論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 財務管理

1、題目：論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 中小企業(yè)是經(jīng)濟增長的主要提速器,對于我們國家經(jīng)濟社會的發(fā)展 有著重要意義。隨著生產(chǎn)力的快速發(fā)展，各類企業(yè)經(jīng)營方式的改變，企業(yè)制 度的變遷，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理方面的重要性越發(fā)凸顯，已慢慢成為企 業(yè)防范和抵御風險的有效屏障和保障企業(yè)實現(xiàn)健康，科學，可持續(xù)發(fā)展的保 護傘。我們國家的經(jīng)濟進入到新常態(tài)以來,內(nèi)部控制體系在我們國家中小企 業(yè)發(fā)展過程中的重要地位表現(xiàn)的越來越顯明,至此有必要更加完善并強化中 小企業(yè)的內(nèi)部控制,以提高企業(yè)重心競爭力。內(nèi)部控制作為組織內(nèi)部的一種 控制安排有利于企業(yè)提高本身管理水平，提高風險防范能力，維護社會大眾 利益，最后服務于企業(yè)價值創(chuàng)造的最

2、終目標。不同的企業(yè)單位，就算規(guī)模的 大小不一樣，性質(zhì)特點也不一樣，但是都應該根據(jù)自身的具體情況建立起必 要的內(nèi)部控制制度。 目前，企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)今管理制度的重要組成部分，內(nèi)部控制制度的 構建與完善更是受到社會各界的關注。不過，眼前許多企業(yè)的內(nèi)部控制存在 著一些問題,如：內(nèi)部控制環(huán)境欠佳,內(nèi)部控制機制不完善,信息與溝通不暢、 內(nèi)部監(jiān)督有效性缺乏等,所以就應該優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、不斷完善風險防范機制、 重視企業(yè)信息與溝通、提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性,只有這樣,才能促進我國中小 企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升。 關鍵詞：關鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 風險防范機制 內(nèi)部控制環(huán)境 目 錄 一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

3、.1 （一）內(nèi)部控制意識薄弱 .1 （二）內(nèi)部控制制度不完善 .2 （三）缺乏有效的控制和監(jiān)督活動 .2 （四）企業(yè)文化落后 .2 二、實施內(nèi)部控制的重要意義 .2 （一）實施內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)管理水平 .2 （二）實施內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)的風險防范能力 .4 （三）實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益 .5 三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 .5 （一）缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境 .5 （二）風險評估體系不完善 .5 （三）內(nèi)部控制制度不健全 .6 （四）信息與溝通不暢 .6 四、中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善對策 .7 （一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 .7 （二）建立完善的風險防范機制 .8 （三）重視企

4、業(yè)信息與溝通 .9 （四）提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性 .9 參考文獻 .11 論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 1 論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 自從我們國家實行市場經(jīng)濟以來，中小企業(yè)數(shù)量迅速增多，進入到蓬勃 發(fā)展的階段，對于促使就業(yè)，維持經(jīng)濟迅速增長和維護社會治安穩(wěn)定起到了 非常重要的作用。一部分中小企業(yè)財務賬目混亂，企業(yè)監(jiān)管不到位，內(nèi)部審 計缺失，各種跡象都顯示中小企業(yè)要想保持本身的穩(wěn)定發(fā)展，就必要注重內(nèi) 部控制，加強中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設及完善，才能激流勇進，不停的 做強做大。 內(nèi)部環(huán)境是開展公司管理活動的主要條件，其是內(nèi)部控制發(fā)展的基礎， 管控

5、上述基礎就可以促進其余要素充分激發(fā)現(xiàn)實功能，也可以促進最終目標 的盡早完成。近期國內(nèi)社會經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，我國中小公司開始步入 持續(xù)發(fā)展的重要時期。中小公司規(guī)模不大，然而其應變水平高、運作效率高、 內(nèi)部機制靈動自主，因此具備良好的發(fā)展空間。然而目前，其在持續(xù)進步的 時候，也表現(xiàn)出眾多問題，比如所有權1和經(jīng)營權不能劃分、變化率高、時 間短暫等，顯然，上述情況表示我國中小公司內(nèi)部控制效果并不顯著。所以， 在二十世紀之后，我國財政部數(shù)次制定內(nèi)控主要規(guī)則、會計要求和其余原則， 國內(nèi)中小公司的內(nèi)部控制也開始得到發(fā)展。 （一）內(nèi)部控制意識薄弱 國內(nèi)大部分中小公司投資人員一般是經(jīng)營者，公司董事會、監(jiān)事會

