財務共享模式下企業(yè)內部控制研究以四川長虹為例

1、摘要經濟發(fā)展新態(tài)勢下，市場市場競爭愈發(fā)激烈，許多傳統(tǒng)大規(guī)模企業(yè)都存在著競爭力提升慢，發(fā)展速度緩的問題，怎么有效管理企業(yè)集團來提高效率和競爭力、發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢成為需要考慮關鍵問題之一。財務共享服務中心的建立可以幫助公司提高效率，降低成本，加強內部控制，信息共享化，提高客戶的滿意度等很多層面。通過一系列的整合集中，可以提高資源的利用率，有效的解決了原本分散模式下的資源閑置與成本浪費。本文將以長虹集團股份有限公司為例來探討財務共享服務中心模式對企業(yè)內控的影響。本文基于會計信息系統(tǒng)相關理論，采用了文獻研究與案例分析相結合的研究方法，以重慶長虹有限公司為例，對該公司網絡共享模式之下會計信息系統(tǒng)內部控制情況

2、進行了探討。通過對其現有問題的深入了解分析，發(fā)現其存在基礎控制功能不完善、風險預警和風險控制制度不完善等問題，在此基礎上，結合文獻相關建議及自身實踐情況，提出了針對性的解決辦法。 關鍵詞：會計信息系統(tǒng)；財務共享中心；內部控制 一、引言在20世紀50年代之前會計人員大部分是采用人工記賬來進行會計信息的編輯，但隨著社會科技快速進步，舊的記賬方法已經不能夠滿足現代企業(yè)的需求，于是很多企業(yè)都開始使用數字信息化的記賬方式。在數字化快速發(fā)展的推動下，網絡的使用漸漸深入到各個行業(yè)，我們可以使用數字信息化網絡平臺，人機組合式的電算化平臺網絡來應對迅速發(fā)展中所產生的記賬方面的問題，在對計算機網絡平臺的創(chuàng)新和調整

3、的過程中，創(chuàng)立了一個全新的數字信息化會計信息平臺，其中包括了非常實用的會計基礎信息的性能。但是隨著企業(yè)規(guī)模的增大，市場信息的增多等因素，數據變的越來越復雜，以至于企業(yè)在完善會計數據信息系統(tǒng)的平臺技術的過程中，逐漸就開始離不開此類數據技術，數字化信息平臺對企業(yè)內部有關數據的影響逐漸增強的同時，企業(yè)信息系統(tǒng)內部的控制與管理問題也逐漸引起了各界的注意，企業(yè)管理者和開發(fā)技術的研究人員都希望可以迅速的解決這些問題。二、相關理論研究（一） 會計信息系統(tǒng)內部控制的理論基礎1.會計信息系統(tǒng)的含義會計信息系統(tǒng)是基于現代計算機技術，將企業(yè)內部的財務數據信息采集起來，然后開發(fā)人員借助此系統(tǒng)平臺將正確的邏輯關系轉化為

4、其數據相對應的會計信息，為企業(yè)管理者完成企業(yè)的財務核算，其還可以為企業(yè)提供有關的財務的處理、說明、預算等信息，為企業(yè)營運人員決策提供參考。2.會計信息系統(tǒng)內部控制的含義會計數據信息系統(tǒng)是由計算機系統(tǒng)、企業(yè)的日常運營數據和會計人員等基本部分構成，會計數據信息系統(tǒng)作用的整個經過可以劃分為研究系統(tǒng)、開發(fā)系統(tǒng)、營運系統(tǒng)、維修保護系統(tǒng)等四個環(huán)節(jié)。有關人員對這四個環(huán)節(jié)進行全面有效的管理、維護的過程被稱為內部管控，對會計平臺系統(tǒng)的一個管理控制是內部管控的重要內容。（二）相關理論1.系統(tǒng)論系統(tǒng)論提出：我們能從信息化的系統(tǒng)出發(fā)進行分析問題，把需要研究的事例當做一個巨大的組合來對其進行全面的分析，通過確定一個值的

