村級財務(wù)管理規(guī)范化制度

1、X X X村級財務(wù)制度匯編XXX編X X年X月X日目錄一、村級財務(wù)管理制度（一）、單位領(lǐng)導(dǎo)對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé) （二）、會計人員管理制度 （三）、會計電算化管理制度 （四）、村總會計崗位職責(zé) （五）、出納崗位職責(zé) （六）、村財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)圖 （七）、村級財務(wù)流程網(wǎng)絡(luò)圖 （八）、收支預(yù)決算制度 （九）、民主理財制度 （十）、村財務(wù)公開制度 （十一）、現(xiàn)金和銀行存款管理制度 （十二）、票據(jù)管理制度 （十三）、債權(quán)債務(wù)管理制度 （十四）、財務(wù)開支審批制度 （十五）、財務(wù)審計制度 17（十六）、征地補償費管理制度 （十七）、基建項目公開招投標(biāo)制度 （十八）、合同管理制度 （十九）、會計檔案管理制度 二、

2、村級內(nèi)部控制制度（一）、內(nèi)部牽制及稽核制度 （二）、貨幣資金內(nèi)部控制制度 （三）、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 （四）、對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 （五）、存貨內(nèi)部控制制度 （六）、借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度（包括借入和借出） （七）、村級非生產(chǎn)性支出內(nèi)部控制制度 三、村級集體資產(chǎn)管理制度（一）、資產(chǎn)臺賬管理制度 （二）、資產(chǎn)清查制度 （三）、集體資產(chǎn)承包（租賃）管理制度 36（四）、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)交易制度 （五）、撤制村隊處置集體資產(chǎn)制度 一、村級財務(wù)管理制度一）、單位領(lǐng)導(dǎo)對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)1、對本單位會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。2、組織領(lǐng)導(dǎo)本單位會計機構(gòu)、會計人員和其他相關(guān)人員嚴(yán)格遵 守會計法的各項規(guī)

3、定，依法進行會計核算，實行會計監(jiān)督。3、對認(rèn)真執(zhí)行會計法、忠于職守、堅持原則，做出顯著成 績的會計人員，給予精神或物質(zhì)的獎勵。4、本單位財務(wù)會計報告上簽章，并保證財務(wù)會計報告的真實性 和完整性。5、積極組織本單位建立健全有效的內(nèi)部控制制度，強化單位內(nèi) 部會計制約機制，保證辦理會計事務(wù)的規(guī)則、程序有效實施、有效防 范和控制違法、舞弊等行為的發(fā)生。6、保證財務(wù)會計機構(gòu)、財務(wù)會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、 指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。7、對財務(wù)會計機構(gòu)、財務(wù)會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、 款項及有關(guān)會計資料不相符而無權(quán)處理的報告，及時作出查處決定。8、組織本單位按受有關(guān)監(jiān)督檢查

4、部門的依法監(jiān)督，如實提供會 計資料和有關(guān)情況，無拒絕、隱匿和謊報的情況。9、依法任用具有會計從業(yè)資格的會計人員，并依法保障本單位 會計人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)。二）、會計人員管理制度1、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。2、會計人員必須忠于職守，愛崗敬業(yè)，誠實守信，廉潔自律， 客觀公正，堅持準(zhǔn)則，提高技能，強化服務(wù)，奉獻社會。3、會計人員必須每年參加財政部門組織的會計人員繼續(xù)教育。4、堅持會計、出納崗位職責(zé)分離。5、出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債 權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。6、村的銀行印鑒卡必須由兩人以上保管，不能由一人辦理貨幣 資金業(yè)務(wù)的全過程。7、會計人員調(diào)動工作或

5、者離職， 必須與接管人員辦理移交手續(xù)， 并對移交的會計資料真實性、完整性負(fù)責(zé)。（三）、會計電算化管理制度1、會計人員都必須經(jīng)過電算化培訓(xùn)并取得電算化上崗證書 方可擔(dān)任電算化工作崗位。2、會計電算化工作崗位分為：電算化主管、系統(tǒng)管理員、軟件 操作員、審核記賬員、 會計檔案管理員、 電算化審查員、 數(shù)據(jù)分析員。 在不違背內(nèi)部牽制原則下， 可一人兼任多個崗位。 嚴(yán)格執(zhí)行電算化管 理制度，明確崗位職責(zé)，落實崗位責(zé)任制。3、為便于會計信息交流和共享，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，村集體經(jīng)濟 組織必須安裝所在縣縣統(tǒng)一的財務(wù)軟件。4、按照電算化軟件使用要求，進行系統(tǒng)初始操作、賬務(wù)系統(tǒng)操 作。要健全內(nèi)部控制制度，操作人員必

6、須明確劃分操作權(quán)限，互相牽 制。操作人員必須嚴(yán)格在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)進行操作。5、要明確財務(wù)電算化管理員，負(fù)責(zé)電算化軟件和硬件的日常維 護和管理。計算機軟件維護，每周全面檢查一次計算機軟硬件系統(tǒng)， 并作好檢查記錄，保證系統(tǒng)的正常運行。6、會計電算化資料的備份要求永久保留。定期備份數(shù)據(jù)，以磁 盤、硬盤、光盤等介質(zhì)保存的數(shù)據(jù)必須有雙備份， 存放在不同的地點， 并確保安全。7、要明確電算化審查員，負(fù)責(zé)監(jiān)督本單位計算機及會計軟件系 統(tǒng)的運行， 防止利用計算機進行舞弊。 上級主管部門可以隨時審查村 集體經(jīng)濟組織會計電算化系統(tǒng)的運行情況。（四）、村總會計崗位職責(zé)1、樹立良好的職業(yè)道德，敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依

7、法辦事、客 觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密。2、溝通和協(xié)調(diào)好工作、組織和指導(dǎo)所屬村組財務(wù)人員搞好土地 承包管理、財務(wù)管理、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)等管理工作。3、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，堅持依法核算和依法監(jiān)督，未經(jīng)村村務(wù) 監(jiān)督、民主理財小組簽字蓋章的原始憑證不予入賬， 準(zhǔn)確及時地編制 和匯總好會計報表并上報，確保會計信息的真實、完整。4、參加村級經(jīng)濟的管理活動，擬定和審查經(jīng)濟合同、協(xié)議及有 關(guān)經(jīng)濟文件，參與經(jīng)營決策，加強監(jiān)督，認(rèn)真做好上級主管部門及村 委交辦的各項工作。5、加強對資金、票證、會計檔案的管理。6、依法設(shè)置總賬、明細賬、日記賬及備查簿。7、會計科目的設(shè)置和核算方法符合縣鎮(zhèn)上級主管部門的要求。8、加強對原

8、始憑證的審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑 證，不予受理；記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更 正、補充。9、根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時登記賬簿，編制會計報表，做 到賬證、賬賬、賬表、賬實相符。10、經(jīng)常與有關(guān)單位核對賬務(wù)， 發(fā)現(xiàn)差錯，尋找原因， 及時糾正。11、加強集體資產(chǎn)管理，每年對資產(chǎn)進行一次全面清查，做到賬 實相符。五）、出納崗位職責(zé)1、嚴(yán)格貫徹國家政策，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真執(zhí)行會計法。 按照會計制度規(guī)定，嚴(yán)格對收、付款原始憑證的合法性、真實性、準(zhǔn) 確性和完整性進行復(fù)核， 根據(jù)復(fù)核無誤的原始憑證編制收、 付款憑證。2、按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金 限額根據(jù)

