會計(jì)基礎(chǔ)資料經(jīng)典復(fù)習(xí)資料

1、會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料第一章 總論第一節(jié) 會計(jì)的意義一、會計(jì)的定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時，它又是一個以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)?？蓮乃膫€方面理解：會計(jì)屬于管理的范疇； 其對象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動； 基本職能是核算和監(jiān)督； 以貨幣為主要計(jì)量單位。 （而不是惟一的計(jì)量單位）二、會計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督1、會計(jì)核算：指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，反映特定會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動，向有關(guān)各方提供會計(jì)信息。會計(jì)核算的基本特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動 會計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性會計(jì)

2、核算的四個環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報告會計(jì)核算的7種方法：設(shè)置會計(jì)科目和賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核會計(jì)憑 證；登記賬箭；成本計(jì)算；財(cái)產(chǎn)清查；編制會計(jì)報表。會計(jì)核算的基本運(yùn)作程序： 根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證， 按照確定的會計(jì)科目設(shè)置賬戶，運(yùn)用復(fù)式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計(jì)算對象計(jì)算成本，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，根據(jù)賬簿資料編制財(cái)務(wù)報表。2、會計(jì)監(jiān)督：指會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。會計(jì)監(jiān)督的三個特點(diǎn)：主要通過價值指標(biāo)進(jìn)行； 對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督； 監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個方面。3、會

3、計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督的關(guān)系：核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。 （對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確地進(jìn)行會計(jì)核算，相關(guān)而可靠的會計(jì)資料是會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)；同時，也只有搞好會計(jì)監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行、達(dá)到預(yù)期的目的，才能真正發(fā)揮會計(jì)參與管理的作用。 ）4、財(cái)務(wù)報告目標(biāo)（也稱會計(jì)目標(biāo)）：總 目 標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益基本目標(biāo)：向有關(guān)各方提供會計(jì)信息根據(jù) 2006 年企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ， 財(cái)務(wù)報告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報告使用者提供與財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權(quán)人，社會公眾，政府及有關(guān)部

4、門等（選擇）第二節(jié) 會計(jì)基本假設(shè)和會計(jì)基礎(chǔ)1、 會計(jì)基本假設(shè)包括：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。 會計(jì)主體是指會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報告的空間范圍。會計(jì)主體與法律主體（法人）并非對等的概念。一般而言，凡法人單位必為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法人。 （判斷） 持續(xù)經(jīng)營是指會計(jì)主體在可預(yù)見的未來，會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會破產(chǎn)、也不會大規(guī)劃削減業(yè)務(wù)。 會計(jì)分期指將一個會計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為若干相等的會計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報告。會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。 （選擇） 我國的會計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以

5、外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財(cái)務(wù)報告時，應(yīng)折算為人民幣反映。 （判斷）2、 會計(jì)記賬基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制（也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制）：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制（也稱現(xiàn)金制中現(xiàn)收現(xiàn)付制）：以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法。收付實(shí)現(xiàn)制（一般用于事業(yè)單位、非營利組織）是和權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)）相對應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)。企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。目前，我國的政府和非營利組織會計(jì)一般采用收

6、付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)（如學(xué)校的復(fù)印部、食堂等）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。第三節(jié) 會計(jì)信息的質(zhì)量要求8、 項(xiàng)要求： 4 個首要質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性4 個次級質(zhì)量要求：實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性可靠性：是對會計(jì)工作和會計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求；可比性：同一企業(yè)不同時期應(yīng)當(dāng)要用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致，相互可比。重要性：凡對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響的會計(jì)事項(xiàng)要充分披露，對次要的會計(jì)事項(xiàng)可適當(dāng)合并、簡化處理。謹(jǐn)慎性：也稱穩(wěn)健性

7、或?qū)徤餍?，是指企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。 （費(fèi)用從高，資產(chǎn)或收入從低：如收入每月掙5000-8000，說5000）及時性：一是要求及時收集會計(jì)信息，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時收集整理各種原始單據(jù)；二是及時處理會計(jì)信息，及時編制同財(cái)務(wù)報告；三是及時傳遞會計(jì)信息。第四節(jié) 會計(jì)要素和會計(jì)等式會計(jì)要素：是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會計(jì)核算內(nèi)容的基本分類，是會計(jì)核算內(nèi)容的具體化，是從會計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動的基本要素。也稱財(cái)務(wù)報表要素。會計(jì)要素包括6 個：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)要

