自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課件第十一章

1、第第十一十一章章 銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第一節(jié)第一節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述設(shè)計(jì)概述 第二節(jié)第二節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程核算規(guī)程的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)第第一一節(jié)節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、銷售與收款業(yè)務(wù)的概念與特點(diǎn)一、銷售與收款業(yè)務(wù)的概念與特點(diǎn)（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的概念（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的概念 銷售與收款業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，銷售與收款業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)銷售商品并

2、取得貨款的行為。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)的主要目的是銷售產(chǎn)品，取得銷售收入。銷售與收款業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)包括接受企業(yè)的主要目的是銷售產(chǎn)品，取得銷售收入。銷售與收款業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)商品、核算銷售收顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)商品、核算銷售收入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 1. 銷售與收款過(guò)程較為復(fù)雜銷售與收款過(guò)程較為復(fù)雜2. 銷售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)銷售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)3. 銷售與

3、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作繁雜銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作繁雜銷售商品的收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：銷售商品的收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：【選擇題選擇題】一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；二、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的二、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；商品實(shí)施有效控制；三、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；三、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；四、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；五

4、、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入企業(yè)。五、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入企業(yè)。二、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)與要求二、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)與要求（一）銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)（一）銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 【選擇或簡(jiǎn)答題選擇或簡(jiǎn)答題】1.保證銷售收入的真實(shí)性和合理性保證銷售收入的真實(shí)性和合理性2.保證產(chǎn)品的安全、完整保證產(chǎn)品的安全、完整3.保證銷售折扣措施恰當(dāng)保證銷售折扣措施恰當(dāng)4.保證銷售折讓和退回的合理與正確保證銷售折讓和退回的合理與正確5.保證貨款及時(shí)足額地收回保證貨款及時(shí)足額地收回（二）銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求（二）銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求 1.實(shí)行銷售與

5、收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；2.實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制；實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制； 3.工確對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；工確對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；4.建立和健全銷售與收款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；建立和健全銷售與收款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；5.定期清理與分析應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬情況，保持賬戶記錄的正確性；定期清理與分析應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬情況，保持賬戶記錄的正確性； 6.保證銷售與收款信息的真實(shí)性和完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露。保證銷售與收款信息的真實(shí)性和完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露。第二節(jié)第二節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)

6、務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位【選擇題選擇題】1.客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離；客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離；2.銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；3.銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離，銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離，4.銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離；銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離；5.銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗

7、位相分離；銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位相分離；6.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離。（二）設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)（二）設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)（三）建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度（三）建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度1.建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。二

8、、銷售與發(fā)貨控制制度設(shè)計(jì)二、銷售與發(fā)貨控制制度設(shè)計(jì)【選擇題選擇題】 （一）建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度（一）建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度（二）按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)（二）按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度（四）建立完整的銷售登記制度（四）建立完整的銷售登記制度三、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì)三、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì) （一）及時(shí)辦理銷售收款（一）及時(shí)辦理銷售收款1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法和和內(nèi)部會(huì)計(jì)控內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范制規(guī)范貨幣資金貨幣資金等規(guī)定，及時(shí)辦理

9、銷售收款業(yè)務(wù)。等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。2.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由獨(dú)立人員辦理，如實(shí)入賬。現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由獨(dú)立人員辦理，如實(shí)入賬。3.對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)必須及時(shí)分戶登記，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)必須及時(shí)分戶登記，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。賬齡分析。（二）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理（二）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理1.應(yīng)收賬款記錄。應(yīng)收賬款記錄。2.應(yīng)收票據(jù)的管理應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員應(yīng)收票據(jù)的管理應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。的書(shū)面批準(zhǔn)。3.建立健全與客戶的對(duì)賬制度。定期核對(duì)。建立健全與客戶的對(duì)賬制度。定期核對(duì)。（三

10、）加強(qiáng)壞賬的控制與管理（三）加強(qiáng)壞賬的控制與管理企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難； 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； 債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步; 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；債務(wù)人很可能倒閉或