6、作用 不突出，在公司內(nèi)部缺少分工合作、高效完善的管理結構， 彼此監(jiān)督、 約 論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 2 束的經(jīng)營制度并未建立起來，內(nèi)部控制觀念弱化。 （二）內(nèi)部控制制度不完善 大多數(shù)中小公司的內(nèi)部控制體系并未包含全部組織與職員， 并未影響 公司和所有業(yè)務的運作過程。并且，好多企業(yè)在用人方面也存在很多問題， 譬如：有一些雇傭人員通過各種各樣的社會關系進入到企業(yè)，缺少有關專業(yè) 的基礎知識；還有一些企業(yè)沒有完好的員工學習、培訓、考核和晉升的制度 體系，用人管理制度較隨意。 （三）缺乏有效的控制和監(jiān)督活動 控制活動是開展內(nèi)部控制的詳細方式，通常是不相容職務劃分、會計系 統(tǒng)、授權與審查、預算、財產(chǎn)保護

7、、業(yè)務研究和績效評價等相關模式，此外 內(nèi)部監(jiān)督制度是開展控制項目的關鍵且不容忽視的基礎。目前，大部分中小 公司因為生產(chǎn)運作規(guī)模與職員人數(shù)較少， 無法設定專業(yè)組織與人員承擔監(jiān) 督責任，造成公司生產(chǎn)與運作缺乏嚴苛高效的控制與監(jiān)督，很多時候即便可 以完成監(jiān)管，然而并未深入到實踐中，喪失了本身具備的剛性。 （四）企業(yè)文化落后 大部分中小公司并未產(chǎn)生獨有的文化，很多即便有要求多種規(guī)章制度， 然而并未營造完善和諧的發(fā)展環(huán)境，并未按時制定企業(yè)的內(nèi)部控制體制，保 證內(nèi)控執(zhí)行的現(xiàn)實效果?？茖W創(chuàng)建公司內(nèi)部控制體系是公司平穩(wěn)發(fā)展的主要 基礎。 二、實施內(nèi)部控制的重要意義 （一）實施內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)管理水平 伴

8、隨社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，公司之間的競爭位于白熱化階段。公司之間 論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 3 的競爭不只表現(xiàn)在產(chǎn)品與服務質(zhì)量等相關部分，此外也展現(xiàn)在人才，文化， 管理方式等軟件條件上。公司要想在當前行業(yè)競爭中得到最后的勝利，就需 要不斷為投資人員提供更高的經(jīng)濟效益，此時需要使用高效的管理方式。管 理方式的科學性最后呈現(xiàn)為管理成果，其中作用于此類效果的主要條件是多 種管理體制的調(diào)節(jié)和改善，上述管理制度需要將組織環(huán)境當做基礎，將當代 公司制度的需求當做基礎，進而提升運作效率與效果。內(nèi)部控制是公司管理 制度中不容忽視的方面，便于提高公司的管理能力。 當前我國中小公司的內(nèi)部活動表明，公司內(nèi)部控制的健全性

9、直接呈現(xiàn) 出公司管理能力的高低，此外內(nèi)部控制的創(chuàng)建還是提高管理能力的重要方式 手。公司要完成科學監(jiān)管，需要確保公司日常運作與增值，需要強化內(nèi)部控 制。此外健全公司多種規(guī)章制度且讓其順利高效執(zhí)行，可保證公司產(chǎn)品質(zhì)量 達到行業(yè)要求，進一步提高銷售效益；保證公司資產(chǎn)安全不受損耗，全面發(fā) 掘多種資產(chǎn)的潛能，減少損耗；提升資產(chǎn)使用效率，確保投入產(chǎn)出比率不斷 提高；可保證公司提供精準的多種數(shù)據(jù)，尤其是會計內(nèi)容，為吸納資金，擴 張規(guī)模創(chuàng)造一定的聲譽。 從現(xiàn)實狀況進行分析，公司發(fā)展到相應的時期之后，公司資金，人員， 市場等隨之進入到相應的等級，公司組織設定，財務管理能力與人力資源的 配備等部分因為不能適應公司

10、持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實需求，發(fā)生公司資金，人員失 控問題，上述失控一般會造成倒閉問題。也會出現(xiàn)眾多重大經(jīng)濟案例，作案 時間久，牽連金額大，均是內(nèi)部控制失效的最終結果。進一步管理公司，促 進管理創(chuàng)新，加快之前管理方式向當代公司管理方式的轉(zhuǎn)變，提高內(nèi)部控制 水平是公司完成管理現(xiàn)代化的高效方式，創(chuàng)建內(nèi)部控制體系是公司發(fā)展的重 論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 4 要基礎。 （二）實施內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)的風險防范能力 機會是公司得到效益的概率，其中風險是公司遇到虧損的概率。一家貴 公司要完成自身生存發(fā)展以及得到經(jīng)濟效益的最后目標，不僅需要了解出現(xiàn) 在市場卻馬上就消失的發(fā)展機遇，也需要高效完善的管控風險。假如不關注