8、素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤表要素。一、資產(chǎn)：1、資產(chǎn)的概念：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、 資產(chǎn)的分類： 按其流動性 （即變現(xiàn)速度或能力） 不同， 可分為流動資產(chǎn)、 長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)：指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。長期投資：指除交易性金融資產(chǎn)以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券

9、、其他債權(quán)投資和其他長期投資。固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過 1年，單位價值較高的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。其他資產(chǎn)：指除以上四類資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用、商譽(yù)等3、資產(chǎn)的基本特征：資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。在會計(jì)實(shí)務(wù)中將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)

10、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。二、負(fù)債1、負(fù)債的概念：指過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2、負(fù)債的分類：按其流動性不同（或償還期限的長短） ，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債：指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)和將于一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負(fù)債：指償還期限在 1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。3、 負(fù)債的特征：是企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)負(fù)債的清償預(yù)期會使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)是能夠用貨幣確

11、切計(jì)量或合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任三、所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的概念：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 （資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額稱為凈資產(chǎn)） 。2、所有者權(quán)益的來源：所有者投入的資本；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；留存收益。利得：指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。 （如罰款等）損失：指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。留存收益：主要包括盈余公積、未分配利潤兩部分4、 所有者權(quán)益的內(nèi)容：按其構(gòu)成不同，可分為實(shí)收資本（或股本） 、資本公積、盈余公積、未分配利潤等實(shí)收

12、資本 （或股本） ： 指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定， 實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括國家資本、法人資本、個人資本、外商資本。資本公積：是指企業(yè)在籌集資本過程中取得的由投入資本所引起的各種增值，包括資本（或股本）溢價等。盈余公積：是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤。判斷或選擇：一般而言，實(shí)收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的，因而盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。四、收入1、收入的概念：指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導(dǎo)致所有

13、者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2、收入的分類：按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用 權(quán)收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，可分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。3、收入的特點(diǎn)：收入是從企業(yè)的日?；顒又行纬桑皇菑呐及l(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn) 生；它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼有，最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者 權(quán)益的增加。判斷： 并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。 （如投資者投入資產(chǎn)）判斷：營業(yè)外收入不是收入，利得計(jì)營業(yè)外收入。五、費(fèi)用1、費(fèi)用的概念：指企業(yè)在日?；顒又兴l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流

14、出。2、 費(fèi)用的分類： 按經(jīng)濟(jì)用途不同， 分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。 生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、費(fèi)用的特點(diǎn)：表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的 減少；與向所有者分配利潤無關(guān)。4、費(fèi)用與成本的關(guān)系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。區(qū)別表現(xiàn)在：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，與一定的會計(jì)期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計(jì)期間。六、利潤1、利潤的概念：是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益的

15、減少。會計(jì)等式：1、第一會計(jì)等式（基本會計(jì)等式） ：資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會計(jì)等式。 ）2、第二會計(jì)等式：收入 -費(fèi)用 =利潤（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的絕對運(yùn)動形式，也稱為動態(tài)會計(jì)等式）3、第三會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入 -費(fèi)用）第五節(jié) 會計(jì)確認(rèn)和會計(jì)計(jì)量1、會計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：符合某項(xiàng)要素的定義；能夠可靠地加以計(jì)量。2、會計(jì)計(jì)量屬性包括：歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值；公允價值。 （多選題）第二章會計(jì)科目和賬戶第一節(jié)會計(jì)科目1、含義：是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。2、分類：按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度

16、及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇坑址Q一級科目， 一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定； 明細(xì)分類科目又稱二級科目或明細(xì)科目，明細(xì)分類科目除會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。按所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會計(jì)對象要素不同， 分為資產(chǎn)類科目、 負(fù) 債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。3、設(shè)置原則：合法性原則；相關(guān)性原則；實(shí)用性原則。判斷： 企業(yè)在不影響質(zhì)量和對外提供會計(jì)信息的前提下，可合并會計(jì)科目或自行設(shè)置一些會計(jì)科目。第二節(jié) 賬戶1、賬戶的概念：是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計(jì)要素增減變動情況及

