信用社（銀行）關(guān)于會(huì)計(jì)管理的處罰規(guī)定

1、信用社（銀行）關(guān)于會(huì)計(jì)管理的處罰規(guī)定為進(jìn)一步提高我縣農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，嚴(yán)肅會(huì)計(jì)紀(jì)律，加強(qiáng)內(nèi)部管理，防弊堵漏，規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序，做到依法經(jīng)營(yíng)，照章辦事，年1月30日聯(lián)社制定并下發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理的若干規(guī)定（x信聯(lián)字7號(hào)文件）。通過近一年的施行，我縣農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作有了明顯的改善和提高。但是由于在制定若干規(guī)定時(shí)，在有的方面存在缺陷，致使我縣農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作仍然存在不足，對(duì)違規(guī)行為的處罰出現(xiàn)真空，無(wú)章可循。為了提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理水平，加強(qiáng)信用社內(nèi)控制度建設(shè)，堵塞漏洞，遏制經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，使各項(xiàng)規(guī)章制度得到更好的貫徹落實(shí)，切實(shí)做到有章可循，有章必循，違章必懲。結(jié)合

2、我縣的實(shí)際，現(xiàn)就我縣農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)管理工作特制定以下處罰規(guī)定：一、各信用社（營(yíng)業(yè)部）要全面實(shí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作主任負(fù)總責(zé)，主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)制。社主任要高度重視和支持主辦會(huì)計(jì)的工作，確保會(huì)計(jì)人員依法（制度）行使職權(quán)。二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作程序1、各信用社（營(yíng)業(yè)部）都應(yīng)建立健全和使用以下登記簿：(1)會(huì)計(jì)檔案保管登記簿；(2)會(huì)計(jì)檔案調(diào)(查)閱登記簿；(3)會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿；(4)結(jié)算憑證退票登記簿；(5)查庫(kù)登記簿；(6)出納交接登記簿；(7)會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)差錯(cuò)登記簿；(8)柜面監(jiān)督登記簿（用練習(xí)簿掛在柜臺(tái)上）；(9)開銷戶登記簿；(10)重用空白憑證領(lǐng)用登記簿； (11)重要空白憑證銷號(hào)登記簿；(

3、12)固定資產(chǎn)、低值易耗品登記簿；(13)掛失登記簿；(14)印章保管使用印模登記簿； (15)抵、質(zhì)押有價(jià)物品登記簿；(16)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督和檢查登記簿；(17)縣轄往來(lái)報(bào)告卡未配對(duì)登記簿；(18)發(fā)信登記簿；(19)聯(lián)社對(duì)帳中心柜應(yīng)設(shè)置和使用往來(lái)報(bào)告卡和已配對(duì)登記簿，應(yīng)收應(yīng)付匯差登記簿；(20)已核銷呆帳管理登記簿，此20個(gè)登記簿分別由有關(guān)人員記錄保管。若未建立和未使用一項(xiàng)，對(duì)社主任和主辦會(huì)計(jì)各50100元罰款。2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，切實(shí)做到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部核對(duì)相符。同時(shí)做到帳務(wù)無(wú)積壓，記帳無(wú)串戶，結(jié)算無(wú)事故，計(jì)息無(wú)差錯(cuò)，存款無(wú)透支，按要求按旬復(fù)打

4、總分和復(fù)核制度。具體考核辦法如下：（1）會(huì)計(jì)科目：按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)置。并正確使用會(huì)計(jì)科目和各子目（損益類各子目的歸屬必須按照農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法嚴(yán)格執(zhí)行），若發(fā)現(xiàn)科目使用不正確的，每使用錯(cuò)誤一個(gè)科目，罰主辦會(huì)計(jì)100元。（2）會(huì)計(jì)憑證：填制會(huì)計(jì)憑證，必須要素齊全（憑證的要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和帳號(hào)；收、付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號(hào)；人民幣符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；按規(guī)定預(yù)留的客戶印鑒或客戶支付密碼；信用社及有關(guān)人員印章），內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚。現(xiàn)金收入憑證記帳員蓋會(huì)計(jì)、記帳或事后監(jiān)

