東財會計第四章貨幣資金與應收項目ppt課件

1、第四章第四章 貨幣資金與應收工程貨幣資金與應收工程學習目的學習目的庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算銀行存款的核算應收票據(jù)的核算應收票據(jù)的核算應收賬款的核算應收賬款的核算預付賬款的核算預付賬款的核算其他應收款的核算其他應收款的核算 貨幣貨幣資金資金應應收收項項目目會計會計核算核算方法方法與會與會計根計根本實本實際的際的運用運用第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的核算貨幣資金的核算 貨幣資金是指停留在貨幣形狀，可以隨時作為購買手段和支付手段的資金。包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣貨幣資金資金一、現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金的核算一現(xiàn)金的概念一現(xiàn)金的概念 狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部狹義的現(xiàn)金是指存放于

2、企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣等，即庫存現(xiàn)金；等，即庫存現(xiàn)金； 廣義的現(xiàn)金除庫存現(xiàn)金外，還包括廣義的現(xiàn)金除庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn)現(xiàn)金金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金狹義現(xiàn)金狹義現(xiàn)金廣廣義義現(xiàn)現(xiàn)金金二庫存現(xiàn)金管理的有關規(guī)定二庫存現(xiàn)金管理的有關規(guī)定1.1.庫存現(xiàn)金收入與支出的范圍庫存現(xiàn)金收入與支出的范圍 按按 等規(guī)定辦理。等規(guī)定辦理。2.2.企業(yè)庫存現(xiàn)金限額確實定企業(yè)庫存現(xiàn)金限額確實定 企業(yè)提出方案，經(jīng)開戶銀行審批核定。企業(yè)提出方案，經(jīng)開戶銀行審批核定。3.3.庫存現(xiàn)金收支的日

3、常管理庫存現(xiàn)金收支的日常管理 當日收入的現(xiàn)金應及時送存銀行。當日收入的現(xiàn)金應及時送存銀行。 不得坐支現(xiàn)金以收抵支。不得坐支現(xiàn)金以收抵支。 運用大額現(xiàn)金需報經(jīng)開戶行審批。運用大額現(xiàn)金需報經(jīng)開戶行審批。 建立健全現(xiàn)金賬目建立健全現(xiàn)金賬目( (日記賬、總賬日記賬、總賬) )，并保證賬實相符。并保證賬實相符。三日常庫存現(xiàn)金收支的核算三日常庫存現(xiàn)金收支的核算1.1.賬戶設置賬戶設置 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 收入數(shù)收入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 管理費用管理費用 銷售收入銷售收入 購辦公品購辦公品 應交稅費應交稅費 從銀行提從銀行提 支付職工支付職工 取現(xiàn)金取現(xiàn)金 困難補助困難補助 應付職工薪酬

4、應付職工薪酬 期末余額期末余額 銀行存款銀行存款 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶構造：見圖示；賬戶構造：見圖示；對應賬戶：見圖示；對應賬戶：見圖示； 明細賬戶：設立明細賬戶：設立“庫存庫存現(xiàn)金日記賬，按選用幣種進展明細核算。現(xiàn)金日記賬，按選用幣種進展明細核算。 2. 2.核算舉例：核算舉例： 例例4-1 4-1 銷售產(chǎn)品一件，貨款銷售產(chǎn)品一件，貨款1 0001 000元，元，增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額170170元，收到現(xiàn)金。元，收到現(xiàn)金。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 170 1 170 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 1 000 1 000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交增值

5、稅應交增值稅 170 170 “ “主營業(yè)務收入，收入類賬戶，表示添主營業(yè)務收入，收入類賬戶，表示添加；加； “ “應交稅費，負債類賬戶，表示添加。應交稅費，負債類賬戶，表示添加。向客戶收取，并上繳稅務部門。向客戶收取，并上繳稅務部門。收款業(yè)務收款業(yè)務收款憑證收款憑證 例例4-2 4-2 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金2 0002 000元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 2 000 “ “銀行存款，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。銀行存款，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。 例例4-3 4-3 用現(xiàn)金用現(xiàn)金2 0002 000元發(fā)放職工困難元發(fā)放職工困難

6、補助。補助。 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 2 000 2 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 000 2 000 “ “應付職工薪酬，負債類賬戶，表示應付職工薪酬，負債類賬戶，表示減少。減少。付款業(yè)務付款業(yè)務付款憑證付款憑證付款業(yè)務付款業(yè)務付款憑證付款憑證 例例4-4 4-4 用現(xiàn)金用現(xiàn)金1 0001 000元購買行政管元購買行政管理部門用的辦公用品。理部門用的辦公用品。 借：管理費用借：管理費用 1 000 1 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000 1 000“管理費用，費用類賬戶，表示添加。管理費用，費用類賬戶，表示添加。 例例4-5 4-5 用現(xiàn)金用現(xiàn)金500500元支付

7、職工報銷元支付職工報銷的市內(nèi)交通費。的市內(nèi)交通費。 借：管理費用借：管理費用 500 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500 500付款業(yè)務付款業(yè)務付款憑證付款憑證付款業(yè)務付款業(yè)務付款憑證付款憑證四庫存現(xiàn)金清查的核算四庫存現(xiàn)金清查的核算 財富清查對賬的內(nèi)容之一。財富清查對賬的內(nèi)容之一。1.1.現(xiàn)金清查的概念與方法現(xiàn)金清查的概念與方法(1)(1)概念概念 將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認賬實能否相符的一種方法。額核對，以確認賬實能否相符的一種方法。(2)(2)方法方法 實地清實地清點法。點法。庫存現(xiàn)金日記賬2.2.現(xiàn)金清查的緣由現(xiàn)金清查的緣由 出納員任