9、 3-5 天的零星開支需要，不超過 8000 元為核定依據(jù)，不得 超額；收入現(xiàn)金必須及時送存銀行； 不得將單位現(xiàn)金以個人儲蓄方式 存入銀行；不得私自將收入的現(xiàn)金直接坐支；不得以“白條”抵充庫 存現(xiàn)金；不得挪用現(xiàn)金。3、嚴(yán)格控制空白支票簽發(fā)，簽發(fā)支票的金額起點 100 元，隨時 掌握銀行存款余額， 現(xiàn)金、銀行存款收付要按照記賬規(guī)則逐日逐筆登 記日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符，并定期編制出納報告單。4、應(yīng)按月與銀行對賬單核對，月末對未達款應(yīng)編制“銀行存款 余額調(diào)節(jié)表”，保管好收據(jù)、發(fā)票等重要空白憑證，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)用、 登記和核銷手續(xù)，定期盤點。（六）、村財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)圖（七）、村級財務(wù)流程網(wǎng)絡(luò)圖八）、

10、收支預(yù)決算制度根據(jù)上海市實施 中華人民共和國村民委員會組織法 辦法第 十二條第二款規(guī)定“村的財務(wù)預(yù)算、決算和收支情況的報告”村民委 員會必須提請村民會議討論決定。 為促進村級經(jīng)濟持續(xù)有序發(fā)展， 確 保及時完成預(yù)算資金籌集， 合理分配和監(jiān)督使用， 必須制定村級收支 預(yù)決算制度。1、預(yù)算收支范圍（ 1）、預(yù)算收入：包括經(jīng)營收入（含租賃收入）、發(fā)包及上交 收入、投資收益、補助收入、一事一議公益事業(yè)籌資收入和其他收入。（2）、預(yù)算支出：包括經(jīng)營支出（含租賃成本及費用）、管理 費用和其他支出（包含教衛(wèi)福利事業(yè)支出、支農(nóng)支出、一事一議公益 事業(yè)支出）。預(yù)算年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止， 以人民幣

11、元為 貨幣計量單位。 村民委員會對財政及上級撥入的專項資金， 必須做到 專款專用，不得擠占或移作他用。2、預(yù)算的編制（1）、村級預(yù)算的編制應(yīng)同本村經(jīng)濟實力相適應(yīng)。其具體編制 時可參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進行編制。 預(yù)算編制 應(yīng)嚴(yán)格控制，按照“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、確保重點、留有余地”的 原則編制。（2）、妥善安排基本建設(shè)經(jīng)費。在保證村級經(jīng)濟活動正常運轉(zhuǎn) 的前提下， 妥善安排基本建設(shè)經(jīng)費。 對于急需解決村民的公益事業(yè)基 建經(jīng)費，在預(yù)算支出資金安排中確有困難的， 可以召開農(nóng)戶代表大會 討論表決，采取村民一事一議的方式籌資解決。（ 3）、村級預(yù)算可按照預(yù)算支出總額的 5%左右提留預(yù)備經(jīng)費

12、， 用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中難以預(yù)料的突發(fā)性開支。（4）、村級預(yù)算支出項目當(dāng)年未完成需延續(xù)下年的，可以在下 年用于上年結(jié)轉(zhuǎn)項目的支出，如有結(jié)余可作為下年預(yù)算或預(yù)備經(jīng)費。3、預(yù)算審批（1）、村民委員會須在年初向村民代表大會作預(yù)算草案報告， 并由村民代表大會審查和批準(zhǔn)。（ 2）、審查批準(zhǔn)的村級預(yù)算應(yīng)在村務(wù)公開欄張榜公布，并在1月底之前上報鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心備案。4、預(yù)算執(zhí)行（ 1）、村級預(yù)算由村民委員會組織實施。（2）、村民委員會應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算收入和支出的管理、使用。（3）、村民主理財小組應(yīng)監(jiān)督村級預(yù)算的執(zhí)行。（4）、村級預(yù)算在執(zhí)行過程中對于必須調(diào)整的預(yù)算項目，村委 會應(yīng)編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)村民代表大會

13、討論通過。5、決算（1）、要及時編制年度財務(wù)收支決算草案，認(rèn)真總結(jié)年度財務(wù) 收支預(yù)算計劃的執(zhí)行情況。 村級決算草案由村委會在每一預(yù)算年度終 了后一個月內(nèi)編制。（ 2）、村級決算草案須經(jīng)村民代表大會審定、表決通過，并在 村務(wù)公開欄張榜公布。（3）、當(dāng)年的村級決算草案和下一年度的村級預(yù)算草案可在同 一次村民代表大會討論、表決九）、民主理財制度1、民主理財小組成員由村民代表大會民主選舉產(chǎn)生，由3或 5名人員組成，村兩委人員及其直系親屬和村財會人員不得兼任民主理 財小組成員。2、民主理財小組成員與村集體發(fā)生可能影響其公正監(jiān)督的經(jīng)濟關(guān) 系時，必須實行回避。3、村民主理財?shù)木唧w內(nèi)容如下：（1）財務(wù)計劃執(zhí)行

14、情況；（2）現(xiàn)金、存款、有價證券和庫存物資變動情況；（3）賬實相符和收支憑證的有效情況；（4）投資收益增減情況；（5）債權(quán)債務(wù)變化情況；（6）所有者權(quán)益情況；（7）各種承包合同和租賃協(xié)議及執(zhí)行情況；（8）村干部領(lǐng)取報酬情況；（9）各項提留款、統(tǒng)籌款、代收代繳款收支情況。4、村民主理財小組向村民會議和村民代表會議負(fù)責(zé)并報告工作。5、村民主理財小組的職權(quán)如下：（1）在民主理財時聽取村級財務(wù)活動情況的匯報， 審查財務(wù)賬目 和有關(guān)資料，對預(yù)算內(nèi)的合理開支，在原始憑證上蓋章，對有疑問的 或預(yù)算外的支出事項進行咨詢， 提出糾正不當(dāng)支出和改進工作的意見 和建議；（2）定期向村民代表會議報告民主理財情況；（3

15、）可以參與本村的財務(wù)預(yù)、決算活動；（4）可以參與對本村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)檢查；（5）有必要時，村民主理財小組可以要求村民委員會召開村民代 表會議，提請對未被村民委員會采納的意見或建議進行討論、決策；（6）向村民委員會反映村民的意見、建議和要求。6、村民委員會應(yīng)當(dāng)支持村民主理財小組的工作， 尊重村民主理財 小組的意見，自覺接受村民主理財小組對本村財務(wù)工作的監(jiān)督。7、本村每月 30 日為村民主理財日，逢節(jié)假日自動順延。村民主 理財由村民委員會主任召集并主持， 村民主理財小組全體成員、 村總 會計和其他需要參加的人員參加民主理財活動。8、民主理財?shù)某绦蛉缦拢海?）由村民委員會有關(guān)成員或村總賬會計匯報

