某公司固定資產(chǎn)管理規(guī)定

1、廈門夏商旅旅游集團酒店管理公司固定資產(chǎn)管理規(guī)定制訂：財會部修訂日期：2008年 2月第一部分：固定資產(chǎn)基本理論常識一、固定資產(chǎn)的判斷標準：固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中 保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的判斷標準要同時滿足兩個 條件：1、【時間標準】：固定資產(chǎn)的使用年限必須要達到兩年以上。2、【價值標準】：固定資產(chǎn)的價值必須要超過200（元以上。只有同時滿足這兩個標準的資產(chǎn)才能作為固定資產(chǎn)進行管理。但是同時滿足以上兩個條件的并非一定是固定資產(chǎn)，還要視物品的 具體作用而定：1、改良固定資產(chǎn)2、維修維修費用二、固定資產(chǎn)的分類標準：根據(jù)會計法的規(guī)定和公司的實際情況，我司根據(jù)

2、固定資產(chǎn)的物理 性能將固定資產(chǎn)分為五類資產(chǎn)進行管理：序類別簡碼備注折舊年限1I房屋建筑I!物BBuildi ng40年2機器設備MMachi ne10年I電子設備IEElectric05年4運輸設備I! T T ran sportati on08年5其他設備AAno ther05年三、固定資產(chǎn)的編碼原則:B T G B 0 0 01固定資產(chǎn)編碼共8碼，其中前二碼代表各單位代號，第四碼代表 固定資產(chǎn)的類別，后四碼代表該類型的流水號。女口： BTYB0001的會計語言是BTY的第一棟房屋建筑物。四、固定資產(chǎn)的修理和改良固定資產(chǎn)修理：凡是沒有引起固定資產(chǎn)功能變化的日常維護保養(yǎng)， 零部件的更換等均屬于

3、修理范疇，其發(fā)生的支出 作為費用處理。固定資產(chǎn)改良：凡是發(fā)生的支出引起了固定資產(chǎn)功能的變化，增 加了其使用用途，或者提高了其使用效率等方面 均屬改良范疇，其發(fā)生的支出作為固定資產(chǎn)處 理，在原固定資產(chǎn)代碼的基礎上維護 “-1”、“ -2” 的代碼表示。第二部分：固定資產(chǎn)帳務處理一、固定資產(chǎn)的計價基礎企業(yè)固定資產(chǎn)的計價主要有以下三種方法我司固定資產(chǎn)的計價，依傳統(tǒng)以歷史成本為基礎入帳，其中 對于盤盈或接收捐贈的固定資產(chǎn)以重置完全價值計價，同時考慮 到固定資產(chǎn)的價值會隨著服務性能的下降而減少，因此會計期末 需反映固定資產(chǎn)的折余價值。二、固定資產(chǎn)的取得（一）、固定資產(chǎn)的取得途徑：1、購入的固定資產(chǎn)2、自

4、行建造的固定資產(chǎn)3、投入的固定資產(chǎn)4、接收捐贈的固定資產(chǎn)5、盤盈的固定資產(chǎn)（二）、固定資產(chǎn)取得帳務處理:1、購入的固定資產(chǎn)：無需安裝的固定資產(chǎn)：Dr: 固定資產(chǎn)Cr:銀行存款需安裝的固定資產(chǎn)：Dr: 在建工程 購入價值Cr:銀行存款Dr: 在建工程 安裝費用Cr:銀行存款交付使用 ：Dr: 固定資產(chǎn)Cr:在建工程注：新增固定資產(chǎn)的請購，必須填寫請購單、有關合約書等資料，經(jīng)主管核準，并經(jīng)過預算后方可請購： 固定資產(chǎn)驗收需附使用部門填寫的驗收單， 由各部門固定 資產(chǎn)保管員簽字后可領用 無論是何種取得方式， 帳務處理完畢， 都必須在財務系統(tǒng)中 進行財產(chǎn)目錄維護，維護保管單位、取得日期、金額、規(guī)格 等