11、進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組； 無(wú)法辨認(rèn)一組金融性資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，如該組無(wú)法辨認(rèn)一組金融性資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，如該組債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等； 債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本；權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本； 其他表明應(yīng)收賬款發(fā)生減值的客

12、觀證據(jù)。其他表明應(yīng)收賬款發(fā)生減值的客觀證據(jù)。第第三三節(jié)節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)的原始憑證、賬表主要包括銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨銷售業(yè)務(wù)的原始憑證、賬表主要包括銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單，代墊費(fèi)用清單；分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細(xì)表、可修復(fù)廢品修理單，代墊費(fèi)用清單；分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細(xì)表、可修復(fù)廢品修理單、銷售折讓單、銷售商品退回審批表、銷售商品退回單、退貨單、應(yīng)收賬單、銷售折讓單、銷售商品退回審批表、銷售商品退回單、退貨單、應(yīng)收賬款對(duì)賬單、壞賬損失報(bào)告

13、書(shū)等?？顚?duì)賬單、壞賬損失報(bào)告書(shū)等?！具x擇題選擇題】（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)代墊費(fèi)用結(jié)算清單至少一式兩份：一份與發(fā)票一并交開(kāi)戶銀行向購(gòu)貨單代墊費(fèi)用結(jié)算清單至少一式兩份：一份與發(fā)票一并交開(kāi)戶銀行向購(gòu)貨單位收款；一份留存會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保管，開(kāi)戶銀行通知賬款已經(jīng)收入存款戶時(shí)，位收款；一份留存會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保管，開(kāi)戶銀行通知賬款已經(jīng)收入存款戶時(shí)，把它抽出來(lái)連同銷貨款一并記人把它抽出來(lái)連同銷貨款一并記人“銀行存款銀行存款”科目的借方、科目的借方、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（貨款）和（貨款）和“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”（代墊費(fèi)用）科目的貸方。（代墊費(fèi)用）科目的貸方。（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì)（二）發(fā)貨憑證

14、的設(shè)計(jì)按銷售方式的不同可分為按銷售方式的不同可分為發(fā)貨制發(fā)貨制和和提貨制提貨制。1. 發(fā)貨制下發(fā)貨單的設(shè)計(jì)發(fā)貨制下發(fā)貨單的設(shè)計(jì) 發(fā)貨制發(fā)貨制由企業(yè)主動(dòng)按合同規(guī)定發(fā)貨。向由企業(yè)主動(dòng)按合同規(guī)定發(fā)貨。向外地外地的購(gòu)貨單位銷售，一般采用的購(gòu)貨單位銷售，一般采用發(fā)貨發(fā)貨制制。發(fā)貨單一般填制一式五份：發(fā)貨單一般填制一式五份：【選擇題選擇題】 兩份送成品庫(kù)做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備（發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫(kù)記成品卡，一份退回兩份送成品庫(kù)做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備（發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫(kù)記成品卡，一份退回銷售部門(mén)）；銷售部門(mén)）； 一份送企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)輸部門(mén)，如系發(fā)往外地，運(yùn)輸部門(mén)應(yīng)根據(jù)運(yùn)往地點(diǎn)一份送企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)輸部門(mén)，如系發(fā)往外地，運(yùn)輸部門(mén)

15、應(yīng)根據(jù)運(yùn)往地點(diǎn)“確確定運(yùn)輸日期定運(yùn)輸日期”，然后據(jù)以向倉(cāng)庫(kù)取貨發(fā)運(yùn)，辦妥運(yùn)輸后，注明，然后據(jù)以向倉(cāng)庫(kù)取貨發(fā)運(yùn)，辦妥運(yùn)輸后，注明“托運(yùn)日期托運(yùn)日期”； 一份送門(mén)衛(wèi)部門(mén)，代替貨物出廠通知；亦可另行開(kāi)具一份送門(mén)衛(wèi)部門(mén)，代替貨物出廠通知；亦可另行開(kāi)具“貨物出廠通知單貨物出廠通知單”； 一份留存銷售部門(mén)備查，待倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)退回的一聯(lián)開(kāi)具發(fā)票，一一份留存銷售部門(mén)備查，待倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)退回的一聯(lián)開(kāi)具發(fā)票，一并送會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)后辦理貨款結(jié)算。并送會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)后辦理貨款結(jié)算。2. 提貨制下提貨單的設(shè)計(jì)提貨制下提貨單的設(shè)計(jì)對(duì)于本地的購(gòu)貨單位，一般由購(gòu)貨單位根據(jù)銷售部門(mén)出具的提貨單自行向企對(duì)于本地的購(gòu)貨