11、 風險管理，即便公司業(yè)績能全面增加，但是也只能是短期的，最終依舊無法 脫離失敗的慘狀。所以，不管是國家，還是企事業(yè)組織，所有公司都需要被 管控，都需要監(jiān)管風險。 內(nèi)部控制的重點是管控阻礙目標完成的現(xiàn)實風險，避免公司發(fā)展活動遠 離最終目標。健全高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)中會出現(xiàn)風險管理理念。公司創(chuàng)建內(nèi) 部控制體制的時候，要測試公司內(nèi)部的多種管理體制和業(yè)務環(huán)節(jié)的科學性與 高效性，分辨與評價風險，此后設計出合適的控制體系來減少或躲避風險， 而上述部分一般被叫做“風險點” ，是執(zhí)行和評價內(nèi)部控制的關鍵方面?？?而言之，內(nèi)部控制屬于風險管理，開展內(nèi)部控制便于提升公司風險預防水平， 確保公司平穩(wěn)發(fā)展。 隨著我們國

12、家的企業(yè)快速的強化和迅速發(fā)展，種種潛在風險也一天比一 天呈現(xiàn)出來，特別是在遭到百年難遇的國際金融危機環(huán)境中，比如中航油新 加坡企業(yè)因為缺少內(nèi)部控制或效果不佳導致資產(chǎn)損失，財務舞弊，虛假會計， 發(fā)展受阻，以至于破產(chǎn)等案例時有發(fā)生經(jīng)常出現(xiàn)。在之后金融危機時期，投 資國際資本市場將要成為不可逆轉(zhuǎn)的潮流和趨向。面臨國際市場經(jīng)濟日猛烈 的紛亂環(huán)境，我們國家的企業(yè)要真正實現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略，必需勤學苦練內(nèi) 功，強化內(nèi)部控制，修筑“安全網(wǎng)”以及“防火墻” ，才能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)增 論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 5 長。 （三）實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益 在當代公司制度下，委托一代理問題主要表現(xiàn)在大股東和中小

13、股東兩者 間的利益糾紛，此外大股東占據(jù)中小股東利益的問題屬于企業(yè)管理范圍。企 業(yè)治理是當前公司制度的核心，當前良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以促進公司運作;此 外，內(nèi)部控制對企業(yè)管理也產(chǎn)生了反作用，通常體現(xiàn)在：其不只是完成企業(yè) 內(nèi)部治理結構全面均衡的關鍵基礎，此外還是維護中小股東權益的高效方式。 三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 （一）缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境是中小公司創(chuàng)建的內(nèi)部控制系、完成管控目標的基礎，其和公 司內(nèi)部控制次序的實施與執(zhí)行有關，影響其余內(nèi)控要素是否發(fā)揮以及如何發(fā) 揮作用，依舊影響公司經(jīng)營管理目標的修訂和是否完成最終目標。當前我國 中小公司內(nèi)大多數(shù)源自初期的個體與私營經(jīng)濟，上述種類

14、的公司投資者一般 還是公司的經(jīng)營管理者，公司內(nèi)部重要職位大部分是管理者的朋友、家人或 者是其他有關系的人，其缺少相應的管理知識，此外也不會被相關管理制度 所限制，他們只關注中短期時間內(nèi)的經(jīng)濟成果，覺得加強內(nèi)部控制，要增加 人力物力，增加辦事環(huán)節(jié)，也會降低工作效率，所以會輕視因控制不妥而出 現(xiàn)的隱性成費用。 （二）風險評估體系不完善 缺乏評估方式與具體制度在宏觀經(jīng)濟環(huán)境中，中小公司就會遭遇眾多現(xiàn) 實風險，主要是：運作、財務、信息、環(huán)境和法律等諸多風險類型。但是， 論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 6 上述風險無法被中小公司所管控。依照有關組織的計算研究，2008 年 初期 到 2008 年 9 月廣東地

