工業(yè)企業(yè)成本核算流程

1、工業(yè)企業(yè)成本核算流程一、采購材料入庫1.根據(jù)倉庫給的產(chǎn)成品入庫單、 材料入庫單、其他入庫單以及出庫單（領料單） 調(diào)撥單核對各倉庫系統(tǒng)錄入的，確保出各單據(jù)的準確性、及時發(fā)現(xiàn)問題及時溝通。面以用友 U6 軟件為大家介紹電腦操作流程操作如下：庫存管理 單據(jù)列表成憑證。操作如下：采購管理業(yè)務-發(fā)票點擊“增加”，右擊拷貝入庫單，點擊“保存” 。點結算！然后，輸入供應商的應付賬款 應付單據(jù)審核 名稱，日期，找出要審核的單據(jù)號，打開點擊“審核” 是否立即制單 是借：原材料應交稅費 -應繳增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 / 應付賬款（開票）如果含有運費發(fā)票，要先進行運費發(fā)票結算，運費發(fā)票結算時，要點擊“分攤”

2、 。3、銀行付款對于收到的付款審批單，首先檢查部門經(jīng)理及總經(jīng)理是否簽字，這樣方可填制 付款單操作如下：財務會計 應付款管理 付款單據(jù)處理 付款單據(jù)錄入 點 擊“增加”根據(jù)付款審批表做付款單 點擊“保存”、“審核”并進行制單即生成憑 證。（也可以不立即制單，審核后，到“制單處理”下的選收付款單制單進行制單。 ）然后 要進行核銷處理， 核銷處理 手工核銷 選擇要核銷的供應商，輸入 結算單、單據(jù)過濾條件，點擊“確認” 。進入核銷界面，選擇要核銷的相應單據(jù)（金額要同 本次付款一 致），點擊“保存”，本次核銷完成。4、暫估/ 沖暫估對于本月材料已經(jīng)入庫但發(fā)票未來：先進行暫估入庫，首先采購入庫單記賬 存貨

3、核算 正常單據(jù)記賬 采購入庫單記賬供應鏈 存貨核算 財務核算 生成憑證 選擇供應商和倉庫和采購入庫單（暫估） 借：原材料貸：應付賬款（暫估）下個月來發(fā)票時再沖暫估： 供應鏈 - 存貨核算 - 結算成本處理 - 選擇倉庫 全選 ,紅字沖借：原材料 *貸：應付賬款（暫估） *對于本月材料已經(jīng)入庫來發(fā)票：在 2 中已經(jīng)描述補充： 對于沖暫估的，發(fā)票要參照所沖暫估月份的入庫單生成，然后進行發(fā)票結算和審核，結算時，如果發(fā)票和參照的入庫單一一對應，可以直接點擊“結算” ，如果是部分沖，要進行手工結算，具體如下：發(fā)票結算后，進行審核，然后進入“存貨核算”業(yè)務核算”結算成本處理” 選擇相應的倉庫，點擊“確定”

4、進入“暫估結算表” ，選擇要結算的單 據(jù)，單擊“暫估”，然后進行 “正常單據(jù)記賬 （沖暫估的記賬）”，選擇要記賬的單據(jù)點擊 “記 賬”財務核算 生成憑證 點擊“選擇”，選擇“紅字回沖單”和相應的供應商，“生成”即生成紅字沖暫估憑證或倉庫，點擊“確認” ，選擇相應單據(jù)，點擊“確定”、生產(chǎn)加工階段 車間領用材料填寫領料單，倉庫錄入系統(tǒng)并將領料單一聯(lián)交財務部審核，月末根據(jù)領料數(shù) 結轉成本和費用。月末倉庫統(tǒng)計的每種原材料的出庫匯總表應與車間統(tǒng)計數(shù)量一致（可能 單位不一致，注意單位換算） 。倉庫跟車間進行核對無誤后，車間將車間產(chǎn)量明細表和產(chǎn)量 匯總表遞交給財務部。財務部再次核對無誤后，在 EXCEL 表

