稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)規(guī)則-征求意見

1、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)規(guī)則(征求意見稿)第一章 總則第一條 為規(guī)范稅務(wù)師稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)行為，提高稅務(wù)咨詢服務(wù)質(zhì)量，根據(jù)注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)基本準(zhǔn)則制定本規(guī)則。第二條 稅務(wù)師執(zhí)行稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)適用本規(guī)則。 第三條 本規(guī)則所稱的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師依照執(zhí)業(yè)規(guī)范，就委托人提出的特定涉稅事項，以委托人要求的方式和時間，向委托人提供分析、評估、建議等涉稅服務(wù)活動。具體有：稅務(wù)安排(稅收籌劃)、政策選擇和執(zhí)行的分析、稅務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)建等業(yè)務(wù)。第四條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的基本要求：（一）在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，準(zhǔn)確理解委托人提出的特定涉稅事項的具體內(nèi)容。（二）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)委托目標(biāo)和工作量安排

2、技合適的人員術(shù)專長和經(jīng)驗合適的稅務(wù)師。（三）稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按業(yè)務(wù)約定書規(guī)定的時間提供咨詢成果，如果由于各種原因不能按時提供咨詢成果，應(yīng)當(dāng)與委托人協(xié)商新的業(yè)務(wù)成果提交時間并說明理由。（四）由于受委托人自身情況和相關(guān)法規(guī)等各種因素的限制，委托人的目標(biāo)并非都能實現(xiàn)。因此，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)時應(yīng)保持客觀和專業(yè)謹(jǐn)慎，不因委托人的目標(biāo)、收費等因素而影響稅務(wù)師的主觀判斷。（五）除了調(diào)查委托人情況外，應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)計劃和工作情況告知委托人，以便使委托人了解整個工作進(jìn)展情況。第二章 業(yè)務(wù)承接第五條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)承接規(guī)則要求承接稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)。第六條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)關(guān)注稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)特殊性，簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，稅務(wù)師

3、應(yīng)當(dāng)對委托人的委托目的、目標(biāo)等重大情況進(jìn)行了解。第七條稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按涉稅業(yè)務(wù)約定書規(guī)則的要求起草業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)由參與調(diào)查委托人情況的人起草，起草人和審定人應(yīng)當(dāng)成為項目組成員。第八條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)約定書包括但不僅限于以下內(nèi)容：委托背景、委托人的需求，服務(wù)目標(biāo)，服務(wù)團(tuán)隊，服務(wù)程序，服務(wù)成果體現(xiàn)形式、提交方式和時間，業(yè)務(wù)收費，權(quán)利和義務(wù)和法律責(zé)任。第九條 在委托背景中，應(yīng)寫明委托人提請稅務(wù)師咨詢服務(wù)的原因和理由。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人的陳述和稅務(wù)師對委托人調(diào)查了解的情況進(jìn)行書寫。這部分內(nèi)容應(yīng)當(dāng)使用通俗語言書寫，以便委托人能全面、準(zhǔn)確理解的服務(wù)內(nèi)容。第十條 稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)向委托人進(jìn)行詢問、分析委托

4、人的陳述、根據(jù)對委托原因和背景的理解，提煉出委托人的需求，并與委托人進(jìn)行討論。第十一條 服務(wù)目標(biāo)是稅務(wù)師為實現(xiàn)委托人的需求，向委托人提供的具體服務(wù)事項。稅務(wù)師應(yīng)針對委托人的委托背景、原因、需求進(jìn)行分析后，提煉出具體、明確的服務(wù)目標(biāo)，并與委托人討論、確認(rèn)，然后寫入業(yè)務(wù)約定書中。第十二條 在業(yè)務(wù)約定書中，應(yīng)寫明稅務(wù)師為完成服務(wù)目標(biāo)而制定的主要工作步驟和簡單的工作內(nèi)容等服務(wù)程序。第十三條 在業(yè)務(wù)約定書中，應(yīng)重點介紹服務(wù)團(tuán)隊中的項目負(fù)責(zé)人等主要成員的工作經(jīng)歷和能力。第十四條 在業(yè)務(wù)約定書中，應(yīng)當(dāng)具體列明提交給委托人服務(wù)成果的體現(xiàn)形式，如書面報告、電子媒介等。第十五條 在業(yè)務(wù)約定書中，應(yīng)明確收費總金額和

