住房公積金會計核算模式的思索和探討

1、住房公積金會計核算模式的思索和探討 近幾年來，全國各地根據(jù)本地實際情況積極摸索住房公積金會計核算模式，并取得階段性成果，本文就公積金模式的現(xiàn)狀及規(guī)范發(fā)展與大家共同探討，以供商榷。 一、住房公積金會計核算管理模式的現(xiàn)狀 現(xiàn)階段，住房公積金會計核算模式大致分為兩類：一類是直接歸集模式；另一類是委托歸集模式，兩種核算模式各有利弊。 （一）直接歸集模式 住房公積金管理中心（以下簡稱中心）承擔住房公積金歸集、管理、核算、提取等全部具體工作，即自己設立中心機房，不設或根據(jù)具體情況自設少量的網(wǎng)點，操作前臺與后臺工作均由中心人員承擔完成，直接辦理住房公積金管理業(yè)務，其資金在商業(yè)銀行專戶存儲。 （二）委托歸集模

2、式 中心與受托銀行簽訂住房公積金金融業(yè)務委托協(xié)議，充分利用承辦銀行眾多的服務網(wǎng)點，合理設立和分布住房公積金業(yè)務代辦點，用計算機網(wǎng)絡將中心與銀行網(wǎng)點通過通信線路連接起來，網(wǎng)點作為中心的前臺操作，利用計算機可以處理、存儲大量數(shù)據(jù)的強大功能，把住房公積金賬目核算到職工個人。 二、公積金會計核算模式的實踐和探索 成都市公積金歸集量大、銀行公積金網(wǎng)點分布較廣，市公積金管理中心鑒于本地實際情況，因地制宜地采取了適應市公積金會計核算的“委托歸集管理模式”。并針對新模式的需求，設計開發(fā)了住房公積金信息管理系統(tǒng)，新系統(tǒng)不僅實現(xiàn)了中心和銀行兩套系統(tǒng)按日軋賬，同步核算，解決了管理中心和銀行記賬不同步的矛盾，并且強化

3、中心對銀行的監(jiān)督管理，充分保障職工的公積金合法權益。新模式既突出了委托歸集管理模式的優(yōu)點，又彌補了當前委托歸集模式的不足，其主要內(nèi)容包括以下幾個方面： 1.實現(xiàn)中心和銀行兩套系統(tǒng)同步記賬、同步核算 中心按照有關決議委托工、農(nóng)、建三家銀行承辦住房公積金業(yè)務、受托銀行在自身系統(tǒng)中建立職工個人明細賬核算公積金，資金中心為嚴格執(zhí)行住房公積金會計核算辦法，加強對公積金的監(jiān)督管理，公積金會計核算也同時建賬至個人。為了達到銀行自身和中心的兩套系統(tǒng)同步核算并且相符，中心采取了“銀行前臺錄入，中心后臺確認”的方式，即銀行柜臺人員在錄入自身系統(tǒng)的同時，須同步錄入中心前臺系統(tǒng)，再由中心操作人員在后臺系統(tǒng)進行核對確認

4、。從而解決了中心和銀行記賬時間差的問題，實現(xiàn)了中心和銀行兩套系統(tǒng)同步核算。 2.制作設計了“公積金日結(jié)單”，實行公積金按日軋賬 中心在自身管理系統(tǒng)中專門設置了“公積金日結(jié)單”的功能模塊，即銀行在按日同步錄入中心前臺系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成“公積金前臺系統(tǒng)確認日結(jié)單”，銀行將日結(jié)單余額與其自身系統(tǒng)公積金科目的余額核對相符，并交與中心供后臺系統(tǒng)操作人員審核確認，確認一致后，系統(tǒng)自動生成“公積金后臺系統(tǒng)確認日結(jié)單”如當日核對不符，系統(tǒng)不能日軋和處理第二日的業(yè)務。通過日結(jié)單功能的設置和有效控制，形成按日軋賬、按日賬務核對的制度，基本上保證了兩套系統(tǒng)核算相符。 3.理順公積金票據(jù)交接，夯實會計核算的基礎性工

5、作 由于公積金票據(jù)是由銀行前臺歸集整理后傳遞到中心后臺，且數(shù)量大，種類較多，因此公積金票據(jù)是否完整規(guī)范，對中心會計核算過程，會計資料質(zhì)量起著至關重要的作用。為此，中心專門制定了公積金票據(jù)交接辦法，辦法中對銀行分別不同業(yè)務類型須出具的票據(jù)和資料作了詳細具體的規(guī)定和要求，并規(guī)定銀行必須按日與中心交接公積金票據(jù)。同時，中心票據(jù)交接人員須審查票據(jù)是否規(guī)范完整，資料是否整齊完備，審查銀行交來的前臺系統(tǒng)日結(jié)單、票據(jù)交接清單與銀行科目余額表是否相符，審查無誤后，于當日將票據(jù)交與確認人員進行確認。 4.嚴格按照制度規(guī)定進行會計核算，確保兩套系統(tǒng)賬務相符 在公積金票據(jù)交接時，銀行須按日填報公積金票據(jù)交接清單，清

