會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章-第九章ppt

1、第四章第四章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述會(huì)計(jì)憑證的概述第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述會(huì)計(jì)憑證的概述會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，作為是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，作為登記賬簿的依據(jù)登記賬簿的依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的種類按編制的程序按編制的程序和用途不同和用途不同原始憑證原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人直接又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人直接取得或填制的，取得

2、或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始依據(jù)。責(zé)任的一種原始依據(jù)。是編制記賬憑證的依據(jù)，也是登記賬簿的是編制記賬憑證的依據(jù)，也是登記賬簿的原始憑證。原始憑證。記賬憑證記賬憑證：又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證：又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分或原始憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所確定后填制的會(huì)計(jì)憑證。錄后所確定后填制的會(huì)計(jì)憑證。是據(jù)以登記賬簿的直接依據(jù)。是據(jù)以登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證和記賬憑證的不同點(diǎn)原始憑證和記賬憑

3、證的不同點(diǎn)1 1、原始憑證記錄的是、原始憑證記錄的是經(jīng)濟(jì)信息經(jīng)濟(jì)信息，是編制記，是編制記賬憑證的依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。賬憑證的依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。2 2、記賬憑證記錄的是、記賬憑證記錄的是會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息，是，是會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)核算算的起點(diǎn)。的起點(diǎn)。三大環(huán)節(jié)：三大環(huán)節(jié)：填制和審核憑證填制和審核憑證登記賬簿登記賬簿編制會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì) 報(bào)表報(bào)表填制和審核憑證填制和審核憑證是會(huì)計(jì)核算工作的是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)起點(diǎn)。會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)

4、濟(jì)運(yùn)行。（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。原始憑證原始憑證第二節(jié)第二節(jié)原始憑證的種類原始憑證的種類按原始憑證取得來(lái)源不同按原始憑證取得來(lái)源不同1、外來(lái)原始憑證：、外來(lái)原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得直接取得的原始憑證。的原始憑證。2、自制原始憑證、自制原始憑證是指由本是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在，在執(zhí)行或完成執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)務(wù)時(shí)自行填制自行填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。購(gòu)買(mǎi)貨物購(gòu)買(mǎi)貨物購(gòu)貨發(fā)票購(gòu)貨發(fā)票出差時(shí)取得的出差時(shí)取得的車

5、票、住宿發(fā)票車票、住宿發(fā)票向外單位付款向外單位付款收據(jù)收據(jù)銀行代為付款銀行代為付款付款通知付款通知收料業(yè)務(wù)收料業(yè)務(wù)收料單收料單發(fā)出材料發(fā)出材料領(lǐng)料單領(lǐng)料單借款業(yè)務(wù)借款業(yè)務(wù)借款單借款單銷售商品銷售商品銷貨發(fā)票等銷貨發(fā)票等第二節(jié)第二節(jié)原始憑證原始憑證按填制手續(xù)和內(nèi)容不同按填制手續(xù)和內(nèi)容不同1、一次憑證：、一次憑證： 是指一次填制完成的，即一次記錄一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。是指一次填制完成的，即一次記錄一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。大部分的自制憑證是一次憑證；大部分的自制憑證是一次憑證；全部的外來(lái)憑證都是一次憑證。全部的外來(lái)憑證都是一次憑證。2、累計(jì)憑證：、累計(jì)憑證：是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)多次記錄發(fā)生

6、的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。作用：作用：可起到事前控制的作用、減少憑證數(shù)量、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作?？善鸬绞虑翱刂频淖饔?、減少憑證數(shù)量、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作。如：限額領(lǐng)料單、累計(jì)銷售憑證如：限額領(lǐng)料單、累計(jì)銷售憑證3、匯總憑證：、匯總憑證：也稱也稱原始憑證匯總表原始憑證匯總表，是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映的同類，是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。作用作用：合并了同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化了記賬工作量。：合并了同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化了記賬工作量。如：發(fā)料匯

7、總表、收料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資結(jié)算匯總表如：發(fā)料匯總表、收料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資結(jié)算匯總表第二節(jié)第二節(jié)原始憑證原始憑證按格式不同按格式不同1、通用憑證：、通用憑證：是指由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印刷、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和是指由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印刷、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。使用方法的原始憑證。例：增值稅統(tǒng)一發(fā)票、統(tǒng)一收款收據(jù)例：增值稅統(tǒng)一發(fā)票、統(tǒng)一收款收據(jù)2、專用憑證：、專用憑證：是指由單位自行印刷、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。是指由單位自行印刷、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例：領(lǐng)料單、借款單等例：領(lǐng)料單、借款單等原始憑證原始憑證第二節(jié)第二節(jié)原始憑證的基本

8、內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的名稱（一）原始憑證的名稱（二）填寫(xiě)原始憑證的日期（二）填寫(xiě)原始憑證的日期（三）接受原始憑證的單位名稱（三）接受原始憑證的單位名稱（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（五）填制單位簽章（五）填制單位簽章（六）有關(guān)人員簽章（六）有關(guān)人員簽章（七）憑證附件（七）憑證附件原始憑證原始憑證第二節(jié)第二節(jié)原始憑證填制的附加要求原始憑證填制的附加要求1、蓋章的要求：、蓋章的要求： 從從外單位外單位取得的原始憑證，必須蓋有取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章填制單位的公章； 從從個(gè)人個(gè)人取得的原始憑證，必須有取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章填制人員的簽名或蓋章；