16、上月村級財務(wù)活動 情況；（2）村民主理財小組進行審核， 對預(yù)算內(nèi)的合理開支， 在原始憑 證上蓋章， 對有疑問的事項或預(yù)算外的支出情況進行咨詢， 村民委員 會有關(guān)成員或村總賬會計對提出的問題，必須認(rèn)真、及時予以答復(fù)；（3）村民主理財小組提出民主理財意見或建議。9、村民委員會在村務(wù)公開欄向村民公開財務(wù)狀況， 廣泛聽取村民 對村級收支、村務(wù)公開、村重大經(jīng)濟事項的意見和建議，對財務(wù)管理 中存在的問題進行整改， 并適時向村民主理財小組通報整改情況和在 村務(wù)公開欄向村民公開整改結(jié)果。10、民主理財小組負(fù)責(zé)人在村民代表大會召開時報告民主理財情 況。11、建立民主理財小組活動檔案。十）、村財務(wù)公開制度1、村務(wù)

17、公開的主要內(nèi)容是財務(wù)公開，村財務(wù)公開至少每季張榜 公布一次， 其中村會計報表每月公布一次， 對重大經(jīng)濟事項和村民特 別關(guān)心的事項應(yīng)隨時予以公布。2、村財務(wù)公開的主要內(nèi)容：（1）村級財務(wù)收支預(yù)決算表（按年度公開）；（2）村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)負(fù)債表（按月公開）；（3）村集體經(jīng)濟組織收入明細表（按月公開）；（4）村集體經(jīng)濟組織支出明細表（表一、表二）（按月公開）；（5）村管理人員報酬（按年度公開）；（6）村干部外出考察情況（及時公開）；（7）村業(yè)務(wù)活動費開支情況（按季度公開）；（8）土地及征地補償費使用情況（及時公開）；（9）重大工程項目情況（及時公開）；（10）集體資產(chǎn)經(jīng)營租賃情況（按年度公開）；（

18、11）民主理財情況（按月公開）；（12）村民委員會、村民代表大會認(rèn)為需要公布的內(nèi)容。村財務(wù)公開內(nèi)容要結(jié)合其他村務(wù)公開內(nèi)容， 如宅基地的使用、 審 批情況（按年度公開）；村實事項目承包情況（按年度公開）；計劃 生育政務(wù)公開（按季度公開）；社會救助情況（按半年公開）；村委 會年度工作目標(biāo)（按年度公開）；村民代表會議決議及實施情況（及 時公開）等按公開時間要求及時在村務(wù)公開欄中公開。3、村財務(wù)公開必須做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、公布及時。4、村民委員會成員、村民主理財小組成員要經(jīng)常聽取村民的意 見和建議，提高村務(wù)公開成效，促進村干部廉政建設(shè)。（十一）、現(xiàn)金和銀行存款管理制度1、嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制

19、度和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理 現(xiàn)金、銀行存款的收入、付出和保管。2、堅持收支兩條線，收入不得“坐支”。3、庫存現(xiàn)金實行限額控制（不得超過 8000 元）。4、不得“白條”抵庫，不得挪用現(xiàn)金。5、出納應(yīng)逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出金額，并與庫存 現(xiàn)金實有數(shù)核對相符。6、出納應(yīng)按開戶銀行賬號逐日逐筆登記銀行存款日記賬，每日 結(jié)出余額， 月終與銀行對賬單進行核對， 如有不符，確系未達賬項的， 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”并調(diào)節(jié)相符。7、出納應(yīng)定期與會計對賬，核對雙方庫存現(xiàn)金、銀行存款的余 額是否相符。8、不得私設(shè)小金庫，不得保留賬外公款，不得將公款轉(zhuǎn)作個人 儲蓄。9、村級集體經(jīng)濟組織原則上只能選擇一

20、家銀行營業(yè)機構(gòu)開立一 個賬戶，對確需增加開立賬戶的，須經(jīng)民主理財小組同意，并經(jīng)鎮(zhèn)財 經(jīng)管理事務(wù)中心批準(zhǔn)。10、嚴(yán)格執(zhí)行銀行存款的管理和核算， 單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 除規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外， 其余經(jīng)濟事項都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬， 辦 理非現(xiàn)金結(jié)算。11、不得出租、出借銀行賬戶。12、妥善保管現(xiàn)金和有價證券， 出納人員對保險柜密碼保守秘密 并管好鑰匙，不得任意委托、轉(zhuǎn)交他人，出納人員調(diào)動，接收人必須 更改保險密碼。（十二）、票據(jù)管理制度1、嚴(yán)格按照票據(jù)法規(guī)定，進行票據(jù)的簽發(fā)、取得、保管。2、支票要有專人保管、專人簽發(fā)。3、支票簽發(fā)人不得持有全部印鑒章，實行相互制約。4、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠期支票

21、和與銀行印鑒不符的支票。5、不準(zhǔn)簽發(fā)虛假支票，套取銀行信用。6、領(lǐng)用支票等票據(jù)須有必要手續(xù)，作為支票等票據(jù)應(yīng)妥善保管。7、收入款項，必須開具統(tǒng)一收據(jù)；支出款項，應(yīng)向?qū)Ψ剿饕?式發(fā)票等憑證。8、發(fā)票、收據(jù)要有專人領(lǐng)用、保管、使用和調(diào)換。十三）、債權(quán)債務(wù)管理制度1、加強對村級債權(quán)債務(wù)的管理，實行村主任負(fù)責(zé)制，并將債權(quán) 債務(wù)催收、清欠情況作為對村干部的考核內(nèi)容。2、建立債權(quán)、債務(wù)臺賬，定期清理債權(quán)債務(wù)，每年至少一次， 并做好清理登記，清理結(jié)果由清理人、責(zé)任人（經(jīng)手人）及負(fù)責(zé)人簽 字確認(rèn)。做到賬賬相符、賬表相符、賬實相符。3、加強內(nèi)部控制，規(guī)范催收債權(quán)和清償債務(wù)的程序，做到手續(xù) 齊全，責(zé)任明確。每筆

22、催收業(yè)務(wù)，至少應(yīng)有 2 人以上經(jīng)手、操作，防 止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。4、對確需核銷的無法收回的或不需支付的壞賬呆賬，必須按照 規(guī)定的報批核銷手續(xù)， 予以核銷，不得由經(jīng)手人或會計人員擅自核銷。 低于 10000 元的報損，由村民委員會兩名以上負(fù)責(zé)人審批， 超過 10000 元的報損，實行村民代表大會討論表決， 由村民委員會集體決策審批。5、嚴(yán)禁舉債興辦公益事業(yè)，嚴(yán)禁舉債墊付各種稅費和用于村級 支出，嚴(yán)禁村委會或村集體經(jīng)濟組織以任何名義從金融機構(gòu)貸款或為 企業(yè)提供擔(dān)保。6、嚴(yán)格控制新債務(wù)的發(fā)生和老債務(wù)的增加， 確需發(fā)生和增加的， 須立項經(jīng)村民代表大會討論通過和村民委員會討論決定， 并報有關(guān)部 門批準(zhǔn)。