17、其結(jié)果的載體。2、賬戶的分類：按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、 損益類賬戶。3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱；日期和摘要；增減金額和余額；憑證號4、賬戶的四個金額要素：期初余額；本期增加發(fā)生額；本期減少發(fā)生額；期 末余額關(guān)系：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額二期末余額（不是會計(jì)等5、 賬戶和會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別（簡答）聯(lián)系：兩者都是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類，一個是項(xiàng)目、名稱，一個是載體、方法，兩者反映的內(nèi)容是一致的，性質(zhì)相同。在實(shí)際工作中，對會計(jì)科目和會計(jì)賬戶 不加以嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。

18、會計(jì)賬戶以會計(jì)科目為名稱，而會計(jì)科目所發(fā)生的 增減變動情況通過會計(jì)賬戶加以反映和記錄。沒有會計(jì)科目，會計(jì)賬戶就失去了設(shè)置 的依據(jù)，沒有會計(jì)賬戶，就無法發(fā)揮會計(jì)科目的作用。區(qū)別：會計(jì)賬戶有一定的結(jié)構(gòu)和格式，可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化；會計(jì)科目沒有一定的結(jié)構(gòu)和格式，不能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化加以記錄。第三章復(fù)式記賬第一節(jié)單式記賬法和復(fù)式記賬法1、單式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬2、復(fù)式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩 個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。3、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；可以對記

19、 錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。4、1993年7月1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。第二節(jié)借貸記賬法1、借貸記賬法下的 借”和 貸”不代表任何經(jīng)濟(jì)意義，只是單純的記賬符號。2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。3、試算平衡：是根據(jù)會計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記 錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸 方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤；而如果兩者都平衡，則說 明記賬和結(jié)賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤（比如記賬時重記

20、或漏記 整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對應(yīng)賬 戶的同方向串戶等）。選擇：在日常會計(jì)核算中，通常是在月末進(jìn)行試算平衡。第三節(jié)會計(jì)分錄1、概念：指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。2、內(nèi)容（也稱會計(jì)分錄三要素）：賬戶名稱，即會計(jì)科目；記賬方向，即借方或 貸方；記錄金額。3、分類：根據(jù)所涉及賬戶的多少，分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1、二者關(guān)系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)賬是對總賬資料 的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，是總賬的從屬賬戶。2、平行登記的要求：憑證相同、

21、方向一致、期間相同、金額相等。第四章會計(jì)憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的含義、意義和種類1、概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬箭的依2、作用：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。第二節(jié) 原始憑證1、概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是進(jìn)行會計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。2、分類：按取得的來源不同，分為自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、 出庫單等） 和外來原始憑證 （如發(fā)票、 飛機(jī)票、

22、火車票、 銀行收付款通知單等中）無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并用以作為會計(jì)核算的原始資料。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件或證明，如經(jīng)濟(jì)合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會計(jì)憑證，也不能作為會計(jì)核算的依據(jù)。未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也不能算作會計(jì)憑證。按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分為一次憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）、累計(jì)憑證（如限額領(lǐng)料單） 、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費(fèi)報銷單等）按格式不同，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國，如全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等）

23、和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用，如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等） 。3、 基本內(nèi)容： 原始憑證名稱； 填制原始憑證的日期； 接受原始憑證的單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；填制單位簽章；經(jīng)辦人員簽章；憑證附件。1、 填制要求：記錄要真實(shí)；內(nèi)容要完整；手續(xù)要完備（對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章） ； 書寫要清楚、 規(guī)范； 編號要連續(xù)； 不得涂改、 刮擦、 挖補(bǔ)；（原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正）填制要及時。5、 原始憑證的審核內(nèi)容包括： 原始憑證

24、的真實(shí)性、 合法性、 合理性、 完整性、 正確性、及時性。 （簡答）第三節(jié) 記賬憑證1、含義：是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。 是登記賬簿的直接依據(jù)。 （原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。 ）2、分類：按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。需注意：對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取庫存現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證。判斷：出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款憑證業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋

25、 “收訖 ”“付訖 ”章，以免重收重付。按照填列方式分類，分為復(fù)式憑證、單式憑證。3、基本內(nèi)容： （選擇題，要與原始憑證的內(nèi)容區(qū)別記憶）記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。4、記賬憑證的編制要求：內(nèi)容需完整；應(yīng)連續(xù)編號；書寫應(yīng)清楚、規(guī)范；記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據(jù)原始憑證匯總表編制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；除結(jié)賬和更正錯 誤的記賬

