專題4采購計(jì)劃與成本管理

1、1采購管理實(shí)務(wù)專題4 采購計(jì)劃與成本管理專題4 采購計(jì)劃與成本管理2任務(wù)1 采購計(jì)劃編制任務(wù)2 采購成本分析任務(wù)3 采購項(xiàng)目預(yù)算補(bǔ)充內(nèi)容 采購成本控制3任務(wù)1 采購計(jì)劃編制6234知識準(zhǔn)備：銷售計(jì)劃每年年末，是采購人員根據(jù)公司制定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，向各部門收集并匯總采購需求和請購單的時(shí)間。采購人員根據(jù)公司當(dāng)前庫存情況和下年度的企業(yè)生產(chǎn)能力、市場銷售環(huán)境等進(jìn)行綜合分析，解決下年度采購什么？采購多少？向誰采購等的問題的過程。采購計(jì)劃以采購表的形式反映。任務(wù)1 采購計(jì)劃編制1234一、什么是采購計(jì)劃任務(wù)1 采購計(jì)劃編制51234采購計(jì)劃是指企業(yè)管理人員在了解市場供求的情況下，在認(rèn)識企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)

2、過程和掌握物料消耗規(guī)律的基礎(chǔ)上，對計(jì)劃期內(nèi)物料采購活動(dòng)所做的預(yù)見性的安排和部署。采購計(jì)劃采購計(jì)劃影響因素以自己生活經(jīng)歷為例，談?wù)動(dòng)心男┯?jì)劃，這些計(jì)劃如何編制的？一、什么是采購計(jì)劃6采購計(jì)劃編制步驟任務(wù)1 采購計(jì)劃編制1234圖：年度采購計(jì)劃任務(wù)1 采購計(jì)劃編制1234規(guī)格規(guī)格是指物件的體積、是指物件的體積、大小，型號是用來識大小，型號是用來識別物品的編號。別物品的編號。品名品名在一定程度上體在一定程度上體現(xiàn)了商品的自然屬性、現(xiàn)了商品的自然屬性、用途以及主要的性能用途以及主要的性能特征。特征。二、采購計(jì)劃的分類任務(wù)1 采購計(jì)劃編制12349任務(wù)1 采購計(jì)劃編制年度采購計(jì)劃月度采購計(jì)劃日采購計(jì)劃日

3、常需要采購計(jì)劃按計(jì)劃期長短分類123410任務(wù)1 采購計(jì)劃編制年度采購計(jì)劃根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃，在對市場信息和需求進(jìn)行充分分析和收集的基礎(chǔ)上，依據(jù)往年歷史數(shù)據(jù)的對比預(yù)測所制訂的計(jì)劃1234編號： 制表人：物品種類序號品名規(guī)格單位單價(jià)年度用量現(xiàn)有庫存量年計(jì)劃采購量年用金額計(jì)劃采購日期12345678制表日期： 年 月 日 本表有效期： 年 月 日至 年 月 日表年度采購計(jì)劃表任務(wù)1 采購計(jì)劃編制123412任務(wù)1 采購計(jì)劃編制月度采購計(jì)劃對年度采購計(jì)劃分解的基礎(chǔ)上，依據(jù)上月實(shí)際采購情況、庫存情況、下月度需求預(yù)測、市場行情制訂的當(dāng)月采購計(jì)劃1234訂單采購計(jì)劃表填寫日期： 年 月 日 編號：物料名

4、稱品名規(guī)格適用產(chǎn)品上旬中旬下旬庫存量訂購量生產(chǎn)單號用量生產(chǎn)單號用量生產(chǎn)單號用量任務(wù)1 采購計(jì)劃編制123414任務(wù)1 采購計(jì)劃編制日采購計(jì)劃對月度采購計(jì)劃分解的基礎(chǔ)上，根據(jù)各部門每日經(jīng)營所需要物品的匯總審核后制訂的采購計(jì)劃日經(jīng)營需要計(jì)劃根據(jù)每天的經(jīng)營情況、物品日常消耗情況、庫存情況，各部門向采購部門報(bào)送的日采購需求計(jì)劃1234三、企業(yè)為什么要制定采購計(jì)劃預(yù)計(jì)采購物料所需的時(shí)間和數(shù)量，防止供應(yīng)中斷，影響產(chǎn)銷活動(dòng)采購計(jì)劃是企業(yè)為最好地滿足企業(yè)的生產(chǎn)需要，以確定是否采購、采購什么、采購多少、怎樣采購及何時(shí)采購等問題的統(tǒng)一部署和安排。采購計(jì)劃的作用任務(wù)1 采購計(jì)劃編制1234四、怎樣制定采購計(jì)劃（一）