5、數(shù)據(jù)，而后打印保管卡， 送交各部門簽核， 保管卡會計聯(lián) 留會計部存檔、保管聯(lián)由保管單位保管。 各部門在請購時必須注明該資產(chǎn)的詳細用途和使用地點， 以 便于會計區(qū)分處理。 因為目前財務付款采取票期的規(guī)定， 所以在建工程以及固定 資產(chǎn)都要在請款時先入帳，以保持帳物時間一致。2、自行建造的固定資產(chǎn)帳務處理同需安裝的固定資產(chǎn)，開始制作前需填寫自制設 備申請單，并送財會部編號，以后每次請購將金額列于申 請單上，待完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。Dr :在建工程Cr：相關科目Dr ：固定資產(chǎn)Cr：在建工程同時維護財產(chǎn)目錄 （同購置的固定資產(chǎn) ）。3、投入的固定資產(chǎn) 按評估確認的原價作為固定資產(chǎn)的原價，按評估確認的凈 值

6、作為實收資本 （或股本 ），按其差額，作為增減累計折舊 帳務處理：Dr :固定資產(chǎn)Cr：實收資本Cr：累計折舊同時維護財產(chǎn)目錄 （同購置的固定資產(chǎn) ）4、接受捐贈的固定資產(chǎn) 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供 的有關憑據(jù)數(shù)字作為固定資產(chǎn)的原價，原價扣除累計折舊 和未來應交稅金的部分作為增加資本公積處理。帳務處理 為：Dr :固定資產(chǎn)Cr：資本公積 遞延稅款 累計折舊5、盤盈的固定資產(chǎn)報經(jīng)批準處理前：Dr :固定資產(chǎn)（重置完全價值）Cr：累計折舊（估計折舊） 待處理財產(chǎn)損溢 批準轉(zhuǎn)帳：Dr :待處理財產(chǎn)損溢Cr:營業(yè)外收入 同時維護財產(chǎn)目錄 （同購置的固定資產(chǎn) ）三、固定資產(chǎn)的處

7、置（一）、固定資產(chǎn)的處置方式：1、報廢2、出售3、盤虧4、轉(zhuǎn)移（二）、處置帳務處理：1、報廢 （非正常報廢和正常報廢 ）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：Dr:固定資產(chǎn)清理累計折舊Cr：固定資產(chǎn)支付清理費用: （我司無 ）Dr:固定資產(chǎn)清理Cr：銀行存款結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益：Dr :營業(yè)外支出Cr：固定資產(chǎn)清理注： 1、固定資產(chǎn)報廢、遺失時，責任單位填寫“資產(chǎn)報廢、遺 失申請單”經(jīng)主管鑒核，并經(jīng)信息中心或動力課確認后，連同 保管卡送交會計部，對于非正常報廢之財產(chǎn)需匯總數(shù)據(jù)送稅務 局核準，再進行銷帳，同時該保管卡注明報廢或遺失后存查。2、我司目前會計處理：Dr :營業(yè)外支出累計折舊Cr：固定資產(chǎn)2、出售固定資

8、產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：Dr:固定資產(chǎn)清理累計折舊Cr：固定資產(chǎn)支付清理費用: （我司無 ）Dr:固定資產(chǎn)清理Cr：銀行存款收到價款：Dr :銀行存款（或其它應收款）Cr：固定資產(chǎn)清理注： 1、出售的固定資產(chǎn)若為國內(nèi)采購，出售時請稅務人員開 具發(fā)票，發(fā)票金額 =凈值+凈值*10%但不超過原值為原 則。結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益：Dr :營業(yè)外支出Cr：固定資產(chǎn)清理注： 1、企業(yè)銷售不動產(chǎn)，按稅法規(guī)定需按銷售額計算繳納營 業(yè)稅。2、企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合下列條件的不 征增值稅：A、銷售價格不超過原值：B、確實是已經(jīng)使用過的：C、在固定資產(chǎn)目錄中存在的。3、盤虧帳務處理：未批準轉(zhuǎn)出：Dr :待處理財產(chǎn)

9、損益累計折舊Cr：固定資產(chǎn)批準轉(zhuǎn)出：Dr :營業(yè)外支出Cr：待處理財產(chǎn)損益注：對于資產(chǎn)的出售、報廢和盤虧帳務處理完畢，需在財務系統(tǒng)中的財產(chǎn)目錄中處理4、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移由轉(zhuǎn)移單位填寫資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單， 經(jīng)轉(zhuǎn)移雙方主管和固定資產(chǎn)保管員簽核后，保管卡送轉(zhuǎn)入單位保管，轉(zhuǎn)移單會計聯(lián)送會計部作入帳原始憑證，同時在財務系統(tǒng)中作資產(chǎn)轉(zhuǎn)移部 門處理，帳務處理為：Dr ：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入部門累計折舊 轉(zhuǎn)出部門Cr：固定資產(chǎn)-轉(zhuǎn)出部門累計折舊 轉(zhuǎn)入部門四、固定資產(chǎn)折舊（一）、定義固定資產(chǎn)的折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中， 逐漸損耗而消 失的那部分價值。 固定資產(chǎn)損耗的這部分價值，應當在固定資產(chǎn) 的使用年限內(nèi)進行分攤，形成折舊費用