9、 自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定人員和經(jīng)辦人員的簽名和蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定人員和經(jīng)辦人員的簽名和蓋章。 對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2、填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符、填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符 購(gòu)買(mǎi)實(shí)物購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證要有的原始憑證要有驗(yàn)收證明驗(yàn)收證明； 支付款項(xiàng)支付款項(xiàng)的原始憑證要有收款單位或收款人的的原始憑證要有收款單位或收款人的收款證明收款證明。3、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明

10、各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。4、發(fā)生銷貨退回的要有退貨驗(yàn)收證明、發(fā)生銷貨退回的要有退貨驗(yàn)收證明 退款退款的要有對(duì)方的的要有對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證收款收據(jù)或匯款銀行的憑證5、職工出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后；、職工出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后； 收回借款收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 6、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。原始憑證原始憑證第二節(jié)第二節(jié)原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求1 1、

11、記錄要真實(shí)、記錄要真實(shí)2 2、內(nèi)容要完整、內(nèi)容要完整3 3、手續(xù)要完備、手續(xù)要完備4 4、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范 文字、數(shù)字的書(shū)寫(xiě)文字、數(shù)字的書(shū)寫(xiě)5 5、編號(hào)要連續(xù)、編號(hào)要連續(xù)6 6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 原始憑證有錯(cuò)誤的原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正重開(kāi)或更正，更正處加蓋，更正處加蓋 出具單位印章。出具單位印章。 原始憑證金額有錯(cuò)誤的原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)單位重開(kāi)，不得在原憑證不得在原憑證上更正。上更正。7 7、填制要及時(shí)、填制要及時(shí)（1）基本要求）基本要求原始憑證原始憑證第二節(jié)第二節(jié)原始憑證的填制要

12、求原始憑證的填制要求1、一次憑證的填制、一次憑證的填制2、累計(jì)憑證的填制、累計(jì)憑證的填制 3、匯總原始憑證的填制、匯總原始憑證的填制（2）自制原始憑證的填制要求）自制原始憑證的填制要求（3）外來(lái)原始憑證的填制要求）外來(lái)原始憑證的填制要求原始憑證原始憑證第二節(jié)第二節(jié)原始憑證的審核原始憑證的審核（一）真實(shí)性審核：日期、內(nèi)容、數(shù)據(jù)、蓋章或簽字（一）真實(shí)性審核：日期、內(nèi)容、數(shù)據(jù)、蓋章或簽字（二）合法性審核：（二）合法性審核：（三）合理性審核：是否符合需要、是否符合計(jì)劃和預(yù)算（三）合理性審核：是否符合需要、是否符合計(jì)劃和預(yù)算（四）完整性審核：基本要素是否齊全（四）完整性審核：基本要素是否齊全（五）正確性

13、審核：數(shù)字書(shū)寫(xiě)是否準(zhǔn)確、規(guī)范（五）正確性審核：數(shù)字書(shū)寫(xiě)是否準(zhǔn)確、規(guī)范（六）及時(shí)性審核：日期（六）及時(shí)性審核：日期審核結(jié)果的處理：審核結(jié)果的處理：1、審核無(wú)誤的原始憑證、審核無(wú)誤的原始憑證及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；2、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的應(yīng)退還經(jīng)辦人員，、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的應(yīng)退還經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)人將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；由其負(fù)責(zé)人將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；3、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。、對(duì)于不真實(shí)、不合法的

14、原始憑證，有權(quán)不予受理，并向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。第二節(jié)第二節(jié)原始憑證原始憑證第一：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均第一：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改不得涂改，隨意涂改隨意涂改的原始憑證的原始憑證 即為即為無(wú)效無(wú)效憑證，憑證，不能作為不能作為填制記賬憑證或登記賬簿的填制記賬憑證或登記賬簿的依據(jù)依據(jù)。第二：原始憑證第二：原始憑證內(nèi)容有錯(cuò)誤的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正重開(kāi)或更正，更正工作，更正工作 必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開(kāi)必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開(kāi)具的原始憑證當(dāng)然也應(yīng)由原始憑證出具單位進(jìn)行。具的原始憑證當(dāng)

15、然也應(yīng)由原始憑證出具單位進(jìn)行。第三：原始憑證第三：原始憑證金額有錯(cuò)誤金額有錯(cuò)誤的，的，只能只能由出具單位由出具單位重開(kāi)重開(kāi)，不得不得在原憑證上在原憑證上更正更正。第四、原始憑證第四、原始憑證開(kāi)具單位開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)于填，對(duì)于填 制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。會(huì)計(jì)法對(duì)原始憑證錯(cuò)誤內(nèi)容更正的規(guī)定：會(huì)計(jì)法對(duì)原始憑證錯(cuò)誤內(nèi)容更正的規(guī)定：記賬憑證記賬憑證第三節(jié)第三節(jié)記賬憑證的概念記賬憑證的概念（一）記賬憑證：又稱記賬憑單（一）記賬憑證：又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)