23、十四）、財務(wù)開支審批制度1、村級各項開支實行先請示后實施的程序。2、具體報銷標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行上級有關(guān)部門的規(guī)定。3、村級集體經(jīng)濟組織的各項收支，必須由經(jīng)手人、驗收人（證 明人）簽字，經(jīng)村負(fù)責(zé)人審批，再經(jīng)民主理財小組審核簽字，出納根 據(jù)有關(guān)制度、規(guī)定，審核后屬于真實、合法、準(zhǔn)確的憑證才能報銷。4、預(yù)算內(nèi)不超過定額和權(quán)限的開支，由村負(fù)責(zé)人在授權(quán)范圍內(nèi) 實行“一支筆”審批制度。5、預(yù)算外和預(yù)算內(nèi)低于 10000元的開支， 由書記一人簽字審批， 超過 10000元低于 50000 元的開支，由村民委員會兩名以上負(fù)責(zé)人審 批。6、對于重大貨幣資金超過 50000 元的支付業(yè)務(wù)，實行村民代表 大會討論表決，由

24、村民委員會集體決策審批。7、福利津貼、值班費、勞防費、通行費等標(biāo)準(zhǔn)按鎮(zhèn)制定的標(biāo)準(zhǔn)， 定期發(fā)放。8、對于基建項目支出，按基建項目公開招投標(biāo)制度辦理。9、業(yè)務(wù)活動費要嚴(yán)格控制，并嚴(yán)格審批制度，規(guī)范報銷手續(xù)， 做到誰接待誰報銷， 并按報銷設(shè)立明細分類賬或備查賬。 具體按鎮(zhèn)政 府發(fā)布的關(guān)于非生產(chǎn)性支出實施意見執(zhí)行。十五）、財務(wù)審計制度根據(jù)上海市實施 中華人民共和國村民委員會組織法 辦法第七 條的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。1、村民委員會主任、書記和分管財務(wù)的村民委員會成員每年必 須主動接受任期上級有關(guān)部門的經(jīng)濟責(zé)任審計。2、村民委員會主任、書記和分管財務(wù)的村民委員會議員任期屆 滿時主動接受上級有關(guān)部門的經(jīng)

25、濟責(zé)任審計。3、村民委員會主任、書記和分管財務(wù)的村民委員會成員離任時 主動接受上級有關(guān)部門的離任審計。4、村民委員會換屆選舉前，應(yīng)當(dāng)對本屆村財務(wù)進行審計。5、對重大投資、工程建設(shè)項目進行專項審計。6、以上審計由鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心負(fù)責(zé)， 審計報告報鎮(zhèn)紀(jì)委備案。 鎮(zhèn)紀(jì)委對審計過程進行監(jiān)督， 并對審計結(jié)果進行復(fù)核， 對經(jīng)審計發(fā)現(xiàn) 問題的，由鎮(zhèn)紀(jì)委會同有關(guān)部門處理。7、審計報告或?qū)徲嫿Y(jié)果，必須及時在村務(wù)公開欄公布。8、對審計提出的問題，必須根據(jù)管理權(quán)限，及時予以處理。9、建立村干部任期經(jīng)濟責(zé)任、任期屆滿經(jīng)濟責(zé)任和離任審計的檔案（十六）、征地補償費管理制度1、實行征地補償費專戶管理。征地補償費包括土地補

26、償費、安 置補償費以及地上附著物和青苗的補償費。 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定， 按照 新的村集體經(jīng)濟組織會計制度加強對征地補償費的核算，嚴(yán)格按 照專戶存儲、專賬管理、專款專用的原則規(guī)范管理，實行專戶管理。村應(yīng)每季度與鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心核對有關(guān)征地補償費收支和 往來情況，做到賬賬相符、 賬實相符；并將分配使用情況上報鎮(zhèn)財經(jīng) 管理事務(wù)中心。2、征地補償費應(yīng)主要用于集體公益事業(yè)， 不得用于發(fā)放干部報酬、 支付業(yè)務(wù)活動費等非生產(chǎn)性開支， 不得將土地補償費列入村當(dāng)年度收 益用于分配。使用方案必須提請村民代表大會表決通過。地上地下附著物、青苗補償費按照“誰投資、誰收益”的原則處 置，涉及農(nóng)民個人部分的必須及時、足額

27、發(fā)放到戶；村集體經(jīng)濟組織 的地上地下附著物補償資金， 按會計制度規(guī)定核算， 主要用于農(nóng)業(yè)基 礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。安置補償費必須專款專用，不得挪作他用。3、征地補償費的分配、 使用預(yù)算方案要經(jīng)村民代表大會批準(zhǔn)， 實 行民主決策，民主管理，民主監(jiān)督。事后將使用和管理情況定期向村 民公開，接受村民主理財小組和農(nóng)民群眾的民主監(jiān)督和上級業(yè)務(wù)主管 部門的審計監(jiān)督。經(jīng)批準(zhǔn)使用的征地補償費日常開支監(jiān)督由民主理財小組負(fù)責(zé)，村 民主理財小組有權(quán)檢查審核土地補償費財務(wù)賬目， 有權(quán)對不合理開支 進行否決， 有權(quán)代表村民對賬目不清的開支提出質(zhì)疑， 有權(quán)要求村委 會及財會人員對土地補償費專戶管理的財務(wù)問題做出解釋。4、當(dāng)征地補償

28、費使用的財務(wù)事項發(fā)生時， 經(jīng)手人必須取得有效的 原始憑證，注明用途并簽字（蓋章），由村兩委班子和村民代表大會 審議同意，經(jīng)村主要負(fù)責(zé)人審批同意并簽字（蓋章）后，交民主理財 小組集體審核，經(jīng)審核同意后，由會計人員審核記入專戶賬目。經(jīng)民 主理財小組審核確定為不合理開支的事項， 開支不得入賬， 有關(guān)支出 由責(zé)任人承擔(dān)。財務(wù)流程完成后，要按照財務(wù)公開程序進行公開。（十七）、基建項目公開招投標(biāo)制度1、村范圍內(nèi)的基建項目，必須經(jīng)村民代表大會三分之二以上表 決通過和村民委員會討論決定立項，并經(jīng)鎮(zhèn)政府和縣有關(guān)部門批準(zhǔn)。 未經(jīng)村民代表會議通過的項目不招標(biāo)； 項目資金無著落或不到位的不 招標(biāo)；項目用地審批手續(xù)不完

29、備的不招標(biāo)。2、經(jīng)批準(zhǔn)的基建項目，應(yīng)當(dāng)遵循“公開、公正”的原則，進行 公開招投標(biāo)，如果投標(biāo)單位少于 5 家，不能召開招投標(biāo)會議，如投標(biāo) 單位無標(biāo)書、無工程預(yù)算， 不能參加投標(biāo)會議，投標(biāo)前對投標(biāo)單位資 質(zhì)進行事前審核。招投標(biāo)會議必須由村干部、村監(jiān)督小組、民主理財 小組組長、 村民代表和黨員代表參加， 并聘請鎮(zhèn)有關(guān)部門或有資質(zhì)的 專業(yè)人員參加，實行當(dāng)場開標(biāo)、評標(biāo)，公布中標(biāo)單位。3、與中標(biāo)單位按規(guī)定時間和要求簽訂正式工程項目合同，合同 必須合法、合理、有效。4、實行基建項目授權(quán)批準(zhǔn)制度。對于政府撥款項目，經(jīng)村兩委 班子討論決定；對于需配套資金的， 50 萬元以內(nèi)由兩委班子討論決 定，50 萬元以上的