5、督章，出納員蓋出納章，現(xiàn)金付出憑證記帳員蓋會(huì)計(jì)、記帳、事后監(jiān)督章，出納員蓋出納、復(fù)核章。貸款付出、收回憑證農(nóng)經(jīng)員蓋經(jīng)辦人章。農(nóng)經(jīng)員發(fā)放的貸款，在自己審批權(quán)限內(nèi)，農(nóng)經(jīng)員應(yīng)蓋經(jīng)辦人審批人印章，如超過自己的審批權(quán)限，則應(yīng)有審批人簽章或貸款審批小組人員簽章。若發(fā)現(xiàn)要素不全一項(xiàng)，給予經(jīng)辦人50元罰款。（3）憑證的受理：必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定，并注意審查憑證的九點(diǎn)要求：是否為本社受理的憑證；使用憑證是否正確；憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，存款金額是否符合規(guī)定起存點(diǎn)，支票日期是否超過有效天數(shù)；帳號(hào)與戶名是否相符；大小寫金額是否一致，字跡有無(wú)涂改；密押、印鑒是否真實(shí)

6、齊全；款項(xiàng)來(lái)源、用途是否符合政策和有關(guān)規(guī)定以及信貸結(jié)算的管理原則；是否超過存款余額批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額 ；計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)字是否正確；內(nèi)部科目和帳戶名稱使用是否正確。會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的憑證應(yīng)拒絕辦理，對(duì)填制，計(jì)算不準(zhǔn)確，不完整的憑證，應(yīng)予退回，要求更正、補(bǔ)充或重制。對(duì)受理不符合規(guī)定要求憑證的經(jīng)辦人，給予50元罰款。（4）憑證的裝訂與保管：會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂、丟失。憑證按結(jié)帳日裝訂，憑證裝訂期最長(zhǎng)不得超過10天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列；表外科目按收入、付

7、出順序排列。科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號(hào)單附憑證最后。已裝訂的傳票，在封面加封處加蓋印章，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼。一次多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)，加蓋裝訂人印章，并登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”后，入庫(kù)保管。以上各項(xiàng)內(nèi)容，若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)一項(xiàng)或漏一項(xiàng)，每項(xiàng)給予經(jīng)辦人50元罰款。3、帳務(wù)組織(1)帳帳相符：以某日扎帳后為準(zhǔn)核對(duì)總分，與總帳有關(guān)科目余額和科目分戶帳余額相對(duì)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類、表外科目，若發(fā)現(xiàn)一個(gè)科目不符，罰主辦會(huì)計(jì)100元，罰相應(yīng)記帳員200元。(2)帳款相符：以當(dāng)時(shí)現(xiàn)金科目余額與本社的所有現(xiàn)金核對(duì)，各社及營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)收取的憑證費(fèi)，應(yīng)在每日營(yíng)業(yè)

8、終時(shí)，按照憑證份數(shù)清點(diǎn)，存入相應(yīng)的帳戶（開立憑證費(fèi)帳戶），在每月月終上劃大社，不得同現(xiàn)金庫(kù)款混用，若發(fā)現(xiàn)不按時(shí)入帳或未入帳的給予經(jīng)辦人50元罰款。帳款不符的，分以下情節(jié)進(jìn)行處理：屬責(zé)任事故錯(cuò)款，及時(shí)追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，聯(lián)社并視情節(jié)、數(shù)額給予相應(yīng)處分；屬于貪污、自盜、挪用性質(zhì)的，應(yīng)及時(shí)追回款項(xiàng)，由聯(lián)社作出處理處分決定；觸犯刑律的移交司法部門處理；屬于現(xiàn)金調(diào)撥差錯(cuò)的，調(diào)入社和調(diào)出社都應(yīng)認(rèn)真追查。調(diào)入社發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，先檢查本社在款項(xiàng)調(diào)運(yùn)、保管、收付過程中是否發(fā)生問題，經(jīng)查找分析，確非本社責(zé)任，應(yīng)立即將有關(guān)證件及詳細(xì)經(jīng)過送聯(lián)社有關(guān)股室處理；除以上情節(jié)發(fā)生的差錯(cuò)，仍執(zhí)行長(zhǎng)款歸公，短款自賠的庫(kù)款管理辦法，仍