16、審核無(wú)誤的原始，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以憑證或原始憑證匯總表，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是據(jù)以登記賬簿的直接依據(jù)。登記賬簿的直接依據(jù)。（二）意義：（二）意義：根據(jù)原始憑證編制記賬憑證主要是確定應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證主要是確定應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額，再據(jù)以登記賬簿，可以避免差錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。再據(jù)以登記賬簿，可以避免差錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。記賬憑證和原記賬憑證和原始憑證的區(qū)別始憑證的區(qū)別記賬憑證和原始憑證的記賬憑證和原始憑

17、證的區(qū)別區(qū)別項(xiàng)目原始憑證記賬憑證編制人員經(jīng)辦人員會(huì)計(jì)人員填制依據(jù)根據(jù)已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的填制程序用于記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理后編制憑證作用是記賬憑證編制的依據(jù)及附件，是登記賬簿的原始依據(jù)是登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的種類記賬憑證的種類第三節(jié)第三節(jié)按內(nèi)容分類按內(nèi)容分類憑證種類憑證種類反映內(nèi)容反映內(nèi)容編制業(yè)務(wù)依據(jù)編制業(yè)務(wù)依據(jù)種類種類具體內(nèi)容具體內(nèi)容收款憑證收款憑證格式：格式：借方科目借方科目是是現(xiàn)金或銀行現(xiàn)金或銀行存款存款用以記錄現(xiàn)用以記錄現(xiàn)金和銀行存金和銀行存款款收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)的記賬憑證的記賬憑證根

18、據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款銀行存款收款業(yè)收款業(yè)務(wù)的務(wù)的原始憑證原始憑證現(xiàn)金收款現(xiàn)金收款憑證憑證銀行存款銀行存款 收款憑證收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證憑證編制的記賬憑證根據(jù)有關(guān)銀行存款收入業(yè)務(wù)的根據(jù)有關(guān)銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證原始憑證編制的記賬憑證付款憑證付款憑證格式：格式：貸方科目貸方科目是是現(xiàn)金或銀行現(xiàn)金或銀行存款存款用以記錄現(xiàn)用以記錄現(xiàn)金和銀行存金和銀行存款款付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)的記賬憑證的記賬憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款銀行存款付款業(yè)付款業(yè)務(wù)的務(wù)的原始憑證原始憑證現(xiàn)金付款現(xiàn)金付款憑證憑證銀行存款銀行存款 付

19、款憑證付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的原始根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證憑證編制的記賬憑證根據(jù)有關(guān)銀行存款付出業(yè)務(wù)的根據(jù)有關(guān)銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證原始憑證編制的記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證格式格式：沒(méi)有特制的沒(méi)有特制的會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目用以記錄用以記錄不不涉及現(xiàn)金和涉及現(xiàn)金和銀行存款收銀行存款收付業(yè)務(wù)付業(yè)務(wù)的記的記賬憑證賬憑證根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)務(wù)的原始憑證的原始憑證記賬憑證的種類記賬憑證的種類第三節(jié)第三節(jié)按填列方式分類按填列方式分類1 1、復(fù)式記賬憑證：、復(fù)式記賬憑證：指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及發(fā)生額均在指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)

20、計(jì)科目及發(fā)生額均在 同一張記賬憑證中反映的一種憑證。同一張記賬憑證中反映的一種憑證。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：可以：可以集中反映集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 全貌全貌，有利于，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性，而且可減少憑證量。，而且可減少憑證量。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不便于不便于會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)崗位的分工記賬分工記賬，也不便于匯總每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。，也不便于匯總每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。 2 2、單式記賬憑證：、單式記賬憑證：指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)

21、會(huì)計(jì)科目 及其金額的記賬憑證。及其金額的記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：便于會(huì)計(jì)崗位的分工記賬，也便于匯總每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。：便于會(huì)計(jì)崗位的分工記賬，也便于匯總每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不利于集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)：不利于集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的全貌，不利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性，而且增加憑證量。務(wù)的全貌，不利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性，而且增加憑證量。實(shí)際工作中最普遍采用的是復(fù)式記賬憑證。實(shí)際工作中最普遍采用的是復(fù)式記賬憑證。記賬憑證記賬憑證第三節(jié)第三節(jié)記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容（一）記賬憑證的名稱（一）記賬憑證的

22、名稱（二）填制記賬憑證的日期（二）填制記賬憑證的日期（三）記賬憑證的編號(hào)：順序連續(xù)編號(hào)（三）記賬憑證的編號(hào)：順序連續(xù)編號(hào)編號(hào)方法：編號(hào)方法：三類編號(hào)法：三類編號(hào)法：現(xiàn)金收付、銀行存款收付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)現(xiàn)金收付、銀行存款收付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)五類編號(hào)法：五類編號(hào)法：現(xiàn)收字、現(xiàn)付字、銀收字、銀付字、轉(zhuǎn)字現(xiàn)收字、現(xiàn)付字、銀收字、銀付字、轉(zhuǎn)字統(tǒng)一編號(hào)法：統(tǒng)一編號(hào)法：通用記賬憑證采用統(tǒng)一編號(hào)法通用記賬憑證采用統(tǒng)一編號(hào)法編號(hào)要求：編號(hào)要求：都應(yīng)當(dāng)按月順序編號(hào)，不得漏號(hào)、重號(hào)、錯(cuò)號(hào)，即都應(yīng)當(dāng)按月順序編號(hào)，不得漏號(hào)、重號(hào)、錯(cuò)號(hào)，即每月從第一號(hào)起至月末每月從第一號(hào)起至月末；一筆業(yè)務(wù)需要編制兩張或者兩張以上的記賬憑證采用一筆

