農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)重點(diǎn)熱點(diǎn)課件

1、大成律師大成律師志存高遠(yuǎn) 海納百川 跬步千里 共鑄大成 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)熱點(diǎn)重點(diǎn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)熱點(diǎn)重點(diǎn)廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)條例宣講 報(bào)送單位：報(bào)送單位：北京市大成（深圳）律師事務(wù)所制作人：制作人：北京市大成（深圳）律師事務(wù)所 金融部2014年8月3大成律師事務(wù)所大成律師事務(wù)所3目目 錄錄 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金 第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款 第三節(jié)第三節(jié) 征地款征地款 第四節(jié)第四節(jié) 工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目 第五節(jié)第五節(jié) 庫(kù)存物資庫(kù)存物資 第六節(jié)第六節(jié) 資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置 第七節(jié)第七節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任 第八節(jié)第八節(jié) 挪用公款挪用公款 第九節(jié)第九節(jié) 工資補(bǔ)貼工資補(bǔ)貼 第十節(jié)第十節(jié) 侵占行為侵占行為

2、 第十一節(jié)第十一節(jié) 貪污行為貪污行為1、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)在事先不通知被審計(jì)單位相關(guān)人員的情況下突擊進(jìn)行。2、進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)中注意盤點(diǎn)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票存根及空白支票，即使是作廢的支票存根也不可放過(guò)，都要加以關(guān)注并做出詳細(xì)記錄，然后與現(xiàn)金、銀行存款審計(jì)記錄進(jìn)行對(duì)照。第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金3、審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等一同到盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)參與盤點(diǎn)及監(jiān)督工作，盤點(diǎn)工作一般由被審計(jì)單位出納在現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)現(xiàn)金并作記錄，審計(jì)人員不直接參與盤點(diǎn)，只是現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)。必要時(shí)審計(jì)人員可對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)查，避免審計(jì)人員單獨(dú)或親自盤點(diǎn)產(chǎn)生一些不必要的麻煩。4、庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)工作結(jié)束后，由被審計(jì)單位出納填制“庫(kù)存現(xiàn)

3、金盤點(diǎn)表”，由審計(jì)人員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管及出納三方共同簽字認(rèn)證，增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可靠性。避免由于“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”未經(jīng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管及出納簽字認(rèn)證，影響審計(jì)證據(jù)的可靠性和證明力。1、審核各期的收支情況和銀行存款對(duì)賬單比較情況，如果有差異，應(yīng)編制銀行存款調(diào)節(jié)表，排除未達(dá)賬款方面引起的差異。2、審核現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票存根。第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額單位銀行存款賬面余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，單位未收減：銀行已付，單位未付加：?jiǎn)挝灰咽?，銀行未收減：?jiǎn)挝灰迅叮y行未付調(diào)節(jié)后單位銀行存款余額調(diào)節(jié)后銀行對(duì)賬單余額第三節(jié)第三節(jié) 征地款征地款

4、1.征地款管理制度是否建立健全；2.了解征地情況、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、分配比例；3.審核征地面積和應(yīng)收征地補(bǔ)償費(fèi)的真實(shí)性；5、審核應(yīng)付征地款收支及會(huì)計(jì)處理，看有無(wú)截留、拖欠；6、審核土地補(bǔ)償費(fèi)（土地基金）使用情況；7、審閱會(huì)議記錄，審核動(dòng)用土地補(bǔ)償費(fèi)的程序是否合法；8、審核土地補(bǔ)償費(fèi)使用支出憑證，審核土地補(bǔ)償費(fèi)使用內(nèi)容是否實(shí)、合理。第四節(jié)第四節(jié) 工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目1、審查相關(guān)程序：是否召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行民主決策，是否公開(kāi)招投標(biāo)，有無(wú)簽訂書面合同；2、審查預(yù)決算：有無(wú)預(yù)決算、預(yù)決算是否及時(shí)、規(guī)范，相關(guān)資料是否齊；3、審查付款手續(xù)、方式：工程款支付手續(xù)是否齊全，是否與合同約定相一致，會(huì)計(jì)記錄和核算是否及時(shí)

