小微企業(yè)優(yōu)惠政策解析解析

1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析松崗國稅分局 梁瓊2014.06本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。一、什么是小微企業(yè)？ 一般是指按一般是指按關(guān)于印發(fā)中小企關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工（工信部聯(lián)企業(yè)信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)）規(guī)號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分的小型、微型企定的標(biāo)準(zhǔn)劃分的小型、微型企業(yè)，各行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是不同業(yè)，各行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是不同的。的。廣義上的小微企業(yè) 狹義上的狹義上的“小微企業(yè)小微企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)各有區(qū)別，稅法上的小微企準(zhǔn)各有區(qū)別，稅法上的小微企業(yè)，其業(yè)，其所得稅和增值稅方面享所得稅和增值稅方面享受的優(yōu)惠政策和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也不受的優(yōu)惠政策和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也不相同

2、相同。狹義上的小微企業(yè)本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 基本規(guī)定基本規(guī)定 符合條件（一）符合條件（一） 符合條件（二符合條件（二）企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：第二十八條規(guī)定：符合條件的小型符合條件的小型微利企業(yè)，微利企業(yè)，減按減按20%的稅的稅率征收企業(yè)所得率征收企業(yè)所得稅。稅。企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法實(shí)施條例實(shí)施條例規(guī)定：規(guī)定：從事國家非限制從事國家非限制和禁止行業(yè)和禁止行業(yè)企業(yè)所得稅法實(shí)施條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：例規(guī)定：1.工業(yè)企業(yè)：工業(yè)企業(yè)：所得額所得額30萬元萬元從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)100人人資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額3000萬元萬元2.其他企業(yè)：其他企業(yè)：所得額所得額30

3、萬元萬元從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)80人人資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額1000萬元萬元二、企業(yè)所得稅范疇內(nèi)的小微企業(yè)本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。2012.01.012013.12.312014.01.012016.12.31小微企業(yè)所得稅享受什么優(yōu)惠政策？2014年之前核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。非居民企業(yè)不享受。年應(yīng)納稅所得額6萬 實(shí)際減免幅度為15%6萬年應(yīng)納稅所得額30萬 實(shí)際減免幅度5%應(yīng)納稅所得額10萬 實(shí)際減免幅度為15%10萬應(yīng)納稅所得額30萬 實(shí)際減免幅度減免5%財(cái)稅2011第117號(hào)公告財(cái)稅2014第34號(hào)公告現(xiàn)行有效期間本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。小微

4、企業(yè)所得稅享受什么優(yōu)惠？財(cái)稅財(cái)稅2011117號(hào)文規(guī)定：號(hào)文規(guī)定：時(shí)間：自時(shí)間：自2012.01.01至至2015.12.31對(duì)年應(yīng)納稅所得額對(duì)年應(yīng)納稅所得額6萬元的小型微利企業(yè)，萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。 *小小微企業(yè)實(shí)際稅率小小微企業(yè)實(shí)際稅率10%6萬萬年應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅所得額30萬元的小型微萬元的小型微利企業(yè)，按利企業(yè)，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。2014年1月1日至2016年12月31日4月月8日日財(cái)稅財(cái)稅2

5、01434號(hào)文規(guī)定：號(hào)文規(guī)定：對(duì)年應(yīng)納稅所得額對(duì)年應(yīng)納稅所得額10萬元的小型微萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)的稅率繳納企業(yè)所得稅。所得稅。*小微企業(yè)實(shí)際稅率小微企業(yè)實(shí)際稅率10%小微企業(yè)所得稅享受什么優(yōu)惠？10萬萬年應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅所得額30萬元的小型微萬元的小型微利企業(yè)，按利企業(yè)，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。國家稅務(wù)總局2014第23號(hào)公告國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包

6、括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。新公告規(guī)定新公告規(guī)定核定征收企核定征收企業(yè)也享受業(yè)也享受小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報(bào)納稅適用本公告 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，可在網(wǎng)上辦理企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)，可在網(wǎng)上辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，填寫所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，

7、填寫附表五稅收優(yōu)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表惠明細(xì)表中的中的“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)所屬行業(yè)”項(xiàng)目，由項(xiàng)目，由系統(tǒng)結(jié)合主表填報(bào)的系統(tǒng)結(jié)合主表填報(bào)的“年度應(yīng)納稅所得額年度應(yīng)納稅所得額”自動(dòng)判斷自動(dòng)判斷是否符合享受是否符合享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)是否年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條不符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。件的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。稅收優(yōu)惠填報(bào)指南 小型小型微利企業(yè)稅收

