MBA管理會計(jì)PPT課件

1、管理會計(jì)概述管理會計(jì)概述 制造業(yè)會計(jì)制造業(yè)會計(jì)費(fèi)用：生產(chǎn)過程中的各種耗費(fèi)費(fèi)用：生產(chǎn)過程中的各種耗費(fèi)成本：對象化的費(fèi)用，是生產(chǎn)一定量的產(chǎn)品所消耗的費(fèi)用成本：對象化的費(fèi)用，是生產(chǎn)一定量的產(chǎn)品所消耗的費(fèi)用第1頁/共45頁費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類 1、按經(jīng)濟(jì)用途、按經(jīng)濟(jì)用途 直接材料直接材料 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 直接人工直接人工 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 其他直接費(fèi)其他直接費(fèi) 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 費(fèi)用費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用第2頁/共45頁費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類 2、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)外購材料外購材料外購燃料外購燃料外購動力外購動力工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)折

2、舊費(fèi)利息費(fèi)用利息費(fèi)用稅金稅金其他其他第3頁/共45頁生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本定義：一定時期所發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的總和定義：一定時期所發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的總和成本計(jì)算的一般原理：歸集、分配成本計(jì)算的一般原理：歸集、分配 原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品產(chǎn)成品應(yīng)付工資應(yīng)付工資 制造費(fèi)用制造費(fèi)用累計(jì)折舊累計(jì)折舊直接材料直接人工第4頁/共45頁 費(fèi)用分配方法費(fèi)用分配方法原理：原理：確定分配標(biāo)準(zhǔn)確定分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算分配率計(jì)算分配率計(jì)算分配額計(jì)算分配額公式：公式： 1、費(fèi)用分配率、費(fèi)用分配率=需分配的費(fèi)用總額需分配的費(fèi)用總額 分配標(biāo)準(zhǔn)總額分配標(biāo)準(zhǔn)總額 2、費(fèi)用分配額、費(fèi)用分配額=某產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)某產(chǎn)

3、品的分配標(biāo)準(zhǔn) 費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率第5頁/共45頁生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配1、不計(jì)算在產(chǎn)品成本、不計(jì)算在產(chǎn)品成本2、在產(chǎn)品成本按其消耗的原材料費(fèi)用計(jì)算、在產(chǎn)品成本按其消耗的原材料費(fèi)用計(jì)算3、約當(dāng)產(chǎn)量法：、約當(dāng)產(chǎn)量法： 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品數(shù)量 在產(chǎn)品平均完工率在產(chǎn)品平均完工率 完工產(chǎn)品單位成本完工產(chǎn)品單位成本=生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 （完工產(chǎn)品數(shù)量（完工產(chǎn)品數(shù)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）量） 完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品數(shù)量完工產(chǎn)品數(shù)量單位成本單位成本 在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本=在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量單位成本單位成

4、本第6頁/共45頁生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配4、在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算、在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算 完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 - 在產(chǎn)品定額成本在產(chǎn)品定額成本5、定額成本比例法、定額成本比例法第7頁/共45頁成本計(jì)算方法成本計(jì)算方法一、品種法一、品種法成本計(jì)算對象：成本計(jì)算對象：產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種適用條件：適用條件：單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)二、分批法二、分批法成本計(jì)算對象：成本計(jì)算對象：產(chǎn)品批別產(chǎn)品批別適用條件：適用條件：單件、小批量生產(chǎn)單件、小批量生產(chǎn)三、分步法三、分步法成本計(jì)算對象：成本計(jì)算對象：產(chǎn)品及產(chǎn)品生

5、產(chǎn)過程的各步驟產(chǎn)品及產(chǎn)品生產(chǎn)過程的各步驟適用條件：適用條件：大量生產(chǎn)、多步驟生產(chǎn)的企業(yè)大量生產(chǎn)、多步驟生產(chǎn)的企業(yè)逐步結(jié)轉(zhuǎn)法：逐步結(jié)轉(zhuǎn)法：計(jì)算各步驟半成品成本計(jì)算各步驟半成品成本平行結(jié)轉(zhuǎn)法：平行結(jié)轉(zhuǎn)法：不計(jì)算各步驟半成品成本不計(jì)算各步驟半成品成本第8頁/共45頁第十章第十章 成本習(xí)性、變動成本法及本量利分析成本習(xí)性、變動成本法及本量利分析一、成本習(xí)性及按習(xí)性的分類一、成本習(xí)性及按習(xí)性的分類成本性態(tài)：成本性態(tài)：成本總額隨業(yè)務(wù)量變化而變化的不同特性 按成本性態(tài)分類：按成本性態(tài)分類： 固定成本：固定成本：在一定條件下，成本總額不隨業(yè)務(wù)在一定條件下，成本總額不隨業(yè)務(wù) 量的變化而變化量的變化而變化 總額不