5、采購計(jì)劃編制準(zhǔn)備階段 1. 召開采購計(jì)劃編制工作的動(dòng)員會(huì)議 參加人員有采購部、市場部、生產(chǎn)部、品管部、財(cái)務(wù)部、倉儲(chǔ)部等負(fù)責(zé)同志。集思廣益，明確采購目標(biāo)；任務(wù)1 采購計(jì)劃編制1234為什么需要這些部門參與啦？（一）采購計(jì)劃編制準(zhǔn)備階段 2.制定年度采購計(jì)劃的程序?yàn)楸ＷC采購計(jì)劃的編制質(zhì)量，企業(yè)對采購計(jì)劃的編制都執(zhí)行嚴(yán)格的控制程序，并使其受控。 四、怎樣制定采購計(jì)劃任務(wù)1 采購計(jì)劃編制不以規(guī)矩不能成方圓1234（一）采購計(jì)劃編制準(zhǔn)備階段 2.制定年度采購計(jì)劃的程序 以下是明日制造公司編制年度采購計(jì)劃的控制程序。（1）范圍；（2）控制目標(biāo)；（3）主要控制要點(diǎn)；四、怎樣制定采購計(jì)劃任務(wù)1 采購計(jì)劃編制不

6、以規(guī)矩不能成方圓1234（4）年度采購計(jì)劃制定、審核及下達(dá)流程說明，如表所示。步驟涉及部門步驟說明1采購部計(jì)劃員采購部計(jì)劃員10月26日根據(jù)計(jì)劃調(diào)度室遞送的年物料需求計(jì)劃、設(shè)備能源部遞送的年固定資產(chǎn)添置計(jì)劃、年備品配件/材料需求計(jì)劃、信息技術(shù)部遞送的年信息設(shè)備需求計(jì)劃、儲(chǔ)運(yùn)部門遞送的年鐵路維修備件/材料需求計(jì)劃、年末預(yù)計(jì)材料備件庫存報(bào)表、儲(chǔ)備定額計(jì)劃匯總編制年采購計(jì)劃2采購部計(jì)劃員計(jì)劃員根據(jù)歷史交易價(jià)格、預(yù)期價(jià)格變動(dòng)趨勢、供應(yīng)商信息庫填制價(jià)格信息和年采購計(jì)劃，編制年采購預(yù)算送采購部經(jīng)理審批四、怎樣制定采購計(jì)劃任務(wù)1 采購計(jì)劃編制1234步驟涉及部門步驟說明3采購部經(jīng)理10月30日采購部經(jīng)理根據(jù)

7、往年采購預(yù)算、年經(jīng)營目標(biāo)值審批年采購預(yù)算，同意簽署意見，否則退回計(jì)劃員重新編制4主管副總10月31日主管副總結(jié)合年經(jīng)營目標(biāo)值審批采購部經(jīng)理審批后的年采購預(yù)算，同意即簽署意見5主管副總不同意和相關(guān)部門協(xié)調(diào),重新調(diào)整采購物資種類及數(shù)量，編制年采購預(yù)算6采購部計(jì)劃員主管副總審批同意后，采購部計(jì)劃員將物資采購計(jì)劃于11月1日前報(bào)公司采購部7預(yù)算相關(guān)會(huì)議預(yù)算相關(guān)會(huì)議審核主管副總審批后的年采購預(yù)算。8采購部計(jì)劃員計(jì)劃員收到審批下達(dá)的年采購預(yù)算后留存年采購計(jì)劃，為月采購計(jì)劃提供依據(jù)四、怎樣制定采購計(jì)劃任務(wù)1 采購計(jì)劃編制1234 由此可見，明日制造公司采購計(jì)劃的編制管理程序有以下四個(gè)特點(diǎn)。四、怎樣制定采購計(jì)