8、務失誤或人為舞弊等。出納員任務失誤或人為舞弊等。如收付款出錯、漏如收付款出錯、漏( (錯錯) )填記賬憑證、錯填記賬憑證、錯記庫存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。記庫存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。3.3.清查手續(xù)清查手續(xù)填寫填寫“庫存現(xiàn)金清點報庫存現(xiàn)金清點報告表。告表。重要的原始憑證重要的原始憑證4.4.賬戶設置賬戶設置賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；雙重性質(zhì)賬戶。賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；雙重性質(zhì)賬戶。 賬戶構造：見圖示；賬戶構造：見圖示； 對應賬戶：見圖示；對應賬戶：見圖示；明細賬戶：待處置流動資產(chǎn)損溢、待處置固定資產(chǎn)損溢明細賬戶：待處置流動資產(chǎn)損溢、待處置固定資產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶5.5

9、.核算舉例核算舉例 例例4-6 4-6 在財富清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款在財富清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款480480元。屬于出納員的保管責任。元。屬于出納員的保管責任。 報經(jīng)同意前的賬務處置賬面調(diào)整報經(jīng)同意前的賬務處置賬面調(diào)整: : 借：待處置財富損溢借：待處置財富損溢 待處置流動資產(chǎn)損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 480 480 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 480 480 報經(jīng)同意后的賬務處置核銷報經(jīng)同意后的賬務處置核銷: : 借：借： 其他應收款其他應收款 480 480 貸：待處置財富損溢貸：待處置財富損溢 待處置流動資產(chǎn)損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 480 480付款業(yè)務付款業(yè)務付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務轉(zhuǎn)賬憑

10、證轉(zhuǎn)賬憑證 例例4-7 4-7 在財富清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款在財富清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款520520元。無法查明緣由，轉(zhuǎn)作管理費用。元。無法查明緣由，轉(zhuǎn)作管理費用。 報經(jīng)同意前的賬務處置賬面調(diào)整報經(jīng)同意前的賬務處置賬面調(diào)整: : 借：待處置財富損溢借：待處置財富損溢 待處置流動資產(chǎn)損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 520 520 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 520 520 報經(jīng)同意后的賬務處置核銷報經(jīng)同意后的賬務處置核銷: : 借：管理費用借：管理費用 520 520 貸：待處置財富損溢貸：待處置財富損溢 待處置流動資產(chǎn)損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 520 520付款業(yè)務付款業(yè)務付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務轉(zhuǎn)賬憑證

11、轉(zhuǎn)賬憑證 例例4-8 4-8 在財富清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款在財富清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款760760元。無法查明緣由，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。元。無法查明緣由，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 報經(jīng)同意前的賬務處置賬面調(diào)整報經(jīng)同意前的賬務處置賬面調(diào)整: : 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 760 760 貸：待處置財富損溢貸：待處置財富損溢 待處置流動資產(chǎn)損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 760 760 報經(jīng)同意后的賬務處置核銷報經(jīng)同意后的賬務處置核銷: : 借：待處置財富損溢借：待處置財富損溢 待處置流動資產(chǎn)損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 760 760 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 760 760轉(zhuǎn)賬業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款業(yè)務收款業(yè)務收

12、款憑證收款憑證二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算( (一一) )銀行存款核算的相關問題銀行存款核算的相關問題1.1.銀行存款的概念銀行存款的概念 銀行存款是企業(yè)存入銀行和銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種款項。其他金融機構的各種款項。 廣義的銀行存款包括銀行結(jié)廣義的銀行存款包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專項存款算戶存款、其他貨幣資金和專項存款等一切存入銀行及其他金融機構的款等一切存入銀行及其他金融機構的款項。項。 狹義的銀行存款僅指存入銀狹義的銀行存款僅指存入銀行結(jié)算戶的款項。企業(yè)的銀行存款包行結(jié)算戶的款項。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。括人民幣存款和外幣存款。企業(yè)企業(yè)

13、銀行銀行送存送存根本存款戶結(jié)算戶根本存款戶結(jié)算戶公用存款戶基建資金等公用存款戶基建資金等普通存款戶其他貨幣資金普通存款戶其他貨幣資金暫時存款戶暫時運營業(yè)務暫時存款戶暫時運營業(yè)務開開 戶戶2.2.企業(yè)在銀行的開戶企業(yè)在銀行的開戶 企業(yè)應根企業(yè)應根據(jù)據(jù) 的規(guī)定，在銀行的規(guī)定，在銀行開立賬戶。開立賬戶。3 .3 .銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式1 1銀行票據(jù)結(jié)算方式銀行票據(jù)結(jié)算方式 銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算方式 銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式 商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式 支票結(jié)算等支票結(jié)算等2 2其他結(jié)算方式其他結(jié)算方式 匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式 委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式 托收承付結(jié)算

14、方式等托收承付結(jié)算方式等企業(yè)經(jīng)企業(yè)經(jīng)過銀行過銀行收、付收、付款時所款時所采用的采用的詳細方詳細方式式 結(jié)合詳結(jié)合詳細經(jīng)濟細經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)業(yè)務內(nèi)容予以容予以引見引見( (二二) )銀行存款收付業(yè)務的核算銀行存款收付業(yè)務的核算1.1.賬戶設置賬戶設置 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 銀行存款銀行存款 收入數(shù)收入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 管理費用管理費用 銷售收入銷售收入 購辦公品購辦公品 應交稅費應交稅費 收回欠款收回欠款 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 期末余額期末余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 應收賬款應收賬款 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶構造：見圖示；賬戶構造：見圖示；對應賬戶：見圖示；對應賬戶：見圖示； 明細賬戶：

