企業(yè)所得稅減免

1、最新企業(yè)所得稅減免 一、減免稅的政策范圍 1、高新技術(shù)企業(yè) 國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)經(jīng)有關(guān)部門認定的高新 技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)如屬新 辦的，自投產(chǎn)年度起免征企業(yè)所得稅兩年。中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)（含 海淀、豐臺、昌平、朝陽區(qū)電子城、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)園區(qū)）經(jīng) 認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅，自開辦之 日起，三年內(nèi)免征所得稅，第四至六年可按前項規(guī)定的稅率，減 半征收所得稅。 2、軟件開發(fā)企業(yè) 凡領(lǐng)取市軟件企業(yè)認證小組頒發(fā)的軟件產(chǎn)品證書的軟件 開發(fā)企業(yè)（1）、工資和培訓(xùn)費據(jù)實扣除。（2）、固定資產(chǎn)可以加速 折舊。（3）、對其實際稅負超過3%的部

2、分返還的增值稅款免征企業(yè) 所得稅。（4）、自開始獲利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得 稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 3、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè) （1）對農(nóng)村的鄉(xiāng)、村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、 畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站、農(nóng)民專業(yè)技術(shù) 協(xié)會、專業(yè)合作社，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn) 前、產(chǎn)中、產(chǎn)后提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機耕、 排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收 割、田間運送等技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)取得的收入暫免繳納企業(yè)所得 稅。這些企業(yè)和單位兼營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的所得，應(yīng)分別核算，按 規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 (2) 對科研單位的大專院校服務(wù)

3、于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù) 培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收 入，暫免繳納企業(yè)所得稅。 (3) 對新開辦的從事咨詢業(yè)(包括科技咨詢，需經(jīng)省級以上司 法、財政、審計、稅務(wù)機關(guān)批準相應(yīng)成立的法律咨詢、會計咨 詢、稅務(wù)咨詢等服務(wù)事業(yè)單位)、信息業(yè)(包括統(tǒng)計信息、科技信 息、經(jīng)濟信息的收集、傳播和處理服務(wù))；廣告業(yè)；計算機應(yīng)用服務(wù) (包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫服務(wù)等)；技術(shù)服務(wù)業(yè)的獨立核 算的企業(yè)或經(jīng)營單位，從開辦之日起，免繳兩年企業(yè)所得稅。 (4) 對新開辦從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)獨立核算的企業(yè)或 經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征，第二年減半征收企業(yè)所 得稅。 (5)

4、對新開辦從事公用事業(yè)、商業(yè)物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游 業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)等 獨立核算的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開辦之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān) 批準，免繳企業(yè)所得稅一年。 4、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè) （1）、經(jīng)全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點企業(yè)；（2）、 生產(chǎn)期間符合農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認定及運行監(jiān)測管 理暫行辦法的規(guī)定；（3）、從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加 X,并于其他業(yè)務(wù)分別核算。同時符合以上條件的暫免征收企業(yè) 所得稅。 5、綜合治理企業(yè) 企業(yè)在設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品之外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程 中產(chǎn)生的，在資源綜合利用目錄內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的 產(chǎn)品

5、的所得，自投產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳企業(yè)所得稅5年。企業(yè)利 用本企業(yè)以外的大宗煤殲石、爐渣、粉煤灰作為主要原料生產(chǎn)建 材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳企業(yè)所得稅五年。為處 理利用其他企業(yè)廢棄的，在資源綜合利用目錄內(nèi)的資源而新 開辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，免繳企業(yè)所得稅一年。 6、老、少、邊、窮地區(qū)新辦企業(yè) 在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧 困地區(qū)新開辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，減征或者免征所得 稅三年。北京市沒有國家確定的老、少、邊、窮地區(qū)。 7、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓（四技收入） 企業(yè)、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生 的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服

6、務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年 凈收入在30萬元以下的，暫免繳納企業(yè)所得稅；超過30萬元的部 分依法繳納企業(yè)所得稅。 8、風(fēng)、火、水、震災(zāi)害 企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)重，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批 準，減征或者免征企業(yè)所得稅一年。 9、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè) 按照國務(wù)院1990年66號令有關(guān)規(guī)定，經(jīng)認定的新辦城鎮(zhèn)勞 動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員（包括待業(yè)青年、國有企 業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位精減機構(gòu)的富余人 員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員、兩勞釋放人員）超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準，免繳所得稅三年。其三年免繳所得稅 期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的經(jīng) 主