8、劃任務(wù)1 采購計(jì)劃編制12343.做好內(nèi)部資料的收集準(zhǔn)備工作。收集年度生產(chǎn)計(jì)劃、月份生產(chǎn)進(jìn)度；物資料消耗定額、物資供應(yīng)目錄；上年度采購計(jì)劃的編制與執(zhí)行情況等。4. 收集外部資料包括產(chǎn)品樣本、出廠價(jià)格、質(zhì)量、運(yùn)費(fèi)、貨源、市場價(jià)格、產(chǎn)地、規(guī)格、數(shù)量等。四、怎樣制定采購計(jì)劃任務(wù)1 采購計(jì)劃編制（一）采購計(jì)劃編制準(zhǔn)備階段 1234采購部根據(jù)匯總的采購需求，結(jié)合各物料的現(xiàn)有庫存量、安全庫存量、市場情況等進(jìn)行綜合平衡，確定物料的采購數(shù)量。四、怎樣制定采購計(jì)劃任務(wù)1 采購計(jì)劃編制（二）平衡階段1234將各物料的采購數(shù)量和交貨時(shí)間等列入計(jì)劃表格，編制年度采購計(jì)劃。四、怎樣制定采購計(jì)劃任務(wù)1 采購計(jì)劃編制（三）

9、編制采購計(jì)劃1234五、年度采購計(jì)劃的編制流程編制流程實(shí)例任務(wù)1 采購計(jì)劃編制5234任務(wù)2 采購成本分析5234采購成本相關(guān)成本采購成本市場價(jià)格一、采購價(jià)格271234“采購價(jià)格占采購成本的較大比重價(jià)格固然是非常重要的。那么：商品的價(jià)格受哪些因素的影響？供應(yīng)商的價(jià)格是如何制訂出來的？28“影響采購價(jià)格的因素供應(yīng)價(jià)格是指供應(yīng)商對自己的產(chǎn)品提出的銷售價(jià)格。影響因素成本結(jié)構(gòu)市場結(jié)構(gòu)一、采購價(jià)格1234還有其他影響因素？29“影響采購價(jià)格的因素（1）供應(yīng)商成本高低一、采購價(jià)格123430“影響采購價(jià)格的因素采購中，供應(yīng)商都傾向于盡可能隱瞞自己的成本結(jié)構(gòu)與定價(jià)方法，因此采購人員的一個(gè)基本任務(wù)就是揭開供

10、應(yīng)商定價(jià)方法及成本結(jié)構(gòu)的面紗。產(chǎn)品類別成本結(jié)構(gòu)為主側(cè)重于成本結(jié)構(gòu)50%成本結(jié)構(gòu)50%市場結(jié)構(gòu)側(cè)重于市場結(jié)構(gòu)市場結(jié)構(gòu)為主原材料工業(yè)半成品標(biāo)準(zhǔn)零部件非標(biāo)零部件成品服務(wù)不同商品的供應(yīng)價(jià)格影響因素的構(gòu)成一、采購價(jià)格123431“影響采購價(jià)格的因素（2）采購數(shù)量一、采購價(jià)格1234數(shù)量價(jià)格32“影響采購價(jià)格的因素不同采購數(shù)量下供應(yīng)商的報(bào)價(jià)不同例：一次訂貨數(shù)量 價(jià)格(美元) 50個(gè) 8.88 100個(gè) 8.38 250個(gè) 8.28 500個(gè) 8.18 1000個(gè) 8.13一、采購價(jià)格123433“影響采購價(jià)格的因素一、采購價(jià)格1234規(guī)格復(fù)雜性質(zhì)量高低程度（3）規(guī)格與質(zhì)量34“影響采購價(jià)格的因素例1:原材

11、料采購成本分析某鋼鐵廠有兩種可供選擇的鐵礦石，煉鐵設(shè)備相同，但生產(chǎn)過程及輔料消耗有所不同，原始統(tǒng)計(jì)資料如下表所示：問：我們應(yīng)該選擇哪種鐵礦石對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較為理想。方案方案生鐵產(chǎn)量（萬噸）鐵礦石品位（）金屬提取率（）礦石采購單價(jià)（元噸）單位礦石加工成本（元噸） 生鐵單位售價(jià)（元噸）一、采購價(jià)格123435“例1:原材料采購成本分析某鋼鐵廠有兩種可供選擇的鐵礦石，煉鐵設(shè)備相同，但生產(chǎn)過程及輔料消耗有所不同，原始統(tǒng)計(jì)資料如下表所示：問：我們應(yīng)該選擇哪種鐵礦石對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較為理想。解法1：假設(shè)方案A和方案B都購買1噸礦石，用于提煉鐵。則方案A通過提煉獲得利潤為：1259050013915914.5