30、，須經(jīng)村民代表會議表決通過；對于自籌資金的， 20 萬元以內(nèi)的由村兩委班子決定， 20萬元以上的經(jīng)村民代表會議表 決通過。5、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。6、對基建項目的始終要進行監(jiān)理，大型項目要請有相應(yīng)資質(zhì)的 監(jiān)理公司。 對所有的在建工程項目進行實地驗收， 確?；椖康馁|(zhì) 量，嚴(yán)禁出現(xiàn)“豆腐渣”工程。7、基建項目竣工應(yīng)及時辦理竣工驗收手續(xù)，“雙包”工程應(yīng)預(yù) 留 5% 10%的一年維修保證金。8、對基建項目的造價應(yīng)委托審計部門進行審計。9、建立基建項目的立項、審批、招標(biāo)、驗收、審計等檔案。10、利用村務(wù)公開欄、新聞媒介等方式，對招投標(biāo)重要信息進行 公開公示，接受廣大群眾監(jiān)督。（

31、十八）、合同管理制度1、合同管理的范圍是平等民事主體之間的財產(chǎn)合同、物權(quán)合同和債權(quán)合同。合同的簽訂必須嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國合同法。2、合同是一種民事法律行為，應(yīng)當(dāng)遵循“平等、自愿、公開” 的原則按照合同條款內(nèi)容訂立， 訂立合同時， 還應(yīng)明確當(dāng)事人的違約 責(zé)任。合同必須是有效合同。3、簽訂 50 萬元以上的承包（租賃）合同和其他重大合同，必須 經(jīng)村民代表大會三分之二以上代表表決通過和村民委員會討論決定， 重大經(jīng)濟合同必須報鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心審核同意。 所有簽訂的合同 應(yīng)報鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心備案。4、當(dāng)事人必須在合法的前提下行使權(quán)利，不得損害他人利益； 當(dāng)事人履行義務(wù)應(yīng)當(dāng)誠實信用。5、合同內(nèi)容發(fā)

32、生變更時，由當(dāng)事人達成修改和補充的協(xié)議。6、合同履行及解除、撤銷終止履行時，如一方有違約，違約方 必須用其財產(chǎn)來彌補因違約給對方所造成的財產(chǎn)損失。7、建立合同臺賬，檢查監(jiān)督合同的履行。8、在履行合同過程中，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時與當(dāng)事人協(xié)調(diào)、溝通， 妥善解決問題。9、所有合同必須造冊登記，裝訂成冊并存檔。（十九）、會計檔案管理制度1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表和其他會 計核算材料， 它是紀(jì)錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 各村必須 建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度， 切實把會計檔案管好。2、村每年形成的會計檔案， 都應(yīng)當(dāng)按照歸檔的要求， 負(fù)責(zé)整理立 卷或

33、裝訂成冊。當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計保管 一年。期滿之后， 應(yīng)由會計編造清冊移交檔案部門保管，不得自行封 包自行保存。檔案部門必須按期點收，不得推諉拒絕。3、原始憑證不得外借， 如遇特殊情況， 經(jīng)村主任同意后方可提供 查閱或復(fù)制，并做好備查登記。4、會計檔案必須進行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找 方便。同時，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。5、會計檔案的保管期限， 從會計年度終了后的第一天算起。 記賬 憑證、總賬、明細賬、會計移交清冊保存 15 年；現(xiàn)金日記賬、銀行 日記賬保存 25年；月、季度會計報表保存 3 年；年度會計報表、會 計檔案保管清冊、會計檔

34、案銷毀清冊永久保管。6、會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本村檔案部門提出銷毀 意見，會同財會部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會計檔案銷毀清冊， 報村支部書記批準(zhǔn)后銷毀。 對于其中涉及未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑 證，應(yīng)單獨抽出，另行立案，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。 正在建設(shè)期間的會計檔案不得銷毀。二、村級內(nèi)部控制制度（一）、內(nèi)部牽制及稽核制度1、空白支票和印鑒分開保管。2、出納要嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額制度，發(fā)生現(xiàn)金收入須及時存 入銀行，不得坐支；不準(zhǔn)以“白條”抵充庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借支或 挪用公款。會計與有關(guān)人員應(yīng)定期抽查出納人員的庫存現(xiàn)金。3、出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支和保管工作外，并登記現(xiàn)金、銀

35、行 存款日記賬。但不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債 務(wù)賬目的登記工作。4、原始憑證的審核：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱 或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽字或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè) 務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。5、記賬憑證的審核：所附原始憑證是否齊全，記賬憑證的內(nèi)容 是否與所附原始憑證內(nèi)容一致， 金額是否相符。 使用的會計科目， 借、 貸記賬方向和金額是否正確， 摘要的填寫是否清楚， 各個項目的填寫 是否齊全，有關(guān)人員是否蓋章。6、會計賬簿的審核：賬簿種類是否設(shè)置齊全，會計科目是否按 規(guī)定設(shè)置，各級會計科目是否采用全稱。7、會計報表的審核：會計報表的種類填報是否齊全，報表中

36、的 項目是否按規(guī)定填列， 應(yīng)披露的事項是否披露， 編制報表前對應(yīng)調(diào)整 的賬項是否進行調(diào)整， 總賬與有關(guān)明細賬是否進行核對， 賬賬、賬實、 賬表是否一致， 各報表項目之間的勾稽關(guān)系是否一致， 會計報表的簽 章是否齊全，是否按時編制上報。二）、貨幣資金內(nèi)部控制制度1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)權(quán)限。2、實行賬、款分管原則，支票和銀行印鑒必須由兩人以上保管。3、及時、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到賬款相符。4、收取現(xiàn)金手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時入 賬。5、不準(zhǔn)白條抵庫，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用公款，不準(zhǔn)公款私存。6、按照財務(wù)開支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。對手續(xù)不

37、完備的開支，不準(zhǔn)付款；對不合理的開支，財會人員有權(quán)向民主理財 小組或上級主管部門反映。7、村民主理財小組每月要對財務(wù)收支業(yè)務(wù)進行審核、簽章。8、要組織一定力量定期或不定期地清查核對現(xiàn)金，定期核對銀行存款、其他貨幣資金和有價證券等，做到賬賬相符，賬款相符三）、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度1、固定資產(chǎn)采購應(yīng)嚴(yán)格按照年初預(yù)算計劃，年初無預(yù)算計劃的 應(yīng)由村兩委班子和村民代表大會審議同意， 經(jīng)村主要負(fù)責(zé)人審批后方 可采購，并由村民主理財小組負(fù)責(zé)監(jiān)督。2、購入固定資產(chǎn)應(yīng)取得合法有效的原始憑證，責(zé)任人員應(yīng)對采 購的固定資產(chǎn)進行驗收。3、定期對固定資產(chǎn)進行清查，做到賬實相符。對清理報廢、核 銷的固定資產(chǎn)必須按照程序辦

