試析大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征

1、 試析大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征 陳芳嶸摘 要：隨著我國(guó)信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的交匯和融合，大數(shù)據(jù)得到了廣泛有效的應(yīng)用，并逐漸成為了國(guó)家基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源。本文針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征研究，將從傳統(tǒng)審計(jì)理論證據(jù)的基本特征入手，結(jié)合對(duì)大數(shù)據(jù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)的基本認(rèn)識(shí)，最終提出大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征。希望本文的研究，能為我國(guó)相關(guān)單位的審計(jì)工作管理提供參考性建議。關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)證據(jù)；基本特征；基本認(rèn)識(shí)審計(jì)證據(jù)，是由我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行定義的。審計(jì)準(zhǔn)則表明，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員或者最高審計(jì)機(jī)關(guān)，提出的結(jié)論、報(bào)告或意見以提供基礎(chǔ)信息。也就是說，審計(jì)人員獲取能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部實(shí)施，包括審計(jì)者調(diào)查

2、了解的情況所獲取的證據(jù)。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效化，審計(jì)工作需要對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行充分的利用。一、傳統(tǒng)審計(jì)理論證據(jù)的基本特征對(duì)當(dāng)代大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征的研究，首先要對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)理論證據(jù)特征進(jìn)行分析。一般傳統(tǒng)審計(jì)理論包括以下幾種特征1。第一，客觀性。是指審計(jì)證據(jù)必須具有反映審計(jì)事項(xiàng)的特征，是存在的客觀事實(shí)，不摻雜人的主觀意志，這是傳統(tǒng)審計(jì)證據(jù)中最本質(zhì)的特征。第二，合法性。這是指審計(jì)證據(jù)的獲取過程應(yīng)當(dāng)符合法定權(quán)限，并遵守合法的手續(xù)與程序要求，具有法律效力。第三，相關(guān)性。這是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)的有關(guān)事宜之間，具有一定的相關(guān)性。證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間能否建立聯(lián)系。第四，充分性。這是指審計(jì)證據(jù)能夠

3、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行證明，并形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。形成準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論后，只有證據(jù)充分，才能對(duì)其問題具體分析。二、對(duì)大數(shù)據(jù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)的基本認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)，是指在可承受的時(shí)間范圍之內(nèi)，利用最常規(guī)的軟件工具，在數(shù)據(jù)集合中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行捕捉、管理和處理。大數(shù)據(jù)中存在著許多具有利用價(jià)值和潛在信息，數(shù)據(jù)類型也具有多樣性。大數(shù)據(jù)特點(diǎn)具有可變性、真實(shí)性、復(fù)雜性。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，人類的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也呈現(xiàn)出信息化和數(shù)據(jù)化。自大數(shù)據(jù)的概念廣泛流傳開來(lái)后，信息技術(shù)就迎來(lái)了新的技術(shù)變革。大數(shù)據(jù)的概念在認(rèn)識(shí)上，仍然存在一定的分歧。在這種背景下，大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作也產(chǎn)生了影響，使審計(jì)工作同時(shí)面臨機(jī)遇和挑戰(zhàn)。隨著大數(shù)據(jù)存進(jìn)政策的推進(jìn)，審計(jì)

4、從傳統(tǒng)抽樣審計(jì)，轉(zhuǎn)變化為利用大數(shù)據(jù)的全面審計(jì)，為審計(jì)工作提供了更多的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和方法2。同時(shí)也對(duì)管理與技術(shù)手段等方面加大了要求。審計(jì)工作運(yùn)用的為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，其中，內(nèi)部數(shù)據(jù)是審計(jì)相關(guān)部門直接從信息系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行審計(jì)關(guān)聯(lián)分析，形成可利用的審計(jì)證據(jù)。要想實(shí)現(xiàn)更加先進(jìn)的審計(jì)目標(biāo)，就要不斷提升對(duì)價(jià)值信息的獲取，適應(yīng)并推動(dòng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作。三、大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征（一）客觀性大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征，首先是客觀性。這是合法性、相關(guān)性、充分性等特征的重要前提。客觀性是指審計(jì)證據(jù)必須是客觀存在的故居，凡是主觀改造的數(shù)據(jù)都不能稱之為審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)來(lái)源于客觀事實(shí)。同時(shí)，在客觀性證據(jù)的獲取

