保險會計(董文艷錢文華主編)習(xí)題答案

1、保險會計習(xí)題答案第三章財險公司業(yè)務(wù)的核算習(xí)題一（1）借：庫存現(xiàn)金 60 000 貸：保費收入家財險 60 000（2）借：應(yīng)收保費某企業(yè) 1 500 000 貸：保費收入貨運險 1 500 000（3）借：銀行存款 1 500 000 貸：應(yīng)收保費某企業(yè) 1 500 000（4）借：應(yīng)收利息 1 000 貸：保費收入 1 000（5）借：保費收入企財險 16 500 貸：應(yīng)收保費 6 500 銀行存款 10 000（6）首期收款并發(fā)生應(yīng)收保費時：借：銀行存款 30 000應(yīng)收保費 90 000貸：保費收入財險綜合險 120 000以后每期收到應(yīng)收保費時：借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收保費

2、財險綜合險 30 000（7）借：賠款支出財產(chǎn)保險綜合險 300 000貸：銀行存款 300 000（8）借：賠款支出財產(chǎn)保險綜合險 5 000貸：銀行存款 5 000（9）借：賠款支出財產(chǎn)損失險 740 000貸：銀行存款 740 000（10）借：銀行存款 100 000貸：賠款支出機動車輛險 100 000（11）借：賠款支出企業(yè)財產(chǎn)保險 1 500貸：銀行存款 1 500（12）借：銀行存款 8 000貸：應(yīng)收代位追償款 8 000（13）借：銀行存款 1 800貸：利息收入 1 800（14）借：保戶質(zhì)押貸款 1 000貸：庫存現(xiàn)金 1 000習(xí)題二（1）60 000 0001/23

3、0 000 000（元）（2）1803/867.5（萬元） 2107/8183.75（萬元）（3）借：提取未到期責任準備金 320 000貸：未到期責任準備金 320 000年末：借：未到期責任準備金 70 000貸：提取未到期責任準備金 70 000（4）借：未到期責任準備金 30 000貸：提取未到期責任準備金 30 000（5）借：提取未決賠款準備金已發(fā)生已報案賠款準備金 320 000 已發(fā)生未報案賠款準備金 61 200 理賠費用準備金 12 000貸：未決賠款準備金已發(fā)生已報案賠款準備金 320 000已發(fā)生未報案賠款準備金 61 200 理賠費用準備金 12 000（6）借：提取

4、未決賠款準備金已發(fā)生未報案賠款準備金 290 000 理賠費用準備金 10 000貸：未決賠款準備金已發(fā)生未報案賠款準備金 290 000 理賠費用準備金 10 000第四章壽險公司業(yè)務(wù)的核算習(xí)題一（1）借：銀行存款 30 000 貸：暫收保費戶 30 000 借：暫收保費戶 30 000 貸：保費收入終身壽險 30 000（2）借：庫存現(xiàn)金 800 貸：保費收入人壽險 800（3）借：銀行存款 10 000貸：預(yù)收保費單位 10 000 （4）借：預(yù)收保費單位 10 000貸：保費收入 10 000 （5）借：墊繳保費保戶 2 000貸：應(yīng)收保費 2 000 借：庫存現(xiàn)金 2 014貸：墊繳

5、保費保戶 2 000利息收入 14 （6） 借：庫存現(xiàn)金 5 652貸：保費收入養(yǎng)老金險 5 500 利息收入 152（7）借：滿期給付 9 000貸：庫存現(xiàn)金 9 000（8）借：年金給付 2 880貸：庫存現(xiàn)金 2 880（9）借：退保金 5 000貸：保戶質(zhì)押貸款某保戶 400 利息收入 58庫存現(xiàn)金 4542（10）借：醫(yī)療給付 50 000貸：應(yīng)收保費某保戶 3 400保戶質(zhì)押貸款某保戶 5 000 利息收入 100 庫存現(xiàn)金 41 500（11）借：傷殘給付 6 000貸：銀行存款 6 000習(xí)題二（1）借：提取壽險責任準備金養(yǎng)老保險 220 000貸：壽險責任準備金養(yǎng)老保險 22