38、理合法手續(xù)。4、建立固定資產(chǎn)臺賬，正確及時地記錄固定資產(chǎn)的增減變動情 況。5、對固定資產(chǎn)具體按房屋建筑物、辦公設(shè)備（辦公桌、椅子、 櫥柜、電腦、沙發(fā)、空調(diào)）、車輛設(shè)備、健身器材等分類編號，進行 歸類整理并按歷史成本計價，進行固定資產(chǎn)購建，折舊、修理、出售 和報廢等業(yè)務(wù)的總分類核算和明細分類核算。四）、對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度1、村集體經(jīng)濟組織的對外投資業(yè)務(wù)（包括對外投資及其收回、 轉(zhuǎn)讓與核銷）， 應(yīng)當(dāng)實行集體決策，嚴(yán)禁任何個人擅自決定對外投資 或改變集體決策意見。2、明確審批人和經(jīng)受人的權(quán)限、程序、責(zé)任，低于 50 萬元的投 資，由村兩委討論決定，超過 50 萬元的投資，實行村民代表大會討 論

39、表決， 由村民委員會集體決策審批。 對于審批人超越授權(quán)范圍審批 的對外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理， 并及時向上級主管部門反映。3、村集體經(jīng)濟組織應(yīng)建立對外投資責(zé)任追究制度，對在對外投 資中出現(xiàn)重大決策失誤、 未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投 資業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。4、做好對外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，并加強對審批文件、投資 合同或協(xié)議、投資方案書、 有關(guān)權(quán)益證書、對外投資處置決議等文件 資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各環(huán)節(jié) 的管理及相關(guān)人員的職責(zé)。5、加強對外投資各種有價證券的管理，建立有價證券登記簿， 詳細記載各有價證券的名稱、購買日期和期限、號碼、金

40、額，有價證 券由出納專人負(fù)責(zé)保管。6、加強投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他 收益，均應(yīng)納入會計核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。五）、存貨內(nèi)部控制制度1、存貨業(yè)務(wù)循環(huán)主要包括存貨計劃、存貨驗收、存貨保管和存 貨發(fā)放等環(huán)節(jié)。各種存貨以實際成本反映。2、存貨的計劃、驗收、保管、發(fā)貨、盤點、記賬，不能由一人 包辦。3、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍 內(nèi)進行審批； 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)， 按照審批人的審批意見辦理 有關(guān)存貨業(yè)務(wù)。4、購入存貨時，應(yīng)根據(jù)訂貨合同，對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合 格的存貨辦理相關(guān)入庫手續(xù)； 對驗收后不符合要求的存貨， 應(yīng)及時退 貨或索賠。5、存貨發(fā)

41、出時，應(yīng)以經(jīng)審核的領(lǐng)貨憑證為依據(jù)，并確保與之完 全相符。6、做好存貨入庫、發(fā)出和結(jié)存的賬簿登記。加強對各種存貨完 整性的監(jiān)控，保障各種存貨的安全。1、嚴(yán)格控制借款，確需借款的，低于 50 萬元的借款，由村兩委 討論決定，超過 50 萬元的借款，須立項經(jīng)村民代表大會討論通過和 村民委員會討論決定，并報鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心批準(zhǔn)。2、對借款業(yè)務(wù)實行職務(wù)分離控制，借款計劃編制人員與審批人 員分離。3、實行借款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款業(yè)務(wù)授權(quán) 批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦 人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的意見辦理借款業(yè)務(wù)。4、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理借款業(yè)務(wù)

42、。5、檢查借款是否完整、及時、合理。6、檢查會計記錄是否真實、完整。7、對已發(fā)生的借款業(yè)務(wù)應(yīng)加強監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員的 職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地開展核查。8、對借款業(yè)務(wù)的始終要進行跟蹤，要講信用，及時償還借款（七）、村級非生產(chǎn)性支出內(nèi)部控制制度為認(rèn)真貫徹鎮(zhèn)黨委、 政府關(guān)于進一步加強村級財務(wù)規(guī)范化管理， 嚴(yán)格控制村級非生產(chǎn)性支出實施意見 （試行）精神，結(jié)合長興實際， 特制定如下實施細則：一、工資、獎金、補貼管理 鎮(zhèn)黨委、政府每年都要根據(jù)上級有關(guān)文件和長興工作實際制定 關(guān)于做好收益分配工作的意見、 關(guān)于村級定編干部報酬考核結(jié) 算意見等村干部報酬考核和發(fā)放實施意見， 在實施意見中詳細規(guī)定 了各

43、村干部工資、獎金、補貼考核標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放要求，因此，村主要干 部和其它干部的工資、補貼、獎金，必須嚴(yán)格按照鎮(zhèn)黨委、政府收益 分配等有關(guān)文件規(guī)定發(fā)放，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放和巧立名目發(fā)放各類補 貼。1、在編村兩委干部，在工程管理和召開各類會議等方面，不得 發(fā)放誤工報酬或補貼。2、各村財務(wù)監(jiān)督小組成員作為代表廣大村民參與民主理財活動， 可享受每個月不少于 1 個工作日的誤工補貼（組長除外），具體標(biāo)準(zhǔn) 按各村實際執(zhí)行。3、規(guī)范村干部突發(fā)性專項工作補貼（防臺、防汛搶險），補貼 標(biāo)準(zhǔn)為每人每天不超過 200 元。二、業(yè)務(wù)活動費管理 村級業(yè)務(wù)活動費開支應(yīng)當(dāng)本著節(jié)約、規(guī)范、總量控制的原則，大 力提倡村級在非經(jīng)濟活動交往

44、實行“零招待”制度。1、業(yè)務(wù)活動費開支范圍（1）新項目開發(fā)，存量資產(chǎn)盤活等。（2）動遷項目、結(jié)對幫困資金。（3）其他確實因工作需要涉及業(yè)務(wù)招待，需在村財務(wù)中開支的， 列入業(yè)務(wù)活動費范疇。2、開支限額和標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)各村業(yè)務(wù)活動費的現(xiàn)狀，采用以 2008 年和 2009 年實際發(fā)生 的業(yè)務(wù)活動費的平均值為基礎(chǔ)， 采取逐年下降控制的辦法， 分 6 檔控 制：（1）前兩年業(yè)務(wù)活動費占村考核用可用財力的平均比例超過 50% 的， 2010 年業(yè)務(wù)活動費占可用財力比例比上年下降 50%。（2）前兩年業(yè)務(wù)活動費占村考核用可用財力的平均比例在 30% 50%范圍內(nèi)的，2010 年業(yè)務(wù)活動費占可用財力比例比上年下降