23、業(yè)務(wù)需要編制兩張或者兩張以上的記賬憑證采用分?jǐn)?shù)編號(hào)分?jǐn)?shù)編號(hào)。（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要：簡(jiǎn)明扼要（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要：簡(jiǎn)明扼要（五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及記賬方向；（五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及記賬方向；（六）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（六）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（七）記賬標(biāo)志；（七）記賬標(biāo)志；（八）所附原始憑證的張數(shù)；（八）所附原始憑證的張數(shù)；（九）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。（九）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。記賬憑證記賬憑證第三節(jié)第三節(jié)記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求記賬憑證的編制記賬憑證的編制作用是把經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)信息作用是

24、把經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)信息（一）記賬憑證的編制要求：（一）記賬憑證的編制要求：1 1、內(nèi)容必須完整；、內(nèi)容必須完整；2 2、應(yīng)連續(xù)編號(hào)；、應(yīng)連續(xù)編號(hào)；3 3、書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范；、書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范；4 4、編制依據(jù)：、編制依據(jù)：可以是根據(jù)每一張?jiān)紤{證；可以是根據(jù)每一張?jiān)紤{證； 也可根據(jù)若干張同類的原始憑證；也可根據(jù)若干張同類的原始憑證； 也可根據(jù)原始憑證匯總表編制。也可根據(jù)原始憑證匯總表編制。 但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5 5、除、除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證不附原始憑證外，其他記賬憑證的記賬憑

25、證不附原始憑證外，其他記賬憑證 必須附有原始憑證，并要注明張數(shù)。必須附有原始憑證，并要注明張數(shù)。 例：原始憑證匯總表的張數(shù)：例：原始憑證匯總表的張數(shù)： 差旅費(fèi)報(bào)銷單的張數(shù)：差旅費(fèi)報(bào)銷單的張數(shù)：一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，應(yīng)該編制一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，應(yīng)該編制原始憑證原始憑證分割單分割單，進(jìn)行結(jié)算。分割單應(yīng)具備原始憑證的基本內(nèi)容。，進(jìn)行結(jié)算。分割單應(yīng)具備原始憑證的基本內(nèi)容。6 6、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，未入賬應(yīng)重新填列，已入賬應(yīng)當(dāng)、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，未入賬應(yīng)重新填列，已入賬應(yīng)當(dāng) 按規(guī)定方法進(jìn)行更正。按規(guī)定方法進(jìn)行更正。7 7、若有空行應(yīng)劃線注銷。、若

26、有空行應(yīng)劃線注銷。記賬憑證記賬憑證第三節(jié)第三節(jié)記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制方法（二）記賬憑證的填制方法1、收款憑證的填制、收款憑證的填制2、付款憑證的填制、付款憑證的填制（提現(xiàn)和存現(xiàn)只編制付款憑證）（提現(xiàn)和存現(xiàn)只編制付款憑證）3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制、轉(zhuǎn)賬憑證的填制4、通用記賬憑證的填制、通用記賬憑證的填制（一）內(nèi)容是否真實(shí)：原始憑證（一）內(nèi)容是否真實(shí)：原始憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證匯總表記賬憑證匯總表（二）項(xiàng)目是否齊全。（二）項(xiàng)目是否齊全。（三）科目是否正確。（三）科目是否正確。（四）金額是否正確。（四）金額是否正確。（五）書(shū)寫(xiě)是否正確。（五）書(shū)寫(xiě)是否正確。 只有審核

27、無(wú)誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。只有審核無(wú)誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第四節(jié)第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞1 1、概念：是指會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部、概念：是指會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部 門(mén)和人員之間的傳送程序。門(mén)和人員之間的傳送程序。2 2、傳遞內(nèi)容：傳遞的程序和在各環(huán)節(jié)的、傳遞內(nèi)容：傳遞的程序和在各環(huán)節(jié)的停留及傳遞停留及傳遞的時(shí)間的時(shí)間3 3、意義：、意義：1 1、概念：是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。、概念：是指會(huì)

28、計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。2 2、要求：、要求：（1 1）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。，防止散失。（2 2）會(huì)計(jì)憑證）會(huì)計(jì)憑證封面封面；應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、；應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月度、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，月度、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。上簽章。（3 3）會(huì)計(jì)憑證）會(huì)計(jì)憑證加貼封條加貼封條，防止抽換憑證。，防止抽換憑證。（4 4）原始憑證）原始憑證較多較多的可的可單獨(dú)裝訂單獨(dú)裝訂，但要注明，但要注明

29、“附件另訂附件另訂”。（5 5）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。要求，期滿前不得任意銷毀。會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管第五章第五章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法第六節(jié)第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的概念概念概念是指由一定格式的是指由一定格式的賬頁(yè)賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的

30、會(huì)計(jì)憑證審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬頁(yè)之中，許多張賬頁(yè)組成賬簿。賬簿是外表形式，賬賬戶存在于賬頁(yè)之中，許多張賬頁(yè)組成賬簿。賬簿是外表形式，賬戶是真正的內(nèi)容，戶是真正的內(nèi)容，賬簿和賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿和賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿的意義賬簿的意義1、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息。2、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總分類、匯總會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息。3