10、，計入各期成本。（二）、計算方法我司折舊采用平均年限法，殘值率 1%。（后改為 5%）帳務處理為：Dr :管理費用-部門制造費用 部門Cr：累計折舊-部門注：每月折舊值由財務系統(tǒng)中直接取得。（三）、折舊的核算根據(jù)會計制度的規(guī)定，企業(yè)應該按月計提折舊。月份內(nèi)開始 使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減 少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折 舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。 提前報廢的固定資 產(chǎn)不得計提折舊。五、固定資產(chǎn)的修理和改良（一）、固定資產(chǎn)的修理 固定資產(chǎn)發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，在支出 發(fā)生時作為當期費用處理。發(fā)生的中小修理直接計入

11、費用，大修 理采用待攤或預提分期計入成本。帳務處理：中小修理：Dr :管理（制造）費用-修理費用Cr :銀行存款大修理 （我司采用待攤方法 ）：Dr:待攤費用制造（管理）費用Cr :銀行存款每月分攤：Dr :制造（管理）費用Cr :待攤費用六、固定資產(chǎn)的改良固定資產(chǎn)的改良作為資本性支出，需填寫資本支出申請單，計入 固定資產(chǎn)成本。 維護該固定資產(chǎn)的增值時， 限于固定資產(chǎn)系統(tǒng)的功能 不夠，因此只能在原來的代碼基礎上維護-1, -2, -3的代碼來體現(xiàn)原固定資產(chǎn)的增值， 但這需要各部門經(jīng)辦人員告知其詳細的用途和 其它資料。會計人員在得知此類情況后應該刪除原編碼然后照上述辦 法執(zhí)行。第三部份:固定資產(chǎn)

12、盤點（一）盤點目的1 、確認公司財產(chǎn)及核對財產(chǎn)記錄之正確性；2、了解固定資產(chǎn)狀況據(jù)以衡量價值,達到良好之管理；3、配合公司固定資產(chǎn)管理體系建立之需要（二）盤點時間及進度盤點進度盤點時程安排初盤復盤稽核盤點報告三、組織架構與執(zhí)掌1、總體負責人：確定人員負責盤點工作總指揮，督導盤點工作進行及重大異常事項之裁決。2、執(zhí)行負責人：確定人員負責盤點工作的組織、推展、追蹤與報告。3、區(qū)域負責人：確定人員負責本單位范圍內(nèi)實際盤點工作之實施，并對盤點結果作出確認動作。4、盤點人員：各單位需提供初復盤人員名單。5、稽核人員：由財會部確定。6、監(jiān)盤負責人：確定人員對整個盤點的進度做管控，并負責對各單位有疑問的事項

13、作出解釋。四、盤點范圍時間范圍：截止盤點時點的公司財產(chǎn)。 實物范圍：財產(chǎn)盤點：1、房屋建筑物：包括辦公場所、廠房、倉庫等，具備產(chǎn)權證明。2、電子設備 :主要包括電腦、打印機、空調(diào)等電器設備。3、運輸設備 :主要包括汽車、叉車等運輸工具。4、機器設備 :金額在 2000元以上的生產(chǎn)用機器等。5、其他設備 :屬固定資產(chǎn)，但不歸屬上述設備的其他設備。五、盤點方式本次盤點共分初盤、復盤、稽核三個階段，具體要求如下：1、初盤 -采全盤方式，初盤率 100%2、復盤 -采全盤方式，復盤率 100%3、稽核 -采全盤方式，稽核率 100%六、盤點程序及要求（一）盤點前置作業(yè)程序及要求：1、盤點前期準備：會計