12、（元）則方案B通過提煉獲得利潤為：1309250016814624（元）通過利潤比較，方案B獲得利潤較高，則選擇方案B。影響采購價(jià)格的因素一、采購價(jià)格123436“例1:原材料采購成本分析某鋼鐵廠有兩種可供選擇的鐵礦石，煉鐵設(shè)備相同，但生產(chǎn)過程及輔料消耗有所不同，原始統(tǒng)計(jì)資料如下表所示：問：我們應(yīng)該選擇哪種鐵礦石對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較為理想。解法2：假設(shè)方案A和方案B各生產(chǎn)1.1萬噸生鐵。則方案A通過提煉所需成本：11000（25%90%）（39+59）= 4791111.11元?jiǎng)t方案B通過提煉所需成本：11000（30%92%）（68+46）=4543478.26元通過成本比較，方案B獲得成本較低

13、，則選擇方案B。影響采購價(jià)格的因素一、采購價(jià)格123437“例2:某企業(yè)生產(chǎn)小型螺栓，有與兩種材料可供選擇：問應(yīng)選還是？每公斤材料價(jià)格（元公斤）每個(gè)產(chǎn)品需材料（公斤個(gè)）每個(gè)產(chǎn)品加工費(fèi)（元個(gè)）產(chǎn)品的小時(shí)產(chǎn)量（個(gè)小時(shí)）生產(chǎn)工人小時(shí)工資（元小時(shí)）設(shè)備小時(shí)維護(hù)費(fèi)（元小時(shí)） 影響采購價(jià)格的因素一、采購價(jià)格123438“例2:某企業(yè)生產(chǎn)小型螺栓，有與兩種材料可供選擇：問應(yīng)選還是？假設(shè)生產(chǎn)各1個(gè)產(chǎn)品，對A或B材料進(jìn)行成本分析，比較兩種方案各多少：（1）C=120514+13004+1/502+1/503（2）C=120418+13003+1/1002+1/1003影響采購價(jià)格的因素一、采購價(jià)格123439“

14、影響采購價(jià)格的因素一、采購價(jià)格1234（4）付款條件現(xiàn)金折扣期限折扣40不同付款方式下供應(yīng)商的報(bào)價(jià)不同如現(xiàn)金價(jià)與期票價(jià)的比較：現(xiàn)金價(jià)格： 686美元/噸30天期票價(jià)： 694美元/噸60天期票價(jià)： 701美元/噸90天期票價(jià)： 708美元/噸120天期票價(jià)：716美元/噸“影響采購價(jià)格的因素一、采購價(jià)格123441“影響采購價(jià)格的因素一、采購價(jià)格1234（5）生產(chǎn)季節(jié)和采購時(shí)機(jī)旺季淡季42“影響采購價(jià)格的因素一、采購價(jià)格1234（5）生產(chǎn)季節(jié)和采購時(shí)機(jī)如生產(chǎn)企業(yè)不因增加訂購量而購買新機(jī)器設(shè)備，或建立廠房，則其固定成本早已在這些采購交易之前發(fā)生，因此，采購時(shí)可以只考慮變動(dòng)費(fèi)用及供貨企業(yè)的合理利潤

15、。43“影響采購價(jià)格的因素一、采購價(jià)格1234（5）生產(chǎn)季節(jié)和采購時(shí)機(jī)實(shí)例：丙公司決定向甲公司采購某種零件，丙公司調(diào)查得知乙公司一直在向甲公司訂購該種零件，價(jià)格為2200元/單位，目前甲公司的機(jī)械設(shè)備利用率僅為75%，如丙公司向甲采購，甲公司不必因此增加新的機(jī)械設(shè)備，因此丙公司要求價(jià)格定為2000元/單位，甲公司接受了這批訂單。44“影響采購價(jià)格的因素一、采購價(jià)格1234（7）交貨條件運(yùn)輸方式 公路 鐵路 空運(yùn) 水運(yùn)交貨期 立即、馬上 過一段時(shí)間 不著急 慢慢來45“影響采購價(jià)格的因素一、采購價(jià)格1234（7）供需關(guān)系合作對抗46“供應(yīng)商定價(jià)方法成本加成定價(jià)法1目標(biāo)利潤定價(jià)法2理解價(jià)值定價(jià)法3