31、、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正檢查、校正會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息。4、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，編報(bào)、輸出編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類按用途分類按用途分類1 1、序時(shí)賬簿：、序時(shí)賬簿：概念：簡(jiǎn)稱為日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間的先后概念：簡(jiǎn)稱為日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間的先后 順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。特點(diǎn)：特點(diǎn)：序時(shí)序時(shí)登記和登記和逐筆逐筆登記。登記。種類：種類：普通日記賬：普通日記賬：反映企業(yè)反映企業(yè)全部全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日

32、記賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。 特種日記賬：特種日記賬：反映反映某一類型某一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬， 現(xiàn)金日記賬：現(xiàn)金日記賬：逐日逐筆反映現(xiàn)金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。逐日逐筆反映現(xiàn)金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 銀行存款日記賬：銀行存款日記賬：逐日逐筆反映銀行存款的增減變動(dòng)及結(jié)存逐日逐筆反映銀行存款的增減變動(dòng)及結(jié)存 情況。情況。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類按用途分類按用途分類2、分類賬簿：、分類賬簿：概念：是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的概念：是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類分類 賬戶賬戶進(jìn)行登記的賬簿，簡(jiǎn)稱分類賬。進(jìn)行登

33、記的賬簿，簡(jiǎn)稱分類賬。特點(diǎn)：特點(diǎn)：分類反映。分類反映。種類：種類：總分類賬：總分類賬：根據(jù)一級(jí)賬戶設(shè)置的，總括反映會(huì)計(jì)要素增減狀根據(jù)一級(jí)賬戶設(shè)置的，總括反映會(huì)計(jì)要素增減狀 況的賬簿。況的賬簿。 明細(xì)分類賬：明細(xì)分類賬：根據(jù)明細(xì)賬戶設(shè)置的，詳細(xì)反映某一類會(huì)計(jì)要根據(jù)明細(xì)賬戶設(shè)置的，詳細(xì)反映某一類會(huì)計(jì)要 素增減變動(dòng)及結(jié)果的賬簿。素增減變動(dòng)及結(jié)果的賬簿。總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系：總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系：總分類賬對(duì)明細(xì)分類賬起總分類賬對(duì)明細(xì)分類賬起統(tǒng)馭、控制統(tǒng)馭、控制作用；作用；明細(xì)分類賬對(duì)總分類賬起明細(xì)分類賬對(duì)總分類賬起輔助、補(bǔ)充輔助、補(bǔ)充的作用。的作用。分類賬和序時(shí)賬的作用分類賬和序時(shí)賬的作用

34、序時(shí)賬：序時(shí)賬：提供連續(xù)系統(tǒng)的信息；提供連續(xù)系統(tǒng)的信息；分類賬：分類賬：歸集并匯總各類信息，反映資金運(yùn)動(dòng)的歸集并匯總各類信息，反映資金運(yùn)動(dòng)的 各種狀態(tài)、形式及構(gòu)成。各種狀態(tài)、形式及構(gòu)成。聯(lián)合賬簿：聯(lián)合賬簿：序時(shí)賬簿和分類賬結(jié)合起來(lái)，在一本序時(shí)賬簿和分類賬結(jié)合起來(lái)，在一本 賬簿上進(jìn)行登記。如日記總賬。賬簿上進(jìn)行登記。如日記總賬。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類按用途分類按用途分類3、備查賬簿、備查賬簿概念：是對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中不予登記或登記概念：是對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中不予登記或登記 不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。不夠詳細(xì)的經(jīng)

35、濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。例：租入固定資產(chǎn)登記簿例：租入固定資產(chǎn)登記簿不予登記不予登記 票據(jù)備查簿票據(jù)備查簿登記不夠詳細(xì)登記不夠詳細(xì)特點(diǎn)：登記依據(jù)可能不需要記賬憑證甚至不需要一般意義上的原特點(diǎn)：登記依據(jù)可能不需要記賬憑證甚至不需要一般意義上的原 始憑證始憑證 賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄 金額，更注重用文字來(lái)表述。金額，更注重用文字來(lái)表述。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類按賬簿的賬頁(yè)格式分類按賬簿的賬頁(yè)格式分類1、兩欄式：只有借方和貸方兩欄、兩欄式：只有借方和貸方兩欄（普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記

36、賬）（普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬）2、三欄式：借方、貸方和余額三個(gè)欄目、三欄式：借方、貸方和余額三個(gè)欄目 分為有對(duì)方科目和無(wú)對(duì)方科目?jī)煞N格式分為有對(duì)方科目和無(wú)對(duì)方科目?jī)煞N格式3、多欄式：指在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方欄或貸方欄下按需要分、多欄式：指在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方欄或貸方欄下按需要分 設(shè)若干專欄的賬簿。設(shè)若干專欄的賬簿。按借方設(shè)多欄按借方設(shè)多欄：成本、費(fèi)用等明細(xì)賬（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用）：成本、費(fèi)用等明細(xì)賬（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用）按貸方設(shè)多欄：按貸方設(shè)多欄：收入、收益等明細(xì)賬（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入）收入、收益等明細(xì)賬（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入）按借、貸方同設(shè)多欄：按借、貸方同設(shè)多欄：本年利潤(rùn)明