6、單中須填寫公積金及公積金存款的當日余額，表中設計了公積金資金戶和單位戶的平衡關系，中心賬務核算人員依據(jù)公積金票據(jù)交接清單，核對銀行資金余額，確保每日公積金存款及時到位。 中心后臺票據(jù)確認后的數(shù)據(jù)由公積金歸集管理系統(tǒng)按日傳送到公積金核算管理系統(tǒng)，系統(tǒng)自動分承辦銀行，按不同的業(yè)務類型和科目對應關系自動匯總生成會計憑證，中心財務核算人員嚴格按照兩個辦法按日進行會計核算和賬務核對，最終確保兩套系統(tǒng)賬賬相符。 5.開發(fā)設計科學規(guī)范的公積金管理信息系統(tǒng) 公積金業(yè)務量大，工作繁雜，勢必需要功能強大的、設計完善的管理信息系統(tǒng)的強有力的技術支持。中心和托普軟件公司合作開發(fā)了適應會計核算管理模式的公積金管理信息系

7、統(tǒng)，該系統(tǒng)分為兩大部分：公積金歸集管理信息系統(tǒng)和公積金核算管理系統(tǒng)，其中公積金歸集管理系統(tǒng)核算到繳存單位和個人，公積金核算管理系統(tǒng)核算到承辦行，歸集管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)經(jīng)整理后傳送到公積金核算管理系統(tǒng)后進行具體的賬務核算，全方位實現(xiàn)住房公積金管理手段信息化。 6.建立健全內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部崗位責任制 中心結(jié)合公積金會計核算流程，制定了嚴密的內(nèi)部控制制度，針對票據(jù)交接、票據(jù)確認、賬務核算、報表編制和報送、檔案管理等一系列操作環(huán)節(jié)都作了詳細的管理規(guī)定，并根據(jù)需要設置了票據(jù)交接崗位、票據(jù)確認崗位、賬務核算崗位、稽核崗位、會計主管崗位等若干崗位，同時明確劃分各崗位的職責權限，做到各司其職，職責明確，責任

8、清楚，程序規(guī)范。從而保證會計核算工作的順利開展。 7.密切和銀行的合作關系，加強操作人員的資格審查和業(yè)務培訓 中心與受托銀行之間是委托與被委托的合作關系，中心作為帶有一定行政職能的住房公積金管理機構(gòu)，不是金融機構(gòu)，所有相關金融業(yè)務必須委托商業(yè)銀行進行，雙方良好的合作是搞好住房公積金規(guī)范化管理的有效保證。因此，我們在新系統(tǒng)實施運行之前，舉辦了若干期培訓班，對銀行柜臺人員進行全面系統(tǒng)的培訓。同時，建立通報考核制度，不定期對銀行進行檢查，及時糾正工作中的問題。 三、運行中存在的問題及對策 （一）公積金核算模式存在的問題 1.存在重復勞動現(xiàn)象。采取“銀行前臺錄入，中心后臺確認”的方式，銀行網(wǎng)點專柜人員

9、需同時將相同信息錄入中心系統(tǒng)和自身系統(tǒng)，致使專柜人員重復錄入，工作量較大。 2.中心系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)積數(shù)核對難度較大。由于兩套系統(tǒng)都記賬至個人明細賬，并同時計算計息積數(shù)和職工利息，如果到賬日期或調(diào)賬日期有差異，就會引起兩套系統(tǒng)積數(shù)不一致，最終導致兩套系統(tǒng)結(jié)息不等。 3.難以實現(xiàn)跨行轉(zhuǎn)移。在多家銀行承辦公積金業(yè)務的情況下，當因工作調(diào)動等原因辦理住房公積金跨行轉(zhuǎn)移業(yè)務時，因各行使用不同的管理系統(tǒng)軟件，無法實現(xiàn)帶積數(shù)轉(zhuǎn)移，只能采取全額提取方式，從而使轉(zhuǎn)移業(yè)務等同于補繳及支取業(yè)務處理，背離了公積金轉(zhuǎn)移業(yè)務的實質(zhì)。 （二）采取措施，解決運行中存在的問題 1.數(shù)據(jù)拷盤，避免重復勞動。在兩套系統(tǒng)并行的情況下，對于大單位（職工）開戶、補繳、調(diào)整基數(shù)等業(yè)務，采取數(shù)據(jù)拷盤的形式，銀行按規(guī)定格式將已錄入自身系統(tǒng)的信息，通過拷盤轉(zhuǎn)換到中心系統(tǒng)，提高了信息錄入的及時性和準確性，在一定程度上緩解了重復勞動。 2.定期核對積數(shù)，及時發(fā)現(xiàn)問題?？紤]按季度或半年核對一次積數(shù)，銀行拷貝個人戶積數(shù)，由系統(tǒng)進行核對和校驗，發(fā)現(xiàn)不等及時查找原因，并根據(jù)原始憑證和清冊進行賬務調(diào)整，從而確保積數(shù)相符。 3.使用統(tǒng)一、規(guī)范的計算機管理系統(tǒng)軟件，實現(xiàn)跨行轉(zhuǎn)移。使用統(tǒng)一、規(guī)范、科學，并經(jīng)專家評審認可的公積金管理信息系統(tǒng)，