5、過程中，也是完全符合合法程序的，體現(xiàn)出技術(shù)方法的合法性。另外，在相關(guān)性方面，要保證審計(jì)證據(jù)是利用大數(shù)據(jù)獲得的，并且審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的分析結(jié)果具有相關(guān)性。在充分性方面，審計(jì)證據(jù)在大數(shù)據(jù)中的獲取，應(yīng)當(dāng)符合審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)情況，同時(shí)能夠形成相應(yīng)的結(jié)論，具有足夠的數(shù)據(jù)增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的說服力，因此需要具備充分性。（二）復(fù)合性在大數(shù)據(jù)的背景下，審計(jì)證據(jù)還具備一些新的特征，復(fù)合型是新的特征之一。復(fù)合性，是審計(jì)證據(jù)的確定，需要以具體事項(xiàng)和審計(jì)目標(biāo)為前提。通過多個(gè)不同來(lái)源的信息和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行相互關(guān)聯(lián)，并挖掘出多個(gè)來(lái)源渠道的信息，組成審計(jì)證據(jù)?，F(xiàn)今的審計(jì)工作過程中，通常是導(dǎo)入被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，利用ao系統(tǒng)或者其他相關(guān)

6、信息技術(shù)進(jìn)行分析，并從中取得審計(jì)證據(jù)。這些審計(jì)證據(jù)不是大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)，這些審計(jì)證據(jù)只能夠滿足具體目標(biāo)需要。只有通過不同數(shù)據(jù)庫(kù)的關(guān)聯(lián)分析進(jìn)行挖掘，以多維分析和查詢分析的方式形成的審計(jì)證據(jù)，才能稱為是大數(shù)據(jù)證據(jù)。大數(shù)據(jù)證據(jù)的形成過程，是復(fù)雜的挖掘分析與復(fù)合的過程，是傳統(tǒng)的審計(jì)方法無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。（三）可驗(yàn)性大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的第二個(gè)新特征就是可驗(yàn)性?？沈?yàn)性，就是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)獲取后，可以通過技術(shù)方法，或者相應(yīng)的認(rèn)知語(yǔ)言進(jìn)行驗(yàn)證。在大數(shù)據(jù)背景下，獲得的大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，一般屬于數(shù)字化信息。除此之外，依賴的部分模擬信息，采用的也是相應(yīng)的數(shù)字技術(shù)加工處理方法，對(duì)其進(jìn)行處理之后再進(jìn)行存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)表達(dá)。審計(jì)

7、數(shù)據(jù)通過這些數(shù)字技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，以磁盤、光盤為數(shù)據(jù)承載介質(zhì)，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行記錄和保留。機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)信息是無(wú)形的，也可以借助信息技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，經(jīng)過分析后使人充分的理解和認(rèn)識(shí)。從大數(shù)據(jù)中獲取的審計(jì)數(shù)據(jù)，也可以使用同種技術(shù)進(jìn)行認(rèn)知。四、結(jié)論從大數(shù)據(jù)中獲取的數(shù)據(jù)，形成審計(jì)證據(jù)是一項(xiàng)復(fù)雜的過程。本文針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征研究，是從傳統(tǒng)審計(jì)理論證據(jù)的基本特征入手，結(jié)合對(duì)大數(shù)據(jù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)的基本認(rèn)識(shí)，最終提出了大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征，具體包括客觀性、復(fù)合性、可驗(yàn)性等重要內(nèi)容。希望本文的研究，能為我國(guó)相關(guān)單位的審計(jì)工作管理提供一份借鑒，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和高效化。參考文獻(xiàn)：1朱榮.國(guó)家審計(jì)提升政府透明度的實(shí)證