6、變總額不變 ，a 單位成本變化，單位成本變化，a/x 約束性固定成本：約束性固定成本：管理當(dāng)局無法通過自己的決策改變管理當(dāng)局無法通過自己的決策改變 酌量性固定成本：酌量性固定成本：管理當(dāng)局可以通過自己的決策改變其金額管理當(dāng)局可以通過自己的決策改變其金額第9頁/共45頁一、成本習(xí)性及按習(xí)性的分類一、成本習(xí)性及按習(xí)性的分類變動成本：變動成本：在一定條件下，成本總額隨業(yè)務(wù)量在一定條件下，成本總額隨業(yè)務(wù)量 的變化成正比例變化的變化成正比例變化總額變化，且成正比例總額變化，且成正比例 bx單位成本不變，是常數(shù)單位成本不變，是常數(shù) ，b混合成本：混合成本：既具有固定成本，又具有變動成本既具有固定成本，又具

7、有變動成本 的特性的特性 半變動：半變動： 半固定半固定 延期變動延期變動 曲線變動曲線變動成本模型：成本模型： y=a+bx相關(guān)范圍：相關(guān)范圍：使成本性態(tài)不發(fā)生變化的業(yè)務(wù)量范圍使成本性態(tài)不發(fā)生變化的業(yè)務(wù)量范圍第10頁/共45頁二、二、成本性態(tài)分析（混合成本分解）成本性態(tài)分析（混合成本分解）1、定性分析法：、定性分析法：合同確認(rèn)法合同確認(rèn)法直接分析法直接分析法2、高低點(diǎn)法：、高低點(diǎn)法：3、線性回歸法、線性回歸法 2)(22)(22)(2yynXxnyxxynrxxnyxxynbnxbnya低低或高高bxybxyaxyb第11頁/共45頁三、變動成本法三、變動成本法完全成本法：完全成本法：變動成

8、本法：變動成本法：只將變動生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品生產(chǎn)成只將變動生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品生產(chǎn)成 本，而將固定制造費(fèi)用計(jì)本，而將固定制造費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用入期間費(fèi)用理論依據(jù)：理論依據(jù)： 生產(chǎn)成本只應(yīng)包括變動生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本只應(yīng)包括變動生產(chǎn)成本 固定制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用固定制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用與完全成本法的區(qū)別：與完全成本法的區(qū)別： 前提不同前提不同 成本構(gòu)成內(nèi)容不同成本構(gòu)成內(nèi)容不同 成本水平不同成本水平不同 銷貨成本和存貨的成本計(jì)算不同銷貨成本和存貨的成本計(jì)算不同 確定的損益不同確定的損益不同 計(jì)算損益的公式不同 損益表不同 結(jié)果不同 信息用途不同信息用途不同第12頁/共45頁四、本、量、利分析四、本、量、利

9、分析一、概述一、概述1、定義：、定義：分析成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間關(guān)系的專門方法分析成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間關(guān)系的專門方法2、基本公式：、基本公式：P=px-bx-a3、相關(guān)概念：、相關(guān)概念：貢獻(xiàn)邊際：貢獻(xiàn)邊際：總額總額 Tcm = px-bx單位單位 cm= p-b貢獻(xiàn)邊際率（貢獻(xiàn)邊際率（cmR）及變動成本率（）及變動成本率（bR）)( 1互補(bǔ)關(guān)系bRcmRpbpxbxbRpcmpxTcmcmR第13頁/共45頁經(jīng)營杠桿及其作用經(jīng)營杠桿及其作用P=px-（b+a/x）x=px-cx=（p-c）x 含義：含義：當(dāng)企業(yè)存在固定成本時，利潤的增長幅當(dāng)企業(yè)存在固定成本時，利潤的增長幅 度總是大于業(yè)務(wù)量增

