注會(huì)審計(jì)重要背誦知識(shí)點(diǎn)[共20頁]

1、 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)注會(huì)審計(jì)重要背誦知識(shí)點(diǎn) 因合理信賴或使用了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告,與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)事由：（100%背）（1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；（2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；（3）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。第三章不得發(fā)生牽連的情形：1、含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述2、含有缺乏充分依據(jù)的陳

2、述或信息3、存在遺漏或含糊其辭的信息第四章管理層職責(zé)包括：1、制定政策和戰(zhàn)略方針2、指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)3、對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)4、確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議5、負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表6、負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制 第五章一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)：1、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制2、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層交流。二、執(zhí)行審計(jì)工作的前提：執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任,

3、這些責(zé)任構(gòu)成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)；1.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公平反映；2.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；3.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息,向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息,允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任1、按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并根

4、據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論,發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任四、職業(yè)懷疑：職業(yè)懷疑是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,包括采取質(zhì)疑的思維方式,對(duì)可能表明由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺,以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)五、認(rèn)定的含義：認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)第六章 一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的獨(dú)立性和能力2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)3.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解二、審計(jì)約定條款變更的原因1.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響2.對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解3

5、.無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制三、制定具體審計(jì)計(jì)劃的目的1.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平2.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍四、審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核應(yīng)考慮的因素1.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度2.審計(jì)領(lǐng)域 3.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性的目的：1.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍2.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍六、審計(jì)過程中修改重要性的原因：1.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化2.獲取新信息3.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化七、運(yùn)用審計(jì)重要性的環(huán)節(jié)1識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍3評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和形成審計(jì)意見的影響八、錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類或披露,與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異 第七章一、確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素1.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)2.有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù),不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)3.不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與統(tǒng)一認(rèn)定相關(guān)二、確定審計(jì)證據(jù)可靠性的原則、1.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其

7、他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠2.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。3.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。4.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。5.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。三、分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出評(píng)價(jià)。四、確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)考慮的因素1、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。 2、內(nèi)部控制的有效性。3、賬戶或交易的性質(zhì)。4、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性。五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余

8、額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序。六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,或函證很可能無效。七、函證選取的特定項(xiàng)目包括：1、金額較大的項(xiàng)目2、賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目3、交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目4、重大的關(guān)聯(lián)方交易5、重大或異常的交易6、可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易八、分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度,并考慮：1、 管理層是否誠信2、是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤3、替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。九、當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮

9、采用消極的函證程序：1、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平2、涉及大量余額較小的賬戶3、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤4、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證十、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的包括：1、用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,用以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí),分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。3、在審計(jì)結(jié)束時(shí)或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。第八章一、審計(jì)抽樣的定義 審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì),為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。二、分

10、層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性,從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模,提高審計(jì)效率。三、抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中的一行。第九章（略）第十章一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿,以實(shí)現(xiàn)下列目的：1、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?作為出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；2、提供證據(jù),證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。二、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在三、在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：1、被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度2、擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)3、識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4、已獲取的審計(jì)證據(jù)

11、的重要程度5、識(shí)別出的破例事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍6、當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性7、審計(jì)方法和使用的工具四、具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征1、識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志2、識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試項(xiàng)目或事項(xiàng)的不同而不同 3、對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言,其識(shí)別特征通常具有唯一性五、重大事項(xiàng)通常包括：1、引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)2、實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施3、導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形4、導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)六、

12、針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況；1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序2、項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門咨詢情況3、項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見的解決情況七、歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性的變動(dòng)包括：1、刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿2、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引3、對(duì)審計(jì)檔案規(guī)整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可4、記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。八、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的含義：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員,在出具審計(jì)報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)、組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程。第十一

13、章一對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測(cè)試流程的要求；1、要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境2、 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序3、要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤4、要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序5、要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄,以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量明確職業(yè)責(zé)任二、了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況主要包括：1、所處行業(yè)的市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng),包括市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性3、與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)4、能源提供與成本5、行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)三、評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì),涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控