37、細(xì)賬本年利潤(rùn)明細(xì)賬4、數(shù)量金額式：指在賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)都設(shè)數(shù)、數(shù)量金額式：指在賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)都設(shè)數(shù) 量、單價(jià)和金額。量、單價(jià)和金額。如：原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬如：原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類按外形特征分類按外形特征分類1、訂本賬：、訂本賬：概念：是在啟用前就把一定數(shù)量的帳頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)帳概念：是在啟用前就把一定數(shù)量的帳頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)帳 頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。特點(diǎn)：特點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁(yè)的散失，防止抽換賬頁(yè)?？梢员苊赓~頁(yè)的散失，防止抽換賬頁(yè)。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)

38、：不能分工記賬。不能分工記賬。實(shí)際工作中，總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬一般都采用訂本式。實(shí)際工作中，總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬一般都采用訂本式。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類按外形特征分類按外形特征分類2、活頁(yè)賬：、活頁(yè)賬：概念：是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)概念：是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè) 賬夾。賬夾。特點(diǎn)：特點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)裝入賬記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)裝入賬 簿，或抽去不需用的帳頁(yè)，以便于分工記賬。簿，或抽去不需用的帳頁(yè)，以便于分工記賬。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：如果

39、管理不善，可能會(huì)造成帳頁(yè)散失或故意抽換帳頁(yè)。如果管理不善，可能會(huì)造成帳頁(yè)散失或故意抽換帳頁(yè)。 各種明細(xì)賬一般采用活頁(yè)式賬簿。各種明細(xì)賬一般采用活頁(yè)式賬簿。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類按外形特征分類按外形特征分類3、卡片賬：、卡片賬：概念：是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。概念：是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。特點(diǎn)：特點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：同活頁(yè)賬。同活頁(yè)賬。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：卡片容易丟失，使用時(shí)，必須順序編號(hào)，由專人保管?？ㄆ菀讈G失，使用時(shí)，必須順序編號(hào)，由專人保管。 在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。歸

40、納賬簿種類歸納賬簿種類按用途分按用途分序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬普通日記賬普通日記賬分類賬簿分類賬簿總分類賬簿總分類賬簿總賬總賬明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬備查簿備查簿輔助賬簿輔助賬簿按外表形式分按外表形式分訂本式賬簿訂本式賬簿總賬、特種日記賬總賬、特種日記賬活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬卡片式賬簿卡片式賬簿固定資產(chǎn)明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬按所使用的帳頁(yè)格按所使用的帳頁(yè)格式分式分兩欄式賬簿兩欄式賬簿普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式賬簿三欄式賬簿總賬、只需金額核算的明細(xì)賬總賬、只需金額核算的明細(xì)賬多欄式賬簿多欄式賬

41、簿收入、費(fèi)用類明細(xì)賬收入、費(fèi)用類明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿存貨類明細(xì)賬存貨類明細(xì)賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿與賬戶會(huì)計(jì)賬簿與賬戶1 1、賬戶的概念：、賬戶的概念：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。及其結(jié)果的載體。3 3、賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別：、賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別：賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于反映會(huì)計(jì)賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果

42、。要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。2 2、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：獨(dú)立性和排他性獨(dú)立性和排他性第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿與賬戶會(huì)計(jì)賬簿與賬戶1 1、賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目、賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目。2、日期和憑證字號(hào)。、日期和憑證字號(hào)。3、摘要。、摘要。4、增加、減少額。、增加、減少額。取決于賬戶歸屬的類型。取決于賬戶歸屬的類型。5、賬戶發(fā)生額和余額。、賬戶發(fā)生額和余額。借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：借方登記金額合計(jì)數(shù)借方登記金額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方登記金額合計(jì)數(shù)貸方登記金額合計(jì)數(shù) 期初余額：期初余額：會(huì)計(jì)期開(kāi)始時(shí)的余額會(huì)計(jì)期開(kāi)始時(shí)的余額期末余額：期末余額：會(huì)計(jì)期結(jié)束時(shí)的余額會(huì)計(jì)期結(jié)

43、束時(shí)的余額賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本本 期減少發(fā)生額期減少發(fā)生額第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1、封面、封面2、扉頁(yè)：、扉頁(yè)：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、起止頁(yè)碼、冊(cè)次；啟用日期和截止單位名稱、賬簿名稱、起止頁(yè)碼、冊(cè)次；啟用日期和截止 日期；經(jīng)管賬簿單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、經(jīng)管人員、移交人和日期；經(jīng)管賬簿單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、經(jīng)管人員、移交人和 移交日期、接管人和接管日期；賬戶目錄等。移交日期、接管人和接管日期；賬戶目錄等。3、賬頁(yè)：、賬頁(yè)： 賬戶

44、的名稱賬戶的名稱 登記賬戶的日期欄登記賬戶的日期欄 登記賬簿的記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)欄登記賬簿的記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)欄 摘要欄摘要欄 金額欄金額欄 總頁(yè)次和分戶頁(yè)次總頁(yè)次和分戶頁(yè)次第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的啟用會(huì)計(jì)賬簿的啟用1、啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明、啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱單位名稱和賬簿名稱。2、在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，、在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，

