期末留抵稅額

1、原增值稅一般納稅人兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 申報(bào)表主表的第13欄“上期留抵稅額” 第18欄“實(shí)際抵扣稅額” 第20欄“期末留抵稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”專用于掛賬留抵稅額的填寫(xiě)。第一步：不考慮上期留抵，計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法第一步：不考慮上期留抵，計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額；的應(yīng)納稅額；用第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 = 500000-300000=200000元 第

2、二步：計(jì)算出當(dāng)期傳統(tǒng)項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)稅額占全部銷(xiāo)項(xiàng)第二步：計(jì)算出當(dāng)期傳統(tǒng)項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)稅額占全部銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比例；稅額的比例；申報(bào)表取數(shù)：一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例=（附列資料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）主表第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”100%=200000 500000 100%=40%第三步：計(jì)算出在不考慮留抵情況下，當(dāng)期應(yīng)納稅第三步：計(jì)算出在不考慮留抵情況下，當(dāng)期應(yīng)納稅中傳統(tǒng)項(xiàng)目按配比計(jì)算的應(yīng)納稅額（一般計(jì)稅方法中傳統(tǒng)項(xiàng)目按配比計(jì)算的應(yīng)納稅額（一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額）；的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額）；一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

3、（總額）一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額所占比例（傳統(tǒng)增值稅項(xiàng)目）=（500000-300000） 40%=80000元第四步：比較第四步：比較將將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。綜上所述：截止綜上所述：截止4 4月月3030日的期末留抵稅額日的期末留抵稅額1010萬(wàn)元中，萬(wàn)元中，可以有可以有8 8萬(wàn)元用于抵扣萬(wàn)元用于抵扣5 5月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，剩余月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，剩余2 2萬(wàn)元萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后會(huì)計(jì)期間繼續(xù)用于抵扣。結(jié)轉(zhuǎn)以后

4、會(huì)計(jì)期間繼續(xù)用于抵扣。詳見(jiàn)詳見(jiàn)ExcelExcel演示表格演示表格一一. .不考慮留抵：不考慮留抵：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算傳統(tǒng)項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)占全部計(jì)算傳統(tǒng)項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)占全部銷(xiāo)項(xiàng)的比例銷(xiāo)項(xiàng)的比例 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅中傳統(tǒng)項(xiàng)目所分配計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅中傳統(tǒng)項(xiàng)目所分配的數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù) 二二. .拉入留抵：拉入留抵：比較：留抵與本期傳統(tǒng)項(xiàng)目分配的數(shù)據(jù)。比較：留抵與本期傳統(tǒng)項(xiàng)目分配的數(shù)據(jù)。 留抵大于分配的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)下期；留抵大于分配的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)下期； 小于全扣，余下部分正常納稅。小于全扣，余下部分正常納稅。一一. .科目設(shè)置科目設(shè)置新增二級(jí)科目：增值稅留抵稅額新增二級(jí)科目：增值稅留抵稅額試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一

5、般納稅人，截試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)在中抵扣，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)科目下增設(shè)“增值稅留增值稅留抵稅額抵稅額”明細(xì)科目。明細(xì)科目。二二. .增值稅期末留抵稅額會(huì)計(jì)處理增值稅期末留抵稅額會(huì)計(jì)處理開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)增值稅留抵稅額增

6、值稅留抵稅額”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；科目；待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，科目，貸貸記記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額增值稅留抵稅額”科目。科目。三三. .會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額增值稅留抵稅額 100000100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 100000100000借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8000080000貸：貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額增值稅留抵稅額 8000080000剩余：剩余：100000-80000=20000100000-80000=20000元元四四. .報(bào)表列示報(bào)表列示“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值