5、辦法，來分析事例中的復雜的整個系統(tǒng)和局部系統(tǒng)、局部系統(tǒng)和局部系統(tǒng)以及整體系統(tǒng)和市場環(huán)境之間的聯系與差異，根據各個企業(yè)中的規(guī)律，最終提出一個普遍常見的科學理論。系統(tǒng)化分析的重要部分是對復雜整體系統(tǒng)的性能的認知和觀察，不是靜止的對整體系統(tǒng)中的所有組合部分的簡單運算，它是我們上文中所提出的一個動態(tài)的過程。2.控制論控制論是美國數學家Norbert Wiener在1947年提出的，在初期，控制論只是一個分析動物和機器中的控制和溝通的一個學科，它根據其它動物和人工系統(tǒng)中所產生的普遍規(guī)律和兩者之間的相同性，來分析有些時刻變化的系統(tǒng)在同樣變動的環(huán)境下要怎么做才可以達到一定合理的均衡和不變的狀態(tài)。后期將此方法

6、用于社會元素的研究。三、長虹財務共享服務中心運用及該模式下內控情況（一）長虹電子控股集團有限公司簡介 四川長虹集團成立于1985年，實現了軍工、彩電、電子信息等多元化業(yè)務的優(yōu)質發(fā)展，是一家具有全球競爭力的跨國企業(yè)集團，并于2015年6月正是改名為四川長虹電子控股集團有限公司，以下簡稱“長虹集團”，由于長虹集團規(guī)模及業(yè)務近年來的迅速擴張，其財務會計部門的人數逐漸增多，財務管理的規(guī)?；殉蔀榇髣菟?，（二）長虹集團財務共享中心模式運用現狀2001年，長虹有了ERP的運行，有了產品成本核算與業(yè)務流程的信息整合。長虹由此ERP推廣了更多的項目，比如資金管理，財務業(yè)務。這樣財務數據可以及時標準上報給總部

7、進行匯總和分析，有助于管理層和領導了解公司的經營狀況。2004年長虹集團實現了資金在本部的統(tǒng)一調配和運作。長虹集團公司目前使用的是第三代網絡報銷體系，是一款具有多功能的系統(tǒng)。2005年長虹的財務共享中心在深圳，2005年8月，這種模式首先在數據部開始試點，也就是將費用核算，之后還建立了核算組，2006年2月，全國的核算業(yè)務都在深圳進行處理，財務共享服務中心開始成立。在建立之初，很多職員的工作情緒不是很穩(wěn)定，因為工作環(huán)境發(fā)生了變化以及集中業(yè)務之后工作流程發(fā)生了變化。為了提高員工的工作效率，公司從三方面來解決問題，一是讓流程優(yōu)化，二是績效考核，讓員工多勞多得。三是從員工心理感情方面疏導。2011年

8、至今，長虹集團開始更加注重財務共享中心的建設，并不斷調整經營情況使兩者相互推進，相輔相成。長虹集團之前的業(yè)務核算和人員集中只是建立財務共享表面上的改變，而公司財務共享是要實現實質性的變化。為了達到全面發(fā)展，長虹組織構建了財務共享中心的很多管理體系，比如流程管理，組織，信息化管理。使得財務共享有步驟的發(fā)展。有了財務共享之后，公司把這些富余的職員分配道采購部，研發(fā)部等各業(yè)務領域，組成公司價值鏈上的財務團隊，負責執(zhí)行決策，并且反饋問題。公司各項產品的成本和生命周期都配備有財務員工，研發(fā)過程也有財務人員預算成本和分析。在營銷報價時，企業(yè)財務會對其合理性進行支持，財務人員還會在采購時協同認證供應商。讓公

9、司財務在價值鏈上發(fā)揮更大作用。長虹集團建立財務共享的收益，從數量分析角度，財務共享在運營成本上節(jié)約了50%-70%，效率提高了十幾倍，最重要的是員工的滿意度達到了95%。這說明了長虹集團在財務共享上的成長，總而言之，最大的意義是將基礎會計核算的業(yè)務集中到了財務共享，使得有更多高素質人才參與到戰(zhàn)略，管理控制，公司財務分析等業(yè)務中去，大大的提升企業(yè)價值。四、財務共享中心模式下長虹公司內部控制的問題分析（一）會計信息系統(tǒng)的基礎控制功能不完善盡管公司早年就使用了國內較出名的軟件商研發(fā)的財務共享服務中心，但還是存在著初期由于經費問題和傳統(tǒng)的會計理念的影響，沒有在企業(yè)各個方面都使用此系統(tǒng)，造成這個系統(tǒng)軟件

