物業(yè)公司會計核算辦法地產(chǎn)

1、單位名稱：深圳市 * 科技有限公司文檔編號文檔文名稱：文檔密級文檔制訂陳先生分享資料，共同進度文檔審核周小姐單位名稱：深圳市 * 科技有限公司文檔編號文檔文名稱：文檔密級文檔制訂陳先生分享資料，共同進度文檔審核周小姐KRITPL物業(yè)公司會計核算辦法第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定1 經(jīng)營收入的范圍 經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入， 包括主營業(yè)務收入和其他 業(yè)務收入。1.1 主營業(yè)務收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供維修、管理 和服務所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。1.1.1 物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權人、使用人收取的

2、公共性服務收入、公眾代辦性服 務收入和特約服務收入。企業(yè)收取使用權房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設 置明細科目核算。1.1.2 物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務以外的其他經(jīng)營性收入。如企業(yè)經(jīng)營自己擁 有產(chǎn)權的房屋建筑物和共用設施取得的收入、前期費收入等1.1.3 物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人的委托，對房屋 共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。1.2 其他業(yè)務收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為 經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收入， 如代為 房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停

3、車場、游泳池、各類球場等共用設施取得的收入；還包括 房屋中介代理收入、 材料物資銷售收入、 廢品回收收入、 商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 等。1.2.1 商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的商業(yè) 用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng) 營收入。2 經(jīng)營收入的確認及其時間2.1 企業(yè)應當在勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認為經(jīng)營收入的實 現(xiàn)。當年度經(jīng)營收入必須計入當年度損益，不得提前或延后。2.2 物業(yè)大修收入應當在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后，確認為營業(yè) 收入的實現(xiàn)。 企業(yè)與業(yè)主委

4、員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的， 可根 據(jù) 合同 或者 協(xié)議 所規(guī) 定KRITPL的 付款 日 選取日期 期 或 者在收到合同規(guī)定的價款之日確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。3 經(jīng)營收入會計科目處理3.1 因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務收入”科目。 其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務收入范圍的收入計入 “其他業(yè)務收入” 科目。 以上科目 必須按收入類別和項目管理處分別設置并進行明細核算。3.2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入“其他應付款 * 場地停車費代收” 科目貸方， 并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費。 根據(jù)物業(yè)管理服務協(xié)議

5、支付業(yè)主委員會收益或各種應承擔的管理費用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入“其他應付款 * 場地停車費代收”科目借方 ;物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應付款* 場地停車費代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入” 。各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目 管理處和費用類別設置明細賬進行核算。第二章 成本費用核算管理規(guī)定1 成本核算方法 成本核算應遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務項 目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計年度內(nèi)不得任意改變。2 成本劃分原則單位名稱：深圳市 * 科技有限公司文檔編號文檔文名稱：文檔密級文檔制訂陳先生分享資料，共同進度文檔審

6、核周小姐為了正確核算成本，須分清以下成本費用界限：2.1 生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限 只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。 生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括： 直接從事物 業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費；房 屋共用部位、共用設施設備維修及保養(yǎng)費；房屋共用部位、共用設施設備耗用的水電費；直 接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護費；綠化費、保潔費、保安費；直接用于物業(yè)管 理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費等等。非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生 常損失消耗，如災害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計入 生產(chǎn)經(jīng)營成

7、本。2.2 生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費用的界限 凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用。 如：為組織管理企業(yè)而 發(fā)生的行政性管理支出等。2.3 不同會計期間的成本費用界限根據(jù)“權責發(fā)生制” 原則確定當期的成本費用， 正確核算 “待攤費用” 和“預提費用” 。 會計期末未經(jīng)主管稅務機關認可的“待攤費用”及“預提費用” ，均應計入當年度損益。2.4 不同核算單位的費用界限 根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費用。管理處發(fā)生的成本費用，直接計入該管理處成本。3 成本核算及科目設置3.1 按不同管理處設置“主營業(yè)務成本”明細賬，計算并歸集主營業(yè)務成本。3.2 主營業(yè)務成本下按物業(yè)管理過程中