15、設立明細賬戶：設立“銀行銀行存款日記賬，按不同幣種進展明細核算。存款日記賬，按不同幣種進展明細核算。2.2.核算舉例核算舉例 例例4-9 4-9 收到購貨單位前欠貨款收到購貨單位前欠貨款300 000300 000元元, ,存入銀行。存入銀行。 收款業(yè)務，填制收款憑證，分錄：收款業(yè)務，填制收款憑證，分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 300 000 300 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 300 000 300 000 例例4-10 4-10 開出支票支付辦公用品費開出支票支付辦公用品費6 6 500500元。元。 付款業(yè)務，填制付款憑證，分錄：付款業(yè)務，填制付款憑證，分錄： 借：管理費用借：

16、管理費用 6 500 6 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 500 6 500轉(zhuǎn)賬支票( (三三) )銀行存款清查的核算銀行存款清查的核算1.1.概念概念 將將“銀行存款日記賬的記錄與其銀行存款日記賬的記錄與其總賬、有關記賬憑證和銀行總賬、有關記賬憑證和銀行“對賬單對賬單的進展核對的方法。的進展核對的方法。 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證銀行存款銀行存款總總 賬賬賬證賬證核對核對賬賬賬賬核對核對賬單賬單核對核對對賬單對賬單對賬單對賬單對賬單對賬單(賬頁賬頁)(銀行轉(zhuǎn)來)2.與銀行對賬的目的及能夠出現(xiàn)的與銀行對賬的目的及能夠出現(xiàn)的情況情況目的：保證雙方記錄相符。目的：保證雙方記錄相符。企企

17、 業(yè)業(yè) 能夠出現(xiàn)的情況： 發(fā)生錯賬、漏賬。應及時更正。 存在未達賬項。應進展調(diào)理。吸收存款 銀行開設的一個負債類賬戶3.3.未達賬項的概念未達賬項的概念 企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達時間不同而導致雙方記賬時間不一致，達時間不同而導致雙方記賬時間不一致，對于同一項業(yè)務，一方已接到有關單證對于同一項業(yè)務，一方已接到有關單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關單證而尚未登記入賬的款項。關單證而尚未登記入賬的款項。吸收存款對賬單例例4.4.未達賬項的種類未達賬項的種類( (四種，見教材四種，見教材P.73P.73、74)74)14 0

18、00227 400475 30035 000 月末余額 285 600月末余額 236 700 假定不存在錯賬，雙方余額假定不存在錯賬，雙方余額之差都是由未達賬項引起之差都是由未達賬項引起例例4114例例4111例例4113例例4112吸收存款5.5.調(diào)理未達賬項的根本原理調(diào)理未達賬項的根本原理 在雙方現(xiàn)有余額的根底上，思索未達在雙方現(xiàn)有余額的根底上，思索未達賬項要素，經(jīng)過計算進展驗證。公式為賬項要素，經(jīng)過計算進展驗證。公式為: :銀行銀行存款存款日記日記賬的賬的余額余額銀行銀行已收已收企業(yè)企業(yè)未收未收款項款項銀行銀行對賬對賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收款項款項企業(yè)企業(yè)已付

19、已付銀行銀行未付未付款項款項未達賬未達賬項項銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付款項款項未達賬未達賬項項6.6.調(diào)理未達賬項的詳細方法調(diào)理未達賬項的詳細方法編制編制“銀行存款余額調(diào)理表銀行存款余額調(diào)理表銀行銀行存款存款日記日記賬的賬的余額余額銀行銀行已收已收企業(yè)企業(yè)未收未收款項款項銀行銀行對賬對賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收款項款項企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付款項款項銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付款項款項7 7“銀行存款余額調(diào)理表編制舉例銀行存款余額調(diào)理表編制舉例 例例4-114-11新世紀公司新世紀公司2020年年3 3月月3131日對銀行存款進展核對：銀行存款日記日對

20、銀行存款進展核對：銀行存款日記賬余額為賬余額為285 600285 600元，同日銀行對賬單余元，同日銀行對賬單余額為額為236 700236 700元。元。236 700285 600 經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由以下緣由筆核對，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由以下緣由呵斥的未達賬項：呵斥的未達賬項： 1 1公司于公司于3 3月月2828日開出支票購買日開出支票購買辦公用品辦公用品4 0004 000元，公司根據(jù)支票存根和元，公司根據(jù)支票存根和有關發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人有關發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬

21、。 類型：企業(yè)已付，銀行未付類型：企業(yè)已付，銀行未付 2 23 3月月2929日公司的開戶銀行代日公司的開戶銀行代公司收進一筆托收的貨款公司收進一筆托收的貨款27 40027 400元，元，銀行已記賬，但尚未通知公司。銀行已記賬，但尚未通知公司。 類型：銀行已收，企業(yè)未收類型：銀行已收，企業(yè)未收 3 33 3月月3030日開戶銀行代公司支日開戶銀行代公司支付當月的水電費付當月的水電費5 0005 000元，銀行已記元，銀行已記賬，但付款通知單尚未送達公司，賬，但付款通知單尚未送達公司，因此公司未記賬。因此公司未記賬。 類型：銀行已付，企業(yè)未付類型：銀行已付，企業(yè)未付 4 4公司于公司于1212