7、管稅務(wù)機關(guān)批準，減半繳納企業(yè)所得稅兩年。 10、下崗失業(yè)人員、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役軍人再就業(yè)（優(yōu)惠） （1）、對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、網(wǎng)吧、氧吧外） 和商貿(mào)企業(yè)（批發(fā)、批零兼營、其他非零售業(yè)務(wù)的除外），當年新 招用的下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)退役軍人達到職工總數(shù)30%以上（含 30%）,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門、 民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，20年1月1日起（注：招用城鎮(zhèn) 退役軍人的企業(yè)自20年1月1日起）3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維 護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。 企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)退役軍人不足職工總數(shù) 30%,但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，可減征

8、企業(yè)所得稅。 減正比例二（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)退役軍人企業(yè) 職工總數(shù)100%） 2 o （2）、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣 告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。 （3）、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企 業(yè)富余人員30%（含30%）興辦的符合稅收政策問題中規(guī)定的經(jīng) 濟實體，經(jīng)勞動保障部門認定，經(jīng)區(qū)國稅局審核批準后，自批準之 日的年度起至20年12月31 0,免征企業(yè)所得稅。 （4）、對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、 氧吧外）和商貿(mào)企業(yè)（批發(fā)、批零

9、兼營、其他非零售業(yè)務(wù)除外）新增 加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含）， 并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅 務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)對應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。 11、校辦企業(yè) 教育部門所屬的普教性髙等學(xué)校、中小學(xué)校、中等專業(yè)學(xué) 校、職業(yè)高中所舉辦的校辦工廠、農(nóng)場（不包括商業(yè)、服務(wù)業(yè)）自 身從事生產(chǎn)經(jīng)營的收入所得，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，暫免繳納企業(yè)所 得稅。社會辦學(xué)、包括電大、夜（業(yè)）大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉 辦的職工學(xué)校、私人辦學(xué)校不屬于普教性學(xué)校，因此，其舉辦的 校辦工廠、農(nóng)場不享受校辦企業(yè)的免稅政策。 12、福利生產(chǎn)企業(yè) 對民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企

10、業(yè)和街道舉辦而非轉(zhuǎn)辦的社會 福利生產(chǎn)單位，凡當年安置具有勞動能力的盲、聾、啞、肢體殘 疾人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免繳納企業(yè)所得稅。凡當年 安置前述四殘人員占生產(chǎn)人員總數(shù)超過10%,不達35%的減半繳納 企業(yè)所得稅。 13、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) 允許鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)按應(yīng)繳所得稅額減征10%,用于補助社會性開 支。 14、對軍需工廠（指1984年底以前由總后授予代號的企業(yè)化 工廠），軍人服務(wù)社（主要為部隊內(nèi)部服務(wù)的），軍辦農(nóng)場及軍辦農(nóng) 場中農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)（不含掛靠農(nóng)場的工礦企業(yè)及其他企業(yè)）， 軍馬場（含統(tǒng)一核算的附屬企業(yè)），暫免繳納企業(yè)所得稅。 15、有境外投資的企業(yè) （1）納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震

11、等嚴重自然災(zāi)害，損失 較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營活動確有困難的，應(yīng)取得中國政府駐 當?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機構(gòu)的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批 準，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細 則的有關(guān)規(guī)定，對其境外所得給予一年減征或免征所得稅的照 顧。 （2）納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動（如工程承包、勞 務(wù)承包等），由于所在國（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭或政治等不可抗拒的客 觀因素造成損失較大的，可比照前款規(guī)定辦理。 16、合并、兼并企業(yè) (1) 企業(yè)無論采取何種方式合并、兼并，都不是新辦企業(yè)，不 應(yīng)享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。 (2) 合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期 滿的，且剩余

12、期限不一致的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，合并或 兼并后的企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。 (3) 合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期 滿的，且剩余期限一致的，應(yīng)分別計算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，分 別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。合并、兼并后不符合減 免稅優(yōu)惠的，照章納稅。 17、分立企業(yè) (1) 企業(yè)分立不能視為新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu) 惠照顧。 (2) 分立前享受有關(guān)稅收優(yōu)惠尚未期滿，分立后的企業(yè)符合減 免稅條件的，可繼續(xù)享受減免稅至期滿。 18、轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu) 對轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，從 20_年起至20年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 19、中央各