5、準(zhǔn)確、正確；4、審查追加工程：是否有上述程序手續(xù)；5、審查財(cái)務(wù)公開(kāi)：是否及時(shí)、專項(xiàng)公布。6、工程造價(jià)和工程質(zhì)量的審計(jì)應(yīng)由專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜疫M(jìn)行。第五節(jié)第五節(jié) 庫(kù)存物資庫(kù)存物資v1、是否建立健全內(nèi)部控制制度，特別是材料、產(chǎn)品的的管理制度和出倉(cāng)、入倉(cāng)手續(xù)，分析物資管理上是否存在漏洞。v2、盤存庫(kù)存物資，賬實(shí)核對(duì)，查明盤盈、盤虧的原因。v3、審核產(chǎn)品產(chǎn)量、銷量的真實(shí)性，特別是要從生產(chǎn)工人工資計(jì)發(fā)情況、耗電等方面進(jìn)行分析，判斷產(chǎn)量、銷量的真實(shí)性。v4、審核材料采購(gòu)有關(guān)憑證、資料，分析材料采購(gòu)的真實(shí)性，特別要注意材料采購(gòu)相關(guān)費(fèi)用的比例關(guān)系。v5、調(diào)查是否設(shè)賬外賬,如有,則對(duì)其收支情況進(jìn)行審核。 第六節(jié)第六節(jié)

6、 資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置v1、程序合法性：是否經(jīng)過(guò)民主決策；v2、計(jì)價(jià)合理性：是否實(shí)行民主討論、資產(chǎn)評(píng)估；是否偏離市場(chǎng)價(jià)格太遠(yuǎn)。v在實(shí)物投資中還應(yīng)審查：v1、雙方投資成本是否真實(shí)和股權(quán)分配是否合理；v2、被投資單位內(nèi)部控制制度是否完善；v3、被投資單位利潤(rùn)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確；v4、利潤(rùn)分配和投資收益處理是否正確；v5、股東變動(dòng)時(shí)是否對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估；v6、投資終結(jié)時(shí)資產(chǎn)處置、退股補(bǔ)償是否合理。第七節(jié)第七節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任v1、審查內(nèi)部管理制度是否健全、有無(wú)漏洞；v2、審查是否存在虧損、資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；v3、查清虧損、資產(chǎn)流失的原因；v4、審查重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的民主討論程序，看有無(wú)濫用職權(quán)、

7、玩忽職守、徇私舞弊給集體造成損失（價(jià)格偏離市場(chǎng)價(jià)格太遠(yuǎn)也是損失）。v5、明確責(zé)任：界定是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任還是直接責(zé)任。 第八節(jié)第八節(jié) 工資補(bǔ)貼工資補(bǔ)貼v1、審核計(jì)算依據(jù)。如各級(jí)有關(guān)干部工作獎(jiǎng)金、補(bǔ)助方面的文件、村規(guī)民約和村民代表會(huì)議記錄，明確計(jì)算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；v2、審查程序。是否經(jīng)過(guò)討論決定或財(cái)務(wù)管理制度明確表示按上級(jí)文件規(guī)定計(jì)發(fā)；v3、重計(jì)應(yīng)發(fā)數(shù)；v4、審查實(shí)發(fā)數(shù)；v5、比較應(yīng)發(fā)數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)的差異。第九節(jié)第九節(jié) 挪用公款挪用公款v1、盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款，看是否出現(xiàn)短款；v2、查明短款的原因，看是否屬于核算上的錯(cuò)誤；v3、審核各期的收支情況和銀行存款對(duì)賬單比較情況，如果有差異，應(yīng)編制銀行存款調(diào)節(jié)表，排

8、除未達(dá)賬款方面引起的差異。v4、審查收付款方式，看是大額收支否存現(xiàn)金結(jié)算、是否存在坐支行為，查清坐支的具體情況，進(jìn)而排除坐支引起的差異。v5、排除未達(dá)賬款和坐支方面引起的差異后，仍然存在較大的差異，可以初步判斷為挪用公款。v6、進(jìn)一步查明挪用的具體情況（什么時(shí)候拿、什么時(shí)候還），確定各期挪用金額大小、時(shí)間長(zhǎng)短。 第十節(jié)第十節(jié) 侵占行為侵占行為v1、審查是否存在資產(chǎn)流失的現(xiàn)象和原因；v2、審查程序資產(chǎn)處置、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)民主決策，以及計(jì)價(jià)合理性，看是否經(jīng)民主討論、資產(chǎn)評(píng)估、是否偏離市場(chǎng)價(jià)格太遠(yuǎn)給集體造成損失。v3、審查是否存在收入不入賬、設(shè)賬外賬的現(xiàn)象，即對(duì)所有的收入進(jìn)行核對(duì)，應(yīng)收與實(shí)收比較，看有無(wú)較大差異，查明應(yīng)收未收的原