16、市價(jià)法4投標(biāo)定價(jià)法5一、采購價(jià)格123447“供應(yīng)商的價(jià)格與運(yùn)營固定費(fèi)用生產(chǎn)成本銷售收入費(fèi)用與收入產(chǎn)量或銷量保本產(chǎn)量盈虧平衡點(diǎn)盈虧平衡模型一、采購價(jià)格123448“供應(yīng)商定價(jià)方法 以成本為依據(jù)在產(chǎn)品的單位成本的基礎(chǔ)上加上一定比例的利潤。只適用于賣方市場或供不應(yīng)求的情況。成本加成定價(jià)法 以利潤為依據(jù)制訂銷售價(jià)格的方法。按目標(biāo)利潤測算銷售價(jià)格及銷售數(shù)量。適合于壟斷性行業(yè)，如電力等。目標(biāo)利潤定價(jià)法 以市場的承受力及采購者對產(chǎn)品價(jià)值的理解程度作為定價(jià)的依據(jù)。很多出現(xiàn)在消費(fèi)品的市場上 。理解價(jià)值定價(jià)法一、采購價(jià)格123449“供應(yīng)商定價(jià)方法 價(jià)格根據(jù)市場的供求關(guān)系而定。如國際原油價(jià)格，每桶原油的售價(jià)，高

17、至40美元，低至10美元。市價(jià)法 供應(yīng)商根據(jù)競爭對手可能提出的價(jià)格以及自身所期望的利潤而定，通常中標(biāo)者是報(bào)價(jià)最低的供應(yīng)商。投標(biāo)定價(jià)法一、采購價(jià)格123450“正確理解漲價(jià)采購管理者必須對供應(yīng)商所提出的價(jià)格上漲問題提出異議，而不能僅僅看成是既有成本。與供應(yīng)商一起協(xié)商將價(jià)格上漲限定在一個(gè)合理的、公正的范圍內(nèi)是很重要的。進(jìn)一步講，采購人員應(yīng)該建立一套處理供應(yīng)商提出的漲價(jià)問題的系統(tǒng)方法。這個(gè)系統(tǒng)至少要能做到以下幾點(diǎn)：1 確定價(jià)格上漲的原因2 確認(rèn)價(jià)格上漲對公司總成本的影響3 確定合理的價(jià)格上漲幅度4 回顧價(jià)格上漲情況5 制訂處理價(jià)格上漲的戰(zhàn)略6 采取降低其它價(jià)格因素的方法，或提高供貨效率，以抵消價(jià)格上

18、漲帶來的影響一、采購價(jià)格123451“正確理解漲價(jià)一、采購價(jià)格1234短期內(nèi)葉菜可能漲價(jià) 臺(tái)州柑橘產(chǎn)量銳減記者昨天從省農(nóng)業(yè)廳獲悉，受“菲特”影響，截至10月10日16時(shí)，全省農(nóng)作物受災(zāi)面積781.4萬畝，成災(zāi)面積395.8萬畝，絕收96.1萬畝；因?yàn)?zāi)死亡畜禽1070.4萬（頭、羽）；農(nóng)田、大棚等農(nóng)業(yè)設(shè)施損毀6.7萬畝，預(yù)計(jì)臺(tái)風(fēng)造成農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失80.5億元。省農(nóng)業(yè)廳廳長史濟(jì)錫昨天告訴記者，短期內(nèi)，“菜籃子”的價(jià)格可能會(huì)有所波及，但影響時(shí)間不會(huì)持續(xù)太久。52“如何應(yīng)對漲價(jià)采購管理者應(yīng)該與供應(yīng)商合作使用其它的補(bǔ)償措施以抵消價(jià)格上漲帶來的影響，補(bǔ)償措施包括：減少送貨提前期、提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)或其

19、它優(yōu)惠條件。為了限制價(jià)格上漲，采購管理過程中需要價(jià)格保護(hù)條款，或需要提前30天、60天或90天接到上漲通知。一、采購價(jià)格123453“如何應(yīng)對漲價(jià)作為價(jià)格變動(dòng)管理程序的一部分，在采購管理人員同意漲價(jià)之前，一定要分析本次價(jià)格上漲會(huì)對產(chǎn)品成本造成的影響。在供應(yīng)條件有限或者通貨膨脹等市場條件下，采購人員通常會(huì)一次性購買高于本企業(yè)需求的商品。這種活動(dòng)可稱為“提前購買”，主要是為了防止商品短缺或價(jià)格上漲給本企業(yè)帶來的影響。“提前購買”會(huì)給企業(yè)帶來什么影響？一、采購價(jià)格123454“案例：如何應(yīng)對漲價(jià)假設(shè)庫存持有成本為每單位商品每年10美元.月份當(dāng)月價(jià)格每月按需購買一次預(yù)期漲價(jià)每2個(gè)月購買一次預(yù)期漲價(jià)每3