22、月月3131日收到客戶交日收到客戶交來的購貨支票，金額來的購貨支票，金額75 30075 300元當即存元當即存入銀行，公司根據(jù)進賬單等已記賬，入銀行，公司根據(jù)進賬單等已記賬，但因跨行結(jié)算，所以銀行未記賬。但因跨行結(jié)算，所以銀行未記賬。 類型：企業(yè)已收，銀行未收類型：企業(yè)已收，銀行未收 發(fā)現(xiàn)以上未達賬項，應經(jīng)過編制發(fā)現(xiàn)以上未達賬項，應經(jīng)過編制“銀行存款余額調(diào)理表對雙方的現(xiàn)銀行存款余額調(diào)理表對雙方的現(xiàn)有賬戶余額進展調(diào)整，以確認能否存有賬戶余額進展調(diào)整，以確認能否存在問題。在問題。 根據(jù)以上未達賬項資料編制根據(jù)以上未達賬項資料編制“銀行存銀行存款余額調(diào)理表如下：款余額調(diào)理表如下：236 70028

23、5 600 5 000 27 400 75 300 4 000308 000308 00014 000227 400475 30035 000月末余額285 600月末余額236 700企業(yè)企業(yè)吸收存款對賬單企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付銀行銀行 對對“調(diào)理表幾個問題的強調(diào)調(diào)理表幾個問題的強調(diào)調(diào)理后的存款余額是企業(yè)可以運調(diào)理后的存款余額是企業(yè)可以運用銀行存款的最高額度。用銀行存款的最高額度。 該調(diào)理表不能作為調(diào)未達賬項的該調(diào)理表不能作為調(diào)未達賬項的根據(jù)對未達賬項暫不能調(diào)整賬面記根據(jù)對未達賬項暫不能調(diào)整賬面記錄，待有關單據(jù)到達后再入賬。錄，待有關單據(jù)到達后再入賬

24、。 假設經(jīng)調(diào)理雙方不相等，闡明能假設經(jīng)調(diào)理雙方不相等，闡明能夠存在錯賬或其他未達賬項，應進一夠存在錯賬或其他未達賬項，應進一步查找緣由，進展處置。步查找緣由，進展處置。三、其他貨幣資金的核算三、其他貨幣資金的核算一其他貨幣資金的概念一其他貨幣資金的概念 存放地點和用途不同于現(xiàn)金和銀存放地點和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款結(jié)算戶的貨幣資金。二行存款結(jié)算戶的貨幣資金。二其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金的內(nèi)容 外埠存款外埠存款 銀行匯票存款銀行匯票存款 銀行本票存款銀行本票存款 存出投資款存出投資款 在途貨幣資金等在途貨幣資金等三賬戶設置三賬戶設置 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 存入數(shù)存入數(shù)

25、支付數(shù)支付數(shù) 資料采購資料采購 匯往異地匯往異地 購買資料購買資料 采購款等采購款等 剩余款剩余款 退回退回 應交稅應交稅費費 期末余額期末余額 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶構造：見圖示；賬戶構造：見圖示；對應賬戶：見圖示；對應賬戶：見圖示； 明細賬戶：按其他貨幣明細賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進展明細核算。資金組成內(nèi)容進展明細核算。外埠存款四核算舉例四核算舉例 例例4-124-121 1 公司委托當?shù)亻_戶銀行公司委托當?shù)亻_戶銀行匯款匯款200 000200 000元給采購地銀行開立采購專戶。元給采購地銀行開立采購專戶。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 200

26、000 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 200 000 例例4-124-122 2 從采購專戶支付貨款從采購專戶支付貨款120 000120 000元，增值稅元，增值稅20 40020 400元。元。 借：資料采購借：資料采購 120 000 120 000 借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅應交增值稅 20 400 20 400 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 140 400 140 400 例例4-124-123 3 采購業(yè)務終了，將剩余采購業(yè)務終了，將剩余的外埠存款的外埠存款59 60059 600元轉(zhuǎn)回本地銀行。元轉(zhuǎn)回本地銀行。 借：銀行存款

27、借：銀行存款 59 600 59 600 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 59 600 59 600 200 000 - 140 400 = 59 600 200 000 - 140 400 = 59 600元元第二節(jié)第二節(jié) 應收工程的核算應收工程的核算 應收工程是企業(yè)在日常運營過程應收工程是企業(yè)在日常運營過程中產(chǎn)生的各種債務。包括應收票據(jù)、應中產(chǎn)生的各種債務。包括應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款和其他應收款等。收賬款、預付賬款和其他應收款等。 應收票據(jù)應收票據(jù) 應收賬款應收賬款 預付賬款預付賬款 其他應收款其他應收款應應收收項項目目在商業(yè)信譽根底上進展商品買賣等構成一、應收票據(jù)

28、的核算一、應收票據(jù)的核算一應收票據(jù)的概念一應收票據(jù)的概念 企業(yè)因向客戶提供商品或勞務而收到企業(yè)因向客戶提供商品或勞務而收到的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)某一確定日期支付的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)某一確定日期支付一定金額的書面承諾，是企業(yè)擁有的債務一定金額的書面承諾，是企業(yè)擁有的債務如商業(yè)匯票。如商業(yè)匯票。匯匯票票承承兌兌方方應收應收票據(jù)票據(jù)應付應付票據(jù)票據(jù) 按承兌人分銀行承兌和企業(yè)承兌兩種。按承兌人分銀行承兌和企業(yè)承兌兩種。 按能否帶息分帶息票據(jù)和不帶息兩種。按能否帶息分帶息票據(jù)和不帶息兩種。 應收票據(jù)應收票據(jù)“備查簿的運用備查簿的運用二應收票據(jù)的特點二應收票據(jù)的特點1.1.具有較強的法律約束力承兌方到期無條