8、不同的核算對象，設置“物業(yè)管理成本” 、“物業(yè)經(jīng)營 成本”、“物業(yè)大修成本” ，并在明細科目下按成本類別設置三級明細科目。3.3 物業(yè)管理成本的核算3.3.1 自營方式管理成本的核算。采用自營方式進行物業(yè)管理服務的，可將發(fā)生的各項直接 費用按成本類別計入“主營業(yè)務成本物業(yè)管理成本” 。3.3.2 出包方式管理成本的核算。 對部分采取出包方式進行的公共性服務， 如綠化、 保潔等， 一般按照簽訂的承包合同付款， 成本即為合同的結算款， 并按成本類別計入 “主營業(yè)務成本 物業(yè)管理成本” 。3.4 物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人提供的房屋、 建筑物和共用設施等物

9、業(yè)應付給物業(yè)產(chǎn)權人、使用人的租賃費、承包費等計入“主營業(yè)務成本物業(yè)經(jīng)營成本” 。 直接為以上經(jīng)營項目發(fā)生的人工工資、 獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、 工會經(jīng)費、 教育經(jīng) 費、勞動保護費；材料費、水電費等也計入“主營業(yè)務成本物業(yè)經(jīng)營成本” 。3.5 物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、 共用設施設備大修、 更新改造任務實 際發(fā)生的工程支出。3.6 其他業(yè)務支出的核算 其他業(yè)務支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關成本和費用支出。 企業(yè)支付的商業(yè)用 房有償使用費，計入其他業(yè)務支出。3.7 期間費用的核算 企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費，在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入“長期待

10、攤費用” ，不計入當 期損益。 在實現(xiàn)收入后， 開辦費一次計入當期損益。 屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生 的期間費用，直接計入當期損益；企業(yè)實現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費用，直 接計入當期損益。單位名稱：深圳市 * 科技有限公司文檔編號文檔文名稱：文檔密級文檔制訂陳先生分享資料，共同進度文檔審核周小姐期間費用核算的科目設置按照 * 集團財務管理制度的規(guī)定執(zhí)行。辦公費、通訊費、業(yè) 務招待費、業(yè)務宣傳費、差旅費統(tǒng)一在期間費用下按照部門類別進行核算。第三章 物業(yè)工程的核算1 物業(yè)工程的內(nèi)容 物業(yè)工程， 是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、 共同設施設備大修、 更新改造及由 業(yè)主委員會或

11、者物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人提供的管理用房、 商業(yè)用房進行裝飾裝修等工程。 物業(yè) 工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工； 出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。2 物業(yè)工程的核算 應在“在建工程” 科目下設置明細科目 “物業(yè)工程” ，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。 該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出； 貸方登記已完物業(yè)工程成本的結轉(zhuǎn)數(shù)； 科目借方 余額，反映在建工程的實際成本。本科目應按工程項目類別設置明細賬進行核算。2.1 自營工程的核算。企業(yè)自行組織施工時， 本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用， 包括人工費、 材料費、 工程物資、機械使用費等

12、。上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負擔,則直接計入該項目成本； 若涉及多個工程項目， 應增設相應科目歸集有關費用支出， 再按一定標準分配計入各 有關項目。2.2 出包工程的核算。委托外單位承包工程時， 將支付給承包單位的工程價款， 計入“在建工程物業(yè)工程 * 工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.3 工程完工交付使用的核算。2.3.1 企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設施設備大修、更新改造工程完工交付使用時，其工 程決算價款， 須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人簽證認可。 若該工程價款由維修基金列 支，則根據(jù)分攤表進行轉(zhuǎn)賬結算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權人、使用人 的簽證進行價

13、款結算。2.3.2 工程完工交付使用的會計科目處理：借記“銀行存款”或“長期應付款代管基金” 科目，貸記“主營業(yè)務收入物業(yè)大修收入”科目；同時結轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主 營業(yè)務成本物業(yè)大修成本” ，貸記“在建工程物業(yè)工程 * 工程”科目。第四章 維修基金的核算1 科目設置應在“專項應付款”下設置明細科目“代管基金” ，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用 部位、共用設施設備維修基金。2 維修基金的核算2.1 收到維修基金的核算 收到維修基金時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款代管基金本金” 。2.2 維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計息通知單， 屬于代管基金存款的利息收入， 借記“銀行存款