26、憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；填制記賬憑 證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制；記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金 額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。5、記賬憑證的審核內(nèi)容：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。6、 原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：填制人員不同；填制依據(jù)不同；填制方式不同；發(fā)揮作用不同第四節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞和保管7、 會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑證的取得或填制進(jìn)起至歸檔保管過程中， 在單位內(nèi)部各個部門和人員之間的傳送程序。2、會計(jì)憑證傳遞的作用：有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督；有利于及時進(jìn)行會計(jì)記錄。

27、3、會計(jì)憑證傳遞的設(shè)計(jì)原則：要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求；單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。4、會計(jì)憑證的保管要求：會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。（原始憑證不得外借，特殊情況經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，但須在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章）原始憑證較多時可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不

28、得任意銷毀。第五章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的含義和種類1、會計(jì)賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、設(shè)置和登記賬簿的意義：提供系統(tǒng)、完整的會計(jì)核算資料；有效發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能；編制會計(jì)報表的主要依據(jù)；進(jìn)行會計(jì)分析的重要依據(jù)。設(shè)置和登記賬簿是編制會計(jì)報表的重要基礎(chǔ)， 是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報表的中間環(huán)節(jié)。3、賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。4

29、、會計(jì)賬簿的分類：按用途不同，分為序時賬箭、分類賬箭、備查賬箭按賬頁格式，分為兩欄式賬箭、三欄式賬箭、多欄式賬箭（收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿） 、數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用此賬簿）按外型特征，分為訂本式賬箭（總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬） 、活頁式賬簿、卡片式賬簿（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）第二節(jié) 會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則1、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。 （選擇）2、會計(jì)賬簿的啟用：啟用會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時，應(yīng)將上年的年末余額計(jì)入新賬的第一行，并在摘要欄注明 “上年結(jié)

30、轉(zhuǎn) ”或 “年初余額 ” 。3、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則：判斷：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2 。簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬 根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。第三節(jié) 各種會計(jì)賬簿的登記方法選擇：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。第四節(jié) 對賬1、對賬內(nèi)容包括：賬證核對；（一般在日常編制

31、憑證和記賬過程中進(jìn)行，登賬時、 出錯時）賬賬核對；（包括總分類賬箭有關(guān)賬戶的余額核對；總分類賬箭與所屬明細(xì) 分類賬箭核對；總分類賬箭與序時賬箭核對；明細(xì)分類賬箭之間的核對）賬實(shí)核對。第五節(jié) 錯賬更正方法（三種：劃線更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法）1、 劃線更正法：適用于記賬憑證無錯，只是登賬錯誤的情況。數(shù)字錯誤須全部劃銷，文字錯誤可只劃銷錯誤部分2、 紅字更正法：適用于記賬憑證錯誤，導(dǎo)致登賬錯誤的情況，分三種情況： 科目錯誤：紅字沖銷法 方向錯誤：紅字沖銷法 金額錯誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補(bǔ)充登記法第六節(jié) 結(jié)賬1、 結(jié)賬的概念：在會計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全

32、部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。2、 結(jié)賬工作是編制會計(jì)報表的先決條件。3、 結(jié)賬的程序： 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求， 調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)， 合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi) 用。 將損益類科目轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)平所有損益類科目。 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。4、 結(jié)賬的種類：按結(jié)賬時期不同，分月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種。5、 新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，不必編制記賬憑證。第七節(jié)會計(jì)賬簿的更換與保管1、 會計(jì)賬簿的更換通常在新會計(jì)年度建賬時進(jìn)行。2、 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)

33、每年更換一次。3、 變動較小的明細(xì)賬可連續(xù)使用，不必每年更換。4、 備查賬簿可連續(xù)使用。第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類1、 概念：賬務(wù)處理程序也稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算程序，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表相結(jié)合的方式。 （了解）2、 意義：科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會計(jì)信息的形成、提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量、提高會計(jì)核算工作的效率。 （了解）3、 設(shè)置時需遵循的原則： （了解） 要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)； 要能正確、及時、完整地提供會計(jì)信息使用者需要的會計(jì)核算資料。 力求簡化核算手續(xù)。4、 種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總

34、記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)： 根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬， 簡化了登記總分類賬的工作量； 可清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)： 不利于會計(jì)核算的日常分工； 當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。3、科目匯總表賬務(wù)