13、部門機關(guān)服務(wù)中心 對中央各部門機關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取 得的收入，在20年12月31日之前暫免征收企業(yè)所得稅。 20、從事種植林木、林木種子、苗木作物、林產(chǎn)品初加工的 企業(yè) 自20年月1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有 企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作 物以及從事林產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 21、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部 對為安置自主擇業(yè)的轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)，凡安置自 主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)區(qū)國 家稅務(wù)局審批后，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得 稅 企業(yè)所得稅計算方法 企業(yè)所得稅是指對取得

14、應(yīng)稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi) 企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額 征收的一種稅。 應(yīng)納所得稅額二應(yīng)納稅所得額稅率-減免稅額-抵免稅額 所得稅二應(yīng)納稅所得額稅率（25%或20%） 應(yīng)納稅所得額二收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以 前年度虧損 （一）企業(yè)所得稅的納稅人 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時具備以下三個條件： 1. 在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶； 2. 獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表； 3. 獨立計算盈虧。 (二) 企業(yè)所得稅的征稅對象 是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng) 營所得和其他所得。 (三) 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額

15、二年收入總額-準予扣除的項目 (四) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額 1. 收入總額 (1) 生產(chǎn)、經(jīng)營收入： (2) 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入： (3) 利息收入: (4) 租賃收入； (5) 特許權(quán)使用費收入： (6) 股息收入： (7) 其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人 緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費 附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。 2、納入收入總額的其他幾項收入 (1) 企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準的技 術(shù)性收入免稅申請表為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的所有收入，一 律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。 (2) 企業(yè)在建工程發(fā)生的試運

16、行收入，應(yīng)并入收入總額予以征 稅，而不能直接沖減在建工程成本。 (3) 對機構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應(yīng)計入當 期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得 置于賬外隱瞞不報。 (4) 外貿(mào)企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率 變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應(yīng)納稅所得額時進行調(diào)整，按照 直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。 (5) 納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財政性 補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應(yīng)并 入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。 (6) 企業(yè)在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè) 的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；企

17、業(yè)對外進行來料加工裝配 業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處 理。 (7) 企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參 照當時的市場價格計算或估定。 (8) 企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當依照稅 法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 3. 準予扣除的項目 (1) 成本。 (2) 費用。經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用。 (3) 稅金。 (4) 損失。 在確定納稅人的扣除項目時，應(yīng)注意以下兩個問題：(1)企業(yè) 在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提 未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。(2)納稅人的財務(wù)、會計處 理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，

18、按稅收規(guī)定 允許扣除的金額，準予扣除。 此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除： (1) 利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利 息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不 高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣 除。 (2) 計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣 除。 (3) 納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、教育費，分別按照 計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。 (4) 捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所 得額3%以內(nèi)的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許 扣除。 (5) 業(yè)務(wù)招待費。 (6

19、) 保險基金。 (7) 保險費用。納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳 納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待， 應(yīng)計入當年應(yīng)納稅所得額。 (8) 租賃費。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費， 可以據(jù)實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支 付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接 扣除。 (9) 準備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品 削價準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 (10) 購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。 (11) 轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。 (12) 當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈

20、損失，準 予扣除。 (13) 匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。 (14) 納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān) 的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依 據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后，準予扣除。 4. 不得扣除的項目 (1) 資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的 支出。 (2) 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。 (3) 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。 (4) 各項稅收的滯納金、罰金和罰款。 (5) 自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?(6) 超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公 益、救濟性捐贈。 (7) 各種贊助支出。是指

21、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 (8) 貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應(yīng)納 稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承 擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。 (9) 與取得收入無關(guān)的其他各項支出。 5. 應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額二應(yīng)納稅所得額稅率 6. 稅額扣除和虧損彌補 (1) 納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅 款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得 超過其境外所得依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額。 (2) 納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得 稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率 高于聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得 稅。 (3) 虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的 所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補， 但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。 （五）企業(yè)所得稅的稅率 企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對 年所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征 收，對年所得額在3萬元以上，10萬元（含10萬元）以下的企業(yè)， 按27%的比例稅率征收。對國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高 新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按1