14、” 科目， 貸記“專 項應付款代管基金利息收入” 。2.3 維修基金收益核算 物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設施設備， 應支付的有關費用， 如 租賃費、承包費、有償使用費等，作為維修基金的收益，計入“專項應付款代管基金”的 貸方。2.4 維修基金使用核算 由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設施設備進行大修、更新、改造任務的項目，實際發(fā)生的單位名稱：深圳市 * 科技有限公司文檔編號文檔文名稱：文檔密級文檔制訂陳先生分享資料，共同進度文檔審核周小姐工程支出，通過“物業(yè)工程”科目核算，核算方法同第四章。由外單位承接大修任務的， 工程完工后， 經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人簽證認

15、可后 與承接單位進行結算， 并根據(jù)維修基金分攤表進行分配轉(zhuǎn)賬， 借記“專項應付款代管基金” ， 貸記“銀行存款”等科目。第五章 代收款項的核算 企業(yè)應在“其他應付款“科目下設置明細科目“代收款項” ，用于核算企業(yè)代收代付款項， 如代收的電表初裝費、 有線電視初裝費等。 企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權人委托代為收取的房租等， 也在 本科目核算。本科目應按代收代交費用種類設置明細并按往來單位進行核算。第六章 現(xiàn)金流量分類 根據(jù) * 集規(guī)字 2005第 17 號文件，結合物業(yè)行業(yè)特點，對現(xiàn)金流量的分類規(guī)定如下：1 現(xiàn)金流量的具體分類：一、 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1、111 201 銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提

16、供勞務及其他業(yè)務收入實際收到的現(xiàn)金，如，物業(yè)管理及其經(jīng)營、材料銷售、出租收入、代理中介等業(yè)務所收到的現(xiàn)金2、112 202 收到的稅費返還 收到返還的各種稅費，包括地方性財政返還收入3、113 203 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述項目外收到的與經(jīng)營活動 有關的現(xiàn)金流入，包括各種管理費收入、罰沒收入、個人賠償款、職工備用金及個人各種代 墊還款、存款利息收入、質(zhì)保金等4、121 204 購買商品、 接受勞務支付的現(xiàn)金 購買材料、 商品、 接受勞務實際支付的現(xiàn)金， 主要包括主營業(yè)務和其他業(yè)務性支出所支付的現(xiàn)金， 具體指物業(yè)管理成本支出 （含物業(yè)非在 編現(xiàn)場操作人員工資）5、122

17、205 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付給在職職工的工資、獎金、福利、各種社 會保障性支出及個人所得稅等。固定資產(chǎn)等在建工程職工支出不在此項6、 123 206 支付的各種稅費 企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，不包括固定資產(chǎn)等資本化稅費 支出7、 124 207 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項目以外的與經(jīng)營活動有關的支出， 如罰款支出、 個人備用金及各種代墊款現(xiàn)金支出、 管理費用及營業(yè)費用現(xiàn)金支出投資活動現(xiàn)金流量211 301 收回投資所收到的現(xiàn)金 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回（除現(xiàn)金等價物以外）的短期 投資、長期股權投資、長期債權投資本金所收到的現(xiàn)金2、212 302 取得投資收益

18、所收到的現(xiàn)金 企業(yè)因股權性和債權性投資而取得的股利、利息 所收到的現(xiàn)金3、213 303 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額處置收入減處置費用后的凈額，包括保險賠償性收入。 （支出數(shù)以負數(shù)反映）4、214 304 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項目以外的與投資活動有關的現(xiàn)金收入5、221 305 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括資本化利息及融資租賃費6、222 306 投資所支付的現(xiàn)金 企業(yè)權益性和債權性投資所支付的現(xiàn)金 （含投資支付的手續(xù)費）單位名稱：深圳市 * 科技有限公司文檔編號文

