注冊會計非執(zhí)業(yè)考試題庫

1、D一、單選題1、下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A、職業(yè)懷疑要求注冊會計師采取質(zhì)疑的思維方式B、職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺C、職業(yè)懷疑要求注冊會計師對審計證據(jù)進行審慎評價D、注冊會計師應(yīng)不假思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋【正確答案】 D【您的答案】 D正確 2、 職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，則下列說法中，錯誤的是（）。A、以前正直、誠信的管理層和治理層不會發(fā)生變化B、注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷C、即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求D、不允許注冊會計師在獲取合理保

2、證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)【正確答案】 A【您的答案】 A正確 3、 下列各項中，不屬于在識別和評估重大錯報風(fēng)險時保持職業(yè)懷疑的作用的是（）。A、有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序B 、有助于有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境C、有助于使注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺D、有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)【正確答案】 D【您的答案】 B4、 下列在會計師事務(wù)所層面營造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A、如果會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層過于強調(diào)收入和利潤增長，可以提高會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量B、 如果會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)保持職業(yè)懷疑的“高層基調(diào)”，再加上支持性的內(nèi)部文化, 在很大

3、程度上能夠提高會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量C、會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)建立重視質(zhì)量的機制，樹立質(zhì)量至上的意識D、會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，強調(diào)質(zhì)量控制政策和 程序的重要性【正確答案】 A【您的答案】 A正確 5、 下列項目組就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A、在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，項目組需要對財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論B、討論內(nèi)容包括財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域C、在討論過程中，項目組成員應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠信的D、 這種討論可以為項目組成員交流和分享新信息提供平臺，其本身是強化職業(yè)懷

4、疑的一種體現(xiàn) 【正確答案】 C【您的答案】 C正確 6、 下列各項中，體現(xiàn)出在形成審計意見時未保持職業(yè)懷疑的是（）。A、評價未更正錯報僅從定量的方面進行考慮B、在評價管理層的偏向時，注冊會計師考慮了管理層操縱財務(wù)報表的動機和壓力C、考慮注冊會計師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對審計意見的影響 、評價財務(wù)報表是否實現(xiàn)了公允反映，包括考慮財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合 理，以及財務(wù)報表（包括相關(guān)附注）是否公允地反映了相關(guān)交易和事項 【正確答案】 A【您的答案】 A正確 7、下列做法中，錯誤的是（ ）。A、在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險 的

5、假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險B、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計過程中對可能顯示以前未識別或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的 信息保持警覺C、對于函證回函結(jié)果不一致的情況，直接以回函內(nèi)容為準D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，適當(dāng)關(guān)注期后事項，對舞弊風(fēng)險保持警覺【正確答案】 C【您的答案】 C正確 8、下列各項中， 不屬于在會計師事務(wù)所層面營造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境包括的政策和程序的是（ ）A、培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化B、建立重視質(zhì)量的機制C、項目組就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論D 、加強培訓(xùn)【正確答案】 C【您的答案】 D9、 下列情形中，不會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的是

6、（）。A、審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見B、注冊會計師對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃蜟、審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力D、嚴格按照審計準則的要求執(zhí)行必要的審計程序【正確答案】 D【您的答案】 D正確 10、下列說法中，錯誤的是（ ）。A、職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B、注冊會計師應(yīng)具有批判和質(zhì)疑的精神，持有“存在即合理”的邏輯思維C、注冊會計師不應(yīng)輕易相信過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況D、職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度【正確答案】 B【您的答案】 B正確 二、多選題1、 職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺

7、。這些情形包括但不限于（）。A、相互矛盾的審計證據(jù)B、引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息C、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排D、其他表明可能存在舞弊的情況【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 2、 與職業(yè)懷疑密切相關(guān)的職業(yè)道德基本原則有（）。、客觀和公正 A B 、獨立性C、應(yīng)有的關(guān)注D、保密【正確答案】 AB【您的答案】 ABD3、 保持職業(yè)懷疑的作用包括（）。A、有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境B、有助于注冊會計師針對評估岀的重大錯報風(fēng)險C、有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作D、有助于注

8、冊會計師審慎評價審計證據(jù)【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 4、在審計工作底稿中記錄下列涉及重大職業(yè)判斷的事項中，能夠證明注冊會計師保持了職業(yè)懷 疑的有（ ）。A、項目組內(nèi)部就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行討論得岀的重要結(jié)論B、 注冊會計師針對審計過程中識別岀的導(dǎo)致其對某些文件記錄的真實性產(chǎn)生懷疑的情況實施了 進一步調(diào)查C、識別岀的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為D、注冊會計師對管理層主觀判斷的合理性得岀結(jié)論的基礎(chǔ)【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABC5、 下列各項中，影響注冊會計師保持職業(yè)懷疑的有（）。A、個人的職業(yè)道德、知識水平B 、個人的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗C、所在會計師