35、處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)： 科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學(xué)易做 大大減少登記總分類賬的工作量； 科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。缺點(diǎn)：不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系； 不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序1、 概念：是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、 意義： 有利于保證會計(jì)核算資料的真實(shí)可靠； 有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力； 有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整； 有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。3、 種類： （

36、選擇、判斷）按范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。全面清查的適用范圍：年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中 外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前；開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估 等活動，為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn)；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。局部清查的清查對象包括：庫存現(xiàn)金；銀行存款；庫存商品、原材料、包裝物等；債權(quán)債務(wù)。按清查時間不同，分為定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般適用于以下情況： 更換財(cái)產(chǎn)物資、 庫存現(xiàn)金保管人員； 發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失；有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門檢查；臨時性

37、清產(chǎn)核資。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法1、 清查庫存現(xiàn)金后， 應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果， 編制 “庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表” ， 并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有 “盤存單 ”和 “實(shí)存賬存對比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。2、 未達(dá)賬項(xiàng)：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。 （簡答）3、 未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。企業(yè)已付入賬， 銀行尚未付款入賬； 銀行已收入賬， 企業(yè)尚未收款入賬； 銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 （了解）4、 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用， 不

38、能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。5、 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法；技術(shù)推算法（估堆法）6、往來款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法第八章 庫存現(xiàn)金的核算本章涉及主要科目：庫存現(xiàn)金；待處理財(cái)產(chǎn)損溢；其他應(yīng)收/應(yīng)付款；管理費(fèi)用；營業(yè)外收入第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度1、 庫存現(xiàn)金的使用范圍（簡答） （共 8 項(xiàng)：個人 5 項(xiàng)，單位 2 項(xiàng)，其他 1 項(xiàng)） 工資津貼：職工工資、各種工資性津貼； 勞務(wù)報酬：個人的勞務(wù)報酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等； 獎金：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金

39、； 勞保福利及其他： 各種勞保、 福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等； 差旅費(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款； 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。 按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為 1000 元， 超過結(jié)算起點(diǎn)的， 應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。2、 庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5 天的正常開支需要量，最高不超過15 天。3、 庫存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行；不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金 （即坐支

40、庫存現(xiàn)金） ； 從銀行提取庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫明用途 （如備用金、差旅費(fèi)等） 。4、 庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 錢賬分管制度（出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作） 庫存現(xiàn)金開支審批制度 庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度 庫存現(xiàn)金保管制度5、備用金的管理：兩種方式：非定額（一次性）管理和定額管理。第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算1、 如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣， 還應(yīng)在 “庫存現(xiàn)金賬戶 ”下設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金專 戶進(jìn)行核算。2、 常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。3、 常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有：借據(jù)、工資結(jié)算單、報銷單（支出憑證）、差旅費(fèi)報銷單、領(lǐng)款收據(jù)

41、等4、 對定額備用金應(yīng)通過 “其他應(yīng)收款 備用金 ”賬戶或單獨(dú)設(shè)置 “備用金 ”賬戶進(jìn)行核算。5、庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。盤虧（損失一管理費(fèi)用）轉(zhuǎn)出盤盈盤盈（收益一營業(yè)外收入）轉(zhuǎn)出盤虧第九章銀行存款的核算本章涉及主要科目：銀行存款；其他貨幣資金；應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)；交易性金融資產(chǎn)第一節(jié)銀行存款概述1、 企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合條件的，也可在異地開立。2、 銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。（多選）基本戶：可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付可存現(xiàn)，可取現(xiàn)一般戶：可辦理

42、借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)專用戶：辦理特定用途資金不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)臨時戶：可辦理臨時轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付可存現(xiàn)，可取現(xiàn)3、 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本戶；企事業(yè)單位開立基本戶實(shí)行開戶許可證制度。第二節(jié)銀行結(jié)算方式1、銀行結(jié)算方式有9種：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證。銀行匯票：銀行簽發(fā)，異地使用銀行本票：銀行簽發(fā)，同一票據(jù)交換區(qū)域，基本不使用商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款

43、期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個特點(diǎn)：?只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。?使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法 人資格。?必須經(jīng)過承兌。承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。?未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。?同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。3jf產(chǎn)啊仁 j睡做 間根人嫉龍也康虹貝茗域交感曳j1.就t型托行a收款取迎*襯就村北a忙 n n壯 泡 春 a砌跟軌1e啾qh. 一 4 出ajrntfmih j