45、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。公章。3、記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員、記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)，應(yīng)當(dāng)注明注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章或蓋章。4、啟用、啟用訂本式賬簿訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得不得跳頁(yè)、缺號(hào)跳頁(yè)、缺號(hào)。使用。使用活頁(yè)式賬頁(yè)活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并定期裝訂成，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)冊(cè)。裝

46、訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。賬戶的名稱和頁(yè)次。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1、登記及時(shí)、內(nèi)容準(zhǔn)確、清楚，完整，并標(biāo)明記賬符號(hào)。、登記及時(shí)、內(nèi)容準(zhǔn)確、清楚，完整，并標(biāo)明記賬符號(hào)。2、登記完畢后，在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符、登記完畢后，在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符 號(hào)，避免重記、漏記。號(hào)，避免重記、漏記。3、文字和數(shù)字間留空。、文字和數(shù)字間留空。文字和數(shù)字間留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格；一般為行寬的二分之一。文字和數(shù)字間留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格；一

47、般為行寬的二分之一。4、一般用藍(lán)黑墨水筆填寫(xiě)，特殊記賬用、一般用藍(lán)黑墨水筆填寫(xiě)，特殊記賬用紅墨水紅墨水。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。5、順序、連續(xù)登記，不得跳行，隔頁(yè)。、順序、連續(xù)登記，不得跳行，隔頁(yè)。6、結(jié)出余額、結(jié)出余額:現(xiàn)

48、金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)每日結(jié)出余額。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)每日結(jié)出余額。7、過(guò)次承前、過(guò)次承前每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”和和“承前頁(yè)承前頁(yè)”字樣。字樣。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法1、格式、格式現(xiàn)金日記賬的格現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法式和登記方法三欄式三欄式多欄式多欄式訂本式賬簿訂本式賬簿2 2、登記

49、方法：、登記方法：由出納人員根據(jù)由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證現(xiàn)金收付款憑證和和現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證 （提現(xiàn)）登記。（提現(xiàn)）登記。三欄式現(xiàn)金日記賬登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬登記方法記賬日期欄：記賬日期欄：記賬憑證的日期記賬憑證的日期憑證號(hào)數(shù)欄：憑證號(hào)數(shù)欄：如現(xiàn)收（付）如現(xiàn)收（付） 號(hào)號(hào) 摘要欄：摘要欄：簡(jiǎn)明扼要簡(jiǎn)明扼要對(duì)方科目：對(duì)方科目：現(xiàn)金收入的來(lái)源科目和現(xiàn)金支出的用現(xiàn)金收入的來(lái)源科目和現(xiàn)金支出的用 途科目途科目收入、支出欄：收入、支出欄：指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額 （日清月結(jié)）（日清月結(jié)）多欄式現(xiàn)金日記賬登記方法多欄式現(xiàn)金日記賬登記方法1、先根據(jù)有

50、關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金、先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬。記現(xiàn)金支出日記賬。2、每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支、每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法1、格式、格式銀行存款日記賬的銀行存款日記賬的格式和登記方法格式和登記方法三欄

51、式三欄式多欄式多欄式訂本式賬簿訂本式賬簿2 2、登記方法：、登記方法：由出納人員根據(jù)由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證銀行存款收付款憑證和和銀行存款有關(guān)的現(xiàn)金付款憑銀行存款有關(guān)的現(xiàn)金付款憑 證（證（存現(xiàn)）登記。存現(xiàn)）登記?！敖Y(jié)算憑證結(jié)算憑證”欄欄銀行存款日記賬登記方法銀行存款日記賬登記方法記賬日期欄：記賬日期欄：記賬憑證的日期記賬憑證的日期憑證號(hào)數(shù)欄：憑證號(hào)數(shù)欄：如銀收（付）如銀收（付） 號(hào)號(hào) 摘要欄：摘要欄：簡(jiǎn)明扼要簡(jiǎn)明扼要對(duì)方科目：對(duì)方科目：銀行存款收入的來(lái)源科目和銀行存款銀行存款收入的來(lái)源科目和銀行存款 支出的用途科目支出的用途科目收入、支出欄：收入、支出欄：指銀行存款實(shí)際收付的金額指銀行

52、存款實(shí)際收付的金額 （日清月結(jié)）（日清月結(jié)）結(jié)算憑證欄：結(jié)算憑證欄：與銀行存款收支有關(guān)的銀行結(jié)算憑與銀行存款收支有關(guān)的銀行結(jié)算憑 證的種類和編號(hào)。證的種類和編號(hào)。 如：現(xiàn)金支票如：現(xiàn)金支票 號(hào)號(hào)第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法總分類賬的格式和登記方法總分類賬的格式和登記方法2 2、格式、格式： 三欄式三欄式訂本式賬簿訂本式賬簿3 3、登記方法：、登記方法：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)由會(huì)計(jì)人員根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記，也可逐筆登記，也可將有關(guān)記賬憑證匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證后，根據(jù)將有關(guān)記賬憑證匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證

53、后，根據(jù)科目匯總表或匯科目匯總表或匯總記賬憑證總記賬憑證登記。登記。 1 1、概念：、概念：總括反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)總括反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等狀況的賬簿。（用、利潤(rùn)等狀況的賬簿。（只提供金額核算指標(biāo)）只提供金額核算指標(biāo)）第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法明細(xì)分類賬的格式和登記方法明細(xì)分類賬的格式和登記方法2 2、作用：、作用：對(duì)總分類賬補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)總分類賬補(bǔ)充說(shuō)明3 3、格式：、格式： 1 1、概念、概念: :根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，