29、具有較強的法律約束力承兌方到期無條件付款。件付款。2.2.具有預期的經(jīng)濟利益票面值、利息。具有預期的經(jīng)濟利益票面值、利息。3.3.具有更高的流動性可以在到期前向銀行具有更高的流動性可以在到期前向銀行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓。貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓。特別提示：支票不屬于特別提示：支票不屬于“票據(jù)！票據(jù)！三應收票據(jù)入賬價值確實定三應收票據(jù)入賬價值確實定 在會計上有兩種確認方法：在會計上有兩種確認方法： 對于不帶息票據(jù)，按照票據(jù)的面值對于不帶息票據(jù)，按照票據(jù)的面值確認。即企業(yè)在收到應收票據(jù)時普通按確認。即企業(yè)在收到應收票據(jù)時普通按應收票據(jù)的面值確認入賬。見例應收票據(jù)的面值確認入賬。見例4-134-13。 對于帶息票據(jù)

30、，收到時，按照票據(jù)對于帶息票據(jù)，收到時，按照票據(jù)的面值確認。在會計期末主要是指中的面值確認。在會計期末主要是指中期期末和年度終了按應收票據(jù)的票面期期末和年度終了按應收票據(jù)的票面價值和規(guī)定的利率計提算利息，相價值和規(guī)定的利率計提算利息，相應地添加應收票據(jù)的賬面余額。應地添加應收票據(jù)的賬面余額。四應收票據(jù)的賬務處置四應收票據(jù)的賬務處置1.1.賬戶設置賬戶設置 主營業(yè)務收入 應收票據(jù) 應收數(shù) 收回數(shù) 銀行存款 面值 到期收回 收回數(shù) 應交稅費 利息 貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓 收回數(shù) 期末余額 財務費用 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶構造：見圖示；賬戶構造：見圖示；對應賬戶：見圖示；對應賬戶：見圖示； 明

31、細賬戶：無。但應設置明細賬戶：無。但應設置“應收票據(jù)備查簿登記每張票據(jù)，以備查考。應收票據(jù)備查簿登記每張票據(jù)，以備查考。賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：費用類。費用類。2.2.核算舉例核算舉例(1)(1)不帶息票據(jù)的核算不帶息票據(jù)的核算 例例4-134-13公司銷售產(chǎn)品一批，價款公司銷售產(chǎn)品一批，價款500 000500 000元，增值稅元，增值稅85 00085 000元。收到一張元。收到一張對方已承兌的商業(yè)匯票。對方已承兌的商業(yè)匯票。 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 585 000 585 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 500 000 500 000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交增值稅應交增值稅

32、 85 000 85 000 例例4-144-14上述匯票到期，公司按期上述匯票到期，公司按期收回款項，存入銀行。收回款項，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 585 000 585 000 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 585 000 585 000(2)(2)帶息票據(jù)的核算帶息票據(jù)的核算1 1帶息票據(jù)的概念帶息票據(jù)的概念 應根據(jù)票面金額、票面利率和票據(jù)存應根據(jù)票面金額、票面利率和票據(jù)存續(xù)期間等計算到期利息的票據(jù)。續(xù)期間等計算到期利息的票據(jù)。2 2票據(jù)利息計算公式票據(jù)利息計算公式應收票應收票據(jù)利息據(jù)利息應收票應收票據(jù)面值據(jù)面值票面票面利率利率 時間時間票據(jù)簽發(fā)日至利息計算日之間的間隔見下面舉例

33、！見下面舉例！2 2票據(jù)利息計算時間票據(jù)利息計算時間 會計年度的中期期末、年末、票據(jù)到會計年度的中期期末、年末、票據(jù)到期時。期時。 假設持有應收票據(jù)期間適逢中期期末假設持有應收票據(jù)期間適逢中期期末或年末，即使票據(jù)尚未到期，也應計算或年末，即使票據(jù)尚未到期，也應計算利息。利息。 例例4-154-15公司于公司于20062006年年9 9月月3030日銷售日銷售產(chǎn)品一批。價款產(chǎn)品一批。價款2 000 0002 000 000元，增值稅元，增值稅340 000340 000元。收到一張商業(yè)匯票，期限為元。收到一張商業(yè)匯票，期限為5 5個月個月( (該年該年1010月至次年月至次年2 2月末月末) )

34、、年利率、年利率為為6%6%。月利率：。月利率：6%6%12=0.5% 12=0.5% 收到票據(jù)時的賬務處置：收到票據(jù)時的賬務處置： 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 2 340 000 2 340 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 2 000 000 2 000 000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交增值稅應交增值稅 340 000 340 000 本年度本年度20062006年終了計算應收票據(jù)利息：年終了計算應收票據(jù)利息： 2 340 000 2 340 0006%6%12123 335 10035 100元元 其中的其中的“3“3為為1010、1111、1212三個月。三個月。 票據(jù)利息應

35、添加應收票據(jù)，沖減財務費用。票據(jù)利息應添加應收票據(jù)，沖減財務費用。 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 35 100 35 100 貸：財務費用貸：財務費用 35 100 35 100票據(jù)到期票據(jù)到期20072007年年2 2月收回款項：月收回款項： 實踐收款金額：實踐收款金額： 2 340 000+2 340 000 2 340 000+2 340 0006%6%12125 5 2 398 5002 398 500元元 應計入收款年度應計入收款年度20072007年的票據(jù)利息：年的票據(jù)利息： 2 340 000 2 340 000 6%6%12122 2 23 40023 400元元 其中的其中的“2