44、西st育業(yè)匯si防列用停商業(yè)匯票到期，收款人還沒有收到款項(xiàng)，將會由應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，付款人就由應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。付款人向收款人簽發(fā)商業(yè)匯票：付款人反映為貨物的增加，應(yīng)付票據(jù)增加。收款人反映為應(yīng)收票據(jù)增加，因銷售貨物，主營業(yè)務(wù)收入增加，應(yīng)交稅費(fèi)增加，貨物減少。 支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定 的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為轉(zhuǎn)賬支票和庫存現(xiàn)金支票， 轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金支票既能提取庫存現(xiàn)金，也可辦理轉(zhuǎn)賬。支票的提示付款期限為10天。直接通過銀行存款的增加減少來反映。 匯兌：匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人。分信匯和電匯兩

45、種。 托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理良好，弁經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的 款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為 10 000元；但新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為1 000元。 承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。鶴比單僮忖鼠單fl）卸責(zé)第梅（開戶il行）建苴單佗開戶例行戶3翔9 r 9托收承付軸算程序1.2表示銷貨單位辦理托收承

46、付沒收到錢。反應(yīng)為收入增加，應(yīng)收賬款的增加。銷售 貨物未收款。5表示 購貨單位承付，但是沒付反映為貨物的增加，應(yīng)付賬款的增加。6表示 購貨單位銀行存款的減少，應(yīng)付賬款的減少。7表示銷貨單位銀行存款的增加，應(yīng)收賬款的減少 委托收款：分郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。 （自 來水公司、供電公司等的收費(fèi)方式）穌*收款人:衷著托(jts司* htt 1匿口-閶 費(fèi)托收款牯其理出1.2借：應(yīng)收賬款貸：收入付款人：借：貨物貸：應(yīng)付賬款5付款人：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款7收款人：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款第三節(jié)銀行存款的核算第四節(jié) 其他貨幣資金的核算力定他因幣資金色族i外埠任嘉、銀行匯

47、票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用 卡存款、存出投資款等。（多選）2、處堪存款電饞念（wk ；指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方 式匯往米購地銀行開工米購專戶的款項(xiàng)。購資金卷軟下入我1m您采購員專照費(fèi)可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采 購專尸只彳寸不蕨，付完結(jié)束賬尸。（判蝙企業(yè)將款項(xiàng)匯往采購地開立專戶：借：其他貨幣資金 貸：銀行存款外埠存款采購?fù)戤吥脩{證報銷時：借：材料采購應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貨：其他貨幣資金 完成采購，多余款項(xiàng)：借：銀行存款外埠存款貸：其他貨幣資金外埠存款3、收款方收到銀行本票，銀行匯票直接反應(yīng)為銀行存款的增加。4、存出投資款的核算：企業(yè)已經(jīng)

48、存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。l公同將銀行存款13）值元薦人征養(yǎng)公司,以備的買有 付證券.flh其他貸存貧金存出投量款100gwhi甘銀行存款i mqoooh超序曲授痛砍1岫。00元篇人取n作為交同性金融貴 產(chǎn).借：交易性金融貴產(chǎn)1cjoomo貸r k也貨幣貴金一存出投資放 1 000000信用證存氤和宿用卡存款的概算基本與上法內(nèi)容相網(wǎng).第十章存貨的核算本章涉及主要科目：原材料；材料采購；應(yīng)交稅費(fèi)；材料成本差異；待處 理財(cái)產(chǎn)損溢第一節(jié)存貨的種類和范圍1、2、也旨取在在麗曲感畫a 中耗用的材料和物料等?？诳?、處春生廠過程中的在廣口口、在生廣過程或提供力 具體講，存貨包括各類原材料、在產(chǎn)品、半

49、成品、庫存商品、商品及周轉(zhuǎn)材料（含 包裝物、低值易耗品）等。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固 定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或五五攤銷法進(jìn)行攤 銷。包裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋 等。下列包裝物，在會計(jì)上不作為包裝物存貨進(jìn)行核算：各種包裝用的材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)作為原材料進(jìn)行核算工 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于儲存和保管產(chǎn)品或商品、材料、半成品、零部件而不隨同產(chǎn)品或商品出售、出租或出借的包裝物, 的包裝容器，應(yīng)按其價值大小和使用年限長短， 進(jìn)行核算。如企業(yè)在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用 分別