5、收費時間。按業(yè)務(wù)階段收費時，應(yīng)明確各階段收費時間和金額。第十六條 業(yè)務(wù)約定書的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任等通用性的條款可以做為業(yè)務(wù)約定書的附件。該部分內(nèi)容可以委托法律專家進(jìn)行設(shè)計在同一事務(wù)所和同類業(yè)務(wù)中保持穩(wěn)定。第三章 業(yè)務(wù)計劃第十七條稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)目標(biāo)，按照業(yè)務(wù)計劃規(guī)則制定。業(yè)務(wù)簡單、風(fēng)險較小的服務(wù)項目，可以簡化。第十八條 稅務(wù)師應(yīng)在委托原因、背景、目標(biāo)充分理解的基礎(chǔ)上，制定業(yè)務(wù)計劃。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對服務(wù)總目標(biāo)分解若干階段，然后確定各階段的子目標(biāo)，再具此細(xì)劃各階段工作事項。第十九條 稅務(wù)師制定的各階段業(yè)務(wù)計劃時不應(yīng)忽視下項事項：（一）制定業(yè)務(wù)計劃應(yīng)包括對委托人在承接時所做的陳述進(jìn)行調(diào)查驗

6、證；（二）對委托人情況的調(diào)查驗證和分析后，應(yīng)當(dāng)對委托目標(biāo)實現(xiàn)的可能性進(jìn)行評估。第二十條 項目計劃形成后，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，得到委托人確認(rèn)后實施。第四章 業(yè)務(wù)實施第二十一條 業(yè)務(wù)實施開始前，項目組成員應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)約定書和業(yè)務(wù)計劃進(jìn)行討論，使每個項目成員了解項目總目標(biāo)和各自所承擔(dān)的任務(wù)和責(zé)任。第二十二條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)一般分為以下工作階段。委托人情況的調(diào)查驗證和資料分析、相關(guān)法律法規(guī)收集與分析、委托人需求目標(biāo)實現(xiàn)條件與法律法規(guī)符合度分析、方案（建議、結(jié)論）推導(dǎo)和設(shè)計、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告起草、與委托人稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告修訂和提交。稅務(wù)師應(yīng)盡可能地安排人員到委托人現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查和收集資料。

7、與委托人相關(guān)人員進(jìn)行溝通時應(yīng)做好記錄。第二十三條 稅務(wù)師應(yīng)以委托人目標(biāo)實現(xiàn)為方向，根據(jù)委托目標(biāo)，確定收集相關(guān)法律法規(guī)范圍，分析、確定實現(xiàn)委托人目標(biāo)應(yīng)具備的法定條件，分析委托人條件與法定條件差異和差異原因，提出消除差異方法和建議等。第二十四條 稅務(wù)師在進(jìn)行委托人陳述驗證時，發(fā)現(xiàn)委托人提供的資料和陳述嚴(yán)重偏離業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容，對委托目標(biāo)實現(xiàn)有重大影響時，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)與委托人討論修改委托目標(biāo)或終止項目。第二十五條 項目啟動后稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按項目計劃對工作進(jìn)展、成本、質(zhì)量風(fēng)險進(jìn)行項目控制。第二十六條 對委托人情況理解不同所導(dǎo)致的業(yè)務(wù)結(jié)論分歧，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)重新調(diào)查或與委托人進(jìn)行討論、確認(rèn)。第二十七條 對相關(guān)稅收法

8、律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的業(yè)務(wù)結(jié)論分歧，稅務(wù)師可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請確認(rèn)。稅務(wù)師在與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通前，應(yīng)當(dāng)告知委托人。在溝通時注意對委托人信息的保密。第二十八條 在項目實施過程中發(fā)現(xiàn)委托人存在的與委托項目無關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)告知委托人，并與委托人討論是否增加新的服務(wù)項目。第二十九條 如果稅務(wù)師需要利用原先已完成類似項目成果時，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注其適用條件。第三十條 稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在委托人情況和法律法規(guī)的理解確認(rèn)后，再對委托人實際情況與法規(guī)規(guī)定條件的符合程度（符合度）進(jìn)行分析。符合度分析按下列順序進(jìn)行：（一）按一定的邏輯對法律法規(guī)的條件（法規(guī)條件）進(jìn)行細(xì)劃分層（二）委托人的情況與法規(guī)條件進(jìn)行對照，分析出二者差