36、“2為為20072007年的年的1 1、2 2兩個月。兩個月。 借：銀行存款借：銀行存款 2 398 500 2 398 500 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 2 375 2 375 100 100 貸：財務費用貸：財務費用 23 23 400400 “2 375 100 “2 375 100為為“應收票據(jù)應收票據(jù)賬戶到收款月份之前的發(fā)生額的賬戶到收款月份之前的發(fā)生額的合計數(shù)。合計數(shù)。 應收票據(jù) 收到票據(jù) 2 340 000 上年末利息 35 100 合 計 2 375 100二、應收賬款的核算二、應收賬款的核算一應收賬款的概念一應收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品和提供勞務企業(yè)企業(yè)因銷售商品和提供勞務

37、企業(yè)的主營業(yè)務而應向購貨或接受勞務的主營業(yè)務而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。單位收取的款項。二應收賬款確實認二應收賬款確實認 1. 1.應收賬款范圍確實認應收賬款范圍確實認 包括銷售商品、提供勞務等應收取包括銷售商品、提供勞務等應收取的價款、增值稅稅款和代墊的運費。的價款、增值稅稅款和代墊的運費。2.2.應收賬款入賬時間確實認應收賬款入賬時間確實認 應結(jié)合確認收入實現(xiàn)的時間進展確應結(jié)合確認收入實現(xiàn)的時間進展確認。即哪個會計期間實現(xiàn)，就確以為哪認。即哪個會計期間實現(xiàn)，就確以為哪個期間的收入。結(jié)合權責發(fā)生制確認個期間的收入。結(jié)合權責發(fā)生制確認收入的做法加深了解收入的做法加深了解三應收賬款入賬價

38、值確實定三應收賬款入賬價值確實定 1. 1.根本確認方法根本確認方法 按照買賣日的實踐發(fā)生額確認應收按照買賣日的實踐發(fā)生額確認應收賬款的入賬價值。賬款的入賬價值。 例例4-16 4-16 公司賒銷商品一批，售公司賒銷商品一批，售價價100 000100 000元，增值稅元，增值稅17 00017 000元元, ,為對為對方代墊運費方代墊運費1 0001 000元。應收賬款總價為：元。應收賬款總價為： 100 000 100 00017 00017 00010001000 118 000118 000元元 應收賬款在發(fā)生時按實踐發(fā)生應收賬款在發(fā)生時按實踐發(fā)生額記入額記入“應收賬款賬戶，即總價法。

39、應收賬款賬戶，即總價法。在我國對應收賬款是采用總價法進展在我國對應收賬款是采用總價法進展核算的。核算的。2.2.關于現(xiàn)金折扣與凈價法關于現(xiàn)金折扣與凈價法 現(xiàn)金折扣概念：是在賒銷產(chǎn)品的情況現(xiàn)金折扣概念：是在賒銷產(chǎn)品的情況下，銷售方債務人為鼓勵購買方債下，銷售方債務人為鼓勵購買方債務人盡早付款而給予債務人的債務折扣。務人盡早付款而給予債務人的債務折扣。表達式為：表達式為： 折扣百分比折扣百分比 / / 付款期限付款期限( (天數(shù)天數(shù)) ) 補例補例 公司賒銷商品一批公司賒銷商品一批, ,售價售價585 585 000000元元( (價款、稅金價款、稅金),),賒銷期一個月?，F(xiàn)金賒銷期一個月?，F(xiàn)金折

40、扣條件為折扣條件為2/10,1/20,0/302/10,1/20,0/30。 各期現(xiàn)金折扣及應收款計算如下：各期現(xiàn)金折扣及應收款計算如下： 應收賬款在發(fā)生時，按總的數(shù)額扣除應收賬款在發(fā)生時，按總的數(shù)額扣除現(xiàn)金折扣以后的差額記入現(xiàn)金折扣以后的差額記入“應收賬款賬應收賬款賬戶即凈價法。在我國對應收賬款的核算不戶即凈價法。在我國對應收賬款的核算不采用這種方法。采用這種方法。 購貨方購貨方1010天以內(nèi)付款：天以內(nèi)付款： 585 000 585 0002%2%11 70011 700元元 購貨方購貨方1010天以上付款：天以上付款： 585 000 585 0001%1% 5 850 5 850元元

41、購貨方購貨方2020天以上付款：天以上付款： 585 000 585 0000%0% 0 0 元元 購貨方購貨方1010天以內(nèi)付款：天以內(nèi)付款：585 000585 00011 70011 700573 300573 300元元購貨方購貨方1010天以上付款：天以上付款：585 000585 000 5 850 5 850579 150579 150元元購貨方購貨方2020天以上付款：天以上付款：585 000585 0000 0 585 000 585 000元元 按折扣條件，各收款期應給予購貨方的現(xiàn)金折扣為：按折扣條件，各收款期應給予購貨方的現(xiàn)金折扣為：各收款期收款方應收回的貨款為：應收貨

42、款現(xiàn)金折扣各收款期收款方應收回的貨款為：應收貨款現(xiàn)金折扣凈凈額額四賬戶設置四賬戶設置 主營業(yè)務收入 應收賬款 銀行存款 應收數(shù) 收回數(shù) 價 款 含價款、稅 收回價款等 財務費用 應交稅費 金、代墊運 現(xiàn)金折扣 費等 期末余額 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶構造：見圖示；賬戶構造：見圖示；對應賬戶：見圖示；對應賬戶：見圖示； 明細賬戶：按債務人進展明明細賬戶：按債務人進展明細核算。細核算。五核算舉例五核算舉例 例例4-164-16公司賒銷商品一批，售價為公司賒銷商品一批，售價為100 000100 000元，增值稅元，增值稅17 00017 000元元, ,為對方代墊運為對方代墊運費