9、事務(wù)所的文化和機制D、所在項目組的影響【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 6、 下列可以被會計師事務(wù)所用來傳達信息的有（）。A 、培訓(xùn)B 、研討班C、談話D 、職責(zé)說明【正確答案】 ABCD【您的答案】 BCD7、 在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性的方式包括（）。A、項目組就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論B、項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員及時進行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核C、就疑難問題進行咨詢D、對重要審計項目或高風(fēng)險審計項目實施項目質(zhì)量控制復(fù)核【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 8、 下列情形中，會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的有（）。、建立或保持長期審計業(yè)務(wù)關(guān)系

10、A B、注冊會計師對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃蜟、審計的時間安排和工作量要求對項目合伙人和其他項目組成員造成了壓力D、避免與管理層產(chǎn)生重大沖突【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD 正確 9、 下列屬于特別需要保持職業(yè)懷疑的重要審計領(lǐng)域有（）。A 、舞弊風(fēng)險B、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險C、收入確認D 、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD 正確 10、在審計過程中實施其他程序時， 下列各項中， 需要對違反或懷疑違反該法律法規(guī)的行為保持 警覺的有（ ）。A、稅收方面的法律法規(guī)B 、企業(yè)年金方面的法律法規(guī)C、經(jīng)營許可條件方面的法律法規(guī)D、環(huán)境保護方面的法律法規(guī)【正

11、確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD 正確 三、判斷題1、 職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，機械得完成審計準則要求實施的審計程序即可。 （）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 N正確 2、注冊會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權(quán)衡，所以審計中的困難、時間或成本等事項可以作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 N正確 3、 建立或保持長期審計業(yè)務(wù)關(guān)系可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 4、 降低審計成本不會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑。（ ）Y、對N、

12、錯【正確答案】 N【您的答案】 N正確 5、 如果會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)保持職業(yè)懷疑的“高層基調(diào)”，再加上支持性的內(nèi)部文化，在 很大程度上能夠提高會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y正確 Y 【您的答案】6、在履行監(jiān)督職責(zé)時，項目合伙人有責(zé)任強調(diào)需要在審計過程中保持質(zhì)疑的思維方式并在收集 和評價證據(jù)時保持職業(yè)懷疑。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 7、對于疑難問題和爭議事項，項目組應(yīng)當(dāng)進行適當(dāng)咨詢，并恰當(dāng)執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。對于意 見分歧，只有問題得到解決，才可以簽署報告。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 8、 項目質(zhì)量

13、控制復(fù)核人員的獨立復(fù)核，與保持職業(yè)懷疑沒有關(guān)系。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 N正確 9、注冊會計師僅需要在識別和評估重大錯報風(fēng)險時保持職業(yè)懷疑。（ ）Y、對N、錯【正確答案一、單選題1、 下列關(guān)于函證程序的說法中，錯誤的是（）。A 、注冊會計師以函證方式直接從被詢證者獲取的審計證據(jù)，比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù) 更可靠B 、針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實施函證程序以獲 取認定層次的相關(guān)、可靠的審計證據(jù)C、盡管函證可以對某些認定提供相關(guān)審計證據(jù)，但對于其他一些認定，函證提供審計證據(jù)的相 關(guān)性并不高D、函證針對應(yīng)收賬款余額的可回收性提供的審

14、計證據(jù)，比針對應(yīng)收賬款余額的存在認定提供的 審計證據(jù)的相關(guān)性要低【正確答案】 B【您的答案】 A2、通過郵寄方式發(fā)出詢證函時采取的控制措施為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，在郵寄 詢證函時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ）。A 、獨立寄發(fā)詢證函B 、由被審計單位財務(wù)經(jīng)理寄發(fā)詢證函C、由被審計單位岀納寄發(fā)詢證函D、由被審計單位總經(jīng)理寄發(fā)詢證函【正確答案】 A【您的答案】 C3、注冊會計師獨自或在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認回函后，親自將回函帶回的方式，是指的（）。A 、跟函B 、獨自發(fā)函C、詢問D 、郵寄方式發(fā)函【正確答案】 【您的答案】 B4、通過郵寄方式發(fā)出詢證

15、函后，回函的收回方式應(yīng)當(dāng)是（）。A、由被詢證者直接寄給注冊會計師B 、由被審計單位轉(zhuǎn)交注冊會計師C、由注冊會計師將回函帶回D、由被審計單位收取【正確答案】 A【您的答案】 B5、 如果被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師。在這種情況下，注 冊會計師的觀點中，錯誤的是（ ）。A、認為回函是不可靠的審計證據(jù)B、要求被詢證者直接書面回復(fù)C、認為回函是可靠的審計證據(jù)D、如有必要，可再次寄發(fā)函證【正確答案】 C【您的答案】 D6、 下列關(guān)于以電子形式收到回函的說法中，錯誤的是（）。A、電子形式收到的回函的可靠性較差B、注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件C、注冊會計師和回函者可以

16、采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境D、 當(dāng)被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計師可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是 否發(fā)送了回函【正確答案】 B【您的答案】 C7、 對詢證函的口頭回復(fù)，下列做法中錯誤的是（）。A、只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求B、只對詢證函進行口頭回復(fù)不能作為可靠的審計證據(jù)C、在收到對詢證函口頭回復(fù)的情況下，注冊會計師不可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)D、必要時，注冊會計師可以要求被詢證者提供回函原件【正確答案】 C【您的答案】 C 正確 8、 下列針對舞弊風(fēng)險跡象采取的應(yīng)對措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、將被審計單位檔案中有