6、0 000期末補提：借：提取壽險責任準備金養(yǎng)老保險 30 000貸：壽險責任準備金養(yǎng)老保險 30 000（2）借：提取長期健康險責任準備金 1 905 000貸：長期健康險責任準備金 1 905 000借：長期健康險責任準備金 5 000 貸：提取長期健康險責任準備金 5 000 第五章 再保險公司業(yè)務(wù)的核算習(xí)題一分保比例=（6 000-1 500）6 000=75%分出保費= 600萬75%=450（萬元）攤回分保賠款=30075%=225（萬元）甲保險公司：（單位：萬元）（1）借：分出保費財險 450 貸：應(yīng)付分保賬款丁公司 450（2）借：銀行存款 100貸：預(yù)收賠付款 100（3）借：

7、應(yīng)收分保賬款丁公司 225貸：攤回賠付支出 225同時：借：預(yù)收賠付款 100貸：應(yīng)收分保賬款丁公司 100丁保險公司：（單位：萬元）（1）借：應(yīng)收分保賬款甲公司 450貸：分保費收入 450（2）借：預(yù)付賠付款甲公司 100貸：銀行存款 100（3）借：分保賠付支出 225貸：應(yīng)付分保賬款甲公司 225同時：借：應(yīng)付分保賬款甲公司 100貸：預(yù)付賠付款 100習(xí)題二（1）甲保險公司（分出公司）：（單位：萬元） 借：分出保費財險 400 貸：應(yīng)付分保賬款乙公司 400 借：存入分保準備金 40貸：應(yīng)付分保賬款乙公司 40 借：利息支出 2貸：應(yīng)付分保賬款乙公司 2 借：應(yīng)收分保賬款乙公司 19

8、0貸：攤回賠付支出 190 借：應(yīng)收分保賬款乙公司 80貸：攤回分保費用 80 借：應(yīng)付分保賬款乙公司 50貸：存入分保準備金 50 借：應(yīng)付分保賬款乙公司 392貸：應(yīng)收分保賬款 270銀行存款 122（2）甲保險公司（分入公司） 借：應(yīng)收分保賬款乙公司 40 000貸：分保費收入 40 000 借：應(yīng)收分保賬款乙公司 12 000貸：存出分保準備金 12 000 借：應(yīng)收分保賬款乙公司 600貸：利息收入 600 借：分保賠款支出 8 000 貸：應(yīng)付分保賬款乙公司 8 000 借：分保費用 12 000 貸：應(yīng)付分保賬款乙公司 12 000 借：存出分保準備金 16 000 貸：應(yīng)收分保

9、賬款乙公司 16 000 借：銀行存款 16 600應(yīng)付分保賬款乙公司 20 000貸：應(yīng)收分保賬款 36 600第六章 外幣業(yè)務(wù)核算習(xí)題一（1）借：銀行存款人民幣戶 19 800 貸：貨幣兌換人民幣戶 19 800借：貨幣兌換美元戶 USD 3 000貸：銀行存款美元戶 USD 3 000（2）借：銀行存款美元戶 USD 2 000 貸：貨幣兌換美元戶 USD 2 000借：貨幣兌換人民幣戶 13 400貸：銀行存款人民幣戶 13 400（3）借：銀行存款港幣戶 HKD 50 000 貸：保費收入海上運輸險（港幣戶） HKD 50 000（4）借：銀行存款 3 315 000 貸：實收資本

10、3 315 000（5）借：貨幣兌換港幣戶 HKD 1 000貸：銀行存款港幣戶 HKD 1 000 借：手續(xù)費支出人民幣戶 8 500 貸：貨幣兌換人民幣戶 8 500（6）借：存出保證金存出理賠保證金（美元戶） USD 180 000貸：銀行存款美元戶 USD 180 000借：賠款支出貨運險（人民幣戶） 994 500 貸：貨幣兌換人民幣戶 994 500 借：貨幣兌換美元戶 USD 150 000貸：存出保證金美元戶 USD 150 000 借：銀行存款美元戶 USD 30 000 貸：存出保證金存出理賠保證金（美元戶） USD 30 000習(xí)題二（1）借：銀行存款（美元3 000）

11、19 800 匯兌損益 900 貸：銀行存款人民幣戶 20 700（2）借：銀行存款人民幣戶 20 700 貸：匯兌損益 7 300 銀行存款（美元2 000） 13 400（3）借：銀行存款 (港幣50 000) 42 500貸：保費收入海上運輸險（人民幣戶） 42 500（4）借：銀行存款（美元500 000） 3 315 000 貸：實收資本 3 315 000（5）借：手續(xù)費支出人民幣戶 8 500 貸：銀行存款人民幣戶 8 500（6）借：存出保證金存出理賠保證金 1 193 400貸：銀行存款（美元180 000） 1 193 400借：賠款支出貨運險（人民幣戶） 994 500貸