14、部需跟盤點總體負責人確認盤點作業(yè)時間和具體要求， 然后 根據(jù)盤點時間和具體要求制訂盤點計劃并交總體負責人簽核。 總體責任人簽核完畢通知全體。 必要時需召集總部及各部門主要 負責人召開盤點會議予以宣導。各單位負責人收到盤點計劃后，需仔細研讀， 如有未盡之處需跟 會計部執(zhí)行負責人確認疑點。各單位需就盤點計劃中的相關事項對本單位人員進行宣導， 并按 照要求就本單位需負責事項予以展開執(zhí)行。2、整理制作盤點清冊 各單位財會人員根據(jù)帳面固定資產(chǎn)清單進行整理，主要是明確資 產(chǎn)類別、資產(chǎn)名稱、購入時間、資產(chǎn)型號、資產(chǎn)原值、資產(chǎn)累計折舊、資產(chǎn)凈值等內(nèi)容。整理完畢后，再依據(jù)下面要求的編碼原則在固定資產(chǎn)清單中予以編

15、號。然后根據(jù)固定資產(chǎn)清單制作固定 資產(chǎn)盤點清冊，主要包括：資產(chǎn)編碼、資產(chǎn)名稱、型號、帳面數(shù)量、初盤數(shù)量、復盤數(shù)量、稽核人員、備注說明等各項內(nèi)容。3、制作固定資產(chǎn)編碼：根據(jù)會計帳冊所載，對固定資產(chǎn)逐一進行編碼，固定資產(chǎn)編碼原則：固定資產(chǎn)編碼共八碼，其中前三碼代表公司 代碼，第四碼代表資產(chǎn)類別，后四碼代表流水序號。如下圖 所示：* * *前三碼 第四碼 后四碼其中固定資產(chǎn)類別如下：房屋建筑物 -B電子設備 E 運輸設備 T機器設備 M 其他設備 A例如：管理公司購買的第一臺復印機，按以上原則，編碼為BTYE0001。編碼確定后，用打碼機打在編碼條上，以備初盤人員粘貼在實物上。4、打印盤點清冊：清冊

16、一式三聯(lián)（保管單位，財務，存查） , 按 單位別連續(xù)編碼 ，每個單位預留若干空白清冊，有物無帳的 財產(chǎn)登記在空白清冊上。5、發(fā)放盤點清冊，編碼條：盤點清冊、編碼條的數(shù)量、編碼詳 細造冊登記，由各單位初盤人于到管理公司財會部簽收領用。（二）初盤作業(yè)程序 1、確定初盤開始時間，初盤人員按照盤點清冊核對實物，在清 冊上“初盤數(shù)量”一欄注明實際數(shù)量，并將編碼粘貼在實物 上，盤點完畢后，在清冊上“初盤人”處簽字確認。 初盤異常情況處理： 有帳無物：盤點清冊有，但實物找不到的， “初盤數(shù)量” 一欄填寫“ 0”，在備注欄中注明原因。 有物無帳：實物存在，但盤點清冊上沒有，在空白盤點清 冊上補填入并預估其價值

17、，然后在備注欄中說明原因。2、不屬固定資產(chǎn)范疇的辦公設備和低值易耗品，各單位依庫存 臺帳的數(shù)量，填寫在空白盤點清冊上，盤點完畢后，在清冊上“初盤 人”處簽字確認。（三）復盤作業(yè)程序復盤開始是隨同初盤開始而開始，盤點率 100% 1、按盤點清冊抽盤：按盤點清冊的記錄， 隨機抽盤，盤點率 100%， 復盤人員在清冊上“復盤數(shù)量”一欄注明實際數(shù)量。2、按實物抽盤：隨機抽取實物，按實物查找盤點清冊，盤點率 100%，復盤人員在清冊上“復盤數(shù)量”一欄注明實際數(shù)量。3、復盤完畢后，在清冊上“復盤人”處簽字確認。4、初復盤完畢后，各單位請妥善保管盤點清冊，待稽核人員到達后移交給稽核人員。（四）稽核作業(yè)程序稽核在復盤結束開始，各部門固定資產(chǎn)初復盤人員務必準時到場 配合。初復盤后的固定資產(chǎn)均要保持原樣，直到稽核完畢為止?；巳藛T必須重點對有差異的部分進行核實，在清冊上“稽核人” 處簽字確認。（五）盤點結束后，各單位負責人必須在盤點資料圭寸面簽字確認，并交給稽核人員帶回財會部。（六）盤點善后工作盤點結束后，財會部根據(jù)盤點資料匯總分析。