貸款業(yè)務(wù)核算概述新概要PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1貸款業(yè)務(wù)核算概述新概要貸款業(yè)務(wù)核算概述新概要第1頁/共57頁第2頁/共57頁第3頁/共57頁貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款、貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款、損失貸款損失貸款4 4按資產(chǎn)質(zhì)量劃分：應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)按資產(chǎn)質(zhì)量劃分：應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款計(jì)貸款第4頁/共57頁n（1 1）借款人還本付息情況正）借款人還本付息情況正常；常；n（2 2）借款人的財(cái)務(wù)狀況良好；）借款人的財(cái)務(wù)狀況良好；n（3 3）借款人進(jìn)行正常經(jīng)營活）借款人進(jìn)行正常經(jīng)營活動(dòng)的外部環(huán)境良好。動(dòng)的外部環(huán)境良好。第5頁/共57頁n（2 2）借款人的財(cái)務(wù)狀況有惡化的）借款人的財(cái)務(wù)狀況有惡化的跡象；跡象；n（3 3）貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利于）

2、貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利于貸款歸還的調(diào)整。貸款歸還的調(diào)整。第6頁/共57頁n息；息；n（2 2）借款人的財(cái)務(wù)狀況惡化或有）借款人的財(cái)務(wù)狀況惡化或有明顯的惡化趨勢(shì)；比如：借款人的明顯的惡化趨勢(shì)；比如：借款人的盈利水平、現(xiàn)金流量明顯下降，主盈利水平、現(xiàn)金流量明顯下降，主營業(yè)務(wù)收入明顯低于預(yù)期水平，還營業(yè)務(wù)收入明顯低于預(yù)期水平，還款能力明顯降低，負(fù)債總額大幅度款能力明顯降低，負(fù)債總額大幅度增加等。增加等。第7頁/共57頁的所有特征并且程度更加嚴(yán)重。的所有特征并且程度更加嚴(yán)重。第8頁/共57頁以其停業(yè)或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以抵償貸以其停業(yè)或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以抵償貸款本息；款本息；（3 3）抵押物、質(zhì)押物等已被銀行依

3、）抵押物、質(zhì)押物等已被銀行依法進(jìn)行了處置，或已對(duì)擔(dān)保人行使法進(jìn)行了處置，或已對(duì)擔(dān)保人行使了追索權(quán)，但所得款項(xiàng)仍不能抵償了追索權(quán)，但所得款項(xiàng)仍不能抵償借款人拖欠的貸款本息等。借款人拖欠的貸款本息等。第9頁/共57頁貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。的貸款。（2 2）抵押貸款：指按）抵押貸款：指按擔(dān)保擔(dān)保法法規(guī)定的抵押方式以借款規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。物發(fā)放的貸款。第10頁/共57頁。第11頁/共57頁第12頁/共57頁為了簡化工作，該種方式將貸為了簡化工作，該種方式將貸

4、款的發(fā)放和收回，直接用結(jié)算款的發(fā)放和收回，直接用結(jié)算憑證辦理。實(shí)質(zhì)上是一種透支憑證辦理。實(shí)質(zhì)上是一種透支方式或者是限額貸款方式。方式或者是限額貸款方式。在信用卡業(yè)務(wù)的貸記卡和準(zhǔn)貸在信用卡業(yè)務(wù)的貸記卡和準(zhǔn)貸記卡，實(shí)行的就是存貸合一的記卡，實(shí)行的就是存貸合一的賬戶管理。賬戶管理。第13頁/共57頁第14頁/共57頁n1 1、短期性，不可以長期采、短期性，不可以長期采用；用；n2 2、下貸單位必須是主賬戶、下貸單位必須是主賬戶的下屬非獨(dú)立核算單位；的下屬非獨(dú)立核算單位；n3 3、非同一所在地。、非同一所在地。第15頁/共57頁第16頁/共57頁貸款審核貸款發(fā)放貸款管理貸款收回貸款利息的計(jì)算呆賬準(zhǔn)備金

5、貸款到期收回貸款逾期處理第17頁/共57頁第18頁/共57頁案例案例4-1： 8月月2日開戶單位華聯(lián)超市申請(qǐng)中期貸款日開戶單位華聯(lián)超市申請(qǐng)中期貸款100000元，經(jīng)信貸部門審查同意，當(dāng)日發(fā)放款項(xiàng)。元，經(jīng)信貸部門審查同意，當(dāng)日發(fā)放款項(xiàng)。 第19頁/共57頁借：吸收存款借：吸收存款企業(yè)存款活期戶企業(yè)存款活期戶貸：貸款貸：貸款信用貸款戶信用貸款戶應(yīng)收利息應(yīng)收利息信用貸款利息信用貸款利息利息收入利息收入信用貸款利息信用貸款利息第20頁/共57頁利息收入利息收入信用貸款利信用貸款利息息第21頁/共57頁第22頁/共57頁第23頁/共57頁第24頁/共57頁第25頁/共57頁 A借款人或第三者所有;B可以

6、合理估價(jià)； C違約時(shí)，可以變現(xiàn)并以其價(jià)款歸還貸款第26頁/共57頁 荒地的土地使用權(quán)；荒地的土地使用權(quán)；抵押人依法有權(quán)處分的國有機(jī)器、抵押人依法有權(quán)處分的國有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。不能做抵押的財(cái)產(chǎn)（課下自己查詢）不能做抵押的財(cái)產(chǎn)（課下自己查詢）第27頁/共57頁第28頁/共57頁借：貸款借：貸款抵（質(zhì)）押貸款抵（質(zhì)）押貸款 貸：吸收存款貸：吸收存款企業(yè)活期存款戶企業(yè)活期存款戶第29頁/共57頁借：吸收存款借：吸收存款企業(yè)活期存款戶企業(yè)活期存款戶 貸：貸款貸：貸款抵押貸款抵押貸款 利息收入利息收入第30頁/共57頁第31頁/共57頁第32頁/共57頁第33頁/共5