12、：存出保證金（美元150 000） 994 500 借：銀行存款（美元30 000） 198 900 貸：存出保證金存出理賠保證金 198 900第七章 保險公司資產(chǎn)的核算習(xí)題一（1） 5月10日購買股票時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 145 000應(yīng)收股利某公司 5 000投資收益 3 000貸：銀行存款 153 000 5月25日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收股利某公司 5 000 5月31日確定股票的公允價值與賬面價值的差額：5月31日股票的收盤價即為交易性金融資產(chǎn)的公允價值=10 00018.5=185 000 （元）股票的公允價值與賬面價值的差額=185 000-145

13、 000=40 000（元）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 40 000貸：公允價值變動損益 40 000 6月25日公司將上述股票出售：借：銀行存款 205 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 145 000公允價值變動 40 000投資收益 20 000將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出：借：公允價值變動損益 40 000貸：投資收益 40 000（2） 2009年初購買時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 1 000 000 應(yīng)收利息 30 000 投資收益 15 000 貸：銀行存款 1 045 000 收到最初支付的價款中所含30 000元利息時：借：銀行存款 30 000貸：應(yīng)收利息 30 00

14、0 2009年末，該債券的公允價值為1 180 000元，則：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 180 000貸：公允價值變動損益 180 000 2010年收到當期利息30 000元時：借：銀行存款 30 000貸：投資收益 30 000 2010年將該項債券處置，售價為1 450 000元，則：借：銀行存款 1 450 000公允價值變動損益 180 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1 000 000 公允價值變動 180 000投資收益 450 000習(xí)題二（1）取得該持有至到期投資時應(yīng)做如下會計分錄：借：持有至到期投資成本 100 000應(yīng)收利息 8 000持有至到期投資利息調(diào)整 12 5

15、00貸：銀行存款 120 500（2）2001年1月10日收到債券利息時，應(yīng)做如下會計分錄：借：銀行存款 8 000貸：應(yīng)收利息 8 000習(xí)題三（1）2009年8月10日，購入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 2 550 000貸：銀行存款 2 550 000（2）2009年12月31日，確認股票價格變動：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 250 000貸：資本公積其他資本公積 250 000（3）2010年2月1日，出售股票：借：銀行存款 1 870 000資本公積其他資本公積 250 000投資收益 680 000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 2 550 000公允價值變動 250 000習(xí)題

16、四（1）2009年1月5日投資時：借：長期股權(quán)投資A公司 130 000貸：銀行存款 130 000（2）2009年5月5日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利 12 000貸：長期股權(quán)投資A公司 12 000（3）2010年6月1日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：應(yīng)沖減投資成本的金額=（120 000+250 000-350 000）10%-12 000=-10 000（元）應(yīng)確認的投資收益=250 00010%-（-10000）=35 000（元）會計分錄為：借：應(yīng)收股利 25 000長期股權(quán)投資C公司 10 000貸：投資收益 350 000習(xí)題五（1）2009年12月1日賣出期貨合約，對簽訂確定承諾的

17、遠期合約進行初始確認：借：其他應(yīng)收款 500 000貸：衍生工具期貨遠期合約 500 000（2）指定套期關(guān)系時：借：衍生工具期貨遠期合約 500 000貸：套期工具期貨遠期合約 500 000借：被套期項目期貨遠期合約 500 000貸：損余物資 500 000（3）2010年5月1日，確認套期工具和被套期項目公允價值變動形成的利得或損失：借：公允價值變動損益 10 000貸：被套期項目確定承諾 10 000借：套期工具期貨遠期合約 10 000貸：公允價值變動損益 10 000習(xí)題六（1）2008年6月10日：借：拆出資金A公司 15 000 000貸：銀行存款 15 000 000（2）

18、2008年6月30日計算應(yīng)收利息時：借：應(yīng)收利息A公司 50 000貸：利息收入 50 000利息收入=15 000 0006%20360=50 000（元）（3）2008年7月10日收回拆出資金本息時：借：銀行存款 15 075 000貸：拆出資金乙公司 15 000 000利息收入 25 000應(yīng)收利息乙公司 50 000利息收入=15 000 0006%10360=25 000（元）習(xí)題七（1）借：其他應(yīng)收款林明 5 000貸：庫存現(xiàn)金 5 000借：業(yè)務(wù)及管理費差旅費 4 800庫存現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款林明 5 000（2）公司墊資時：借：低值易耗品宣傳用品 10 000貸：銀行