54、分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提 供明細(xì)核算資料的賬簿，它比較詳細(xì)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資產(chǎn)、負(fù)供明細(xì)核算資料的賬簿，它比較詳細(xì)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資產(chǎn)、負(fù) 債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等狀況。債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等狀況。三欄式三欄式多欄式多欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式歸納明細(xì)賬格式歸納明細(xì)賬格式明細(xì)賬格式明細(xì)賬格式賬簿外形賬簿外形適用范圍適用范圍舉例說(shuō)明舉例說(shuō)明三欄式三欄式活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿只需進(jìn)行金額核算的業(yè)務(wù)只需進(jìn)行金額核算的業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、款、其他應(yīng)收款、短期借款等短期借款等多欄式多欄式活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿成本、費(fèi)用等需要核算分析成本、費(fèi)用等

55、需要核算分析其組成、消耗情況的業(yè)務(wù)其組成、消耗情況的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用、生產(chǎn)成管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、本年利潤(rùn)本、本年利潤(rùn)數(shù)量金額式數(shù)量金額式活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿既需進(jìn)行金額核算，又需進(jìn)既需進(jìn)行金額核算，又需進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的業(yè)務(wù)行實(shí)物數(shù)量核算的業(yè)務(wù)原材料、庫(kù)存商品原材料、庫(kù)存商品橫線登記式橫線登記式活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿需要進(jìn)行逐筆對(duì)應(yīng)反映的業(yè)需要進(jìn)行逐筆對(duì)應(yīng)反映的業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、材料采購(gòu)收款、材料采購(gòu)明細(xì)分類賬的登記方法明細(xì)分類賬的登記方法1 1、根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬、根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬2 2、根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬、根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬3 3、根據(jù)

56、記賬憑證登記明細(xì)賬、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬平行登記平行登記對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要記入該總分類賬方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要記入該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。平行登記的要點(diǎn)：同時(shí)、同向、等額。平行登記的要點(diǎn)：同時(shí)、同向、等額。第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬1、概念：、概念：指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與相關(guān)的指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核會(huì)計(jì)憑證

57、、庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，以保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。對(duì)，以保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。2 2、內(nèi)容：、內(nèi)容：賬證核對(duì)：賬證核對(duì)：賬賬核對(duì)：賬賬核對(duì)：賬實(shí)核對(duì)：賬實(shí)核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與原始憑證、記賬憑證記錄核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與原始憑證、記賬憑證記錄的內(nèi)容是否一致，保證做到賬證相符的內(nèi)容是否一致，保證做到賬證相符核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。額之間的核對(duì)。歸納對(duì)賬內(nèi)容歸納對(duì)賬內(nèi)容對(duì)賬內(nèi)容對(duì)賬內(nèi)容 核

58、對(duì)內(nèi)容舉例核對(duì)內(nèi)容舉例賬證核對(duì)賬證核對(duì)日記賬日記賬收付款憑證收付款憑證總賬總賬記賬憑憑證記賬憑憑證明細(xì)賬明細(xì)賬記賬憑證或原始憑證記賬憑證或原始憑證賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)全部總賬的本期借方發(fā)生額合計(jì)全部總賬的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)數(shù)全部總賬的本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部總賬的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)數(shù)全部總賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)全部總賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)全部總賬的期末貸方余額合計(jì)數(shù)全部總賬的期末貸方余額合計(jì)數(shù)總分類賬簿總分類賬簿所屬明細(xì)分類賬簿所屬明細(xì)分類賬簿現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資使用、

59、保管部門(mén)明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資使用、保管部門(mén)明細(xì)賬賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面余額現(xiàn)金日記賬賬面余額庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額銀行存款日記賬賬面余額銀行存款日記賬賬面余額銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)各種應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)明各種應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額細(xì)賬余額債權(quán)債務(wù)相關(guān)單位和個(gè)人債權(quán)債務(wù)相關(guān)單位和個(gè)人第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法1 1、劃線更正法：、劃線更正法：也稱紅線更正法。也稱紅線更正法。在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤數(shù)字或文字錯(cuò)誤，過(guò)賬筆誤或數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，而，過(guò)賬

60、筆誤或數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。2 2、紅字更正法：、紅字更正法：又叫紅字沖賬法又叫紅字沖賬法，是指用紅字沖銷原有錯(cuò)誤的賬，是指用紅字沖銷原有錯(cuò)誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。3 3、補(bǔ)充登記法：、補(bǔ)充登記法：又稱補(bǔ)充更正法。又稱補(bǔ)充更正法。在記賬后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄在記賬后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄和原會(huì)計(jì)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶雖然沒(méi)有錯(cuò)誤，但和原會(huì)計(jì)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶雖然沒(méi)有錯(cuò)誤，但所寫(xiě)金額小于所寫(xiě)金額小于正確的金額正確的金額。歸納錯(cuò)賬更正方法歸納錯(cuò)賬更正方法更正方法更正方法適用錯(cuò)賬類型適用錯(cuò)賬類型更