45、 30%。（3）前兩年業(yè)務(wù)活動費占村考核用可用財力的平均比例在 20% 30%范圍內(nèi)的，2010 年業(yè)務(wù)活動費占可用財力比例比上年下降 20%。（4）前兩年業(yè)務(wù)活動費占村考核用可用財力的平均比例在 10% 20%范圍內(nèi)的，2010 年業(yè)務(wù)活動費占可用財力比例比上年下降 10%。（5）前兩年業(yè)務(wù)活動費占村考核用可用財力的平均比例在 5% 10%范圍內(nèi)的， 2010 年業(yè)務(wù)活動費占可用財力比例比上年下降 5%。（6）前兩年業(yè)務(wù)活動費占村考核用可用財力的平均比例小于5%的， 2010 年業(yè)務(wù)活動費占可用財力比例按 3.5%計算。2010 年各村業(yè)務(wù)活動費支出下降指標(biāo)按上述辦法執(zhí)行， 2011 年 以

46、后，若當(dāng)年業(yè)務(wù)活動費支出超過 60 萬元或業(yè)務(wù)活動費占可用財力 比例超過 20%的村，可以繼續(xù)按照上述標(biāo)準(zhǔn)下降，其余不超過的村， 按 2010 年業(yè)務(wù)活動費占可用財力比例執(zhí)行。3、業(yè)務(wù)活動費統(tǒng)一核定辦法（1）統(tǒng)一核定標(biāo)準(zhǔn)額。業(yè)務(wù)活動費由鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心按各 村上年實際可用財力統(tǒng)一核定。 其它因大規(guī)模征地拆遷、 處置重大突 發(fā)事件以及重大項目建設(shè)的需要， 發(fā)生的業(yè)務(wù)活動費， 由村向鎮(zhèn)村級 財務(wù)規(guī)范化管理領(lǐng)導(dǎo)小組提出申請，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后方可使 用。（2）統(tǒng)一核算賬戶。凡是村業(yè)務(wù)活動費支出一律通過“管理費 用接待費”科目進行核算，村一級進行臺賬明細核算。（3）統(tǒng)一票據(jù)。凡是在村發(fā)生業(yè)務(wù)招待支

47、出的，由經(jīng)手人出具 收據(jù)，明確經(jīng)手人、證明人、審批人姓名，并注明具體就餐事由；在 飯店安排就餐的，必需開具正式稅務(wù)發(fā)票，附上菜單，明確經(jīng)手人、 證明人、審批人姓名，并注明具體就餐事由，否則不予入賬。（4）統(tǒng)一結(jié)算期限。凡業(yè)務(wù)活動費支出都應(yīng)在當(dāng)月結(jié)算入賬， 嚴(yán)禁掛賬、記賬消費，如遇暫時無法支付的， 一律由村開具收款憑單， 由經(jīng)手人及時結(jié)報。4、業(yè)務(wù)活動費管理辦法（1）嚴(yán)禁掛賬消費。業(yè)務(wù)活動費發(fā)票應(yīng)及時按月結(jié)報，不得掛 賬消費。逾期一月結(jié)報的村，鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心將出書面警告，同 時報送鎮(zhèn)紀(jì)委； 逾期兩個月的村， 無特殊理由的鎮(zhèn)會計服務(wù)所拒絕進 賬，鎮(zhèn)紀(jì)委將對村主要領(lǐng)導(dǎo)進行誡勉談話， 并對相應(yīng)村以

48、督查通報的 形式進行點名通報。（2）實行按季通報制。鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心負(fù)責(zé)每季業(yè)務(wù)活動 費支出情況統(tǒng)計，報送鎮(zhèn)黨委、政府，并報紀(jì)委備案。對厲行節(jié)約， 積極實行“零招待”的村予以表彰， 對超限額開支的村予以點名通報， 同時鎮(zhèn)財政在年終安排財政轉(zhuǎn)移支付方案時不予以考慮。（3）業(yè)務(wù)活動費超限額開支的，超過控制部分全額補賠。村支 部書記、主任賠補超支部分的 50%。確因當(dāng)年村集體經(jīng)濟建設(shè)項目比 較多，特殊工作任務(wù)重等原因造成業(yè)務(wù)活動費超支的， 須經(jīng)村民代表 大會討論通過， 由村理財小組負(fù)責(zé)初步審核監(jiān)督， 然后由村支部以書 面形式向鎮(zhèn)黨委、政府報告并作出說明，經(jīng)審核后，可免賠部分或免 予賠補。視超支情況

49、，鎮(zhèn)紀(jì)委將對主要責(zé)任人進行談話告誡、廉政談 話，對相應(yīng)村以督查通報的形式進行點名通報； 超支特別多的由鎮(zhèn)審 計部門審計，認(rèn)定有違反相關(guān)財經(jīng)法規(guī)的，按規(guī)定給予責(zé)任人黨紀(jì)、 政紀(jì)處分，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（4）明確職責(zé)。為確?？刂拼寮墭I(yè)務(wù)活動費的工作落到實處， 鎮(zhèn)、村二級分工負(fù)責(zé)。行政村要對每筆業(yè)務(wù)活動費必須注明開支內(nèi)容， 支出憑證上要注明來客單位、 人數(shù)、陪餐人等，要有經(jīng)手人、 證明人、 審批人簽字加蓋印章， 經(jīng)村理財小組審核蓋章， 由村助理會計每月上 報會計服務(wù)所。會計服務(wù)所會計將村級發(fā)生的業(yè)務(wù)活動費用全部計入 “管理費用接待費”賬戶統(tǒng)一核算，確保業(yè)務(wù)活動費開支的全面、

50、真實。（5）加強監(jiān)管。一是鎮(zhèn)紀(jì)委負(fù)責(zé)抓好超過限額村的補賠工作， 查處瞞報虛報， 不報業(yè)務(wù)活動費的行為并做好通報工作； 二是鎮(zhèn)財經(jīng) 辦加強業(yè)務(wù)活動費的核算管理， 規(guī)范統(tǒng)一核算內(nèi)容， 督促村級業(yè)務(wù)活 動費逐筆公開， 同時每季和年終全面統(tǒng)計村級業(yè)務(wù)活動費的使用、 補 賠情況，及時地為有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提供統(tǒng)計數(shù)據(jù)。三、會務(wù)費 各村召開黨員、村民代表會議（村干部會議放入業(yè)務(wù)活動費）等 會議資金發(fā)放列入會務(wù)費科目。會務(wù)費總額要嚴(yán)格控制在年初預(yù)算中關(guān)于會務(wù)費的預(yù)算額內(nèi)。各 村要盡量控制會議召開數(shù)量，不得以組織活動為由，召開各種會議， 如果村年會務(wù)費總額嚴(yán)重超支，則追究相關(guān)村干部的責(zé)任。凡是村會務(wù)費支出一律通過

51、“管理費用會務(wù)費”科目進行核 算，村一級進行臺賬明細核算。四、通訊費管理（含手機、家庭電話費）村主要干部通訊費實行年終一次性定額補助，超支自付，結(jié)余歸 己，平時各村干部的通訊費（手機、家庭電話費）不再予以報支。具 體標(biāo)準(zhǔn)詳見每年鎮(zhèn)黨委、 政府制定的 關(guān)于村級定編干部報酬考核結(jié) 算意見。任何個人不得在集體報支手機費及住宅電話費，各村也不 準(zhǔn)用公款購置手機、小靈通等通訊工具。五、差旅費管理差旅費主要指經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府同意或安排的因公外出。1、村干部因公出差應(yīng)及時、詳盡填報旅差費報銷單，當(dāng)月 結(jié)報。嚴(yán)禁數(shù)次合并、不分事由用途的報銷單據(jù)入賬。各村要嚴(yán)格控 制對外租車公出，確需租車的要按報銷人、按月分別結(jié)