20、個(gè)月購買一次預(yù)期漲價(jià)每6個(gè)月購買一次12345678910111232.62.21.81.4111.41.82.22.63300002600022000180001400010000100001400018000220002600030000300002600022000180001400010000200003600052000300002600022000180001400010000300006600030000260002200018000140001000060000小計(jì)240000228000216000180000庫存持有成本500007500010000175000總計(jì)2900

21、00303000316000355000一、采購價(jià)格123455“采購成本二、采購成本1234訂貨成本物資材料成本存貨成本缺貨成本56“質(zhì)量成本企業(yè)針對某項(xiàng)產(chǎn)品或某類產(chǎn)品因產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)或工作質(zhì)量不符合要求而導(dǎo)致的成本增加。質(zhì)量成本退貨成本返工成本停工成本維修成本延誤成本報(bào)廢成本三、與采購相關(guān)成本123457“沉沒成本過去采購決策失誤而造成的一種成本。比如：（）過去發(fā)生的各種費(fèi)用；（）投資而不能收回的差額；某廠與供貨商簽訂一筆合同，價(jià)值萬元，并預(yù)付違約罰金5萬元，一旦不成交，此5萬元將不再退還。若合同簽訂后發(fā)現(xiàn)了一種同樣功能的新型材料，總價(jià)6萬元，此時(shí)可否考慮購買該種新型材料？4、采購成本分析

22、及控制123458“綜合采購成本除采購成本之外考慮到原材料、零部件在本企業(yè)產(chǎn)品的全部壽命周期過程中所發(fā)生的成本。項(xiàng)目單價(jià)或單位費(fèi)用（美元）該項(xiàng)目占總采購成本之比玻殼采購價(jià)運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸代理進(jìn)口關(guān)稅流通過程費(fèi)用庫存利息倉儲(chǔ)費(fèi)用退貨包裝等攤銷不合格品內(nèi)部處理費(fèi)用不合格品退貨費(fèi)用付款利息損失玻殼開發(fā)成本攤銷提供給供應(yīng)商的專用模具攤銷包裝投資攤銷其他費(fèi)用37.205.971.960.032.050.410.970.920.090.430.140.536.205.606.000.0054.31%8.72%2.86%0.04%2.99%0.60%1.42%1.34%0.13%0.63%0.20%0.77

23、%9.05%8.18%8.76%0總計(jì)68.50100%4、采購成本分析及控制123459“綜合采購成本柯達(dá)公司從關(guān)心采購價(jià)格到關(guān)心采購綜合成本以下是對總成本的分解： 占采購價(jià)格的百分比（%）采購價(jià)格 100工程成本 75安裝成本 100代理成本 12服務(wù)成本 15維護(hù)成本 50培訓(xùn)成本 5撤退成本 10占目前采購價(jià)格的總百分比 367%4、采購成本分析及控制1234601234任務(wù)3 采購項(xiàng)目預(yù)算611234任務(wù)3 采購項(xiàng)目預(yù)算預(yù)算概念預(yù)算概念預(yù)算編制步驟預(yù)算編制步驟預(yù)算就是一種用數(shù)量來表示的計(jì)劃，是將企業(yè)未來一定期間經(jīng)營決策的目標(biāo)通過有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地反映出來，是經(jīng)營決策的具體化、數(shù)量化 傳統(tǒng)

24、上編制采購預(yù)算是將本期應(yīng)購數(shù)量（訂購數(shù)量）乘以各該物料的購入單價(jià) 或 按 照 物 料 需 求 計(jì) 劃（MRP）的請購數(shù)量乘以標(biāo)準(zhǔn)成本，即可獲得采購金額（預(yù)算）p采取合理的預(yù)算形式p建立趨勢模型p用滾動(dòng)預(yù)算的方法審查企業(yè)以及部門的戰(zhàn)略目標(biāo)制定明確的工作計(jì)劃確定所需的資源采購預(yù)算采購預(yù)算62采購預(yù)算的作用u保障企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和作業(yè)計(jì)劃的執(zhí)行，確保企業(yè)組織目標(biāo)一致u協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的合作經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算，使企業(yè)各職能部門的工作有機(jī)地結(jié)合成一個(gè)整體u在企業(yè)各部門之間合理安排有限資源，保證資源分配的效率性u對企業(yè)物流成本進(jìn)行控制、監(jiān)督1234任務(wù)3 采購項(xiàng)目預(yù)算“63審查企業(yè)以及部門的戰(zhàn)略目標(biāo)制定明確的工作