16、單位，一般由購(gòu)貨單位根據(jù)銷售部門(mén)出具的提貨單自行向企業(yè)成品庫(kù)提貨。提貨單的格式和使用與發(fā)貨單基本相同，一般只需一式三份，業(yè)成品庫(kù)提貨。提貨單的格式和使用與發(fā)貨單基本相同，一般只需一式三份，銷售部門(mén)留存一份，另外兩份交提貨單位向倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，一份留存銷售部門(mén)留存一份，另外兩份交提貨單位向倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，一份留存登記成品卡，一份交提貨單位作貨物出門(mén)證明。登記成品卡，一份交提貨單位作貨物出門(mén)證明?！具x擇題選擇題】（三）銷售折讓?xiě){證設(shè)計(jì)（三）銷售折讓?xiě){證設(shè)計(jì)如果商品可以修復(fù)，可在修理后采用一定銷貨折讓辦法，力求減少損失，如果商品可以修復(fù)，可在修理后采用一定銷貨折讓辦法，力求減少損失，在會(huì)

17、計(jì)程序的控制上要按廢品修復(fù)核算及銷售折讓核算的控制方法，設(shè)計(jì)可修在會(huì)計(jì)程序的控制上要按廢品修復(fù)核算及銷售折讓核算的控制方法，設(shè)計(jì)可修復(fù)廢品修理單和銷貨折讓單等憑證加以控制與核算。復(fù)廢品修理單和銷貨折讓單等憑證加以控制與核算。（四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì)（四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)收賬款賬齡分析表是用來(lái)登記應(yīng)收賬款入賬時(shí)間長(zhǎng)短，估計(jì)壞賬損失的是用來(lái)登記應(yīng)收賬款入賬時(shí)間長(zhǎng)短，估計(jì)壞賬損失的管理表格。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收回賬款的可能性越小，因此需要提管理表格。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收回賬款的可能性越小，因

18、此需要提取較大的壞賬準(zhǔn)備率，根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表登記的入賬時(shí)間估計(jì)壞賬損失。取較大的壞賬準(zhǔn)備率，根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表登記的入賬時(shí)間估計(jì)壞賬損失。 【名詞解釋名詞解釋】 （六）壞賬損失報(bào)告書(shū)（六）壞賬損失報(bào)告書(shū)三、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)三、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)1.合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)的要點(diǎn)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)的要點(diǎn)【綜合題綜合題】（1）銷售部門(mén)銷售部門(mén)根據(jù)銷售合同根據(jù)銷售合同編制編制發(fā)貨通知單發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門(mén)辦理發(fā)貨。運(yùn)輸部門(mén)辦理發(fā)貨

19、。（2）貨物發(fā)出后，）貨物發(fā)出后，銷售部門(mén)銷售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開(kāi)具開(kāi)具銷售發(fā)票銷售發(fā)票，登記登記產(chǎn)成品明細(xì)賬產(chǎn)成品明細(xì)賬。（3）運(yùn)輸部門(mén)運(yùn)輸部門(mén)在輸托運(yùn)手續(xù)后，將在輸托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單提貨單和和運(yùn)單運(yùn)單送交送交銷售部門(mén)銷售部門(mén)，銷售部門(mén)將，銷售部門(mén)將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)。其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)。（4）會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后，審核無(wú)誤后，開(kāi)具開(kāi)具代墊運(yùn)費(fèi)清單代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知，并通知出納員出納員辦理辦理貨款結(jié)算貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。2.合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)（1）銷售開(kāi)票、