52、報，并須附有 當(dāng)事人簽名的用車明細表和車票，注明公出事由，三證齊全，否則不 予結(jié)報。2、從嚴(yán)控制公出住宿和伙食開支標(biāo)準(zhǔn)（非補貼標(biāo)準(zhǔn)）。本市范 圍內(nèi)一般不得報銷住宿費用，市外住宿費用控制在 200元/ 人/天以 內(nèi)，伙食標(biāo)準(zhǔn)為市內(nèi) 25元/ 人/天（不包括鎮(zhèn)內(nèi)），市外為 30元/人/ 天，所有開支須憑票報銷，超支自負(fù)。集體統(tǒng)一安排食宿的，憑統(tǒng)一 收款收據(jù)報支，不再另補。參加會議和各類函授、考察活動不得領(lǐng)取 伙食補貼。所有報支手續(xù)必須在出差結(jié)束后 10 日內(nèi)結(jié)算到出納處， 30 日內(nèi)由出納交到會計服務(wù)所村會計處入賬。3、凡是村差旅費支出一律通過“管理費用差旅費”科目進 行核算，村一級進行臺賬明細核

53、算。4、差旅費總額要嚴(yán)格控制在年初預(yù)算中關(guān)于差旅費的預(yù)算額內(nèi)。六、車輛使用費用1、車輛購置。各村要嚴(yán)控購置車輛，如確需購置，必須經(jīng)村民 代表大會通過后，由村提出書面申請報告， 報鎮(zhèn)紀(jì)委審批后方可購買， 嚴(yán)禁先購買后審批。2、公車使用。村主要負(fù)責(zé)人報銷公車使用費用后，每人每月要 上交 100 元至村出納處，出納出具收據(jù)，每月送交村會計處入賬。3、私車公用。村書記確需私車公用的，按每月總計 1200 元標(biāo)準(zhǔn) 補貼給書記，村主任確需私車公用的，按每月總計 1000 元標(biāo)準(zhǔn)補貼 給主任。其他人員確實需要私車公用的， 由村報鎮(zhèn)紀(jì)委審批后予以認(rèn) 可。4、各村要及時將本村實際使用的公車、私車公用車輛的數(shù)量、

54、 型號、牌照號碼、購置時間、購置金額等信息報鎮(zhèn)紀(jì)委備案。如有變 動，也要及時報鎮(zhèn)紀(jì)委備案。5、各村要在每月 10 號前及時結(jié)算上月交通費，凡是村車輛使用 費，根據(jù)實際，分別通過“管理費用交通費”和“管理費用 維修費”科目進行核算，村一級進行臺賬明細核算。4、車輛使用費總額要嚴(yán)格控制在年初預(yù)算中關(guān)于車輛使用費的 預(yù)算額內(nèi)。七、外出考察費用管理 各村嚴(yán)禁組織無實質(zhì)性內(nèi)容、無明確考察目的的出市學(xué)習(xí)考察， 不得每年組織村干部外出考察學(xué)習(xí)， 不得相互攀比。 確須組織村干部 （黨員、村民代表） 外出參觀學(xué)習(xí)考察活動的， 要按照“就近、就便、 節(jié)儉、安全、有效”的原則，提出書面申請報告，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研 究

55、同意后方可組織。1、從嚴(yán)控制外出考察對象和人數(shù)，村干部組織外出考察時嚴(yán)禁 攜帶家屬或其它無關(guān)人員。2、嚴(yán)格控制外出考察費用，考察費用結(jié)報必須以正規(guī)稅務(wù)發(fā)票 為準(zhǔn)，并附外出考察審批同意的報告，注明對象、人數(shù)、天數(shù)、行程 等，不得報銷外出考察時個人購買物品發(fā)票和與考察無關(guān)開支發(fā)票。3、凡是村外出考察費支出一律通過“管理費用考察費”科 目進行核算，村一級進行臺賬明細核算。4、外出考察費總額要嚴(yán)格控制在年初預(yù)算中關(guān)于考察費的預(yù)算 額內(nèi)。八、辦公用品購置管理 從嚴(yán)控制村級辦公用品購置開支，根據(jù)工作需要，從緊控制，嚴(yán) 禁先購買后審批。1、各村按審批事項購置辦公用品，構(gòu)成固定資產(chǎn)或低值易耗品 的，具體按各村

56、財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)制度匯編中關(guān)于固定資產(chǎn)、 低值易耗品的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、各村要在年初核定的辦公設(shè)備購置預(yù)算額內(nèi)配置辦公設(shè)備。九、村級報刊雜志費 村級報刊雜志費用由集體負(fù)擔(dān)部分不得超過鎮(zhèn)下達公費訂閱任 務(wù)數(shù)。杜絕各類攤派和訂閱娛樂性雜志。 村級報刊雜志費也要嚴(yán)格按 照年初核定的預(yù)算額執(zhí)行。十、其它開支各村發(fā)生除以上幾項開支外的其它開支，必須是確實因工作需 要，而且也要在年初預(yù)算額內(nèi)從嚴(yán)控制。 各村不得以各種理由巧立名 目報支，會計也要嚴(yán)把入賬關(guān)，不得入錯會計科目，對手續(xù)不全的， 拒絕入賬，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有手續(xù)不全的，或入錯賬的，要追究會計、會計 服務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)、村主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。對二級會計科目是其他支出

57、的，入 賬前，必須附有相關(guān)情況明細說明，在每季度鎮(zhèn)財經(jīng)辦編制的各村非 生產(chǎn)性支出項目匯總表和村級收支報表中單獨列示。三、村級集體資產(chǎn)管理制度（一）、資產(chǎn)臺賬管理制度為了完善村級集體資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理， 維護集體資產(chǎn)所有者的合法 權(quán)益，加強資產(chǎn)的運營監(jiān)督，實現(xiàn)集體資產(chǎn)的保值、增值，結(jié)合本村 實際，特制定資產(chǎn)臺賬管理制度。1、村集體經(jīng)濟組織對本級集體資產(chǎn)建立臺賬，包括賬內(nèi)資產(chǎn)和 賬外資產(chǎn)。2、村集體經(jīng)濟組織對所屬企業(yè)、村民小組上報的資產(chǎn)臺賬相應(yīng) 建立對應(yīng)的資產(chǎn)臺賬并負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)管，同時要保管土地、產(chǎn)權(quán)的原 始資料和各種經(jīng)濟合同、租賃協(xié)議。3、凡屬資產(chǎn)臺賬建立范圍內(nèi)的都必須建立，不得少建、漏建。 資產(chǎn)臺賬登記的內(nèi)容、金額做到賬表一致、賬物一致。資產(chǎn)臺賬的建 立、管理列入會計年度考核。4、村級實物資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)和低值易耗品、捐贈資產(chǎn)，分別 建立固定資產(chǎn)臺賬（賬內(nèi)資產(chǎn)）、低值易耗品