25、計(jì)劃確定所需的資源提出準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)字匯總提交預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算的過程12343、采購預(yù)算“641 實(shí)事求是地編制采購預(yù)算2 積極穩(wěn)妥、留有余地編制采購預(yù)算3 比質(zhì)比價(jià)編制采購預(yù)算編制采購預(yù)算的原則12343、采購預(yù)算“65彈性預(yù)算概率預(yù)算零基預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算預(yù)算方法彈性預(yù)算亦稱為變動(dòng)預(yù)算，它是根據(jù)計(jì)劃期間可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量，分別確定與各種業(yè)務(wù)量水平相適應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算數(shù)額，從而形成適用于不同生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平的一種費(fèi)用預(yù)算)管理者不可能在編制預(yù)算時(shí)就十分精確地預(yù)見到這些因素在將來會(huì)發(fā)生何種變化，以及變化到何種程度只能估計(jì)出變化的可能性，從而近似地判斷出各種因素的變化趨勢、范圍和結(jié)果，然后，對各種變量進(jìn)行調(diào)整

26、，計(jì)算其可能值的大小零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，對于所有的預(yù)算項(xiàng)目均以零為起點(diǎn)，不考慮以往的實(shí)際情況而完全根據(jù)未來一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要和每項(xiàng)業(yè)務(wù)的輕重緩急，從根本上來研究、分析每項(xiàng)預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額大小的一種預(yù)算編制方法。滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)是預(yù)算期隨著時(shí)間的推移而自行延伸，始終保持一定的期限(通常為一年)當(dāng)年度預(yù)算中某一季度(或月份)預(yù)算執(zhí)行完畢后，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修改后幾個(gè)季度（或月份）的預(yù)算，以次往復(fù)，不斷滾動(dòng)12343、采購預(yù)算采購預(yù)算編制的方法“66【情景案例】彈性預(yù)算例如：某企業(yè)生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本500元，其中直接材料成本310

27、元，直接人工成本60元，單位變動(dòng)制造成本40元，預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用總額116000元。根據(jù)上述資料，按彈性預(yù)算法可編制不同業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算， 此例的業(yè)務(wù)量適用范圍為800臺(tái)至1100臺(tái)之間，如生產(chǎn)量在這一業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，固定成本相對不變，而變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量成比例變動(dòng)。1000臺(tái)生產(chǎn)量水平為正?；顒?dòng)能力水平。根據(jù)業(yè)務(wù)量百分?jǐn)?shù)編制各級水平的預(yù)算，以此形成彈性成本預(yù)算表。 C=116000+(310+60+40)X（800X1100)12343、采購預(yù)算67【情景案例】滾動(dòng)預(yù)算12343、采購預(yù)算68【情景案例】概率預(yù)算計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃單位變動(dòng)成本計(jì)劃單位變動(dòng)成本計(jì)劃固定成本計(jì)劃固定成本數(shù)量概

28、率金額概率20000.26.30.130005.80.64.60.340000.56.30.232005.80.54.60.360000.36.30.236005.80.64.60.2某企業(yè)2010年度預(yù)計(jì)有關(guān)產(chǎn)量和成本數(shù)據(jù)12343、采購預(yù)算根據(jù)上述資料，計(jì)算各成本的期望值，并確定計(jì)劃成本計(jì)劃產(chǎn)量聯(lián)合概率計(jì)劃變動(dòng)成本計(jì)劃固定成本總成本數(shù)量概率單位總額期望值總額期望值總額期望值20000.10.026.31260025230006015600312p=0.2 0.60.125.811600139230003601460017520.30.064.692005523000180122007324

29、0000.20.16.32520025203200320284002840P=0.5 0.50.255.823200580032008002640066000.30.154.6184002760320048021600324060000.20.066.33780022683600216414002484P=0.3 0.60.185.834800626436006483840069120.20.064.62760016563600216312001872計(jì)劃成本 12346432802674470“采購成本控制方法ADDTEXTuEarlySupplierInvolvementuLeveragi

30、ngPurchasesuConsortiumPurchasinguDesignforPurchaseuCostandPriceAnalysisuStandardizationuvalueEngineeringuNegotiationuTargetCosting補(bǔ)充內(nèi)容：采購成本控制71“value Engineering(價(jià)值工程，VE)針對產(chǎn)品或服務(wù)的功能加以研究，以最低的生命周期成本，透過剔除、簡化、變更、替代等方法，來達(dá)成降低成本的目的。價(jià)值分析是使用于新產(chǎn)品工程設(shè)計(jì)階段。而價(jià)值工程則是針對現(xiàn)有產(chǎn)品的功能/成本，做系統(tǒng)化的研究與分析。補(bǔ)充內(nèi)容：采購成本控制72“value Enginee