19、存款 10 000實際領(lǐng)用時：借：其他應(yīng)收款某代理人 4 000業(yè)務(wù)及管理費宣傳費 6 000貸：低值易耗品宣傳用品 10 000收到代理人交來的款項：借：銀行存款 4 000貸：其他應(yīng)收款某代理人 4 000（3）借：銀行存款 30 000貸：應(yīng)收保費甲企業(yè) 30 000（4）借：應(yīng)收保費乙企業(yè) 45 000貸：保費收入財產(chǎn)基本險 45 000（5）借：存出資本保證金 400 000 000貸：銀行存款 400 000 000（6）存出保證金時：借：存出保證金存出理賠保證金（乙公司） 200 000貸：銀行存款 200 000結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款并收回余款時：借：銀行存款 50 000賠付支出 15

20、0 000貸：存出保證金存出理賠保證金（乙公司） 200 000（7）借：應(yīng)收票據(jù)日元戶（某進出口公司） JPD 100 000貸：保費收入出口信用險 JPD 100 000（8）借：托收票據(jù)美元戶（付款人） USD 50 000貸：保費收入出口信用保險 USD 50 000（9）借：存出準備金總公司 1 500 000貸：銀行存款 1 500 000（10）借：銀行存款 1 500 000貸：存入準備金分公司 1 500 000（11）借：代付賠款某財險公司 3 000貸：銀行存款 3 000（12）2010年10月1日成交時：借：買入返售金融資產(chǎn)B證券 2 000 000貸：銀行存款 2

21、000 000利息收入=2 000 OOO3.5%123=17 500（元）2011年4月1日返售到期的買入返售證券時：借：銀行存款 2 035 000貸：買入返售金融資產(chǎn)B證券 2 000 000 應(yīng)收利息 17 500 利息收入 17 500第八章 保險公司負債的核算習(xí)題一（1）2010年5月1日借入款項時： 借：銀行存款 100 000貸：短期借款 100 000（2）第一、二兩個月份計提利息=100 0006%12=500（元），應(yīng)做會計分錄如下：借：利息支出 500貸：應(yīng)付利息 500（3）2010年9月30日借款期滿時：借：短期借款 100 000應(yīng)付利息 1 000利息支出 50

22、0貸：銀行存款 101 500習(xí)題二（1）2010年9月10日拆入資金：借：銀行存款 50 000 000貸：拆入資金乙公司 50 000 000（2）2010年9月30日，計提利息：借：利息支出 175 000貸：應(yīng)付利息乙公司 175 000利息支出：30 000 0006.3%20360=175 000（元）（3）2010年10月10日歸還拆入資金本息：借：拆入資金B(yǎng)公司 50 000 000利息支出 87 500應(yīng)付利息B公司 175 000貸：銀行存款 50 262 500利息支出=50 000 0006.3%10360=87 500（元）習(xí)題三甲公司該批債券實際發(fā)行價格為：發(fā)行價格

23、=4 000 000（P/S，5%，5） +4 000 0006%（P/A，5%，5）=4 000 0000.7835+4 000 0006%4.3295=4 173 080（元）公司根據(jù)上述資料，采用實際利率法和攤余成本計算確定的利息費用如下： 單位：元付息日期支付利息利息費用攤銷的利息調(diào)整應(yīng)付債券攤余成本2010年12月31日4 173 080.002011年12月31日240 000208 65431 3464 141 734.002012年12月31日240 000207 086.7032 913.304 108 820.702013年12月31日240 000205 441.0434

24、 558.964 074 261.742014年12月31日240 000203 713.0936 286.914 037 974.832015年12月31日240 000202 025.17*37 974.834 000 000.00*尾數(shù)調(diào)整。（1）2010年12月31日發(fā)行債券時：借：銀行存款 4 173 080貸：應(yīng)付債券面值 4 000 000利息調(diào)整 173 080（2）2011年12月31日計算利息費用時：借：利息支出 208 654應(yīng)付債券利息調(diào)整 31 346貸：應(yīng)付利息 240 000（3）2012年12月31日計算利息費用時：借：利息支出 207 086.70應(yīng)付債券利息調(diào)整 32 913.30貸：應(yīng)付利息 240 000（4）2013年12月31日計算利息費用時：借：利息支出 205 441.04應(yīng)付債券利息調(diào)整 34 558.96貸：應(yīng)付利息 240 000（5）2014年12月31日計算利