19、檔文名稱：文檔密級文檔制訂陳先生分享資料，共同進度文檔審核周小姐包括委托銀行貸款、暫列入往來科目的投資。7、 223 307 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項目外與投資活動有關的現(xiàn)金支出三、 籌資活動現(xiàn)金流量1、311 401 吸收投資所收到的現(xiàn)金 企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行股票、債券等方 式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減支付的傭金等發(fā)行費用的凈額）2、313 402 借款所收到的現(xiàn)金 企業(yè)舉借各種長短期借款收到的現(xiàn)金，包括銀行貸款（含委托 貸款）、向集團外單位借款所收到的現(xiàn)金3、314 403 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金（集團內(nèi)關聯(lián)企業(yè)各種往來款） 反映企

20、業(yè)收到 的除上述項目外與籌資活動有關的現(xiàn)金， 包括接受現(xiàn)金捐贈、 集團內(nèi)撥款、 押金、代收款項、 代收維修資金等4、321 404 償還債務所支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)償還債務本金所支付的現(xiàn)金，包括銀行還貸（含 委托貸款還貸） 、償還向外單位所借款項等5、322 405 分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金 企業(yè)支付的股利、利息等現(xiàn)金支出，包 括計入固定資產(chǎn)價值、財務費用和項目開發(fā)成本的各種借款利息、票據(jù)貼息及融資租賃費6、324 406 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 （集團內(nèi)關聯(lián)企業(yè)各種往來款） 反映企業(yè)支付的除上述項目以外的與籌資活動有關的現(xiàn)金 支出，包括捐贈支出、集團內(nèi)撥款歸還代收款項、劃轉(zhuǎn)

21、維修資金等現(xiàn)金支出四、 501 匯率變動對現(xiàn)金的影響 現(xiàn)金流量發(fā)生時的記帳匯率與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加 額中外幣現(xiàn)金凈增加額期末匯率之間的折算差額2 “將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”補充資料的填列序號 小博科代碼 大博科代碼 項 目 名 稱 具 體 歸 集 范 圍1 701 701 凈利潤 反映企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，按利潤表中“凈利潤”填列2 702 702 計提的資產(chǎn)減值準備 反映企業(yè)計入當期損益的八大資產(chǎn)減值準備計提數(shù)， 按八大 資產(chǎn)減值準備科目分析填列3 703 703 固定資產(chǎn)折舊 反映企業(yè)計提的計入當期損益的累計折舊， 按“累計折舊” 明細科目分析填列4 704 704 無形資產(chǎn)攤

22、銷 計入當期損益的無形資產(chǎn)攤銷數(shù)， 按“無形資產(chǎn)” 明細科目分析填 列5 705 705 長期待攤費用攤銷 反映計入當期損益的長期待攤費用攤銷數(shù)。 具體按“長期待攤費用”明細科目分析填列6 706 706 少數(shù)股東損益 編制合并報表的企業(yè)，在合并利潤表中反映少數(shù)股東的損益 按合并利潤表“少數(shù)股東損益”數(shù)填列7707 707 未確認的投資損失 編制合并報表的企業(yè)，在合并資產(chǎn)負債表中反映的子公司超過 母公司投資賬面價值的那部分虧損，按合并資產(chǎn)負債表“未確認投資損失”填列8708 708 待攤費用的減少（減：增加）反映企業(yè)當期待攤費用的增減數(shù)，按“待攤費用”單位名稱：深圳市 * 科技有限公司文檔編號

23、文檔文名稱：文檔密級文檔制訂陳先生分享資料，共同進度文檔審核周小姐科目期初期末差額填列9 709 709 預提費用的增加（減：減少）反映企業(yè)當期預提費用的增減數(shù)，按“預提費用”科目期初期末差額填列。項目開發(fā)預提成本不在此列10710 710 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 反映企業(yè)處置固定 資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的凈損益，按“營業(yè)外收入” 、“營業(yè)外支出”明細科目 分析填列11 711 711 固定資產(chǎn)報廢損失 反映企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧（或盤盈）的凈損益，按“營業(yè)外收 入”、“營業(yè)外支出”明細科目分析填列12712 712 財務費用 反映企業(yè)本期發(fā)生的屬于投資活動