10、長幅度的現(xiàn)象度總是大于業(yè)務(wù)量增長幅度的現(xiàn)象 指標(biāo)：經(jīng)營杠桿率（指標(biāo)：經(jīng)營杠桿率（DOL）作用：作用：判斷風(fēng)險(xiǎn)：判斷風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營杠桿同向，某因素對利潤的影響是有利經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營杠桿同向，某因素對利潤的影響是有利的，則同時可以降低風(fēng)險(xiǎn)的，則同時可以降低風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測利潤預(yù)測利潤PTcmPxxxcmPxxPxxPPDOL/xacmcmaxcmxcmPTcmDOL第14頁/共45頁二、保本分析二、保本分析單一產(chǎn)品單一產(chǎn)品1、保本：、保本：不盈利也不虧損的狀態(tài)，即：不盈利也不虧損的狀態(tài)，即：P=02、保本點(diǎn)：、保本點(diǎn)：保本時的業(yè)務(wù)量（保本時的業(yè)務(wù)量（ ）或銷售額或銷售額3、計(jì)算：、計(jì)算： 公式法：公式

11、法： 收入收入 成本成本 貢獻(xiàn)邊際法：貢獻(xiàn)邊際法： 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 量量 0 x)(0ypbapbpapxybpax1000cmax 0cmRabRay10第15頁/共45頁4、經(jīng)營安全程度判斷、經(jīng)營安全程度判斷安全邊際量（安全邊際量（SMu）及安全邊際額（）及安全邊際額（SMd）：）： 安全邊際率（安全邊際率（SMR）：）： SMR 10% 較危險(xiǎn)較危險(xiǎn) SMR=10%20% 值得注意值得注意 SMR=20%30% 較安全較安全 SMR=30%40% 安全安全 SMR 40% 很安全很安全0101yySMdxxSMu10110101111yyySMdSMRxxxxxxSMuSMR第16頁/共45頁

12、5、保本分析、保本分析多種產(chǎn)品多種產(chǎn)品 綜合保本銷售額綜合保本銷售額=固定成本固定成本/綜合貢獻(xiàn)邊際率綜合貢獻(xiàn)邊際率PXTcmaRcmay第17頁/共45頁舉例舉例產(chǎn)品產(chǎn)品A產(chǎn)品產(chǎn)品B產(chǎn)品產(chǎn)品C產(chǎn)品產(chǎn)品合計(jì)合計(jì)產(chǎn)產(chǎn) 量量 X100000件件 25000臺臺10000套套單單 價(jià)價(jià) p101020205050單位變動成本單位變動成本b8.58.516162525cm=p-b1.51.54 42525Tcm=cm.x150000150000100000100000250000250000500000500000px=p.x10000001000000500000500000500000500000

13、20000002000000px/總收入總收入0.50.250.251 1cmR=cm/p0.150.20.5cmR*px/總收入總收入0.0750.050.1250.250.25件元元元6000010/60000060000050*1200000120000025.0/3000000AXAYy第18頁/共45頁6、保利分析、保利分析 單一產(chǎn)品 多種產(chǎn)品cmRTPaYcmTPaX22RcmTPaY2第19頁/共45頁7、利潤敏感性分析、利潤敏感性分析 利潤敏感性利潤敏感性：利潤變動對因素變動的不同反映程度利潤變動對因素變動的不同反映程度 利潤敏感度（利潤敏感度（Si）：因素每變動）：因素每變動

14、1%，所引起的利潤，所引起的利潤增增 長的百分?jǐn)?shù)。長的百分?jǐn)?shù)。 基本假設(shè)：基本假設(shè)： 利潤增長假設(shè)利潤增長假設(shè) 同幅度假設(shè)同幅度假設(shè) 單獨(dú)變動假設(shè)單獨(dú)變動假設(shè) 利潤敏感讀計(jì)算：利潤敏感讀計(jì)算： %1*) 1(1PMSiii),(4 , 3 , 2 , 1axbpi aMTcmbxpxMbxMpxM4321abxpxP第20頁/共45頁利潤敏感的應(yīng)用：利潤敏感的應(yīng)用：1、預(yù)測利潤，設(shè)利潤增長率為、預(yù)測利潤，設(shè)利潤增長率為 （1）單一產(chǎn)品）單一產(chǎn)品 （2）多種產(chǎn)品）多種產(chǎn)品0KiiiDKK10) 1(100*iiKD 4423232131310_100)(100)(SDSDDDDSDDDDK第21