31、ring(價(jià)值工程，VE)提高V的模式一般應(yīng)用場合功能費(fèi)用F/C必要功能恰當(dāng)費(fèi)用可能過高F/C功能過剩費(fèi)用明顯過高F/C功能不足費(fèi)用恰當(dāng)F/C費(fèi)用可能過高F/C功能明顯不足費(fèi)用有必要增加補(bǔ)充內(nèi)容：采購成本控制73“value Engineering(價(jià)值工程，VE)生產(chǎn)中：以最少的消耗來實(shí)現(xiàn)用戶的必要功能；采購中：以最少的花費(fèi)實(shí)現(xiàn)必要的功能。價(jià)值分析與一般降低采購成本方法的對比VE法一般降低成本法以功能為中心以功能性研究設(shè)計(jì)構(gòu)想以團(tuán)隊(duì)組織共同努力、共同設(shè)計(jì)通過團(tuán)隊(duì)任務(wù)編組與分工發(fā)揮整體的配合與默契可以獲得明確成本降低以采購品或材料為中心以成本分析為中心，節(jié)約采購成本以采購本位為主，情報(bào)及創(chuàng)意不

32、定因本位觀念特重，造成力不從心降低成本目標(biāo)不易明確補(bǔ)充內(nèi)容：采購成本控制74“Negotiation（談判）談判是買賣雙方為了各自目標(biāo)，達(dá)成彼此認(rèn)同的協(xié)議過程，這也是采購人員應(yīng)具備的最基本能力。談判并不只限于價(jià)格方面，也適用于某些特定需求時(shí)，使用談判的方式，通常所能期望達(dá)到價(jià)格降低的幅度約為35%補(bǔ)充內(nèi)容：采購成本控制75“Negotiation（談判）談判是買賣雙方為了各自目標(biāo)，達(dá)成彼此認(rèn)同的協(xié)議過程，這也是采購人員應(yīng)具備的最基本能力。談判并不只限于價(jià)格方面，也適用于某些特定需求時(shí)，使用談判的方式，通常所能期望達(dá)到價(jià)格降低的幅度約為35%補(bǔ)充內(nèi)容：采購成本控制76“Target Costin

33、g（目標(biāo)成本法）管理學(xué)大師彼得杜拉克（Peter F.Drucker）在企業(yè)的五大致命過失（Five deadly business sins）中提到，企業(yè)的第三個(gè)致命過失是定價(jià)受成本的驅(qū)動(dòng)（cost-driven pricing）。大多數(shù)美國公司，以及幾乎所有的歐洲公司，都是以成本加上利潤率來制定產(chǎn)品的價(jià)格。補(bǔ)充內(nèi)容：采購成本控制77“Target Costing（目標(biāo)成本法）然而，他們剛把產(chǎn)品推向市場，便不得不開始削減價(jià)格，重新設(shè)計(jì)那些花費(fèi)太大的產(chǎn)品，并承擔(dān)損失，而且，他們常常因?yàn)閮r(jià)格不正確，而不得不放棄一種很好的產(chǎn)品。產(chǎn)品的研發(fā)應(yīng)以市場樂意支付的價(jià)格為前提，因此必須假設(shè)競爭者產(chǎn)品的上市價(jià)

34、，然后再來制定公司產(chǎn)品的價(jià)格。豐田和日產(chǎn)把德國的豪華型轎車擠出了美國市場，便是采用價(jià)格引導(dǎo)成本（price-driven costing）的結(jié)果。 補(bǔ)充內(nèi)容：采購成本控制78“Early Supplier Involvement（早期供應(yīng)商參與）在產(chǎn)品設(shè)計(jì)初期，選擇讓具有移伴關(guān)系的供應(yīng)商參與新產(chǎn)品開發(fā)小組。經(jīng)由早期供應(yīng)商參與的方式，新產(chǎn)品開發(fā)小組對供應(yīng)商提出性能規(guī)格（Performance Specification）的要求，借助供應(yīng)商的專業(yè)知識來達(dá)到降低成本的目的。 補(bǔ)充內(nèi)容：采購成本控制79“Leveraging Purchases（杠桿采購）各事業(yè)單位，或不同部門的需求量，以集中擴(kuò)大采購量，而增加議價(jià)空間的方式為之。避免各自采購，造成組織內(nèi)不同事業(yè)單位，向同一個(gè)供應(yīng)商