審計(jì)學(xué)習(xí)題及答案課后習(xí)題答案

1、審計(jì)學(xué)習(xí)題及答案注冊會計(jì)師王先生帶一名助理小李到一家公司審計(jì)，王先生調(diào)來該公司的科目余額表粗看了一下，對助理說：“小李，我們審計(jì)外勤時間緊，把精力放在重大項(xiàng)目上。貨幣資金的余額很小，不重要，不用花太多時間去調(diào)查。你認(rèn)為王先生的說法是否正確？請?jiān)敿?xì)說明理由。答：王先生說法錯誤。每個會計(jì)科目的審計(jì)并非依據(jù)科目的余額大小來判斷是否重要。貨幣資金是購買、銷售循環(huán)的重要科目。余額小并不代表發(fā)生額小。尤其是銀行存款的大額的發(fā)生數(shù)，必須逐筆核實(shí)，否則無法判斷購買和銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，導(dǎo)致審計(jì)失敗。對七月存貨價值高估或低估，是否影響當(dāng)期利潤水平，請予以詳細(xì)說明。答：存貨7月價值高估會導(dǎo)致7月結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本少計(jì)，

2、也可能導(dǎo)致以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備在7月份沖回。均會導(dǎo)致7月利潤虛增。存貨7月價值低估會導(dǎo)致7月結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本多計(jì)，也可能導(dǎo)致在7月份多計(jì)提減值準(zhǔn)備。均會導(dǎo)致7月利潤虛減。3、某公司經(jīng)審計(jì)查出下列各項(xiàng)不符合準(zhǔn)則要求：（1）多計(jì)辦公設(shè)備折舊5000元（2）多轉(zhuǎn)存貨成本10000元（3）多計(jì)應(yīng)付管理人員獎金50000元問以上各項(xiàng)對bs is 報(bào)表哪些具體項(xiàng)目有影響，對兩個報(bào)表的總金額有多大影響？答：（1）多計(jì)辦公室折舊5000元： 累計(jì)折舊（屬于資產(chǎn)類）對bs表有影響，使資產(chǎn)金額虛減5 000，管理費(fèi)用（屬于損益類）對is表有影響，使利潤虛減5 000。（2）多轉(zhuǎn)存貨成本10000元 主營業(yè)務(wù)成本（屬于

3、損益類）對is表有影響，使利潤虛減10000元，庫存商品（屬于資產(chǎn)類）對bs表有影響，使資產(chǎn)額虛減10000元。（3）多計(jì)應(yīng)付管理人員獎金50000元 管理費(fèi)用（屬于損益類）對is表有影響，使利潤虛減50000，應(yīng)付職工薪酬（屬于負(fù)債類）對bs表有影響，使負(fù)債需增50000。4、a公司4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1）投資者投資80 000元,存入銀行.（2）用銀行存款償還應(yīng)付賬款23 000元.（3）購買原材料1 200元,用存款支付.（4）購買設(shè)備50 000元,用存款支付30 000元,余款尚欠.（5）收到投資者投入機(jī)器一臺56 000元,原材料一批25 000元.（6）購進(jìn)原材料5 000

4、元,款未付要求:(1)根據(jù)4月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作會計(jì)分錄，登記丁字賬戶; (2)審計(jì)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)5項(xiàng)列示的收到投資者投入機(jī)器一臺56 000元,原材料一批25 000元.，實(shí)物并不存在，屬于虛構(gòu)出資。請予以糾正，并編制簡易審計(jì)后資產(chǎn)負(fù)債表。答：一、 （1）借：銀行存款 30 000 貸：實(shí)收資本 30 000 （2）借：應(yīng)付賬款 23 000 貸：銀行存款 23 000 （3）借：原材料 1 200 貸：銀行存款 1 200 （4）借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 30 000 應(yīng)付賬款 20 000 （5）借：固定資產(chǎn) 56 000 原材料 25 000 貸：實(shí)收資本 81 000 （

5、6）借：原材料 5 000 貸：應(yīng)付賬款 5 000 銀行存款 應(yīng)付賬款 （1） 80000 （2）23000 （2）23 000 （4）20000 （3） 1200 （6） 5000 （4）30 000 發(fā)生額 80000 發(fā)生額 54200 發(fā)生額 23000 發(fā)生額 25000 余額 25800 余額 2000 原材料 實(shí)收資本（3）1200 （1） 80000（5）25000 （5） 81000（6）5000 發(fā)生額 0 發(fā)生額 161000發(fā)生額 31200 發(fā)生額 0 固定資產(chǎn) （4） 50000 （5） 56000發(fā)生額 106000 發(fā)生額 0二、審計(jì)糾正： 借：實(shí)收資本 81