15、頁/共45頁短期決策短期決策一、相關(guān)概念一、相關(guān)概念相關(guān)收入：相關(guān)收入：相關(guān)成本：相關(guān)成本：增量成本：增量成本：邊際成本邊際成本機(jī)會成本機(jī)會成本估算成本估算成本重置成本重置成本付現(xiàn)成本（經(jīng)營成本）付現(xiàn)成本（經(jīng)營成本）專屬成本專屬成本加工成本加工成本可分成本可分成本可延緩成本可延緩成本無關(guān)成本無關(guān)成本沉沒成本沉沒成本共同成本共同成本聯(lián)合成本聯(lián)合成本不可延緩成本不可延緩成本相關(guān)業(yè)務(wù)量相關(guān)業(yè)務(wù)量第22頁/共45頁二、生產(chǎn)決策二、生產(chǎn)決策新產(chǎn)品開發(fā)新產(chǎn)品開發(fā)虧損產(chǎn)品決策虧損產(chǎn)品決策特殊訂價(jià)特殊訂價(jià)深加工深加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)方式第23頁/共45頁三、定價(jià)決策三、定價(jià)決策1、以成本為導(dǎo)向定價(jià)、以成本為導(dǎo)向定

16、價(jià)2、以市場需求為導(dǎo)向的定價(jià)、以市場需求為導(dǎo)向的定價(jià)3、調(diào)價(jià)決策、調(diào)價(jià)決策4、利潤無差別點(diǎn)的應(yīng)用、利潤無差別點(diǎn)的應(yīng)用5、定價(jià)策略、定價(jià)策略新產(chǎn)品定價(jià)新產(chǎn)品定價(jià)系列產(chǎn)品定價(jià)系列產(chǎn)品定價(jià)心理定價(jià)心理定價(jià)分期收款分期收款第24頁/共45頁長期投資決策長期投資決策一、考慮的因素一、考慮的因素1、貨幣時間價(jià)值、貨幣時間價(jià)值2、現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流出（現(xiàn)金流出（CO）：）： 基建投資基建投資 原始投資原始投資+資本化利資本化利 息息=投資總額投資總額墊支流動資金墊支流動資金 經(jīng)營成本經(jīng)營成本所得稅所得稅其他其他 第25頁/共45頁2、現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入（現(xiàn)金流入（CI）：）：營業(yè)收入營業(yè)收入

17、固定資本余值、殘值固定資本余值、殘值 回收額回收額回收流動資金回收流動資金其他其他現(xiàn)金凈流量（現(xiàn)金凈流量（NCF）：）： NCF=CI-CO =凈利潤凈利潤+折舊折舊+攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)+利息費(fèi)用利息費(fèi)用+回收額回收額3、資金成本、資金成本4、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值第26頁/共45頁二、決策方法二、決策方法（一）凈態(tài)決策指標(biāo)（一）凈態(tài)決策指標(biāo) 1、原始投資回收率、原始投資回收率=年或年均現(xiàn)金凈流量年或年均現(xiàn)金凈流量/原始投資原始投資2、投資利潤率、投資利潤率=年或年均利潤年或年均利潤/投資總額投資總額3、投資報(bào)酬率、投資報(bào)酬率=年或年均利潤年或年均利潤/年平均投資年平均投資4、凈態(tài)投資回收期、凈態(tài)投資回

18、收期（二）動態(tài)決策指標(biāo)（二）動態(tài)決策指標(biāo)1、動態(tài)投資回收期動態(tài)投資回收期2、凈現(xiàn)值（、凈現(xiàn)值（NPV）3、現(xiàn)值指數(shù)（、現(xiàn)值指數(shù)（PI）4、內(nèi)含報(bào)酬率（、內(nèi)含報(bào)酬率（IRR）第27頁/共45頁二、決策方法二、決策方法（三（三 ）特殊決策）特殊決策 1、年回收額法、年回收額法 2、差別指標(biāo)法、差別指標(biāo)法（四）組合決策（四）組合決策第28頁/共45頁第第12章章 總預(yù)算（全面預(yù)算）總預(yù)算（全面預(yù)算） 與責(zé)任會計(jì)與責(zé)任會計(jì)一、概述一、概述1、定義：、定義：以貨幣等形式展示未來某一特定時期內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營活動的各項(xiàng)目以貨幣等形式展示未來某一特定時期內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營活動的各項(xiàng)目標(biāo)及其資源配置的定量說明標(biāo)及其資