17、關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對B 、要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點以 驗證其是否存在C、只在中期寄發(fā)詢證函D 、分別在中期和期末寄發(fā)詢證函【正確答案】 C【您的答案】 B9、 函證應(yīng)收賬款所針對的認定主要是（）。A 、完整性認定B 、存在認定C、準確性認定、發(fā)生認定 D 【正確答案】 B【您的答案】 C10、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有應(yīng)收賬款實施函證程序B、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，注冊會計師可以考慮不進行函證C、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款函證很可能無效，注冊會計師可以考慮不進

18、行函證D、如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由【正確答案】 A【您的答案】 A正確 二、多選題、根據(jù)（ 51、 中國注冊會計師審計準則第1312 號函證 第十一條規(guī)定， 注冊會計師在作出是否有必 要實施函證程序的決策時，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A 、評估的認定層次重大錯報風(fēng)險B 、通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風(fēng)險降至可接受的水平C、重要性水平D、評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險【正確答案】 AB【您的答案】 ABCD2、 中國注冊會計師審計準則第1312 號函證 第五條規(guī)定， 注冊會計師在作出是否有必要 實施函證程序的決策時，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A、評估的認定層次重大

19、錯報風(fēng)險B、通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風(fēng)險降至可接受的水平C、重要性水平D、評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險【正確答案】 AB【您的答案】 ABCD3、 中國注冊會計師審計準則對注冊會計師針對其做出實施函證程序作出了規(guī)定的賬戶有（）A、銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息B、應(yīng)收賬款C、存貨D 、庫存現(xiàn)金【正確答案】 ABC【您的答案】 ABCD4、為了確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準確性，注冊會計師可以執(zhí)行的程序包括但不限于（ ）。A、通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址B、通過被詢證者的網(wǎng)站或其他公開網(wǎng)站核對被詢證者的名稱和地址C、將被詢證者的名稱和地址信

20、息與被審計單位持有的相關(guān)合同等文件核對D、 對于供應(yīng)商或客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到或開具的增值稅專用發(fā) 票中的對方單位名稱、地址進行核對【正確答案】 ABCD 【您的答案】 ABCD正確 ）等因素，詢證函的發(fā)出和收回可以選擇采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式。A、對舞弊風(fēng)險的判斷B、被詢證者的地址和性質(zhì)C、以往回函情況D、回函截止日期【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD 正確 6、 通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師可以驗證的信息有（）。A、回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師B、回郵信封上寄岀方的郵戳顯示發(fā)岀城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致C、被詢

21、證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢 證者名稱一致D、寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被 詢證者名稱、地址一致【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABC7、 對于通過跟函方式獲取的回函的可靠性，注冊會計師可以實施的審計程序有（）A、了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；B、確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限C、觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函D、回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師【正確答案】 ABC【您的答案】 ABCD8、 下列各項中，屬于對回函可靠性不產(chǎn)生影響的條

22、款的有（）。A、“提供的本信息僅岀于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé) 任、義務(wù)和擔(dān)?！盉、 “本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師 做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”C、與所測試的認定無關(guān)的其他限制條款D、 “本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息” 【正確答案】 ABC【您的答案】 AB9、 下列各項中，屬于實務(wù)中常見的影響回函可靠性的限制條款的例子的有（）。A、“接收人不能依賴函證中的信息”B、“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”C、“本信息既不保證準確也不保證是最新的

23、，其他方可能會持有不同意見”D、“提供的本信息僅岀于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé) 任、義務(wù)和擔(dān)保”【正確答案】 ABC【您的答案】 ABCD10、 與函證程序有關(guān)的舞弊風(fēng)險跡象的例子包括（）。A、回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致B 、與以前年度相比，回函率異常偏高或回函率重大變動、向被審計單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低CD、被詢證者既是被審計單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 三、判斷題1、通常情況下，注冊會計師以函證方式直接從被詢證者獲取的審計證據(jù)，比被審計單位內(nèi)部生 成的審計證據(jù)更可

24、靠。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 2、 如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會很高。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 N正確 3、如果注冊會計師根據(jù)具體情況選擇通過電子方式發(fā)送詢證函，在發(fā)函前可以基于對特定詢證 方式所存在風(fēng)險的評估，考慮相應(yīng)的控制措施。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 4、對以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對回函的更改也難以 發(fā)覺，因此可靠性存在風(fēng)險。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 5、 只對詢證函進行口頭回復(fù)可以作為可靠的審計證據(jù)。（ ）Y、

25、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 N正確 6、回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，這種限制一定會使回函 失去可靠性。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 Y7、如果限制條款使注冊會計師將回函作為可靠審計證據(jù)的程度受到了限制，則注冊會計師可能 需要執(zhí)行額外的或替代審計程序。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 8、電子函證程序涉及多種確認發(fā)件人身份的技術(shù)，如加密技術(shù)、電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁真實 性認證程序。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 9 當(dāng)被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計師可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定