20、發(fā)貨、收款和記賬）銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管分管；（2）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款；）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款；（3）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)核對(duì)。（二）非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（二）非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)1. 非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn) （1）銷售部門(mén)銷售部門(mén)根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制編制銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票； （2）經(jīng)）經(jīng)銷售部門(mén)主管銷售部門(mén)主管和和會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)主管主管審核審核后，授權(quán)后，授權(quán)出納部門(mén)出納部門(mén)收款收款； （3）倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票根

21、據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨發(fā)貨，并，并登記登記產(chǎn)成品保管賬簿產(chǎn)成品保管賬簿； （4）銷售部門(mén)銷售部門(mén)和和會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)分別分別登記登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。 2. 非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)（1）銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬）銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管分管。（2）銷售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；并予以）銷售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；并予以審核審核。（3）一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。）一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。（4）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)核對(duì)?！纠纠? 1】企業(yè)在設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)

22、計(jì)控制制度時(shí)，銷售與收款業(yè)務(wù)企業(yè)在設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位是指（）的不相容崗位是指（）A. 銷售貨款的確認(rèn)、回收與辦理發(fā)貨的崗位銷售貨款的確認(rèn)、回收與辦理發(fā)貨的崗位B. 銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位C. 銷售貨款的確認(rèn)、回收與銷售合同的審批的崗位銷售貨款的確認(rèn)、回收與銷售合同的審批的崗位D. 銷售貨款的確認(rèn)、回收與銷售合同的簽訂的崗位銷售貨款的確認(rèn)、回收與銷售合同的簽訂的崗位【例【例2 2】銷售與收款是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的過(guò)程，實(shí)現(xiàn)銷售的最終目標(biāo)是（】銷售與收款是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的過(guò)程，實(shí)現(xiàn)銷售的最終目標(biāo)是（

23、） A. A. 收回款項(xiàng)收回款項(xiàng) B. B. 發(fā)出商品發(fā)出商品 C. C. 將商品移交給客戶將商品移交給客戶 D. D. 運(yùn)輸商品運(yùn)輸商品【例【例3 3】企業(yè)采用分期收款銷售的方式，在不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)】企業(yè)采用分期收款銷售的方式，在不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，對(duì)分期收款銷售的商品，應(yīng)設(shè)置的科目是（出的情況下，對(duì)分期收款銷售的商品，應(yīng)設(shè)置的科目是（ ） A. A.發(fā)出商品發(fā)出商品 B. B.庫(kù)存商品庫(kù)存商品 C. C.在途商品在途商品 D. D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【例【例4 4】下列各項(xiàng)中，不屬于合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的是】下列各項(xiàng)中，不屬于合同發(fā)貨制銷售

24、業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的是( ) ( ) A. A.銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管 B. B.嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款 C. C.定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì) D. D.一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失【例【例5 5】根據(jù)內(nèi)部控制制度的崗位分離原則，一般可擔(dān)任企業(yè)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)收款工作】根據(jù)內(nèi)部控制制度的崗位分離原則，一般可擔(dān)任企業(yè)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)收款工作的是（的是（ ） A. A.銷售人員銷售人員 B. B.獨(dú)立人員獨(dú)立人員 C. C.企業(yè)出納企業(yè)出納 D. D.會(huì)計(jì)記賬人員會(huì)計(jì)記賬人員【

25、例【例6 6】下列選項(xiàng)中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位的是（】下列選項(xiàng)中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位的是（ ） A A銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與壞賬核銷的崗位銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與壞賬核銷的崗位 B B銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款催收的簽訂崗位銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款催收的簽訂崗位 C C銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款可收回性分析的崗位銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款可收回性分析的崗位 D D銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位【例【例7 7】辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的規(guī)定程序有（】辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的規(guī)定程序有（ ） A. A.銷售談判銷售談判 B. B.合同審批合同審批 C. C.合同訂立合同訂立 D. D.組織銷售組織銷售 E. E.組織發(fā)貨組織發(fā)貨【例【例8 8】