9、異（三）分析差異產(chǎn)生的原因。、目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對各成員的工期劃或中止人的目化，666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666第五章 業(yè)務(wù)報告第三十一條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告應(yīng)該按業(yè)務(wù)報告規(guī)則有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十二條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告起草基本要求： （一）在稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告中，要向委托人告知稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告的起草原因和所要達(dá)到的具體目的。（二）在稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告中，內(nèi)容和要素要完整，目錄要清晰；在具體分析表述中，論述的內(nèi)容要與大小標(biāo)題結(jié)構(gòu)要對

10、應(yīng)。（三）在稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告中，不僅要有結(jié)論和分析過程，還要列明相應(yīng)的依據(jù)，包括委托人的事實和法律法規(guī)。涉及到的法律、法規(guī)要作為稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告的附件。（四）在報告中針對委托人提出的問題，稅務(wù)師要明確告訴其結(jié)論和建議。（五）在報告中要告知委托人在使用稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告時注意事項，以避免委托人不當(dāng)使用稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告導(dǎo)致稅務(wù)師事務(wù)所的風(fēng)險。第三十三條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告應(yīng)包括封面、前言、目錄、背景、告知事項及執(zhí)行程序、分析過程和結(jié)論以及建議、附件等基本要素。第三十四條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告前言應(yīng)概述業(yè)務(wù)過程，明確寫明業(yè)務(wù)結(jié)論。第三十五條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告背景、告知事項及執(zhí)行程序，應(yīng)當(dāng)寫明以下內(nèi)容：(一)

11、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告起草的原因、理由、目的等內(nèi)容。(二)分析結(jié)論的依據(jù)和假設(shè)以及依據(jù)和假設(shè)的變化可能導(dǎo)致分析結(jié)論變化，提醒委托人給予關(guān)注。(三)提醒委托人在報告使用時的風(fēng)險。(四)為完成報告執(zhí)行的主要工作程序。第三十六條 稅務(wù)師分析過程和結(jié)論、建議是稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告主體，可以按下列邏輯順序書寫。（一）委托人情況的概括。稅務(wù)師對委托人提供的資料和與委托人溝通后所掌握的信息，經(jīng)過分析后，提煉出與咨詢事項直接相關(guān)的委托人情況。（二）與實現(xiàn)委托人目標(biāo)有關(guān)法規(guī)1、寫明法規(guī)文號和與委托目標(biāo)直接相關(guān)的條款。法規(guī)條款繁多可以歸納法規(guī)內(nèi)容。2、寫明稅務(wù)師對條款理解。主要圍繞實現(xiàn)委托目標(biāo)，法規(guī)所規(guī)定條件來書寫。（三）

12、委托人實際情況與法規(guī)規(guī)定的條件符合程度。列明委托人實際情況，指明與法規(guī)條件的符合程度，分析差異的原因。（四）提出結(jié)論。根據(jù)業(yè)務(wù)約定書委托目標(biāo)不同，稅務(wù)師應(yīng)依據(jù)委托人法規(guī)條件的符合程度分析的結(jié)果，提出不同類型結(jié)論：1、如果稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告是以告知委托人是否具備稅務(wù)某項條件為目的的，將符合程度的分析結(jié)果直接做為結(jié)論。2、如果稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告以評估委托人風(fēng)險為目的的，除了列明法規(guī)條件的符合程度分析的結(jié)果，還應(yīng)列明風(fēng)險的后果以及相應(yīng)的規(guī)定。3、如果稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告以提出建議為目的的，除了列明符合程度的分析結(jié)果外，還應(yīng)列明導(dǎo)致委托不符合規(guī)定條件的原因，然后提出達(dá)到符合條件的具體建議。第三十七條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告可將與該項業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)文件號