預算管理制度探析

1、預算管理制度探析關健詞預算管理制度企業(yè)管理全面質量預算管理制度在大型企業(yè)實施已久，并蔚為企業(yè)內部經營績 效考核重要的一環(huán)。近年來更有企業(yè)將“全面品質管理”的基本 概念注入預算管理制度中，融合方針管理、預算管理、日常管理 的精神于一體，經由一套科學分析方法，來編制年度預算，并透 過財務體系確認績效的達成。中小企業(yè)因限于規(guī)模、人力，實無 法也不需依樣劃葫蘆，但是基本的預算管理觀念則應貫徹至每一 員工，使企業(yè)內有限資源，經由溝通協(xié)調，按事件之輕重緩急， 作有效運用，以提升企業(yè)經營效率。一、預算管理制度的特點中小企業(yè)多屬于家族型企業(yè)，由于是自家人的關系，平日對 于費用的管控即稍嫌松散，若能建立預算管理

2、制度，當可驅除此 弊端。然而縱然執(zhí)行了預算編制，但缺乏后續(xù)監(jiān)控，仍會使預算 制度流于形式，演變?yōu)樵孤曒d道的擾民政策。因此經營者應先了 解預算管理制度的功能，始能規(guī)劃一套量身訂做的預算管理運作 流程一般說來，預算管理制度的執(zhí)行，可達到四項功能：宣示政 策功能、交付責任功能、強迫規(guī)劃功能，及評估績效功能。宣示 政策功能是透過損益預算與投資預算的結果，向全公司宣告未來 經營的方式，比如銷售預算的擬定，即傳達公司未來一年核心產 品、市場區(qū)隔以及價格定位等策略；第二項功能為交付責任功第1頁共1頁 能，在預算擬定完成后，在公司既定總利潤目標的前題下，透過 損益預算來確認各部門所應擔負創(chuàng)造營收或控制費用的責

3、任范 圍；各部門主管于獲知公司政策與部門所屬責任后，應會同部門 內主要人員共同擬訂具體實施計畫，以確保預算的達成。擬訂計 劃的同時，除需檢討過去，研擬改善對策外，更應制定對策實滋 時程表，以定期追蹤進度。此外若有需要其它部門配合的事項， 應盡速與該部門協(xié)調溝通，以利計劃進行，此即為強迫規(guī)劃功能 的真義；評估績效功能系基于各部門對企業(yè)總目標均負有責任， 因此以各部門實際運作結果的達標率來評估成績，當屬客觀而公 正的考核方式。當然績效評估的主要目的并不在于做為獎懲之依 據，而是藉由績效評估結果來了解預算執(zhí)行之狀況，隨時檢討修 正，以達成公司的總目標。二、預算管理模式的建立預算管理制度之執(zhí)行，除了妥

4、善規(guī)劃為首要步驟外，其間由 上而下、自下至上，及各部門間平行溝通、協(xié)調的過程，更獨具 其重要性。如此經過群策群力，始能完成一套完整的預算，作為 企業(yè)經營活動之評估基準。一般而言，預算管理制度之建立可分 為兩部分，即為預算管理模式與預算管理架構。預算管理模式系 指預算管理制度運作的過程，又可分為預算規(guī)劃基礎、預算規(guī)劃 內容、預算實施檢討等三大階段。預算在規(guī)劃基礎階段應是針對 企業(yè)所處環(huán)境，加以剖析企業(yè)所具有的優(yōu)劣勢與整體環(huán)境衍生出 之潛在機會與威脅；企業(yè)經SWOT分析，結合企業(yè)愿景，據以擬訂第1頁共1頁 短、中、長期計畫、實施方案及相關之營運預算，此短、中、長 期預算即為預算規(guī)劃內容；預算經實施

5、后，應定期予以檢討，并 經由回饋系統(tǒng)進行修正。三、預算管理內涵一套完整的預算制度應包括了預算編制、預算控制及預算檢 討三個環(huán)節(jié)；其規(guī)劃是否嚴謹，串連運作是否得當，則是企業(yè)目 標是否能達成，預算制度是否落實的重要關鍵因素。（一）預算編制預算編制是企業(yè)的年度大事。每到下半年度開始，企業(yè)就必 須為次年度的預算編制做熱身工作，將公司政策解讀成各個不同 的預算科目及數字。1、訂定預算編制時間表預算編制首應制訂預算編制時程表， 以確定在新年度開始時，所有業(yè)務運作均有所依循。2、搜集資料預算編制準備之首要工作應為搜集當年度資料， 并予以分析統(tǒng)計，作為次年度政策下達之參考。3、制訂各項政策與目標透過經營管理會

6、議，參考過去統(tǒng)計資 料，擬訂來年方針與目標。4、制定預算編制表格財務人員應匯總公司來年政策與目標， 據以制定各類預算編制表格，并召開說明會，說明預算編制之方 法與注意要點。預算編制所使用之表格，應力求與日常管理報表 格式一致，以利未來匯總、比較。（二）預算控制第1頁共1頁預算控制應落實于日常管理工作上。因此為便于預算控制， 最好能將年度預算分割成月預算，并于月報表中設計本月實際發(fā) 生數與預算數字段，以便于將實際發(fā)生數與預算數作比較，遇有 重大差異，應要求該部門主管解釋差異發(fā)生原因，提報因應對 策，由管理者指派專人定期追蹤該對策之落實性與有效性。（三）預算檢討預算編制完成后，也并非不能修改，但是必 需經過檢討過程，若為外在因素的變遷，致使原始預算數為一不 合理目標時，應透過預算編