43、費1 0001 000元。已辦妥托收手續(xù)。元。已辦妥托收手續(xù)。 借：應收賬款借：應收賬款 118 000 118 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 100 000 100 000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交增值稅應交增值稅 17 000 17 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 1 000 應收賬款總額為售價、稅金與代墊運費之應收賬款總額為售價、稅金與代墊運費之和。和。 應交稅費應交稅費17 00017 000元為售價乘以稅率元為售價乘以稅率17%17%所所得。得。關于托收承付結(jié)算方式的闡明關于托收承付結(jié)算方式的闡明 例例4-174-17上述應收賬款改用商業(yè)匯上述應收賬款改

44、用商業(yè)匯票結(jié)算，公司已遭到對方開具的匯票。票結(jié)算，公司已遭到對方開具的匯票。 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 118 000 118 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 118 000 118 000 例例4-184-18公司賒銷商品一批，售價公司賒銷商品一批，售價300 000300 000元，增值稅元，增值稅51 00051 000元，并規(guī)定了元，并規(guī)定了相應的現(xiàn)金折扣條件。相應的現(xiàn)金折扣條件。 1 1辦妥托收手續(xù)時辦妥托收手續(xù)時 借：應收賬款借：應收賬款 351 000 351 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 300 000 300 000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交增值稅應交增值稅

45、 51 000 51 000 2 2假設上述款項在假設上述款項在1010天內(nèi)收到天內(nèi)收到 借：銀行存款借：銀行存款 343 980 343 980 實收款實收款 借：財務費用借：財務費用 7 020 7 020 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 貸：應收賬款貸：應收賬款 351 000 351 000 70 200 70 200為現(xiàn)金折扣；為現(xiàn)金折扣； 343 980 343 980為實踐收為實踐收到的貨款。到的貨款。 3 3假設上述款項在假設上述款項在2020天內(nèi)收到天內(nèi)收到 借：銀行存款借：銀行存款 347 490 347 490實收款實收款 借：財務費用借：財務費用 3 510 3 510現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折

46、扣 貸：應收賬款貸：應收賬款 351 000 351 000 4 4假設上述款項在超越現(xiàn)金折扣的假設上述款項在超越現(xiàn)金折扣的最后期限收到。沒有折扣！最后期限收到。沒有折扣！ 借：銀行存款借：銀行存款 351 000 351 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 351 000 351 000六壞賬損失的核算六壞賬損失的核算1.1.壞賬損失的概念壞賬損失的概念 企業(yè)無法收回的應收賬款壞賬給企業(yè)無法收回的應收賬款壞賬給企業(yè)呵斥的損失。企業(yè)呵斥的損失。2. 2. 處置方法處置方法(1)(1)直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法 將實踐發(fā)生的壞賬損失直接計入壞賬將實踐發(fā)生的壞賬損失直接計入壞賬期間費用期間費用“管理費用管

47、理費用 的一種做法。的一種做法。 優(yōu)點：賬務處置方法簡單。優(yōu)點：賬務處置方法簡單。 缺陷：呵斥壞賬期間費用猛增，降缺陷：呵斥壞賬期間費用猛增，降低當期利潤程度，不符合權責發(fā)生制和低當期利潤程度，不符合權責發(fā)生制和配比原那么要求。配比原那么要求。 補例：新世紀股份公司2006年年末經(jīng)確認發(fā)生壞賬損失2 000元。 應收賬款 管理費用 10 000 2 000 2 000直接轉(zhuǎn)銷(2)(2)備抵法備抵法 按照謹慎性原那么要求，按期年估按照謹慎性原那么要求，按期年估計壞賬損失，計提壞賬預備金，并計入當期計壞賬損失，計提壞賬預備金，并計入當期“管理費用管理費用 或或“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 ，待發(fā)生

48、壞賬沖銷壞賬預備金的一種做法。待發(fā)生壞賬沖銷壞賬預備金的一種做法。參見下頁賬戶參見下頁賬戶 優(yōu)點：符合權責發(fā)生制和配比原那么要優(yōu)點：符合權責發(fā)生制和配比原那么要求，可以堅持各期本錢費用和利潤程度的穩(wěn)求，可以堅持各期本錢費用和利潤程度的穩(wěn)定性，降低了壞賬損失給企業(yè)帶來的風險。定性，降低了壞賬損失給企業(yè)帶來的風險。3.3.備抵法下壞賬損失的賬務處置備抵法下壞賬損失的賬務處置1 1賬戶設置賬戶設置賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶構造：貸方登記添加數(shù)；借方登賬戶構造：貸方登記添加數(shù)；借方登記減少數(shù)；余額方向不確定。記減少數(shù)；余額方向不確定。 對應賬戶：見圖示。對應賬戶：見圖示。(或期末余或期

49、末余額額 )期末余額期末余額 未提足數(shù)未提足數(shù) 多提取數(shù)多提取數(shù)構造特殊的資產(chǎn)類賬戶構造特殊的資產(chǎn)類賬戶提取壞賬預提取壞賬預備的次年度備的次年度發(fā)生壞賬損失時的沖銷數(shù)各年年末各年年末 按按2006規(guī)定，計提壞賬預備時，應借規(guī)定，計提壞賬預備時，應借記記“資產(chǎn)減值損失賬戶費用類，貸記資產(chǎn)減值損失賬戶費用類，貸記“壞賬預備賬戶。壞賬預備賬戶。管理費用或“資產(chǎn)減值損失2 2各年實踐提取壞賬預備金數(shù)額確實定各年實踐提取壞賬預備金數(shù)額確實定 應提取壞賬預備金應提取壞賬預備金= =提取基數(shù)如提取基數(shù)如“應應收賬款年末余額、賬齡或銷貨總額收賬款年末余額、賬齡或銷貨總額計提比例計提比例 計算結(jié)果為本年應提取數(shù)