26、被詢證者）（是否發(fā)送了回函。 Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 N10、根據(jù)金融機構(gòu)的要求， 注冊會計師獲取信用記錄時可以考慮由被審計單位人員陪同前往。 該過程中，注冊會計師需要注意確認該信用記錄沒有被篡改。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y 正確 、單選題1、如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作于（ A 、控制測試B 、實質(zhì)性程序C、細節(jié)測試D、風(fēng)險評估程序【正確答案】 B【您的答案】 D2、被審計單位管理層在存貨盤點中的責(zé)任是（）。A 、定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況B 、獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、協(xié)

27、助注冊會計師進行監(jiān)盤D、聘請外部專業(yè)人士進行盤點【正確答案】 A【您的答案】 A 正確 3、 為獲取合理保證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在（）中保持職業(yè)懷疑。A 、風(fēng)險評估過程B 、存貨監(jiān)盤過程C、整個審計過程D 、實施實質(zhì)性程序過程【正確答案】 C【您的答案】 C 正確 4、在其他一些情況下，實施替代審計程序可能無法獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師應(yīng)發(fā)表審計意見的類型是（）。A 、無法表示意見B 、保留意見C、非無保留意見D 、否定意見【正確答案】 C【您的答案】 B5、注冊會計師比較被審計單位不同時期的存貨存放地點清單，關(guān)注倉庫變動情況，以確定是否 存在因倉庫變動而（ ）的情

28、況發(fā)生。A、將不是企業(yè)的存貨納入盤點范圍B、未將存貨納入盤點范圍C、重復(fù)盤點、盤點錯誤 D【正確答案】 B【您的答案】 B正確 6、如果注冊會計師在監(jiān)盤中注意到某些存貨已經(jīng)被法院查封，需要考慮被審計單位對這些存貨 的（ ）是否受到了限制。A、所有權(quán)B、使用權(quán)C、完整性D、準確性【正確答案】 A【您的答案】 A 正確 7、如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性，下列各項中不屬于存貨存放地點清單的是（）A 、期末庫存量為零的倉庫B 、租賃的倉庫C、第三方代被審計單位保管存貨的倉庫D 、出租給第三方的倉庫【正確答案】 D【您的答

29、案】 D正確 8、注冊會計師可以通過詢問管理層以及閱讀被審計單位的盤點計劃等方式，了解被審計單位對 存貨移動所采取的控制程序和對存貨（ ）影響的考慮。A 、收發(fā)截止B、完整C、準確D、計價【正確答案】 A【您的答案】 C9、常見的盤點方法和控制程序可能并不完全適用于某些特殊類型的存貨，這些存貨不可能存在 的情況是（ ）。A、無法用標(biāo)簽予以標(biāo)識B 、數(shù)量難以估計C、質(zhì)量難以確定D 、存貨移動頻繁【正確答案】 D 【您的答案】 A10、 在存貨盤點時，注冊會計師的責(zé)任是（）。A 、定期盤點存貨B、合理確定存貨的數(shù)量和狀況C、實施存貨監(jiān)盤D、協(xié)助被審計單位的盤點工作【正確答案】 C【您的答案】 C正

30、確 二、多選題1、中國注冊會計師審計準則問題解答第3 號涉及的主要問題有（ ）。、注冊會計師如何監(jiān)盤特殊類型的存貨 AB、注冊會計師在存貨監(jiān)盤中的責(zé)任C、實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師如何考慮舞弊風(fēng)險的影響D、注冊會計師如何考慮監(jiān)盤程序不可行的情況【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 2、如果存貨對財務(wù)報表是重要的，為對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)注冊會計 師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（ ）。A 、在存貨監(jiān)盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤B 、檢查存貨C、對存貨進行盤點D 、執(zhí)行抽盤【正確答案】 ABD【您的答案】 ABCD3、 注冊會計師對存貨進行監(jiān)盤，可以獲得（）方面的審計證據(jù)。A、存貨的存

31、在B、存貨的質(zhì)量C、存貨的所有權(quán)D、存貨的計價【正確答案】 ABC【您的答案】 ABCD4、 如果被審計單位存貨存放在多個地點，注冊會計師在計劃監(jiān)盤程序時需要考慮（）A、比較被審計單位不同時期的存貨存放地點清單，關(guān)注倉庫變動情況B、詢問被審計單位除管理層和財務(wù)部門以外的其他人員，以了解有關(guān)存貨存放地點的情況C、檢查被審計單位存貨的岀、入庫單，關(guān)注是否存在被審計單位尚未告知注冊會計師的倉庫D、 檢查被審計單位“固定資產(chǎn)一一房屋建筑物”明細清單，了解被審計單位可用于存放存貨的 房屋建筑物【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 5、 被審計單位可能由于實際原因無法停止生產(chǎn)或收發(fā)貨物，此時注