5、格中根據(jù)倉庫統(tǒng)計每種原材料出庫數(shù)量及總金額除 以車間統(tǒng)計的領料數(shù)量，計算每種原材料的單價。 （出庫數(shù)量 = 車間領料數(shù)量，不一樣要進 行單位換算，在不一樣要跟倉庫車間一起查找原因） 。將各原材料的單價錄入產(chǎn)品產(chǎn)量明細表中，計算各產(chǎn)品的成本。同時將制造費用、電費工 資分攤到各產(chǎn)品中 。各產(chǎn)品成本之和 =生產(chǎn)成本 +制造費用 +工資+電費+水費 然后進行做賬：在這里我們?nèi)霂煲呀?jīng)記賬，現(xiàn)在記出庫。先存貨核算 正常單據(jù)記賬 選擇假退料、假退料形成的回沖單、材料出庫單，選擇日 期記賬。然后進存貨核算 財務核算 生成憑證 選擇倉庫、日期當月耗用原材料 = 上月結存原材料 +本月購進原材料 -月末結存原材料

6、。（其中經(jīng)營部、供應 部或管理部領用的原材料不走系統(tǒng)，所以不包含在倉庫出庫匯總表中，也不進生產(chǎn)成本， 一般作為當期損益處理）屬生產(chǎn)領用的借：生產(chǎn)成本 貸：原材料；屬經(jīng)營部領用 借：銷售費用 貸：應交稅費 -應繳增值稅（進項稅）貸其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本 貸：原材料屬供應、管理部領用借：管理費用 貸：應交稅費 -應繳增值稅（進項稅）貸其他業(yè)務收 入借：其他業(yè)務成本 貸：原材料將車間工人的工資、電費水費類轉入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬 貸：電費水費類將制造費用轉入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本貸：制造費用打出當月生產(chǎn)成本明細表。 生產(chǎn)成本總額 = 轉入的電費水費工資和制造費 +結

7、轉進成本的原 材料。生產(chǎn)成本月末結轉如產(chǎn)成品，所以生產(chǎn)成本總額 = 我們之前計算的各產(chǎn)品成本之和 如果不一樣，肯定是我們哪里弄錯了 !確認無誤后，進行產(chǎn)成品成本分配分配結束檢查總賬中的產(chǎn)成品成本跟倉庫收發(fā)存匯總表中發(fā)出金額是否相等。三、銷售階段根據(jù)經(jīng)營部的發(fā)貨單及制作的銷售發(fā)票做銷售核算。在銷售管理里面做銷售發(fā)票，結算主營業(yè)務收入，在存貨核算中進行單據(jù)記賬生成憑證結 轉的是主營業(yè)務成本。四、期末結轉在總賬中結轉主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用進本年利潤借：主營業(yè)務收入 / 其他業(yè)務收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本 / 其他業(yè)務成本借：本年利潤 貸：管理費用 / 銷售費用 / 財

8、務費用計算利潤 =主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入 -主營業(yè)務成本 -其他業(yè)務成本 -期間費用 +投資 收益 +公允價值變動損益 +營業(yè)外收入 -營業(yè)外支出 =利潤總額提交企業(yè)所得稅 =利潤總額 *稅率借：本年利潤貸：應繳稅費 -應繳企業(yè)所得稅五、其他部分待攤費用 的憑證（應分清各部門便于成本核算） ，財務會計 總賬 填制憑證 保存。借：管理費用 /制造費用 /銷售費用貸：待攤費用在建工程 的憑證（應分清各部門） ，財務會計 總賬 填制憑證 保存。借：在建工程貸：原材料 / 應付職工薪酬 / 等關于調(diào)撥，挑撥后物質(zhì)的形態(tài)不變，只是從一個倉庫進入另一個倉庫，所以在存貨核算中先記調(diào)撥入，再記 調(diào)撥 出

9、，生成憑證，借：原材料 貸：原材料關于其他出庫或其他入庫 ，這種情況一般屬于非正常業(yè)務，例如串貨 或者單價異常或 者掉錯庫之類。一般操作是現(xiàn)在存貨核算中找到該產(chǎn)品的單價，在其他出庫單中錄入該單 價，然后再進行記賬。這個要記出庫再記入庫。另外：注意每周核對一下所做的單據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題及時改正，及時督促供應部業(yè)務員把發(fā) 票傳到財務， 25 日對沒有到發(fā)票的做暫估處理， 27日本月應錄入的單據(jù)應全部做好，并做 一下檢查，進行其余入、出庫單的記賬，先記入庫，再記出庫，如有調(diào)撥單，先進行調(diào)撥 單記賬，以便于 28日出成本。 28日盤點，做盤虧盤盈表，對于盤虧盤盈情況查找原因。為 找出原因先前先記在 “待處理