9、按（1998年7月10日）聯(lián)社下發(fā)的彌渡縣農(nóng)村信用社關(guān)于出納員崗位職責(zé)及獎(jiǎng)懲考核辦法執(zhí)行。(3)帳據(jù)相符：貸款科目、信托及代理業(yè)務(wù)總分戶帳，分戶帳與借據(jù)相符。若發(fā)現(xiàn)一個(gè)借款戶帳據(jù)不符或有帳無(wú)據(jù)，有據(jù)無(wú)帳的，對(duì)主辦會(huì)計(jì)、農(nóng)貸會(huì)計(jì)各20元罰款。(4)帳實(shí)相符：固定資產(chǎn)、表外科目，設(shè)立明細(xì)分戶帳，固定資產(chǎn)折舊卡片帳登記清楚，并與實(shí)物相符。未設(shè)立分戶帳、固定資產(chǎn)折舊卡片帳（分戶帳包括低值易耗品）或設(shè)置不正確、帳實(shí)不符的，每個(gè)項(xiàng)目對(duì)主辦會(huì)計(jì)給予50元罰款。(5)帳表相符：日計(jì)表、月計(jì)表、季度表、計(jì)息余額、年度報(bào)表、縣轄報(bào)告表與總帳相符。損益類科目帳戶余額設(shè)置與損益表順序、名稱、核算內(nèi)容相符。發(fā)現(xiàn)一表一次

10、不符，給予主辦會(huì)計(jì)50元罰款。(6)內(nèi)外帳相符：活期存款戶、存折戶堅(jiān)持帳折見面，隨時(shí)對(duì)帳。縣轄往來(lái)、社內(nèi)往來(lái)，按月對(duì)帳，并詳細(xì)記錄登記簿。若有一戶不符，少對(duì)一次，無(wú)記錄的每項(xiàng)對(duì)主辦會(huì)計(jì)及經(jīng)辦人員各20元罰款。(7)帳務(wù)無(wú)積壓：總分帳當(dāng)日記載，當(dāng)日軋平；結(jié)算業(yè)務(wù)及時(shí)匯出或解付，及時(shí)交換傳遞不壓票；縣轄往來(lái)，儲(chǔ)蓄、貸款業(yè)務(wù)及時(shí)答復(fù)差錯(cuò)查詢。發(fā)現(xiàn)總分帳未及時(shí)累計(jì)旬卡的，有壓票、差錯(cuò)查詢超過三日不答復(fù)的，每項(xiàng)對(duì)主辦會(huì)計(jì)和直接經(jīng)辦人各50元罰款。(8)結(jié)算無(wú)事故：不受理無(wú)帳號(hào)、戶名等有誤的匯款，無(wú)錯(cuò)款、錯(cuò)匯款項(xiàng)，無(wú)結(jié)算賠款和結(jié)算事故發(fā)生。若發(fā)生賠款和造成結(jié)算事故的，對(duì)主辦會(huì)計(jì)和經(jīng)辦人各100元罰款。(9

11、)計(jì)息無(wú)差錯(cuò)：利率使用和利息計(jì)算準(zhǔn)確，聯(lián)社每季抽查12個(gè)科目，按筆數(shù)差錯(cuò)，以8%差錯(cuò)率為標(biāo)準(zhǔn)，每超過一個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)經(jīng)辦人員各10元罰款。自行發(fā)現(xiàn)更正的不處罰。(10)記帳無(wú)串戶：凡本社資金核算所涉及的科目必須使用正確，若發(fā)現(xiàn)每串一戶未作正確沖正的，對(duì)主辦會(huì)計(jì)和記帳員各罰款20元，發(fā)現(xiàn)串戶后自己沖正但不正確的，對(duì)主辦會(huì)計(jì)和記帳員各罰款10元。(11)存款無(wú)透支：負(fù)債類有關(guān)科目分戶帳無(wú)透支。若發(fā)現(xiàn)透支一筆，對(duì)儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)和經(jīng)辦人員各罰款透支金額的10倍，因透支造成經(jīng)濟(jì)損失的，追究經(jīng)辦人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(12)應(yīng)收應(yīng)付利息的計(jì)算：應(yīng)收利息，按聯(lián)社規(guī)定范圍，按期計(jì)算，數(shù)字準(zhǔn)確。應(yīng)付利息，按季按檔次用平均余額或

