萬(wàn)元，制造費(fèi)用為460萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)60萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。（9）無(wú)形資產(chǎn)攤銷額為40萬(wàn)元，其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額15萬(wàn)元。（10）借入短期借款240萬(wàn)元，借入長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元。本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用20萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。（11）應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購(gòu)買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。（12）本年應(yīng)交增值

35、稅借方發(fā)生額為1 428萬(wàn)元，其中購(gòu)買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬(wàn)元。已交稅金為1 131.86萬(wàn)元,貸方發(fā)生額為1 428萬(wàn)元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。（13）應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)，本年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。（14）銷售費(fèi)用包括職工薪酬114萬(wàn)元,均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù),折舊費(fèi)用4萬(wàn)元,其余銷售費(fèi)用均以銀行存款支付。（15）管理費(fèi)用包括職工薪酬285萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷40萬(wàn)元，一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬(wàn)元，其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。（16）壞賬準(zhǔn)備年

36、初余額、年末余額分別為12萬(wàn)元、16萬(wàn)元，本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。（17）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初余額、年末余額分別為20萬(wàn)元、40萬(wàn)元，本年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。（18）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額、年末余額分別為20萬(wàn)元、40萬(wàn)元，本年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。（19）投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股得125萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對(duì)丙股份有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額。（20）除上述所給資料外,有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng),以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：計(jì)算下列現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的金額。（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）支付給職工以及為職工支付