15、區(qū)總共有 7148 家公司倒閉，其中大多數(shù)都是中小 公司。根據(jù)信息可知，中小公司通常缺少風險觀念，對現(xiàn)實風險的控制水平 不高，不能充分對公司遇到的現(xiàn)實風險進行高效評估，缺少健全的風險評估 系統(tǒng)。風險評估是公司內(nèi)部控制的關鍵部分。為了可以充分激發(fā)內(nèi)控制度的 現(xiàn)實效果，中小公司需要創(chuàng)建高效的風險評估體系，盡早分辨多種風險且對 其開展定性或定量評價，按時使用應對舉措，堅持未雨綢繆。 （三）內(nèi)部控制制度不健全 大部分中小公司制定內(nèi)部控制體系，然而上述體系并不完善，并未包含 全部組織與職員，也并未影響到公司所有業(yè)務領域以及每個操作環(huán)節(jié)，制度 的設計也停滯在內(nèi)部會計控制，參加內(nèi)控管理的就只是財務人員。目前

16、，大 眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的理念逐日深入人心。 在我們國家經(jīng)濟陷入到新狀態(tài)的 情況下，中小企業(yè)如若想要保持穩(wěn)定的發(fā)展，就分不開合理的管理方式并政 府健全的制度保障。而建立規(guī)范的內(nèi)控體系就是其中一個重要的保障。權威 組織需要制定具體的規(guī)章制度，協(xié)助中小公司創(chuàng)建與健全符合現(xiàn)實狀況的內(nèi) 部控制管理系統(tǒng)。 （四）信息與溝通不暢 于中小企業(yè)來說，信息交流與溝通是非常重要的。但是當前很多中小企 業(yè)普遍存在信息交流與溝通不暢的問題，具體說來：一是溝通狀況不夠理想。 有調(diào)查顯示，許多中小企業(yè)自上而下溝通的效果比自下而上溝通的效果更好， 但是缺乏雙向溝通。同時企業(yè)上下級溝通要比部門溝通更加暢通，這是因為 部門間接觸

17、的比較少，不難看出當前中小企業(yè)內(nèi)部溝通主要是上下級的正式 論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 7 溝通，方式比較單一，非正式溝通缺乏。二是信息化程度偏低。通過信息化， 能夠提高內(nèi)部控制運行的有效性。由于中小企業(yè)規(guī)模不如大型企業(yè)，自身經(jīng) 濟能力有限，同時信息系統(tǒng)的構建對技術的要求比較高，中小企業(yè)為了節(jié)省 成本開支，并沒有進行通過建立信息系統(tǒng)對企業(yè)進行管理，造成信息化程度 偏低。使得企業(yè)內(nèi)部信息溝通受到不利影響，無論是雙向溝通還是單向溝通， 難度都大大增加，之后阻礙內(nèi)部控制現(xiàn)實效果的發(fā)揮，對于中小公司的后續(xù) 發(fā)展造成明顯的阻礙。 四、中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善對策 （一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 作為內(nèi)部控制的關鍵部分

18、，內(nèi)部環(huán)境2是核心，顯著影響其余部分。和 諧穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，會影響內(nèi)控目標的最終完成情況。因此健全公司內(nèi)部環(huán) 境是重要的步驟。第一要扭轉(zhuǎn)內(nèi)控理念，創(chuàng)造和諧的公司文化。假如說翅膀 是飛翔的工具，此時內(nèi)部管理人員是公司騰飛的工具，此類人員具備的能力 是公司騰飛的重要武器。管理層的思想需要相同，從心底里認可內(nèi)部控制， 堅持當代管理觀念，持續(xù)變革，提升發(fā)展水平，持續(xù)使用合理的方式積累現(xiàn) 實經(jīng)驗。去除上述部分，中小公司也需要營造符合本公司現(xiàn)實情況、積極向 上格外關注內(nèi)部控制的公司文化，培育職員對內(nèi)部控制的正確觀念，將內(nèi)部 控制變成職員的個人習慣，而并非負擔。其次要健全公司內(nèi)部組織結構，確 定不同組織的權

19、利和責任。從公司內(nèi)部控制的層面著手，確定科學的公司內(nèi) 部框架，劃分責任和權利 ，信息傳播順暢，促使中小公司的多種經(jīng)營管理 活動可以高效進行，完成之前設定的公司運作管理目標。高效的人力資源管 理可以盡早開展完善的內(nèi)部控制活動。職員聘請和選擇是公司人力資源管理 論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 8 內(nèi)的關鍵部分，本公司需要將專業(yè)勝任水平與職業(yè)道德素養(yǎng)當做選擇、聘請 職員的關鍵要求，堅持因崗設人，因地制宜，如此可以節(jié)約人力，財力與時 間。不能因為安置沒有必要的職員而設定全新職位，如此會導致公司結構冗 余，效率降低。對中小公司來說，職員忠實、團結力預計現(xiàn)實效率，是中小 公司持續(xù)發(fā)展的主要動力。中小公司的內(nèi)部控

