當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及防范對策探究

1、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及防范對策探究&dquo;稅收籌劃”又稱&dquo;合理避稅”。它來源 于1935年英國的&dquo;稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當(dāng)時參 與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述： & dquo;任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某 些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。 ” 這一觀點(diǎn)得 到了法律界的認(rèn)同。 經(jīng)過半個多世紀(jì)的發(fā)展， 稅收籌劃的規(guī)范化定義 得以逐步形成，即&dquo;在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、 投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅（Tax Saving

2、S的經(jīng) 濟(jì)利益。 ”摘要：我國實(shí)施&Idquo;營改增”之后，國有港口企業(yè)面臨 的稅收籌劃環(huán)境更為復(fù)雜， 對財務(wù)人員的核算水平及專業(yè)素養(yǎng)也提出 了更高的要求。文章分析了當(dāng)前國有港口企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險， 并提出了相應(yīng)的防范對策，以期促進(jìn)國有港口企業(yè)的良性發(fā)展。關(guān)鍵詞：國有港口企業(yè) 對策 稅收籌劃風(fēng)險 國內(nèi)港口經(jīng)過近十年的發(fā)展， 外部環(huán)境如貿(mào)易環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營環(huán) 境都發(fā)生較大的變化，特別是交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施 & Idquo;營改增& rdquo; 之后，港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)， 而國有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的 &dquo;中流砥柱”，其對稅收籌劃風(fēng)險的有效防范能極

3、大地促 進(jìn)國內(nèi)港口的發(fā)展。筆者結(jié)合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗(yàn)， 對當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對策進(jìn)行探討， 以期促進(jìn)國有港 口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，促進(jìn)國有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。一、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(1) 稅收籌劃方案考慮不全面，實(shí)施方向偏離 稅收籌劃涉及國有港口企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資等環(huán)節(jié)，需要納 稅人結(jié)合國有港口企業(yè)集運(yùn)輸、 裝卸服務(wù)、 貿(mào)易信息服務(wù)于一體的特 點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實(shí)際工作中，財務(wù)人員較易 出現(xiàn)信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實(shí)施方向偏離。 財務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時往往僅從節(jié)稅角度出發(fā)， 未考慮國有 港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的需

4、求， 忽略了與供應(yīng)商的長期合作關(guān)系、 貨物質(zhì) 量等因素， 這些行為違背了國有港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險， 促進(jìn)國有 港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。(2) 非稅成本增加，實(shí)施結(jié)果具有不確定性 國有港口企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)或者聘請 外部專業(yè)稅務(wù)人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅 務(wù)部門人員若因?qū)I(yè)水平較低， 不認(rèn)可國有港口企業(yè)的稅收籌劃行為， 出現(xiàn)認(rèn)定差異， 則會使國有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款， 若被稅務(wù)機(jī) 關(guān)認(rèn)定為逃稅， 則面臨著更為嚴(yán)厲的處罰， 加重了國有港口企業(yè)的財 政負(fù)擔(dān)。另外，稅收籌劃可能會使國有港口企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生變化， 如成立新公司、開辟新領(lǐng)域、購買新設(shè)備

5、等，增加國有港口企業(yè)的非 稅成本。稅收籌劃方案涉及時間較長，而時間越長，國有港口企業(yè)面 臨的資金成本越大，不確定性因素越多， 使實(shí)施結(jié)果的不確定性增加。(3) 財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高&Idquo;營改增”以后，國有港口企業(yè)稅收情況更為復(fù)雜， 增值稅的核算以及認(rèn)定、 售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的 難度。面對復(fù)雜的情況， 財務(wù)人員需準(zhǔn)確理解相關(guān)政策法規(guī)及優(yōu)惠條 件，掌握會計(jì)、管理、法律等多方面專業(yè)知識，從大局出發(fā)，制定稅 收籌劃方案。然而，我國國有港口企業(yè)財務(wù)人員學(xué)歷水平較低，知識 結(jié)構(gòu)不合理，會計(jì)核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有 效的稅收籌劃方案。二、當(dāng)前國有港口

6、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范對策(1) 提高風(fēng)險防范意識，提升人員素質(zhì) 管理層應(yīng)加強(qiáng)對國有港口企業(yè)稅收籌劃的重視， 使各部門有效參 與進(jìn)來，樹立風(fēng)險防范意識。加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，使財務(wù)人員樹 立全局觀，準(zhǔn)確理解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，充分掌握會計(jì)、管理、法 律方面的相關(guān)知識，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風(fēng)險， 建立健全會計(jì)核算系統(tǒng)， 在必要時聘請專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助制定稅收 籌劃方案，并對籌劃項(xiàng)目的合法有效性進(jìn)行合理評定。(2) 貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性 稅收籌劃時要始終貫穿成本效益原則， 衡量納稅籌劃過程中的成 本與收益， 注重稅收籌劃的綜合性， 不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的 信譽(yù)、脫

7、離國有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要，實(shí)現(xiàn)利益最大化，提高稅收 籌劃方案的綜合性。 同時，稅收籌劃時應(yīng)綜合考慮國有港口企業(yè)所繳 納的各項(xiàng)稅種， 將國有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi)， 不應(yīng)只對單一稅 種進(jìn)行籌劃，防止出現(xiàn)單一稅種稅負(fù)下降而整體稅負(fù)上升的情況。(3) 引入信息管理系統(tǒng)， 建立、健全國有港口企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防 范機(jī)制引入信息管理系統(tǒng)， 全面搜集國有港口企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息， 為財 務(wù)人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持， 使稅收籌劃方案更為 全面、客觀，避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立 健全國有港口企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險防范機(jī)制， 設(shè)置預(yù)警臨界點(diǎn)。 在到 達(dá)預(yù)警臨界點(diǎn)時， 結(jié)合國有港口企

8、業(yè)經(jīng)營狀況、 稅收政策法規(guī)等對稅 收籌劃方案進(jìn)行及時的調(diào)整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。(4) 緊密結(jié)合稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào) 財務(wù)人員在制定稅收籌劃時需緊密結(jié)合稅收政策， 在政策法規(guī)的 理解上做到與稅務(wù)部門一致， 得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同， 避免出現(xiàn)認(rèn)定差 異。了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的征管規(guī)定， 增強(qiáng)稅收籌劃方案的靈活有效性。 稅務(wù)部門與企業(yè)之間是平等的關(guān)系， 稅務(wù)部門是管理部門同時也是服 務(wù)部門。國有港口企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)， 充分利用稅務(wù) 部門提供服務(wù)這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風(fēng)險。三、結(jié)束語 綜上所述，國有港口企業(yè)在稅收籌劃時面臨著稅收籌劃方案不全 面、非財稅成本增加、財務(wù)人員水平不高的籌劃風(fēng)險。而這些風(fēng)險是 客觀存在且不可避免的。 筆者針對國有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險 提出了國有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì)， 貫徹成本效益原則， 注重籌 劃方案的綜合性，引入管理系統(tǒng)，建立健全稅收籌劃風(fēng)險防范機(jī)制， 加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通的措施， 希望能夠給國