50、。在此根底計算結(jié)果為本年應提取數(shù)。在此根底上應根據(jù)上應根據(jù)“壞賬預備賬戶余額情況確定壞賬預備賬戶余額情況確定本期實踐提取數(shù)。本期實踐提取數(shù)。 本期實踐提取數(shù)本期實踐提取數(shù) = = 應提取壞賬預備金應提取壞賬預備金 - “- “壞賬預備賬戶貸方余額或壞賬預備賬戶貸方余額或+“+“壞賬壞賬預備賬戶借方余額預備賬戶借方余額 貸方余額本質(zhì)上是往年已提取但尚未運用貸方余額本質(zhì)上是往年已提取但尚未運用( (結(jié)余結(jié)余) )數(shù)數(shù), ,在提取年度可從應提取數(shù)中扣除在提取年度可從應提取數(shù)中扣除, ,這這樣仍可滿足次年度抵補壞賬損失需求。樣仍可滿足次年度抵補壞賬損失需求。 借方余額本質(zhì)上是上年少提取數(shù)，應在提借方余

51、額本質(zhì)上是上年少提取數(shù)，應在提取年度與計算出來的提取數(shù)相加取年度與計算出來的提取數(shù)相加( (補提補提),),以彌以彌補補“欠賬，并滿足抵補次年度壞賬損失需求。欠賬，并滿足抵補次年度壞賬損失需求。(或期末余或期末余額額 )期末余額期末余額 未提足數(shù)未提足數(shù) 多提取數(shù)多提取數(shù)壞賬備抵壞賬備抵計算提取計算提取3 3核算舉例教材中舉例有改動核算舉例教材中舉例有改動 例例4-194-19新世紀股份公司新世紀股份公司20062006年年末時年年末時“壞賬預備賬戶為貸方余額壞賬預備賬戶為貸方余額20 00020 000元，計元，計算出來應提取壞賬預備金為算出來應提取壞賬預備金為30 00030 000元。補

52、提元。補提壞賬預備金壞賬預備金10 00010 000元。元。 借：管理費用借：管理費用 ( (或或: :資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失) 10 000) 10 000 貸：壞賬預備貸：壞賬預備 10 10 000 000 壞賬預備壞賬預備06年末補提年末補提 10 00006年末余額年末余額 30 00006年末時結(jié)余年末時結(jié)余 20 000 補例補例4-2020074-202007年年5 5月，該公司發(fā)月，該公司發(fā)生壞賬損失生壞賬損失8 0008 000元元, ,用提取的壞賬預備用提取的壞賬預備金予以抵補。金予以抵補。 借：壞賬預備借：壞賬預備 8 000 8 000 貸：應收賬款貸：應收賬款

53、8 000 8 000 即在即在20072007年年末年年末“壞賬預備賬壞賬預備賬戶有貸方余額戶有貸方余額22 00022 000元結(jié)余數(shù)。元結(jié)余數(shù)。 壞賬預備壞賬預備06年末余額年末余額 30 00007年抵補壞賬年抵補壞賬 8 00007年末余額年末余額 22 000 補例補例 該公司該公司20072007年年末時年年末時“壞賬預壞賬預備賬戶為貸方余額備賬戶為貸方余額22 00022 000元，計算出元，計算出來應提取壞賬預備金為來應提取壞賬預備金為20 00020 000元。沖銷元。沖銷壞賬預備金多余部分壞賬預備金多余部分2 0002 000元。元。 借：壞賬預備借：壞賬預備 2 000

54、 2 000 貸：管理費用貸：管理費用 2 000 2 000 壞賬預備壞賬預備07年初余額年初余額 30 00007年抵補壞賬年抵補壞賬 8 00007年末余額年末余額 20 00007年末沖銷多提年末沖銷多提2 000與提與提取分取分錄相錄相反！反！ 例例4-21 4-21 該公司該公司20212021年年2 2月收回在月收回在以前年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬預備以前年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬預備30 00030 000元。元。 1 1恢復原已沖銷的應收賬款和恢復原已沖銷的應收賬款和壞賬預備壞賬預備 借：應收賬款借：應收賬款 30 000 30 000 貸：壞賬預備貸：壞賬預備 30 000 30 000 壞賬

55、預備壞賬預備07年末余額年末余額 20 000與抵與抵補分補分錄相錄相反！反！08年轉(zhuǎn)回年轉(zhuǎn)回 30 000現(xiàn)有余額現(xiàn)有余額 50 000 2 2對收回應收賬款款項的處置對收回應收賬款款項的處置 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 30 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 30 000 30 000三、預付賬款的核算三、預付賬款的核算一預付賬款的概念一預付賬款的概念 企業(yè)在購買資料物資的過程中，按企業(yè)在購買資料物資的過程中，按照規(guī)定預先支付給供貨企業(yè)的貨款。照規(guī)定預先支付給供貨企業(yè)的貨款。二賬戶設置二賬戶設置 銀行存款 預付賬款 原資料 預付數(shù) 收貨數(shù) 價款數(shù) 價稅款 價款數(shù) 補付數(shù) 交稅金 應交稅費 期末余額 交納數(shù) 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶構造：見圖示；賬戶構造：見圖示；對應賬戶：見圖示；對應賬戶：見圖示； 明細賬戶：應按預收貨款明細賬戶：應按預收貨款企業(yè)稱號設置明細賬戶。企業(yè)稱號設置明細賬戶。三核算舉例三核算舉例 例例4-224-22公司用銀行存款公司用銀行存款250 000250 000元預元預付給某供貨企業(yè)，訂購甲資料。付給某供貨企業(yè)，訂購甲資料。 借：預付賬款借：預付賬款某單位某單