10、的會計數據信息化作用沒有完全提現出來。主要有一下三個方面的問題：第一，研究及開發(fā)環(huán)節(jié)存在的問題系統(tǒng)軟件設計研發(fā)時缺乏對安全方面管控作用的考慮。在會計數據信息化系統(tǒng)的領域，系統(tǒng)里面的企業(yè)的有關信息的保密是很重要的環(huán)節(jié)，但長虹公司所使用的系統(tǒng)有很大的非法改動過數據的痕跡。這是因為管理系統(tǒng)有關賬戶信息的是在財務體系中的信息人員，他們對于其他使用系統(tǒng)的人員的賬號密碼的管控不夠全面，對不是一個層次的高層管理人員和底層的工作人員的權利范圍沒有進行全面的考察，這就使大部分信息都可以從不同的人的手中流出；第二，中長虹公司會計信息系統(tǒng)運營環(huán)節(jié)存在著財務會計處理不符合規(guī)章制度的問題?，F在這個企業(yè)的財務部一共有13

11、個員工，其中主要任務是整理會計憑證的有4名，這4名中有三個在校實習生和一位有資歷的老員工組成。因為實習生沒有大量的實踐經驗來支撐其完成會計原始憑證的整理工作，無法做到認真核對，將所有的項目進行記賬，甚至還會出現不按規(guī)定填寫記賬憑證的情況。以至于在最后找不到有效的會計憑證進行再次的核算和檢查。第三，系統(tǒng)流程存在維修保護方面的不足。在現在，很多信息系統(tǒng)在處理會計原始憑證時基本上都是由其系統(tǒng)內部自己產生的，會計員負責的部分只有在系統(tǒng)完成整理后，進行簡單的再檢查，還有就是完成一部分系統(tǒng)不能填寫的原始單據。所以導致很難對在項目進行時發(fā)生的錯誤和產生的漏洞進行修復和完善，特別是在新的項目開始的時候，出現這

12、種情況是很常見的。（二）會計信息系統(tǒng)內部控制的風險預警和風險控制制度不完善長虹公司從成立初期的小型企業(yè)到現在的實力強勁的大公司，是因為企業(yè)在營運的時候只是盲目的要求高利潤低支出，現在低支出的這種傳統(tǒng)的思維模式在會計數據信息化系統(tǒng)中有所體現。企業(yè)高層不想將大量的資金投入到會計數據信息化系統(tǒng)的研發(fā)升級中去，并沒有意識到這樣的做法對于企業(yè)的正常運行有著不好的影響，這嚴重的導致了會計數據信息化系統(tǒng)的運行進程，造成了無法降低某些風險的發(fā)生概率。企業(yè)雖然早在2011年就已經成立了風險管理部門，但是其不是一個單另部門而是財務部下屬的一個部門，這種制度不僅讓風險管理的人員變成了名義上的財務員，而且還不利于會計

13、數據信息化系統(tǒng)在企業(yè)之后的發(fā)展中發(fā)揮自己的作用。在內部管控項目開始的時候，因為沒有很好的賦予行動，同時也沒有企業(yè)管理層的全力支持，這就導致了企業(yè)在現階段的風險管控的體系還是存在著一定的漏洞。根據調查，因為在2016年沒有全面的風險警報系統(tǒng)，企業(yè)的一位財務部的員工把企業(yè)的私密資料擅自帶出了企業(yè)，轉而進入了和企業(yè)有競爭關系的企業(yè)，使得企業(yè)損失巨大。（三）會計信息系統(tǒng)內部控制執(zhí)行不規(guī)范長虹公司成立初期到現在，也伴隨著我國經濟市場正在迅速發(fā)展，企業(yè)在慢慢的成長的歷程中，企業(yè)的管理層慢慢開始重視企業(yè)會計數據信息化系統(tǒng)內部管控的作用，也高薪聘請了其他業(yè)界有關知名企業(yè)為其制定了一系列全面的內部管控體系。但這

14、個看似不錯的體系還是存在著兩個漏洞，首先是因為長虹會計數據信息化系統(tǒng)其實是套用和其相似的上市企業(yè)的會計數據信息化系統(tǒng)，體系中有限規(guī)定不完全適合長虹公司的會計內部管控的實際情況，使其出現體系和實際的會計信息不是很相符的情況；然后是因為企業(yè)在成立初期是幾個有血緣關系的親戚一同集資開的一家企業(yè)，這幾個人現在都是企業(yè)的管理層的董事，掌握著企業(yè)的大部分權利，但是他們中間出現了對會計數據信息化系統(tǒng)內部管控有著不一樣的看法，因為這樣，是下層的員工在實施會計數據信息化系統(tǒng)內部管控制度的時候出現不合規(guī)定的操作。由此我們可以得出結論:長虹公司的會計數據信息化系統(tǒng)內部管控體系存在著很多需要改正的問題。五、長虹公司的