12、按當(dāng)期利率分檔次計(jì)提。定期儲(chǔ)蓄存款一年期（含一年期）以上的實(shí)付利息規(guī)定在2621科目正確核算，表外科目逾期貸款利息按規(guī)定范圍，計(jì)算準(zhǔn)確，擺在107科目。實(shí)際收回后，相應(yīng)減少107科目余額。若發(fā)現(xiàn)未執(zhí)行按規(guī)定按季結(jié)息或按季計(jì)提應(yīng)付未付利息及核算錯(cuò)誤的，從主任到職工扣發(fā)一個(gè)月全額工資（含福利費(fèi)）。(13)貸款形態(tài)的調(diào)整：為了反映信貸資產(chǎn)的真實(shí)性，各社及各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，必須按月進(jìn)行貸款形態(tài)調(diào)整，并對(duì)所調(diào)整的貸戶附有明細(xì)表。若發(fā)現(xiàn)未調(diào)漏調(diào)和帳務(wù)處理錯(cuò)誤的，對(duì)農(nóng)貸會(huì)計(jì)罰款100元。(14)重要空白憑證的管理：農(nóng)村信用社的重要空白憑證包括：支票、存單、存折、貸款收回憑證、貸款付出憑證，貸款結(jié)息憑證，借、貸方報(bào)

13、單，社內(nèi)往來(lái)?；鐝穆?lián)社領(lǐng)回重要空白憑證后，要填制重要空憑證領(lǐng)用單傳票，分種類記入相應(yīng)的帳戶，并登記起訖號(hào)碼。重要空白憑證登記簿除按種類立戶記入外，還應(yīng)設(shè)立個(gè)人領(lǐng)用種類憑證明細(xì)帳，嚴(yán)格實(shí)行個(gè)人領(lǐng)用銷號(hào)制度。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，嚴(yán)禁私自將重要空白憑證撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并作當(dāng)日有關(guān)傳票附件，作廢憑證的號(hào)碼應(yīng)在重要空白憑證登記簿上注明備查。嚴(yán)禁在重要空白憑證上預(yù)先蓋好章備用。社主任必須每月對(duì)重要空白憑證的使用，結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對(duì)，并在登記簿上進(jìn)行登記。營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將各類憑證、帳簿入柜保管，嚴(yán)禁在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)亂丟亂放，若發(fā)現(xiàn)未執(zhí)行一項(xiàng)，對(duì)社主任、主辦會(huì)計(jì)及有關(guān)經(jīng)辦人員各罰款50100元，未

14、按規(guī)定執(zhí)行造成經(jīng)濟(jì)損失的，有關(guān)人員負(fù)全部責(zé)任。(15)呆帳核銷的管理：農(nóng)村信用社必須建立呆帳核銷保密制度。農(nóng)村信用社按照規(guī)定核銷呆帳，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，對(duì)外不宣傳，呆帳核銷不公布，不退還原始借據(jù)，已核銷的呆帳，作“帳銷案存”處理。建立呆帳核銷登記簿和進(jìn)入表外科目，應(yīng)視同正常貸款管理，做到帳據(jù)相符，總分相符，并按國(guó)家檔案管理規(guī)定，加強(qiáng)呆帳核銷的檔案管理，有關(guān)人員不得對(duì)借款人和擔(dān)保人透露。對(duì)已核銷呆帳貸款的手續(xù)費(fèi)，在收回呆帳貸款的當(dāng)月或次月兌現(xiàn)，直接在收回的呆帳貸款利息中扣除，帳務(wù)處理按農(nóng)村信用社已核銷呆帳貸款收回的操作程序處理。違反上述規(guī)定之一的，對(duì)責(zé)任人視情節(jié)給予100200元罰款。(16)