8、優(yōu)微利企業(yè)稅收優(yōu)惠備案實(shí)行惠備案實(shí)行“以報(bào)代以報(bào)代備備” 納稅人在網(wǎng)上辦納稅人在網(wǎng)上辦理年度申報(bào)時(shí)填寫理年度申報(bào)時(shí)填寫附附表五表五各項(xiàng)目各項(xiàng)目 ，主表減，主表減免稅數(shù)據(jù)即自動(dòng)帶出。免稅數(shù)據(jù)即自動(dòng)帶出。 簡單快捷的辦理方式簡單快捷的辦理方式足不出戶享優(yōu)惠足不出戶享優(yōu)惠網(wǎng)上申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。具體如何填報(bào)企業(yè)所得稅報(bào)中小微企業(yè)優(yōu)惠 “6萬年應(yīng)納稅所得額（主表第25行）30萬”，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。主表第25行5%計(jì)算的乘積為減免稅額，填報(bào)中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”中的“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。 “0 年應(yīng)

9、納稅所得額（主表第25行）6萬元”，所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。主表第25行15%計(jì)算的乘積為減免稅額，填報(bào)在中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”中的“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。2012.01.012013.12.31本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 “10萬年應(yīng)納稅所得額（主表第25行）30萬”，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。主表第25行5%計(jì)算的乘積為減免稅額，填報(bào)中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”中的“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。 “0 年應(yīng)納稅所得額（主表第25行）10

10、萬元”，所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。主表第25行15%計(jì)算的乘積為減免稅額，填報(bào)在中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”中的“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。2014.01.012016.12.31具體如何填報(bào)企業(yè)所得稅報(bào)中小微企業(yè)優(yōu)惠本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。具體如何填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五填寫附表五填寫主表28欄本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。具體如何填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表填寫主表填寫28欄根據(jù)附表五自動(dòng)生成欄根據(jù)附表五自動(dòng)生成本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。小型微利企業(yè)預(yù)

11、繳企業(yè)所得稅如何執(zhí)行 ？定率征稅的小微企業(yè)本年度新辦的小微企業(yè)查賬征收的小微企業(yè)（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所

12、得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。（三）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策 注意：小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。填報(bào)允許在月（季）預(yù)繳稅款時(shí)享受優(yōu)惠政策的減征、免征、減計(jì)收入、加計(jì)扣除的應(yīng)納稅所得額上年應(yīng)納稅所得額10萬的小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)累計(jì)利潤額10的，按照10欄 實(shí)際利潤額x15%填寫 上年應(yīng)納稅所得額10萬的小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)累計(jì)利

13、潤額超過10萬但不超過30萬的，以及上年應(yīng)納稅所得額超10萬但不超過30萬的，按照10欄 實(shí)際利潤額x5%填寫 企業(yè)所得稅季報(bào)（A類）填寫注意本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。上年應(yīng)納稅所得額10萬的小微企業(yè)，按照22行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”x15%填寫 10萬上年應(yīng)納稅所得額30萬的小微企業(yè)，按照22行本月（季）應(yīng)納稅所得額x5%填寫 納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅季報(bào)（A類）填寫注意本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦

14、稅的依據(jù)。企業(yè)所得稅季報(bào)（B類）填寫注意上年應(yīng)納稅所得額10萬，預(yù)繳時(shí)累積應(yīng)納稅所得額10萬，按照應(yīng)納稅所得額x15%填寫上年應(yīng)納稅所得額10萬，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬但不超過30萬的，以及上年應(yīng)納稅所得額超10萬但不超過30萬的，按照應(yīng)納稅所得額x5%填寫 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。小微企業(yè)所得稅更正申報(bào)提示1、更正年度所得稅申報(bào)表。查賬征收企業(yè)重新填寫一式二份正確的中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類主表及13張附表 / 核定征收企業(yè)重新填寫一式兩份中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類），在國稅辦稅服務(wù)廳申報(bào)窗口辦理更正申報(bào)； 表格可到深

15、圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站表格下載區(qū)自行下載。2、更正申報(bào)后如有少繳稅款的，應(yīng)補(bǔ)繳稅款并依法加收滯納金； 3、更正申報(bào)后如有多繳稅款的，填寫退（抵）稅申請(qǐng)表，退抵稅類型為誤收退稅， 在辦稅服務(wù)廳文書窗口辦理退抵稅業(yè)務(wù)。注意：所得稅年度納稅申報(bào)表原則上只允許更正一次！注意：所得稅年度納稅申報(bào)表原則上只允許更正一次！本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。二、增值稅范疇的小微企業(yè)為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。 財(cái)政部

16、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知 財(cái)稅201352號(hào)文本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。國家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)一、通知中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營業(yè)稅。 二、以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照通知規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。 三、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的

17、銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。 四、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。 五、本公告自2013年8月1日起執(zhí)行。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。免征收增值稅（2013年8月1日起）屬于小規(guī)模納稅人月銷售額2萬元（按季納稅的6萬元）屬于企業(yè)或非企業(yè)性單位增值稅范疇的小微企業(yè)ps:個(gè)人（包括個(gè)體個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）工商戶）不屬于增值不屬于增值稅小規(guī)模納稅人中的稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位企業(yè)或非企