15、會計信息系統(tǒng)內部控制的問題的對策研究（一）創(chuàng)建優(yōu)良的內部控制環(huán)境有著全面的內部管控體系這對企業(yè)內部的風險控制和其他方面都有著積極的影響，但是全面實用的內部管控體系必須有長虹公司高層的決策來支撐其進行，高層必須對企業(yè)的內部管控的現狀有一個清晰和明確的了解。1.構建合理科學的組織機構企業(yè)的組織架構必須通過有關的策劃、實施、管控、監(jiān)察等項目，才能是企業(yè)正常的進行營運，企業(yè)中規(guī)定的組織機構不能過于簡單到不能完成企業(yè)的日常營運活動，也不能過于復雜到使項目的進行因為組織結構的關系而受到阻礙，同時這樣也影響到企業(yè)的重要訊息的傳送。全面完整有效的組織機構應該使機構中的各個部分能相互監(jiān)督，檢查其的相關工作，并達

16、到在互相有交流的情況下完成有關業(yè)務，特別是要強調隨機應變的方法，在創(chuàng)建合理的組織機構的初期就應該全面的考慮到有關企業(yè)的所有信息來規(guī)定企業(yè)所有部門的業(yè)務范圍和有關機能，這樣才能讓企業(yè)的每一個項目流程和在實施中的每個環(huán)節(jié)得到一定的保證，而不是由一個部門獨攬大權，需要有多個部門共同參加，相互監(jiān)督的來完成工作。 楊周南, 趙納暉, 陳翔. 會計信息系統(tǒng)M. 東北財經大學出版社, 2014.2.提高人力資源管理水平在使用會計數據信息化系統(tǒng)的同時，長虹公司必須有可以完全按此系統(tǒng)來進行工作的員工，有效的體系是因為有人去照做了，同樣好的體系也必須有人去真正付出行動。會計數據信息化系統(tǒng)對員工也是有高要求的，由于

17、這個系統(tǒng)在運行過程中必須有專業(yè)人員在有專業(yè)的計算機技術的同時也需要懂得一定的會計知識。然而像舊的財務管理觀念中的找親戚來管理財務，這種方法對專業(yè)人員的培訓和聘請都是不利的。此外，內部管控活動中需要的是專門承擔內部審核工作的員工，內部審核的員工，需要再規(guī)定時間內向企業(yè)高層報告審查情況，將出現不符合規(guī)定，沒有底線的違法行為的次數控制在最低線左右。3.建立內部監(jiān)督制度及考核制度長虹公司的有關管控活動可以分為策劃、實施、管控、監(jiān)察幾個部分。怎樣才能創(chuàng)立有用的監(jiān)察制度一定要再企業(yè)的各個項目流程中都有提現才行，其中包括購買原材料并給付貨款、貨幣資金、生產和售出到最后的收到款項、成本計算和資金的管控體系等。

18、管控部門要根據數據信息化系統(tǒng)所得出的有關管控的信息、有關體系來決定該項目要怎樣進行下去，最后由監(jiān)察部門負責監(jiān)察有關項目進行的京都，根據實際情況來報告高層管理人員。流程進行的快慢也應該納入有關的考察體系中去，企業(yè)要根據現實的情況來建立考察體系，給予有關人員一定的賞罰權利，將賞罰制度真正的用于企業(yè)的日常發(fā)展中。有關管理人員通過監(jiān)察對其管控結果和項目任務的進程進行評估，根據企業(yè)之前規(guī)定的有關制度來將責任分配到每個人身上，全面實施有關的會計管控考察。（二）強化企業(yè)風險管理把企業(yè)信息存入計算機中，這使得信息的安全受到了嚴重的威脅，會計數據信息化系統(tǒng)的保護問題也是當今社會業(yè)界內部人員的熱議話題。1.提高風