32、冊會計師應(yīng)（）。A、通過詢問管理層以及閱讀被審計單位的盤點計劃等方式，了解被審計單位對存貨移動所采取 的控制程序和對存貨收發(fā)截止影響的考慮B、考慮岀具無法表示意見的審計報告C、考慮解除審計業(yè)務(wù)D、 根據(jù)被審計單位的具體情況考慮其無法停止存貨移動的原因及其合理性 【正確答案】 AD【您的答案】 ABCD6、 針對特殊類型的存貨，具體可以實施的程序有（）。A、檢查外部專業(yè)機構(gòu)的盤點程序表B 、對其盤點程序和相關(guān)控制進行觀察、抽盤存貨C、抽樣對其結(jié)果執(zhí)行重新計算D、對盤點日至財務(wù)報表日之間發(fā)生的交易執(zhí)行測試【正確答案】 ABCD正確 ABCD 【您的答案】 7、如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表

33、是重要的，注冊會計師為了獲取有關(guān)該存貨存在 和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（ ）。A 、向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B、獲取其他注冊會計師或服務(wù)機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控 制的適當(dāng)性而出具的報告C、檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單D、當(dāng)存貨被作為抵押品時，要求其他機構(gòu)或人員進行確認【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 8、下列事項本身不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù) 的正當(dāng)理由的有（ ）。A、審計中的困難B 、時間或成本C、存貨性質(zhì)D 、存放地點【正確答案】 AB【

34、您的答案】 ABCD9、對于注冊會計師在監(jiān)盤過程中注意到、但并未反映在被審計單位存貨盤點表上的存貨，如果管理層解釋稱這些存貨為代第三方持有或保管的存貨，注冊會計師可以實施的進一步的審計程序包括（ ）。A、查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件B 、向第三方函證C、現(xiàn)場監(jiān)盤D、詢問除管理層之外的人員【正確答案】 AB【您的答案】 ABCD10、 假設(shè)某一電力企業(yè)有較大數(shù)量的存煤燃料，其管理層選擇聘請外部的專業(yè)測量公司進行盤點， 此時注冊會計師需要采取的措施有（ ）。A、評價外部測量公司的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性B 、檢查其煤堆測量計劃和測量報告C、 在監(jiān)盤過程中關(guān)注被審計單位和外部測量公司所采用儀器

35、設(shè)備的精準度、測量方法的適當(dāng)性、 體積和密度計算方法的合理性D、評價外部測量公司的獨立性【正確答案】 ABC【您的答案】 ABCD三、判斷題1、 在實務(wù)中，注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤過程中可以協(xié)助被審計單位的盤點工作。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 Y2、存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì) 性審計程序以應(yīng)對所有權(quán)認定的相關(guān)風(fēng)險。 （ ）Y、對N、錯D【正確答案】 【您的答案】 N3、在連續(xù)審計中，注冊會計師可以考慮在不同期間的審計中變更所選擇實施監(jiān)盤的地點。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 4、一般情況下， 被審

36、計單位在盤點過程中停止生產(chǎn)并關(guān)閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動， 有利于保證盤點的完整性。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 Y5、 對于特殊類型的存貨，注冊會計師一定會利用專家的工作協(xié)助其進行監(jiān)盤。（ ）Y、對N、錯 【正確答案】 N 【您的答案】 Y6、注冊會計師可以結(jié)合盤點日至財務(wù)報表日之間間隔期的長短、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等因素 進行風(fēng)險評估，設(shè)計和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。Y、對N、錯【正確答案】 Y 【您的答案】 Y正確 7、如果管理層不允許注冊會計師在同一時間對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤，可能存在管理層 操縱轉(zhuǎn)移不同地點的存貨以虛增或虛減存貨的風(fēng)險。 （ ）Y、對N、錯

37、【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 8、 如果實施存貨監(jiān)盤不可行，那么其可能是由存貨性質(zhì)和存放地點等因素造成的。（ ）Y、對N、錯 【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 9、存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì) 性審計程序以應(yīng)對所有權(quán)認定的相關(guān)風(fēng)險。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 10、在計劃存貨監(jiān)盤時，注冊會計師確定監(jiān)盤地點時不需要考慮存貨的存放地點。 （ ）Y、對N、錯 【正確答案】 N【您的答案】 Y一、單選題1、下列事項中，不能表明關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的是（）。A 、關(guān)聯(lián)方肯定管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策B

38、、對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論C、重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準 、對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，管理層和治理層極少進行獨立復(fù)核和批準【正確答案】 A【您的答案】 B2、管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度壓力，屬于管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施 舞弊的因素為（ ）。A、態(tài)度或借口B、機會C、動機或壓力D、壓力【正確答案】 C【您的答案】 A3、 下列事項中，屬于管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的機會因素的是（）。 A 、管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進行區(qū)分B 、從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易C、被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

39、D、管理層存在較大的業(yè)績壓力【正確答案】 B【您的答案】 C4、 下列事項中，不屬于管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的機會因素的是（）A、非財務(wù)管理人員過度參與或過于關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的確定B、管理層過于關(guān)注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢C、管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進行區(qū)分D 、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定【正確答案】 D【您的答案】 C5、被審計單位僅能向注冊會計師提供極其有限的與重大或非常規(guī)交易的交易對方相關(guān)的信息，注冊會計師通過互聯(lián)網(wǎng)也難以檢索到相關(guān)信息，說明存在（）。A、未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系B、未披露的關(guān)聯(lián)方交易C、虛假交易D、關(guān)聯(lián)方舞弊【正確答案】 A【您的答案