24、和籌資活動并計入當期損益的利息支 出等財務費用 （含項目開發(fā)利息支出 ）。利息收入不在此列。按“財務費用” 、“開發(fā)成本”明 細科目分析填列13 713 713 投資損失（減：收益） 反映企業(yè)投資所發(fā)生的凈損益，按“投資收益”科目填 列14 714 714 遞延稅款貸項（減借項） 反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少，按“遞延 稅款”科目分析填列15 715 715 存貨的減少（減：增加） 反映企業(yè)存貨的減少或增加，按存貨下屬科目期初期 末差額填列16716 716 經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加） 只反映企業(yè)與經(jīng)營活動有關的應收明細科目 的減少或增加，應扣除計入“其他應收款”等科目中集團內(nèi)外

25、投資和籌資性活動往來款項， 按“應收票據(jù)” 、“應收賬款”、“其他應收款” 、“預付賬款” 、“應收補貼款”及其他流動資產(chǎn) 科目期初期末差額填列17 717 717 經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）只反映企業(yè)與經(jīng)營活動有關的應付明細科目的增加或減少， 應扣除計入“其他應付款” 等科目中集團內(nèi)外投資和籌資性活動往來款項， 按“應付票據(jù)” 、“應付賬款” 、“預收賬款” 、“應付工資” 、“應付福利費” 、“應交稅金” 、“其 他應交款”、“其他應付款” 、“預計負債”、“長期應付款” 、“專項應付款”等科目期初期末差 額填列18 799 799 其他 其他需調(diào)整和反映的項目 物業(yè)公司會計科目及使

26、用說明第 204 號科目 預收賬款1、本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關單位和個人預收的款項，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預收的公共性服務費等。2、企業(yè)向有關單位和個人預收的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收入實 現(xiàn)時， 借記本科目， 貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務收入” 科目。有關單位和個人補付的款項， 借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反會計分錄。預收賬款情況不多的公司，也可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方，不 設本科目。3、本科目應按有關單位和個人設置明細賬。4、本科目期末貸方余額、 反映企業(yè)向有關單

27、位和個人預收的款項；期末如為借方余額，反映應由有關單位和個人補付的款項。第 205 號科目 代收款項單位名稱：深圳市 * 科技有限公司文檔編號文檔文名稱：文檔密級文檔制訂陳先生分享資料，共同進度文檔審核周小姐l、本科目核算企業(yè)因代收代交有關費用等應付給有關單位的款項，如代收的水電費、煤氣費、有線電視費、電話費等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權人委托代為收取的房租等，也在本科目核2、企業(yè)收到代收的各種款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；交給有關單 位時，借記本科目， 貸記“銀行存款” 等科目。 收取代辦手續(xù)費等服務收入時， 借記本科目， 貸記“經(jīng)營收入”科目。3、本科目應按代收代交費用種類設置明細帳。4

28、、本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的代收款項。第 209 號科目 其他應付款1、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如物業(yè)產(chǎn)權人、使用人入住時 或人住后準備進行裝修時， 企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復、 安全等方面費用的保證金等。2、發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借 記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3、本科目應按債權人或應付、暫收款項的類別設置明細賬。4、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應付款。第 281 號科目 代管基金1、本科目核算企業(yè)接受委托管理的房屋共同部位、共用設施設備維修基金。2、企業(yè)收到代管基金

29、時，借記“銀行存款代管基金存款”科目，貸記本科目。企 業(yè)收到銀行計息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款代管基金存款” 科目，貸記本科目。企業(yè)有償使用產(chǎn)權屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共用設施設備， 應負擔的有關費用， 如 租賃費、承包費、有償使用費等，應按受益對象，借記“經(jīng)營成本” 、“管理費用” 、“其他業(yè) 務支出”科目，貸記本科目。代管基金按規(guī)定用途使用，應分別以下兩種情況進行處理： 由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造任務的，實際發(fā)生的工程 支出，借記“物業(yè)工程”科目，貸記“銀行存款” 、“庫存材料”等有關科目；工程完工，其 工程款經(jīng)業(yè)主要員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、