10、財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損益” 中，待找到原因在進行沖銷 例如盤虧：借：待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損益 貸：原材料查出原因是自然損耗 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損益 憑證做完后，要查看憑證的正確性，打印憑證送財務經(jīng)理審核。月底檢查存貨核算的收發(fā)存匯總表和明細賬（手工賬）一致，和總賬一致。應付款管理模塊的應付賬款和總賬的應付賬款一致，對倉庫的要求：A、倉庫根據(jù)所到實物填寫入庫單，入庫日期，規(guī)格型號數(shù)量要準確 . 每天對所錄單據(jù)（出入庫單）的的正確性進行自行審核，發(fā)現(xiàn)錯誤，及時改正。不允許有負出庫現(xiàn)象，對于零出庫，要及時查明原因。B、非采購部采購的物資入庫時， 倉庫

11、需及時通知財務做采購訂單， 倉庫根據(jù)財務做的采購訂單做采購入庫單，（業(yè)務主要針對各廠區(qū)零散采購）C、用友錄入員每周至少一次和倉庫管理員進行核對， 手工賬和用友賬進行對照與實物抽對。D、倉庫管理員每月至少一次實物盤點或抽盤，保證賬面和實物庫存一致，發(fā)現(xiàn)問題及時查找原因，并進行處理。E、每月 28 日之前做好出庫匯總表，盤點表。表格做好后，可以和用友的表格核對一下， 發(fā)現(xiàn)問題查找原因。保證用友賬和手工賬一致、工業(yè)企業(yè)成本核算過程 （一）歸集分配要素費用。指：生產(chǎn)領用原材料、工人工資及福利費、折舊等等等等。1、材料費（1）直接耗用的材料：借：生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -某產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本 -輔助生產(chǎn)

12、成本 -某車間借：制造費用貸：原材料 -某材料（2）共耗材料分配率=共耗材料費 / 分配標準分配標準通常選用定額消耗量。分配后做上述相同分錄。2、人工費（1）工資 借：生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -某產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本 -輔助生產(chǎn)成本 -某車間借：制造費用貸：應付工資如果工人做兩種以上產(chǎn)品，則分配率=生產(chǎn)工人工資 / 分配標準分配標準通常選用生產(chǎn)工時（2）福利費工資的 14%。計算與分錄同上。3、其他要素費用分配的會計分錄，如計提折舊、車間發(fā)生的各項雜費等。（二）歸集分配各項間接費用1、輔助生產(chǎn)費用將第一步驟中記入“生產(chǎn)成本 -輔助生產(chǎn)成本”賬戶的成本進行歸集，將總額按受益對象分配至相應的賬戶中。

13、借：生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -某產(chǎn)品（如果受益對象為產(chǎn)品的話）借：制造費用 貸：生產(chǎn)成本 -輔助生產(chǎn)成本 -某車間 需要說明的是，在企業(yè)只有一個輔助生產(chǎn)車間的時候只需這樣即可。當企業(yè)有兩個以上輔助生產(chǎn)車間的時候，則必須選擇直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法等等方法進 行分配后再做賬務處理。此 略。2、基本車間的制造費用。首先歸集凡是記入“制造費用”賬戶的所有總額。當車間有兩種以上產(chǎn)品的時候：分配率=制造費用總額 / 分配標準分配標準通常選用生產(chǎn)工時或機器工時借：生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -某產(chǎn)品貸：制造費用（三）歸集分配“生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本。先將記入 “生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -某產(chǎn)品”賬戶的所有金額進行歸集， 然后選擇一定的方 法，月末結轉完工產(chǎn)品。借：產(chǎn)成品 -某產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -某產(chǎn)品二、月末計提結轉涉及的分錄1、計提福利費 ，按工資總額的 14%提取 借：管理費用（或制造費用等） -福利費 貸：應付福利費2、計提職工教育經(jīng)費，按工資總額的 1.5%提取 借：管理費用（或制造費用等） -職工教育費 貸：其他應付款 -職工教育經(jīng)