40、】 A正確 6、下列事項中，為確定是否存在管理層和治理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交 易，注冊會計師不需要檢查的文件是（ ）。A、在實施審計程序時獲取的銀行和律師詢證函回函B 、股東會和治理層會議紀要C、被審計單位對外提供的宣傳資料、網(wǎng)站主頁D 、被審計單位的應(yīng)收賬款明細賬【正確答案】 D【您的答案】 A7、如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，在出具審計報告之前解除 業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ）意見。、否定 A B 、無法表示C、非無保留D、無保留【正確答案】 B【您的答案】 B正確 8、注冊會計師在實施追加的程序后，仍然有可能無法確定是否確實存在關(guān)

41、聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交 易，那么注冊會計師將這一情況作為審計中的重大困難與（ ）進行溝通。A 、股東大會B 、董事會C、治理層D、管理層【正確答案】 C【您的答案】 D9、如果未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計 師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ）。A、無保留意見B、保留意見C、無法表示意見D 、否定意見【正確答案】 B【您的答案】 B正確 10、下列各事項中，表明被審計單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊進行虛假交易的是（）。A 、被審計單位與關(guān)聯(lián)方簽訂虛假的設(shè)備采購合同，以預(yù)付款的形式向關(guān)聯(lián)方支付采購款，但長 期不進行結(jié)算，年末以合同終止為由收回預(yù)付款項B 、被審計單位每月初向關(guān)聯(lián)方提供

42、大額資金并在月末收回，但在銀行日記賬與往來賬中均不進行記錄C、被審計單位、關(guān)聯(lián)方和特定的第三方簽署背后協(xié)議，由被審計單位通過銀行向第三方發(fā)放委 托貸款，然后第三方將資金提供給關(guān)聯(lián)方使用D、被審計單位在財務(wù)報表中披露關(guān)聯(lián)方交易的價格是按照市場價格執(zhí)行的，但未披露該項交易 的其他條款和條件與公平交易中的其他條款或條件存在顯著不同【正確答案】 A【您的答案】 B二、多選題1、 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險包括（）。A、超岀被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險B、存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險C、管理層未能識別岀或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方

43、交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險D、管理層未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定對特定關(guān)聯(lián)方交易進行恰當(dāng)會計處理和披露 導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD 正確 2、 如果被審計單位從事超岀正常經(jīng)營過程的重大交易，并且岀現(xiàn)下列情況時， 很可能表明 。） 存 在舞弊風(fēng)險因素的有（A、關(guān)聯(lián)方作為交易的一方直接影響交易B、通過中間機構(gòu)間接影響交易C、配合管理層從事該項交易D、關(guān)聯(lián)方作為交易的一方不能影響交易【正確答案】 ABC【您的答案】 ABCD3、 下列各事項中，屬于管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的動機或壓力的是（） A 、 .被審計單位滿足上市要求、償債約束條件或再融資業(yè)

44、績條件存在困難B、管理層和治理層在被審計單位中擁有間接不重大經(jīng)濟利益，個人薪酬與被審計單位的盈利狀 況關(guān)聯(lián)不大C、管理層存在較大的業(yè)績壓力D、被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市【正確答案】 ACD【您的答案】 ABCD4、 下列事項中，不屬于管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的動機或壓力的有（） A 、高級管理人員、法律顧問或治理層頻繁更換B、管理層向分析師、債權(quán)人或其他第三方承諾實現(xiàn)激進的或不切實際的預(yù)期C、投資分析師、機構(gòu)投資者、重要債權(quán)人或其他外部人士對盈利能力或增長趨勢存在預(yù)期，包 括管理層在新聞報道和年報信息中作出過于樂觀的預(yù)期D、較上市前相比，被審計單位上市后的業(yè)績將岀現(xiàn)

45、大幅下滑，或需要滿足盈利預(yù)測指標(biāo) 【正確答案】 AB【您的答案】 ABCD5、 下列各事項中，屬于管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的機會的有（）。A、被審計單位正在或曾經(jīng)從事超岀正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，或者與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企 業(yè)進行重大交易B、利用商業(yè)中介進行交易，而此項安排似乎不具有明確的商業(yè)理由C、管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制D、治理層對財務(wù)報告或內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 6、 被審計單位通過關(guān)聯(lián)方實施舞弊的例子主要包括（）。A、利用第三方隱瞞關(guān)聯(lián)方交易B、以顯失公允的交易條款與關(guān)聯(lián)方進行交易但未在財務(wù)報表中如實完整披露