30、使用人簽證認可后進行轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“經(jīng) 營收入物業(yè)大修收入” 科目；結轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本。 借記“經(jīng)營成本” 科目， 貸記“物 業(yè)工程”科目。由外單位承接大修任務的， 工程完工， 其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人 簽證認可后與承接單位進行結算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3、本科目應按單幢房屋設置明細賬。4、本科目期末貸方余額，反映代管基金的結余。第 411 號科目 物業(yè)工程1、本科目核算企業(yè)承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。 企業(yè)對業(yè)主要員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人提供的管理用房、 商業(yè)用房進行裝飾裝修發(fā)生的 支出，也在本科目核算。2、企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設施

31、設備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項支出， 借記本科目，代記“銀行存款” 、“庫存材料”等科目。工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或 者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后進行轉(zhuǎn)賬，借記“代管基金”科目，貸記“經(jīng)營收入 物業(yè)大修收入”科目；結轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人提供的管理用房、 商業(yè)用房進行裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款” 、“庫存材料”等有關科目，工程完工結轉(zhuǎn)成本，借記“遞延單位名稱：深圳市 * 科技有限公司文檔編號文檔文名稱：文檔密級文檔制訂陳先生分享資料，共同進度文檔審核周小姐資產(chǎn)”科目，貸記本科目。3、本科目應

32、按工程項目設置明細賬。4、本科目期末借方余額，反映在建工程的實際成本。5、企業(yè)可以根據(jù)實際業(yè)務需要，增設相應的科目。第 501 號科目 經(jīng)營收入1、本科目核算企業(yè)在物業(yè)管理 （主營業(yè)務 ）活動中，為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供維修、 管理和服務等勞務而取得的各項收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。 物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人收取的公共性服務收入、 公眾代辦性服務費收 人和特約服務收入。物業(yè)經(jīng)營收人是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人提供的房屋、 建筑物和 共用設施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收入。 物業(yè)大修收入是指企業(yè)接

33、受業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人的委托，對房屋共用部位、 共用設施設備進行大修取得的收入。2、企業(yè)取得的各項收入，應按下列原則確認： 企業(yè)應當在勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。 物業(yè)大修收入應當經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人簽證認可后， 確認為營業(yè)收入的實 現(xiàn)； 企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、 使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的， 應當根據(jù)合同 或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。3、企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供公共性服務、公眾代辦性服務以及特約服務而取得 的物業(yè)管理收入，借記“銀行存款” 、“應收賬款”等科目，貸記本科目。企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員

34、 會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施取得的物業(yè)經(jīng)營收入，借記“銀 行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。企業(yè)承接房屋共用部位、共用設施設備大修工 程，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后進行轉(zhuǎn)賬，借記 “代管基金”科目，貸記本科目。4、本科目應按經(jīng)營收入的種類設置明細賬， 如“物業(yè)管理收人” 、“物業(yè)經(jīng)營收人” 、“物 業(yè)大修收入”等，其中“物業(yè)管理收入” ，企業(yè)可以根據(jù)實際管理需要，按照物業(yè)管理收人 的組成內(nèi)容 （如來源渠道等 ）設置明細賬，進行明細核算。5、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。第 502 號科目

35、經(jīng)營成本l、本科目核算企業(yè)物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等應結轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本。企業(yè)所屬物 業(yè)管理單位在經(jīng)營中發(fā)生的管理人員的工資、 獎金及職工福利費、 固定資產(chǎn)折舊費及修理費、 水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動 保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其他費用等間接費用，記人“管理費用” 科目，不在本科目核算。2、企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供公共性服務、公眾代辦性服務及特約服務所發(fā)生的 直接費用，直接記人本科目，借記本科目，貸記“銀行存”、“庫存材料” 、“應付賬款”等科 目。企業(yè)經(jīng)營物業(yè)應付給物業(yè)產(chǎn)權人、使用人的租賃費、承包費等，直接記人本科目，借記 本科目，貸記“代管基金”或“應付賬款”科目。月份終了，企業(yè)應及時結轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程 成本，借記本科目，貸記“物業(yè)工程”科目。3、本科目的明細核算應與經(jīng)營收入的明細核算相對應。4、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。第 511 號科目 其他業(yè)務收入1、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入。包括房屋中介代銷手續(xù)費收入、材料