50、歸入固定資產(chǎn)或低值易耗品用富加陽：指丕能隹為四定輯本叫鐸共用果物品, 1保護(hù)用品，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器用如工具、管理用具、玻璃器皿、霞ml啰建國題定寬廣交直工推血崢的各種微取苒您4有任復(fù)的某些特 （如流動樣），但合門弁不容臺存貨的賴念，因此不能作為存貨進(jìn)行核算。需庶俄指需察i建崎舟船調(diào)集小爨確認(rèn):與該存貨有關(guān)常說陰：1、去上代銷商師的歸蜃:/弋銷商品應(yīng)作為委托方的存貨處理。但會計(jì)準(zhǔn) 則也要求受托方將代銷商品納入賬內(nèi)核算?？诳?人; 加義朋定認(rèn)銷必作為購貨萬的薦簧；購赍萬已收（如已付款）而尚未到達(dá)入庫的在途商品，作為購貨方的存貨。由“/ 人3、知1購貨級岌回勺制本樣胤電力士企業(yè)弁沒有實(shí)

51、際 的購貨行為發(fā)生，因此，不作為企業(yè)的存貨,看不流認(rèn)有關(guān)的負(fù)債和費(fèi)用。數(shù)量的盤存方法第二節(jié)存貨兩種方法：實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制（判斷、選擇）實(shí)地盤存制：也稱定期盤存制，指會計(jì)期末通過對全部存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以 確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，然后分別乘以各項(xiàng)存貨的盤存單價，計(jì)算出期末存貨的 總金額，記入各有關(guān)存貨賬戶，倒擠出本期已耗用或已銷售存貨的成本。 1、2、（概念了解）公式：本期耗用或銷貨成本二期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本永續(xù)盤存制：也稱賬面盤存制，指對存貨賬目設(shè)置經(jīng)常性的庫存記錄，即分別 品名規(guī)格設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日地登記收入發(fā)出的存貨， 弁隨時記列結(jié)存數(shù)。 （概念了解）采用

52、永續(xù)盤存制，每年至少應(yīng)對存貨進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)3、 兩種方法比較：實(shí)地盤存制優(yōu)點(diǎn)：簡化存貨的日常核算工作 缺點(diǎn)：不能隨時反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)，不便于管理人員 掌握情況；容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；永續(xù)盤存制優(yōu)點(diǎn),：有利于戰(zhàn)點(diǎn):方嗣%州壁交大只能期末盤點(diǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本，不能隨時結(jié)轉(zhuǎn)成本，實(shí)用性較差。第三節(jié)存貨的計(jì)價方法1、 存貨成本包，舌采購成本、加工成本和其他成本。存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)（如關(guān)稅、消費(fèi)稅，一般納稅人增值稅不計(jì)入成本，小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)入成本）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)及 其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用（如運(yùn)輸過程中的合理損耗）入庫前挑選整理。（

53、多選）一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。你公司向a公司購進(jìn)100件貨物時，芬奈：借：原材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700儂公司鳳燈公司銷售80件甲產(chǎn)品時, 倍：應(yīng)收賬款 一一b公司17550分錄:貸：應(yīng)付賬款一一a公司11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=2550 - 1700 = 850元就是要交給國家的稅收。2、存貨的加工成本，生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工），制造費(fèi)用（間接費(fèi)用，車間發(fā)生的，除了直接人工直接材料之外）。 存貨的其他成本，如借款費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用等需注意：下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益？不計(jì)入存貨成本：非正帝 消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（記入營業(yè)外支出）；倉儲費(fèi)用（如租賃倉 庫費(fèi)用）一般記入管理費(fèi)用（但是，為了達(dá)到下一起所產(chǎn)生的費(fèi)用，比如酒類發(fā)酪要用到倉庫，這個倉儲費(fèi)用記入生產(chǎn)成本）；不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀 態(tài)的其他支出。3、4、外購材料運(yùn)雜費(fèi)如果金額較小，可計(jì)入當(dāng)期損益。二鼐縱拶科fl港最再昌接n攵益可能減少;期末存貨計(jì)價（估價）如果過高，當(dāng)期收益可能增加; 二：二十價如果過低,當(dāng)期收益可能增加； 二：二十價如果過高,當(dāng)期收益可