46、C、與關(guān)聯(lián)方串通舞弊進行虛假交易D、 關(guān)聯(lián)方交易是真實的，但管理層有意不在財務(wù)報表中作岀確認、計量和披露 【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 7、被審計單位的某些安排可能顯示存在管理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易，未披 露的事項事項包括（ ）。A、與其他機構(gòu)或人員組成不具有法人資格的合伙企業(yè)B、按照正常經(jīng)營過程的交易條款和條件，向特定機構(gòu)或人員提供服務(wù)的安排C、按照超岀正常經(jīng)營過程的交易條款和條件，向特定機構(gòu)或人員提供服務(wù)的安排D 、擔(dān)保和被擔(dān)保關(guān)系A(chǔ)CD【正確答案】 【您的答案】 ABCD8、未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括（）。A、重大或非常規(guī)交易的交易對方的實際控制人、關(guān)鍵管

47、理人員或購銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的員工姓名與 公司管理層相近B、交易對方是當(dāng)年新增的異常重要的客戶或供應(yīng)商C、重大或非常規(guī)交易的交易對方的注冊地址或辦公地址與被審計單位或其集團成員在同一地點 或接近D、重大或非常規(guī)交易的交易對方的名稱與被審計單位或其集團成員名稱相似【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 9、 未披露的關(guān)聯(lián)方交易包括（）。A、交易金額重大，或為被審計單位帶來大額利潤B 、合同條款明顯不符合商業(yè)慣例或形式要件不齊備C、交易發(fā)生頻次較少且交易時間接近于資產(chǎn)負債表日D、不合常理且對財務(wù)指標(biāo)具有實質(zhì)性影響的大額政府補助【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 10、如果識別出可

48、能表明存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定相關(guān)情況是否能夠證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在。注冊會計師可以考慮實施的程序包括（ ）。A、向被審計單位的重要股東或關(guān)鍵管理人員進行詢證B、就交易對方與被審計單位的關(guān)系，詢問直接參與交易的基層員工C、對存有疑慮的重要客戶或供應(yīng)商進行實地觀察或詢問D 、檢查銀行對賬單和大額資金往來交易【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 三、判斷題1、在某些情況下，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的 財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案

49、】 Y正確 2、異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事虛假 的交易。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 3、 如果關(guān)聯(lián)方僅在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用，不能表明存在支配性影響。 （）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 Y4、 管理層未能識別出或未向注冊會計師披露某些關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易可能是無意）（的，財務(wù)報表存在因管理層舞弊而導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。 Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 Y5、公平交易，是指按照互不關(guān)聯(lián)、各自獨立行事且追求自身利益最大化的自愿的買方和自愿的 賣方達成的條款和條件進行的交易。

50、 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 6、如果交易價格是按照類似公平交易的價格執(zhí)行，該項交易就是公平交易。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 Y7、 對于不同規(guī)模、不同所有權(quán)特征或情況的被審計單位而言，、對于不同規(guī)模、不同所有權(quán)特征 或情況的被審計單位而言，舞弊風(fēng)險因素的重要性可能不同。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 N8、商品發(fā)運目的地為關(guān)聯(lián)方營業(yè)場所所在地，而非合同約定的交貨地點，表明存在未披露的關(guān) 聯(lián)方關(guān)系。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 Y9、只要識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息

51、，注 冊會計師在實施追加的程序后，就能確實存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 Y10、如果未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保 留意見不足以反映情況的嚴重性， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定 （除非法律法規(guī)禁止） （）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 Y正確 一、單選題1、用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性會計估計的會計分錄為（）。A 、標(biāo)準會計分錄B 、非標(biāo)準會計分錄C、其他調(diào)整D 、系統(tǒng)會計分錄【正確答案】 A【您的答案】 A正確 2、通常容易被管理層用來操縱利潤，并且可能涉及任何報表項目的

52、會計分錄為（）。A 、標(biāo)準會計分錄、非標(biāo)準會計分錄 B C、其他調(diào)整D、系統(tǒng)會計分錄【正確答案】 B【您的答案】 B正確 3、 通常，審計準則要求注冊會計師對會計分錄和其他調(diào)整進行測試的時間點為（） A 、報告期中B 、報告期末C、接受委托時D 、出具報告前【正確答案】 B【您的答案】 D4、 會計分錄測試的主要目的是（）。A 、評估重大錯報風(fēng)險B 、應(yīng)對固有風(fēng)險C、應(yīng)對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險D 、確定可接受的審計風(fēng)險【正確答案】 C【您的答案】 D5、 關(guān)于非標(biāo)準會計分錄，下列說法中正確的是（）。A、用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計估計B、受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性

53、控制的影響C、通常是由會計人員作岀或會計系統(tǒng)自動生成的D、可能具有較高的重大錯報風(fēng)險【正確答案】 D【您的答案】 D正確 6、 關(guān)于標(biāo)準會計分錄，下列說法中不正確的是（）。A、受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響B(tài)、用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計估計C、通常是由會計人員作岀或會計系統(tǒng)自動生成的D、通常容易被管理層用來操縱利潤【正確答案】 D【您的答案】 D正確 7、 關(guān)于會計分錄和其他調(diào)整的類型，下列說法中不正確的是（）。A、標(biāo)準會計分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響B(tài) 、非標(biāo)準會計分錄可能涉及任何報表項目C、其他調(diào)整不包括重分類調(diào)整D、其他調(diào)整包括為編制合并財務(wù)