6、 000 貸：固定資產(chǎn) 56 000 原材料 25 000 簡易審計(jì)后資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn)未審數(shù)審定數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益未審數(shù)審定數(shù)流動資產(chǎn):流動負(fù)債:貨幣資金2580025800短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付帳款20002000應(yīng)收帳款應(yīng)交稅金存貨312006200流動負(fù)債合計(jì)20002000流動資產(chǎn)合計(jì)5700032000長期負(fù)債：長期投資長期借款長期投資其他長期負(fù)債固定資產(chǎn):長期負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)原價10600050000所有者權(quán)益：減:累計(jì)折舊實(shí)收資本16100080000固定資產(chǎn)凈值資本公積固定資產(chǎn)清理留存收益遞延稅款借項(xiàng)所有者權(quán)益總計(jì)16100080000資產(chǎn)總計(jì)16300082000負(fù)債及所有者權(quán)

7、益總計(jì)163000820005、三星公司2002年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以前(2002年6月底)的資產(chǎn)總額為956, 000元,其中銀行存款為:120,000元.該公司2002年7月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)從銀行提取現(xiàn)金2 000元,作為備用金.(2)收到投資者投入資本210 000元,存入銀行.(3)以銀行存款32 500元,支付前欠大眾工廠的購料款.(4)從銀行取得借款23 000元,歸還前欠東方工廠的購料款(5)以銀行存款上繳所欠稅金8 500元.(6)向mn公司購買材料14000元,貨款尚未支付(7)采購員李平出差,預(yù)支差旅費(fèi)3 000元,以銀行存款支付.(8)生產(chǎn)領(lǐng)用材料12 00

8、0元.(9)向銀行借入資金150 000元,存入銀行.(10)收回a企業(yè)前欠的銷貨款35 000元,存入銀行.要求:(1)分析每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目增減變動情況,指出屬于何種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).銀行存款減少，現(xiàn)金增加（資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部一增一減）銀行存款增加，實(shí)收資本增加（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時增加）銀行存款減少，應(yīng)付賬款減少（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時減少）銀行借款增加，應(yīng)付賬款減少（權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減）銀行存款減少，應(yīng)交稅金減少（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時減少）原材料或材料采購增加，應(yīng)付賬款增加（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時增加）銀行存款減少，其他應(yīng)收款增加（資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部一增一減）原材料減少，生

9、產(chǎn)成本增加（資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部一增一減）銀行存款增加，銀行借款增加（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時增加）銀行存款增加，應(yīng)收賬款減少（資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部一增一減）(2)計(jì)算資產(chǎn)和權(quán)益增減凈額,驗(yàn)證兩者是否相等 210 00032 5008 500+14 000+150 000=+533 000元（增加）(3)計(jì)算三星公司2002年7月發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以后的資產(chǎn)和權(quán)益總額,驗(yàn)證兩者是否相等 956 000元+533 000元=1489 000元（4）假如12公司沒入帳;35銀行沒及時入帳.請編制銀行調(diào)節(jié)表.企業(yè)日記帳帳面數(shù); 261000 銀行對帳單數(shù): 510000 +210000 -32500 -2000 -85

10、00 =469000 =4690006、麥科特公司欺詐上市案公安部將麥科特欺詐上市稱為“2001年十大經(jīng)濟(jì)犯罪案件”之一；2000年7月21日，麥科特光電股份有限公司在深圳證券交易所發(fā)行股票，并于8月7日上市；當(dāng)年11月，中國證監(jiān)會對麥科特利潤虛假問題立案調(diào)查。涉案的28人被逮捕。 2001年9月，中國證監(jiān)會宣布調(diào)查結(jié)果：麥科特光電股份有限公司通過偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同，虛構(gòu)固定資產(chǎn)9074萬港元；采用偽造材料和產(chǎn)品的購銷合同、虛開進(jìn)出口發(fā)票、偽造海關(guān)印章等手段，虛構(gòu)收入30118萬港元，虛構(gòu)成本20798萬港元，虛構(gòu)利潤9320萬港元；在麥科特發(fā)行上市過程中，深圳華鵬會計(jì)師事務(wù)所為其出具了

11、嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告2001年5月17日，中國證監(jiān)會即將此案移交公安部，在廣東省公安機(jī)關(guān)初查后于7月15日立案偵查。問題：涉案人至少需包括哪些人？深圳華鵬會計(jì)師事務(wù)所(提供審計(jì)報(bào)告)所長，簽字會計(jì)師,麥科特光電股份有限公司負(fù)責(zé)偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同的人偽造材料和產(chǎn)品的購銷合同、虛開進(jìn)出口發(fā)票、偽造海關(guān)印章的人，麥科特光電股份有限公司董事長、總經(jīng)理，財(cái)務(wù)等高層管理人員;負(fù)責(zé)麥科特光電股份有限公司在深圳證券交易所發(fā)行股票的證券公司和律師事務(wù)所的法人及直接參與者.麥科特公司偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同，虛構(gòu)固定資產(chǎn)9074萬港元；偽造材料和產(chǎn)品的購銷合同、虛開進(jìn)出口發(fā)票、偽造海關(guān)印章等手段，虛構(gòu)收入30