20、制系統(tǒng)和職員素養(yǎng)緊密相關， 所以中小公司需要持續(xù)強化職員培育，持續(xù)提升職員的素養(yǎng)，要讓職員了解 到內(nèi)部控制并非某個人的責任，而是所有職員的責任，所以要提升所有職員 的綜合素養(yǎng)。創(chuàng)建完善的風險評估制度，此類公司也需要堅持科學的風險觀 念，將風險管理的觀念添加到內(nèi)部控制的發(fā)展中。此類公司的管理者對自身 所開展的經(jīng)營活動所牽連的風險要需要有所了解，此外將上述風險觀念告知 公司內(nèi)部職員，通過推廣與培育讓所有職員了解，風險管理與公司內(nèi)部的不 同層面有關，而并非涉及某個具體組織。促使中小公司全面認識與了解此類 風險，在遇到風險的時候，可以按時高效的處理與解決。中小公司需要處理 現(xiàn)實風險，確定高效的風險評估

21、管理體系，利用對眾多風險的分辨、研究、 評估等方式，選擇合適的風險處理方案，充分預防與管控中小公司的財務與 經(jīng)營風險。 （二）建立完善的風險防范機制 建立完善的風險防范機制，首先要明確目標。一旦目標確定，風險就會 存在，風險的大小會因目標的不同而有所差異。所以只有將目標確定，才能 進行風險識別，并進行風險的辨認和分類，進而進行風險評價，并采取有效 控制措施，這是建立風險導向內(nèi)部控制機構的重要前提。其次，應建立風險 識別體系，企業(yè)可以根據(jù)自身面臨的風險，利用SWOT分析法和有關統(tǒng)計研究 論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 9 的方式分辨出完成公司目標需要承擔的風險。同時，企業(yè)還應結合自身需求 狀況建立完善

22、的風險警報系統(tǒng)。最后，對風險水平進行正確評價，主要是對 風險識別及分析的結果加以綜合評價，從而為風險管理戰(zhàn)略的確定，內(nèi)部控 制制度的建立等提供有效的依據(jù)，同時還可以對制度執(zhí)行的有效性加以檢查， 風險評價工作主要是評判風險的級別和性質(zhì)，并對風險管理政策是否適當和 有效進行綜合評判。 （三）重視企業(yè)信息與溝通 一是要建立暢通的溝通渠道。有效的信息溝通不僅對工作協(xié)調(diào)有利，同 時還有利于感情表達，而且還能進行有效的信息共享?？梢詮娜齻€方面著手 采取措施。第一，對組織結構進行優(yōu)化，合理設置崗位。這兩項工作是員工 進行正式溝通的必要前提條件，所以要確保溝通渠道暢通，就必須優(yōu)化組織 結構，同時還應根據(jù)中小企

23、業(yè)實際情況，堅持精簡高效以及權責一致的原則， 合理設置崗位。第二，豐富溝通渠道，在對自身行業(yè)及其人員心理結構特點 考慮充分后，可以通過完善會議制度或者組織工作座談會等有效方式加強企 業(yè)各級的溝通。第三，建立健全反饋機制。溝通必須是雙向的，否則很難達 到溝通的效果，而要確保溝通有效，就需要建立完善的反饋機制，既能使企 業(yè)進行自上而下溝通，又能實現(xiàn)自下而上的溝通，形成雙向交流機制，確保 溝通暢通。二是加強信息系統(tǒng)建設。通過信息系統(tǒng)的設立，就能提高中小企 業(yè)對內(nèi)部控制有關數(shù)據(jù)的搜集和處理能力以及提高數(shù)據(jù)加工效率，保證內(nèi)部 控制的及時性和準確性。 （四）提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性 首先，構建內(nèi)部審計監(jiān)督機制。全力提高企業(yè)對內(nèi)部審計3重要性的認 論企業(yè)內(nèi)部控制構建與完善 10 識，重視內(nèi)部審計的功能，從而注重內(nèi)部審計工作，積極進行內(nèi)部審計，增 強領導，并分明各自的權責。同時，設置內(nèi)部審計負責人，考慮到中小企業(yè) 的實際情況，要單獨設置內(nèi)部審計部門可行性不大，所以可以考慮通過組建 內(nèi)部審計人才庫的方式開展內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計人才庫成員實行動態(tài) 管理，根據(jù)內(nèi)審項目工作的需要調(diào)整人員結構及數(shù)量，成立審計小組，統(tǒng)一 調(diào)配。同時還應加快傳統(tǒng)工作觀念