19、源配置的定量說明。2、作用：、作用：明確工作目標(biāo)明確工作目標(biāo)促進(jìn)合作與交流促進(jìn)合作與交流考核業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)考核業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)控制日?；顒涌刂迫粘；顒蛹顔T工激勵員工第29頁/共45頁3、預(yù)算的內(nèi)容：、預(yù)算的內(nèi)容：（1）經(jīng)營預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算）經(jīng)營預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算）銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料消耗及采購預(yù)算直接材料消耗及采購預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售與管理費(fèi)用預(yù)算等銷售與管理費(fèi)用預(yù)算等（2）財(cái)務(wù)預(yù)算）財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)會計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)會計(jì)報(bào)表（3）專門決策預(yù)算）專門決策預(yù)算長期投資預(yù)算（資本性預(yù)算）長期投資預(yù)算（資本性

20、預(yù)算）第30頁/共45頁4、預(yù)算編制程序預(yù)算編制程序擬定預(yù)算方針擬定預(yù)算方針編制部門預(yù)算草案編制部門預(yù)算草案平衡預(yù)算草案、匯總平衡預(yù)算草案、匯總審議并上報(bào)董事會審議并上報(bào)董事會批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行第31頁/共45頁二、預(yù)算編制方法二、預(yù)算編制方法1、固定預(yù)算與彈性預(yù)算、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 固定預(yù)算：固定預(yù)算：凈態(tài)預(yù)算，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可實(shí)凈態(tài)預(yù)算，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可實(shí) 現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算 不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變化不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變化 將預(yù)算內(nèi)實(shí)際結(jié)果與計(jì)劃規(guī)定的業(yè)務(wù)量確定的預(yù)算數(shù)比較，可比性差、將預(yù)算內(nèi)實(shí)際結(jié)果與

21、計(jì)劃規(guī)定的業(yè)務(wù)量確定的預(yù)算數(shù)比較，可比性差、指導(dǎo)性差指導(dǎo)性差 彈性預(yù)算：彈性預(yù)算：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)計(jì)的不同業(yè)務(wù)量，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)計(jì)的不同業(yè)務(wù)量， 分別確定其相應(yīng)的預(yù)算額分別確定其相應(yīng)的預(yù)算額 擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍 使評價(jià)與考核更為客觀指導(dǎo)性作用強(qiáng)使評價(jià)與考核更為客觀指導(dǎo)性作用強(qiáng)第32頁/共45頁2、增量預(yù)算與零基預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算 增量預(yù)算：增量預(yù)算：以基期成本費(fèi)用水平為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)的以基期成本費(fèi)用水平為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)的成本降低措施，調(diào)整有關(guān)部門費(fèi)用而編制預(yù)算的方法。成本降低措施，調(diào)整有關(guān)部門費(fèi)用而編制預(yù)算的方法。 零基預(yù)算

22、：零基預(yù)算：對所有的預(yù)算支出均以零為基底，從實(shí)際的需要和可能出發(fā)，逐對所有的預(yù)算支出均以零為基底，從實(shí)際的需要和可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定成本預(yù)算的方法。項(xiàng)審議各項(xiàng)開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定成本預(yù)算的方法。3、定期預(yù)算與滾動預(yù)算、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 定期預(yù)算：定期預(yù)算：預(yù)算期是固定的。預(yù)算期是固定的。 滾動預(yù)算：滾動預(yù)算：預(yù)算期是連續(xù)的，始終保持一定期限。預(yù)算期是連續(xù)的，始終保持一定期限。第33頁/共45頁三、責(zé)任會計(jì)三、責(zé)任會計(jì)（一）概述（一）概述1、定義：、定義：是分權(quán)管理的產(chǎn)物，它是通過在企業(yè)內(nèi)部建立若干責(zé)任中心，并對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