12、118萬港元，虛構(gòu)成本20798萬港元，請問審計(jì)師如何通過有效途徑查出以上重大問題？1、核實(shí)購銷循環(huán)的各項(xiàng)單據(jù)是否具有對應(yīng)關(guān)系 , 購、產(chǎn)、銷循環(huán)的各項(xiàng)單據(jù)是否能形成鏈條關(guān)系；2、對固定資產(chǎn)、存貨實(shí)施盤點(diǎn)；3、到相關(guān)交易對方查證。3、你認(rèn)為該公司夸大利潤除了上市申請更容易獲批外,還有哪些好處?有利于抬高股票發(fā)行價格，籌集更多資金；公司財(cái)務(wù)狀況好，更容易吸收外來投資，更容易從銀行取得貸款。夸大利潤可以虛報(bào)經(jīng)營者的業(yè)績，為他們向股東謀取更高的薪酬待遇提供條件。7、 （1）、某公司a、b兩個股東2005年1月1日出資新設(shè)一家貿(mào)易公司，a出資4000萬元，b出資1000萬元，資金均一次到位，存入市工商

13、銀行人民路支行。（2）、公司出資200萬元收購一家貿(mào)易公司公司60%的股權(quán)（3）、公司貸款（2年期）400萬元購買設(shè)備， 年利率5%，設(shè)備折舊年限20年.到期一次還本付息.（4）、公司賒銷一批庫存商品價值100萬元，售價130萬元（不計(jì)進(jìn)貨、銷貨稅）其中80萬元收到貨款（5）、全年發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用20萬元，全部以銀行存款支付（）、年公司年度利潤表上顯示凈利潤萬。(公司所得稅為0)（7）、該公司按15%計(jì)所得稅問：（1）、以上業(yè)務(wù)分別屬哪種業(yè)務(wù)循環(huán)？ 投資循環(huán) 投資循環(huán)購貨與付款循環(huán)銷售與收款循環(huán)籌資與投資循環(huán)投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)（2）、編制全部會計(jì)分錄借：銀行存款 5 000萬 貸：實(shí)收資本

14、 5 000萬借：長期股權(quán)投資 200萬 貸：銀行存款 200萬借：銀行存款 400萬 貸：長期借款 400萬借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20萬 貸：應(yīng)計(jì)利息 20萬借：固定資產(chǎn) 400萬 貸：銀行存款 400萬借：應(yīng)收賬款 50萬 銀行存款 80萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 130萬借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬 貸：庫存商品 100萬借：管理費(fèi)用 20萬 貸：銀行存款 20萬借：長期股權(quán)投資 60萬 貸：投資收益 60萬借：所得稅費(fèi) 貸：應(yīng)交所得稅 （3）、編制該公司年度bs、is報(bào)表（4）、至少為每個業(yè)務(wù)列出兩種相應(yīng)的原始單據(jù)名稱投資協(xié)議、 銀行對帳單、銀行進(jìn)帳單。銀行對帳單、銀行付款通知單。借款合同或協(xié)議 發(fā)票

15、、銀行轉(zhuǎn)款通知單、設(shè)備入庫單。銷售發(fā)票 入庫單付款憑單 銀行對帳單、發(fā)票投資協(xié)議 、 對方報(bào)表 稅收文件、所得稅申報(bào)表編制該公司年度bs資產(chǎn)負(fù)債表會企01表資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)（或股東權(quán)益）流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金14,860.00短期借款68短期投資2應(yīng)付票據(jù)69應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款70100.00應(yīng)收股利4預(yù)收賬款71應(yīng)收利息5應(yīng)付工資72應(yīng)收賬款650.00應(yīng)付福利費(fèi)73其他應(yīng)收款7應(yīng)付股利74預(yù)付賬款8應(yīng)交稅金754.50應(yīng)收補(bǔ)貼款9其他應(yīng)付款80存貨10其他應(yīng)付款81待攤費(fèi)用11預(yù)提費(fèi)用82 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資21預(yù)計(jì)負(fù)債83其他流動資產(chǎn)24

16、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債86流動資產(chǎn)合計(jì)314,910.00其他流動負(fù)債90長期投資：長期股權(quán)投資32260.00流動負(fù)債合計(jì)100104.50長期債權(quán)投資34長期負(fù)債：長期投資合計(jì)38260.00長期借款101420.00固定資產(chǎn)：應(yīng)付債券102固定資產(chǎn)原價39400.00長期應(yīng)付款103減：累計(jì)折舊4020.00專項(xiàng)應(yīng)付款106固定資產(chǎn)凈值41380.00其他長期負(fù)債108減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42長期負(fù)債合計(jì)110420.00固定資產(chǎn)凈額43遞延稅項(xiàng)：工程物資44遞延稅款貸項(xiàng)111在建工程45負(fù)債合計(jì)114524.50固定資產(chǎn)清理46固定資產(chǎn)合計(jì)50380.00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：實(shí)收資本（或股本）1155,000.00無形資產(chǎn)51減：已歸還投資116長期待攤費(fèi)用52 實(shí)收資本（或股本）凈額117其他長期資產(chǎn)53資本公積118無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60盈余公積119其中：法定公益金120遞延稅項(xiàng)：未分配利潤12125.50遞延稅款借項(xiàng)61 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)1225,025.50資產(chǎn)總計(jì)675,550.00