14、制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)；控制得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用四、內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響,這些限制包括：1、在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效2 、控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避（以上兩條是劉老師要求原文背的,下面幾條是關(guān)鍵詞）3.人員素質(zhì)4.成本效益5、經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)五、了解控制環(huán)境的要素（關(guān)鍵詞）1、誠信和價(jià)值觀念2、勝任能力（以上兩條可以這樣記：德才兼?zhèn)洌?、治理層的參與程度4、理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格5、組織結(jié)構(gòu)6.人力資源六、控制活動(dòng)包括：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職

15、責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)七、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)論結(jié)論可能是：1、所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)并得到執(zhí)行2 、控制本身的設(shè)計(jì)是合理的,但沒有得到執(zhí)行3、控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制八、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（P247）1、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見2、對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定九、作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分,如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)

16、設(shè)計(jì)的控制,并確定其執(zhí)行情況十、在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下,審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在,其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性十一、如果認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性,并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試第十二章一、總體應(yīng)對(duì)措施1、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性2、指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專家的工作3 、提供更多的督導(dǎo)4、在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素5、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)

17、間安排或范圍做出總體修改二、控制測(cè)試的含義：控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序三、在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：1、控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的2、控制是否得到一貫執(zhí)行3、控制由誰或以何種方式執(zhí)行四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響：1、降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度2、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)3、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍五、確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍應(yīng)考慮的因素：1 、在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的

18、結(jié)果2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣3、如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍第十三章一、回函不符事項(xiàng)產(chǎn)生的原因：1、登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)2、記賬錯(cuò)誤導(dǎo)致的不符事項(xiàng)3、舞弊導(dǎo)致的不符事項(xiàng)第十四章（略）第十五章一、制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)：1、與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2、與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)3、對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?并下達(dá)了正確的指令4、存貨盤點(diǎn)時(shí)間安排5、被審計(jì)單位是否采用永續(xù)盤存制6、存貨的存放地點(diǎn)7、是否需要專家協(xié)助 二、存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容：1、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排2、

19、存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)3、參加存貨監(jiān)盤人員的分工4、檢查存貨的范圍三、教材 P352 表 15-4 第三列最好能背下來,并與第一列對(duì)應(yīng),在這里我就不畫表了,大家在教材上看一下吧四、存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作1、再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)2、取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄,確定其是否連續(xù)編號(hào),查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)五、如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序（如檢查盤點(diǎn)日后出售盤點(diǎn)日前取得或購買的特定存貨的文件記錄）,以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)六、對(duì)于由第三方保管或控制的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩

20、項(xiàng)審計(jì)程序,以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：1、向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況2、實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序第十六章一出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支出、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作二、函證銀行存款的目的：通過向往來銀行函證,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在,還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況,并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序,除非有充分的證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不

21、重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低第十七章 一在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定,評(píng)估哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)二、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施1、通常更需要保持職業(yè)懷疑2、在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí),考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力,并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果3、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告4、在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性三、發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施：1、重新評(píng)估舞弊導(dǎo)

22、致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響2、重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性,包括管理層聲明的完整性和可信性,以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性,并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性第十八章一、交流的事項(xiàng)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任2、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排3、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性二、與管理層交流中的重大問題包括：1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法2、審計(jì)工作中遇到的重大困難3、書面交流4、其他事項(xiàng) 三、前后任交流的內(nèi)容（關(guān)鍵詞）P4051、誠信2、意見分歧3、治理層舞弊、內(nèi)部控制缺陷4、變

23、更原因第十九章一、就利用專家的工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：1、確定是否利用專家的工作2、如果利用專家的工作,專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能需要利用專家的工作：1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境2、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn),確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施4、針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序5、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)。評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、第二十章一、集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)2、在集團(tuán)審計(jì)中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）