54、報表而作岀的調(diào)整分錄和抵銷分錄【正確答案】 C【您的答案】 C正確 8、 重分類調(diào)整屬于（）。A 、標(biāo)準會計分錄B 、非標(biāo)準會計分錄C、其他調(diào)整、匯總會計分錄 D 【正確答案】 C【您的答案】 C 正確 9、特殊資產(chǎn)減值準備的計提屬于（）。A 、標(biāo)準會計分錄B 、非標(biāo)準會計分錄C、其他調(diào)整CD、匯總會計分錄【正確答案】 B【您的答案】 B 正確 10、被審計單位的其他調(diào)整不包括（ ）。A、編制合并財務(wù)報表而作岀的調(diào)整分錄B 、特殊資產(chǎn)減值準備的計提C、抵銷分錄D、重分類調(diào)整【正確答案】 B【您的答案】 B 正確 二、多選題1、基于會計分錄測試的目的， 注冊會計師可將被審計單位的會計分錄和其他調(diào)

55、整分為幾種類型， 包括（ ）。A、通常不作為正式的會計分錄反映的重分類調(diào)整B 、非標(biāo)準會計分錄C、標(biāo)準會計分錄D、為編制合并財務(wù)報表而作岀的調(diào)整分錄【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD 正確 2、 非標(biāo)準會計分錄包括（）。A 、期末調(diào)整分錄B、特殊資產(chǎn)減值準備的計提C、抵銷分錄D、重分類調(diào)整【正確答案】 AB【您的答案】 ABCD3、 會計分錄測試的步驟通常包括（）。A、從總體中選取待測試的會計分錄及其他調(diào)整B、測試選取的會計分錄及其他調(diào)整，并記錄測試結(jié)果C、確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，并測試總體的完整性D、了解被審計單位的財務(wù)報告流程，以及針對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制，

56、必要時，測 試相關(guān)控制的運行有效性【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD 正確 4、 在被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對會計分錄和其他調(diào)整，控制措施通常包括（）A、用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權(quán)的更改的控制措施B、在會計系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會計分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)、針對會計分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對等方面設(shè)置職責(zé)分離D、由管理層、治理層或其他適當(dāng)人員對會計分錄記錄和過入總賬以及在編制財務(wù)報表過程中作 出其他調(diào)整的過程進行監(jiān)督【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 5、 注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項目確定適當(dāng)?shù)臏y試方法時

57、， 可以考慮的因素包括（ ）。A 、虛假會計分錄或其他調(diào)整的特征B 、對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制C、在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整D、對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 6、 不恰當(dāng)?shù)臅嫹咒浕蚱渌{(diào)整可能體現(xiàn)在（）。A、過去易于發(fā)生錯報的賬戶B、包含重大估計及期末調(diào)整的賬戶C、包含生產(chǎn)成本確認的賬戶D 、包含集團內(nèi)部不同公司間交易的賬戶【正確答案】 ABD【您的答案】 ABCD7、 不恰當(dāng)?shù)臅嫹咒浕蚱渌{(diào)整通常具有一定的識別特征。這類特征可能包括（）。A、分錄在編制財務(wù)報表之前或編制過程中作岀且沒有科目代碼B、分錄由平時負責(zé)

58、作岀會計分錄的人員作岀C、分錄涉及不相關(guān)、異常或很少使用的賬戶D 、分錄金額借貸相等【正確答案】 AC【您的答案】 ABCD8、無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程 序，用以（ ）。A、復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大 錯報風(fēng)險B、對于超岀被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由 （或缺乏商業(yè)理由） 是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作岀虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為C、測試日常會計核算過程中作岀的會

59、計分錄是否適當(dāng)D、測試編制財務(wù)報表過程中作岀的其他調(diào)整是否適當(dāng)【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD正確 9、 會計分錄測試的對象包括（）。A 、收入確認分錄B 、抵銷分錄C、編制合并報表時作岀的調(diào)整分錄D 、結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄ABCD【正確答案】 【您的答案】 ABCD 正確 10、下列關(guān)于標(biāo)準會計分錄的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ、此類會計分錄用于記錄被審計單位日常經(jīng)營活動之外的事項或異常交易B、通常是由會計人員作岀或會計系統(tǒng)自動生成的C、此類會計分錄用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計估計D、可能具有較高的重大錯報風(fēng)險【正確答案】 BC【您的答案】 ABCD三、判斷題1、 所有被審計

60、單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 N2、注冊會計師可以運用職業(yè)判斷確定在哪些業(yè)務(wù)中需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險 設(shè)計和實施會計分錄測試。 （ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 Y3、 會計分錄測試的目的，是為了應(yīng)對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。（ ） Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】 N4、 標(biāo)準會計分錄通常容易被管理層用來操縱利潤，并且可能涉及任何報表項目。（ ） Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】 N正確 5、在實施會計分錄測試時，注冊會計師可能需要分析大量的會計分錄，釆用計算機輔助審計技 術(shù)或電