23、進(jìn)行規(guī)劃與控制，以實(shí)現(xiàn)業(yè)績考核評價(jià)的一種內(nèi)部控制制度。2、內(nèi)容：、內(nèi)容： 設(shè)置責(zé)任中心 編制責(zé)任預(yù)算 建立跟蹤系統(tǒng) 分析評價(jià)業(yè)績，建立獎懲制度3、核算原則核算原則 責(zé)任主題原則 目標(biāo)一直原則 可控性原則 激勵原則 反饋原則第34頁/共45頁（二）責(zé)任中心（二）責(zé)任中心1、定義、定義：具有一定管理權(quán)限、并承擔(dān)響應(yīng)責(zé)任的內(nèi)具有一定管理權(quán)限、并承擔(dān)響應(yīng)責(zé)任的內(nèi) 部單位部單位2、具備的條件：、具備的條件： 有承擔(dān)責(zé)任主體有承擔(dān)責(zé)任主體責(zé)任者責(zé)任者 有明確責(zé)任的對象有明確責(zé)任的對象資金運(yùn)動資金運(yùn)動 有考核業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)有考核業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)績效經(jīng)濟(jì)績效 有承擔(dān)責(zé)任的條件有承擔(dān)責(zé)任的條件職責(zé)、權(quán)限職責(zé)、權(quán)限第3

24、5頁/共45頁3、責(zé)任中心的設(shè)置、責(zé)任中心的設(shè)置（1）成本中心：）成本中心：成本發(fā)生的區(qū)域成本發(fā)生的區(qū)域 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 只衡量成本費(fèi)用，不衡量收益只衡量成本費(fèi)用，不衡量收益 只對只對可控可控成本負(fù)責(zé)成本負(fù)責(zé) 責(zé)任中心能了解將發(fā)生的成本責(zé)任中心能了解將發(fā)生的成本 能對發(fā)生的成本進(jìn)行計(jì)量能對發(fā)生的成本進(jìn)行計(jì)量 能通過自己的行為對發(fā)生的成本進(jìn)行調(diào)節(jié)、控制能通過自己的行為對發(fā)生的成本進(jìn)行調(diào)節(jié)、控制 控制和考核的內(nèi)容是責(zé)任成本控制和考核的內(nèi)容是責(zé)任成本 考核指標(biāo)考核指標(biāo)： 成本降低額成本降低額=實(shí)際產(chǎn)量的預(yù)算成本實(shí)際產(chǎn)量的預(yù)算成本-實(shí)際產(chǎn)量的實(shí)際成本實(shí)際產(chǎn)量的實(shí)際成本 成本降低率成本降低率=成本降低額成

25、本降低額/實(shí)際產(chǎn)量的預(yù)算成本實(shí)際產(chǎn)量的預(yù)算成本第36頁/共45頁3、責(zé)任中心的設(shè)置、責(zé)任中心的設(shè)置（2）利潤中心：）利潤中心：對利潤負(fù)責(zé)的中心。對利潤負(fù)責(zé)的中心。 類型：類型：自然的利潤中心和人為的利潤中心自然的利潤中心和人為的利潤中心 考核指標(biāo)：考核指標(biāo)：利潤或貢獻(xiàn)邊際利潤或貢獻(xiàn)邊際（3）投資中心：）投資中心：既對成本利潤負(fù)責(zé)又對投資效果既對成本利潤負(fù)責(zé)又對投資效果 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 考核指標(biāo)：考核指標(biāo)： 投資利潤率投資利潤率=利潤利潤/投資額投資額 剩余收益剩余收益=利潤利潤-（投資額（投資額 預(yù)期最低的投資收益率預(yù)期最低的投資收益率）第37頁/共45頁第第13章章 成本控制成本控制一、概述一、概述1、成本控制的分類、成本控制的分類 按控制時間：事前、事中、事后按控制時間：事前、事中、事后 按控制原理：前饋性、防護(hù)性、反饋性按控制原理：前饋性、防護(hù)性、反饋性 按控制手段：絕對控制、相對控制按控制手段：絕對控制、相對控制 按對象：產(chǎn)品成本控制、質(zhì)量成本控制按對象：產(chǎn)品成本控制、質(zhì)量成本控制2、成本控制的原則：、成本控制的原則： 全面控制原則：全員、全過程、全方位全面控制原則：全員、