15、各社（營(yíng)業(yè)部）主辦會(huì)計(jì)要認(rèn)真履行好自己的崗位職責(zé)，在搞好本職工作的同時(shí)，每月要到各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行檢查和指導(dǎo)。若發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)組織查對(duì)和糾正，因各社主辦會(huì)計(jì)督促檢查不力造成的主辦會(huì)計(jì)負(fù)有連帶責(zé)任。(17)主辦會(huì)計(jì)要認(rèn)真編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表，做到項(xiàng)目不缺不漏，數(shù)字準(zhǔn)確，上報(bào)及時(shí)，聯(lián)社會(huì)統(tǒng)股對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行記錄，并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)懲罰，罰款到年底一次清算。(18)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目電報(bào)（旬報(bào)、月計(jì)報(bào)、季度報(bào)），上報(bào)時(shí)間是否符合聯(lián)社要求，報(bào)表準(zhǔn)確率及修改次數(shù)，項(xiàng)目電報(bào)和會(huì)計(jì)月報(bào)表是否一致。缺報(bào)一次（旬）懲10元；遲報(bào)一次懲5元，數(shù)字不準(zhǔn)確每一個(gè)懲5元，與會(huì)計(jì)報(bào)表不一致的，每錯(cuò)一處懲10元。(19)會(huì)計(jì)報(bào)表（月報(bào)、季報(bào)、

16、年報(bào)）上報(bào)時(shí)間，要按聯(lián)社的要求及時(shí)上報(bào)，并做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)表整潔、總分相符。遲報(bào)一次懲10元，不符合要求每錯(cuò)一處懲10元，報(bào)表不整潔每一處懲5元，報(bào)表與總分類帳，每錯(cuò)一個(gè)科目懲20元。三、微機(jī)操作管理1、各社微機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行聯(lián)社下發(fā)的管理規(guī)定和操作規(guī)程，與信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件，必須向聯(lián)社會(huì)統(tǒng)股提出要求，并經(jīng)會(huì)統(tǒng)股及聯(lián)社微機(jī)專管人員測(cè)試認(rèn)可后方能使用。2、微機(jī)耗材由聯(lián)社微機(jī)專管人員統(tǒng)一購(gòu)買，各社微機(jī)操作人員（管理員、記帳員、復(fù)核員），必須嚴(yán)格按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行操作，個(gè)人密碼要定期不定期強(qiáng)制更換，嚴(yán)防失密。3、微機(jī)處理業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實(shí)行數(shù)據(jù)備份，并由專人管理，異地妥善保管。4、發(fā)現(xiàn)機(jī)器故

17、障和手工帳不相符時(shí)，應(yīng)上報(bào)聯(lián)社相關(guān)職能部門，進(jìn)行及時(shí)處理。凡違反上述規(guī)定之一的，對(duì)微機(jī)操作員和主辦會(huì)計(jì)視情節(jié)輕重，給予50100元罰款，造成重大損失的，給予開除處分。四、實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督和檢查制度1、各社（營(yíng)業(yè)部）對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行交叉復(fù)核制度。對(duì)每日發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，并按月進(jìn)行帳帳、帳據(jù)、帳實(shí)、帳款、帳表和內(nèi)外帳的全面檢查。2、必須對(duì)事后監(jiān)督情況進(jìn)行認(rèn)真記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向會(huì)統(tǒng)股匯報(bào)，主辦會(huì)計(jì)隨時(shí)進(jìn)行抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，堵塞漏洞，并對(duì)檢查出的問題及時(shí)反饋聯(lián)社稽核股。3、年度終了，各社（營(yíng)業(yè)部）要將全年的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督和檢查記錄簿復(fù)印件報(bào)送聯(lián)社稽核股。凡違反上述規(guī)定之一的，對(duì)直接責(zé)任人給予50元罰款，并責(zé)成經(jīng)辦人限期改正和完善。五、各社（營(yíng)業(yè)部）要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法和信用社各種財(cái)務(wù)制度，不得在帳務(wù)處理上各行其是，嚴(yán)禁設(shè)置帳外帳，篡改會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截留利息或虛報(bào)盈虧。凡是信用社會(huì)計(jì)人員編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、搞帳外帳的，要堅(jiān)決撤離會(huì)計(jì)工作崗位，并視情節(jié)危害給予行政、黨紀(jì)處分，直