7、7頁第34頁/共57頁抵（質(zhì)）貸款利息抵（質(zhì)）貸款利息貸：其他應(yīng)收款項(xiàng)貸：其他應(yīng)收款項(xiàng)抵抵（質(zhì)）押逾期貸款利息（質(zhì)）押逾期貸款利息第35頁/共57頁借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失抵（質(zhì)）抵（質(zhì)）押貸款利息押貸款利息貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款抵（質(zhì)）押抵（質(zhì)）押逾期貸款利息逾期貸款利息注：不管以上哪種情況，都應(yīng)付：注：不管以上哪種情況，都應(yīng)付：應(yīng)收未收表外科目應(yīng)收未收表外科目抵抵（質(zhì)）押貸款利息，同時(shí)注銷（質(zhì)）押貸款利息，同時(shí)注銷“應(yīng)收未收利息應(yīng)收未收利息”登記簿登記簿第36頁/共57頁保證貸款的發(fā)放與收回的處理保證貸款的發(fā)放與收回的處理與抵押貸款的核算相同與抵押貸款的核算相同第37頁/共5

8、7頁（2）貼現(xiàn)的流動(dòng)性強(qiáng)，可以轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）貼現(xiàn)的流動(dòng)性強(qiáng)，可以轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)（3）貼現(xiàn)利息從貼現(xiàn)金額中預(yù)先叩）貼現(xiàn)利息從貼現(xiàn)金額中預(yù)先叩收收（4）貼現(xiàn)償還者包括出票人、承兌）貼現(xiàn)償還者包括出票人、承兌人、背書人，銀行人、背書人，銀行（5）貼現(xiàn)是基于票據(jù)發(fā)放的貸款）貼現(xiàn)是基于票據(jù)發(fā)放的貸款第38頁/共57頁前手之間的增值稅發(fā)票和商品前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)的復(fù)印件。發(fā)運(yùn)單據(jù)的復(fù)印件。3 3、貼現(xiàn)的票據(jù)是經(jīng)過承兌人承、貼現(xiàn)的票據(jù)是經(jīng)過承兌人承兌的商業(yè)匯票。兌的商業(yè)匯票。4 4、貼現(xiàn)匯票的每筆金額不得超、貼現(xiàn)匯票的每筆金額不得超過過10001000萬元。萬元。第39頁/共57頁第40頁

9、/共57頁 2014年年6月月10日某工廠持面額為日某工廠持面額為1 200 000元的商業(yè)承兌匯貼現(xiàn)，該元的商業(yè)承兌匯貼現(xiàn)，該匯票匯票2014年年3月月18日簽發(fā)，期限為日簽發(fā)，期限為5個(gè)月，到期日為同年個(gè)月，到期日為同年8月月18日，日，承兌人為異地某企業(yè)，雙方約定承兌人為異地某企業(yè)，雙方約定年貼現(xiàn)率為年貼現(xiàn)率為9%，要求寫出相應(yīng)，要求寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。的會(huì)計(jì)分錄。第41頁/共57頁借：貼現(xiàn)現(xiàn)金借：貼現(xiàn)現(xiàn)金商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)貼現(xiàn)1 200 000貸：吸收存款貸：吸收存款*工廠活期工廠活期存款戶存款戶 1 178 400利息收入利息收入貼現(xiàn)利息收貼現(xiàn)利息收入入21 600第42頁

10、/共57頁企業(yè)活期存款賬戶企業(yè)活期存款賬戶貸：清貸：清算資金往來或存放同業(yè)算資金往來或存放同業(yè)貼現(xiàn)銀行收到劃撥款項(xiàng)貼現(xiàn)銀行收到劃撥款項(xiàng)借：清算資金往來或存借：清算資金往來或存放同業(yè)放同業(yè)貸：貼現(xiàn)資金貸：貼現(xiàn)資金商商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)第43頁/共57頁借：吸收存款貼現(xiàn)人申請(qǐng)賬戶（或其他）貸款貼現(xiàn)資金逾期戶貸：貼現(xiàn)資金商業(yè)承兌匯票第44頁/共57頁借：清算資金往來或存放同業(yè)貸：貼現(xiàn)資金銀行承兌匯票貼現(xiàn)第45頁/共57頁第46頁/共57頁加強(qiáng)銀行對(duì)信貸資金的管理，增強(qiáng)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營。第47頁/共57頁第48頁/共57頁20%20%。第49頁/共57頁第50頁/共57頁一般準(zhǔn)備金一般準(zhǔn)備金調(diào)減調(diào)減借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備金一般準(zhǔn)備金貸：利潤分配貸：利潤分配提提取一般準(zhǔn)備金取一般準(zhǔn)備金第51頁/共57頁調(diào)增 會(huì)計(jì)分錄 借：資產(chǎn)減值損失提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金貸：貸款損失準(zhǔn)備專項(xiàng)準(zhǔn)備金調(diào)減 會(huì)計(jì)分錄 借：貸款損失準(zhǔn)備專項(xiàng)準(zhǔn)備金貸：資產(chǎn)減值損失提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金3.特種準(zhǔn)備金的提取（同上）第52頁/共57頁未能還清的貸款；n3、借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還