19、險防范意識由于一部分成立較早的企業(yè)對信息化系統(tǒng)的認識不夠準確，其被迫使用資歷來避免一些潛在風險的出現，但是風險不能進行預測，企業(yè)沒有能力提前知道風險出現的具體時間。在運行風險管控體系時，長虹公司高層一定要對有關方面有著清醒的了解，在創(chuàng)立會計數據信息化系統(tǒng)的初期公司可以使用有關的計算機技術對日常的會計數據加設密碼進行保護，然后和數據庫里的有關數據進行對比，找出其中不正確，不合規(guī)定的地方，這樣就達到保護會計數據的安全。在日常營運的時候，要對員工進行有效，及時的有關風險方面的培訓，這可以是員工在工作中更加小心風險的存在。2.分析風險并提高風險應對能力長虹公司在組織機構的基礎上建立了有關的風險管控制度

20、，所以其不是公司的單獨設立的政策，要真正的發(fā)揮它的作用只能在其和企業(yè)其它項目變得更加融洽的過程中實現。在不一樣的領域中，要制定不同的風險管控體系來支撐企業(yè)的日常風險管控活動。風險管控制度的形成要結合企業(yè)的實際情況，全面的將企業(yè)的所有情況都考慮在內，從而滿足各個部門的個性化發(fā)展和部分部門之間不相同的地方存在，不可直接使用別的企業(yè)部門的風險管控體系。必須要創(chuàng)建一個全面的內部營運體系和保證有足夠的基礎條件，在保證基礎的時候，企業(yè)需要保證下面三個有關方面的工作:第一，需要保證風險管控體系在會計數據信息化系統(tǒng)中得到一定的提升；第二，要保證風險管控有一定的資金支持其發(fā)展；第三，風險管控需要一定的基礎才能進

21、行下去，所有我們要加強其基礎建設。（三）確保有效的內部控制活動1.加強授權審批與職責分離控制企業(yè)內部管控體系項目中有很多很好用的方法，但是職責分離制度是比較有用的一個制度，企業(yè)在建立會計數據信息化系統(tǒng)初期，需要理清職務和部門直接的復雜關系，看那些事需要聯系起來，哪些是要分開的，還要了解不同階層的不同職位需要承擔的責任可以得到的權利有哪些，企業(yè)管控體系就要明確表面那些沒有交集，沒有合作，沒有關系的工作不能由一個人要承擔，使用這種方法來達到企業(yè)內部的管理平衡。2.加強財產安全控制據我們的調查知道了長虹公司現在所使用的是北京用友公司開發(fā)的財務共享服務中心，但是這個系統(tǒng)的有關管控人員在初期設置相關權限

22、的時候，沒有認真的進行調查研究直接進行設置，有的時候還會詢問非專業(yè)人員的意見，詢問也只是直接的和財務管理部門的有關人員想要什么權限，沒有根據制度和條例來制定一定的權限管理，以上的這些問題是長虹公司當前需要特別注意的。在計算機數據信息化系統(tǒng)運行的時候，一定要有有關的身份確認的流程，可以使用賬戶密碼、動態(tài)密碼、工作卡證和其他驗證方式等等。3.建立優(yōu)質的信息與溝通系統(tǒng)在全面的信息共享和交換下才能使內部管控系統(tǒng)繼續(xù)進行下去，在實施會計數據信息化系統(tǒng)的內部管控體系的時候，要注意各個部門的任務范圍和員工的責任范圍，還要注意將其在項目中需要交流的部分全面化、制度化，建議通過規(guī)定數量和形式的方法來達到溝通有利

23、化的目的。此外還可以通過按規(guī)定時間組織有關部門之間的內部管控方式的座談會，可以讓其主管人員把管理工作中出現的問題寫成書面內容，按規(guī)定在部門的會議上進行學習交流。具有一定基礎的企業(yè)還能在其設立的有關風險管控部門的幫助下達到一定的評價和考查的作用，需要其在交流之后將所發(fā)現的問題和解決辦法報告給企業(yè)的高層管理，然后繼續(xù)觀察辦法的實施情況，來創(chuàng)立有關的獎罰制度。六、結論在計算機快速開展的今天，企業(yè)的管理要加強時效性，但是網絡有利也有弊，它一方面幫助企業(yè)高管獲得全面的營運數據達到做出正確快速的決策；而在員工獲得有關資料的同時也存在著大量的漏洞和問題，就比如:企業(yè)內部存在著管理架構過于書面化，使得內部管控的組織機構出現了較大的變革。這篇論文根據會計數據信息化系統(tǒng)