淺析企業(yè)出納——基于奧馬電器貨幣資金收支業(yè)務(wù)核算的探究

1、淺析企業(yè)出納基于奧馬電器貨幣資金收支業(yè)務(wù)核算的探究目錄摘要1一、引言1二、奧馬電器貨幣資金收支業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析2（一）奧馬電器有限公司簡(jiǎn)介2（二）奧馬電器貨幣資金收支業(yè)務(wù)分析21.應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重分析22.應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重分析33.應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度分析34.應(yīng)收賬款賬齡分析45.應(yīng)收賬款與壞賬損失的分析5三、奧馬電器應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題5（一）應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增加5（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著下降6（三）應(yīng)收賬款壞賬率明顯升高6四、基于奧馬電器貨幣資金收支業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)出納的思考7（一）企業(yè)出納應(yīng)當(dāng)提高貨幣資金收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)7（二）出納應(yīng)當(dāng)提高貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理重要認(rèn)識(shí)8結(jié)

2、語(yǔ)8摘要出納工作歸集起來(lái)有三個(gè)特征：一、出納是現(xiàn)金、票據(jù)收付的關(guān)口；二、出納是第一手會(huì)計(jì)信息的收集者；三、出納是外界觀察企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平和財(cái)務(wù)水平的窗口，會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量的價(jià)值尺度，出納在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中充當(dāng)著現(xiàn)金、票據(jù)交換的使者。做好出納工作對(duì)整頓會(huì)計(jì)工作秩序，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。筆者結(jié)合在奧馬電器做出納的經(jīng)歷，分析其貨幣資金收支業(yè)務(wù)核算情況，對(duì)其應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行探究，基于此，提出對(duì)企業(yè)出納有更深的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也為企業(yè)的發(fā)展提供參考。關(guān)鍵詞：出納工作；應(yīng)收賬款；奧馬電器一、引言在奧瑪公司做出納期間，筆者發(fā)現(xiàn)，在當(dāng)前的社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展促使人們的家庭收入不斷升高，進(jìn)而具有了更強(qiáng)的

3、家庭消費(fèi)能力。而為了追求更加舒適的生活，增加了人們對(duì)于家電的需求。這對(duì)于家電市場(chǎng)的發(fā)展，將會(huì)帶來(lái)巨大的市場(chǎng)發(fā)展空間。但一方面由于我國(guó)的市場(chǎng)制度更加完善，對(duì)于國(guó)外家電品牌的限制更低，越來(lái)越多的國(guó)際家電巨頭紛紛進(jìn)駐我國(guó)家電市場(chǎng)；另一方面，我國(guó)家電行業(yè)的中小企業(yè)大量出現(xiàn)，由此加劇了家電行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。很多家電企業(yè)為了能夠鞏固自己的市場(chǎng)地位，擴(kuò)大市場(chǎng)知名度，紛紛采取賒銷(xiāo)的方式進(jìn)行銷(xiāo)售。這種賒銷(xiāo)模式降低了了代理商的經(jīng)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)，因而能夠在短時(shí)間內(nèi)獲得大量代理商的訂單。但卻由此產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的規(guī)模過(guò)大，將會(huì)影響企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大風(fēng)險(xiǎn)。如何對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，是當(dāng)前

4、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中普遍面臨的一個(gè)問(wèn)題。可以認(rèn)為，一個(gè)企業(yè)要想在未來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中良好的發(fā)展下去，就必須要構(gòu)建一套完善的應(yīng)收賬款管理制度，以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的管理，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。本文便以?shī)W馬電器為例，針對(duì)這一問(wèn)題展開(kāi)研究。二、奧馬電器貨幣資金收支業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析（一）奧馬電器有限公司簡(jiǎn)介奧馬電器股份有限公司注冊(cè)成立于2002年，注冊(cè)資金7960萬(wàn)元。奧馬電器是省規(guī)模較大的家電設(shè)備制造商之一，由其制造的冰箱行銷(xiāo)國(guó)內(nèi)及歐美市場(chǎng)，具有很高的市場(chǎng)知名度和市場(chǎng)名氣。2012年，奧馬電器正式在深交所掛牌上市。這為公司的發(fā)展提供了良好的發(fā)展契機(jī)。經(jīng)過(guò)將近20年的發(fā)展，目前奧馬電器的總資

5、產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到65.73億元，員工總?cè)藬?shù)達(dá)到1233人。公司生產(chǎn)的各類(lèi)家電產(chǎn)品以及零配件，連續(xù)多年獲得歐盟出口第一，并被認(rèn)證為知名品牌。這為奧馬電器股份有限公司的進(jìn)一步發(fā)展奠定了良好的市場(chǎng)基礎(chǔ)。（二）奧馬電器貨幣資金收支業(yè)務(wù)分析1.應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重分析在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模是否合理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)控制是否合理的一個(gè)重要內(nèi)容。而企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)管理中，應(yīng)收賬款是非常重要的組成部分。因此，在分析企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)合理性時(shí)，很多管理人員都通過(guò)分析企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的比重，來(lái)評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款是否合理。企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展，就必須保持內(nèi)部的資產(chǎn)流動(dòng)規(guī)模維持在合理水平，而這有需要

6、合理控制企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模。應(yīng)收賬款是一個(gè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中最容易周轉(zhuǎn)的一類(lèi)資產(chǎn)，而且資產(chǎn)規(guī)模沒(méi)周轉(zhuǎn)一次，幾乎都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大規(guī)模的利潤(rùn)。所以，可以認(rèn)為，企業(yè)的應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比重越合理，企業(yè)的流動(dòng)資金就越充足，因而對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展就越有利?；诖?，本文在針對(duì)奧馬電器的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析時(shí)，便通過(guò)分析應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比重來(lái)分析應(yīng)收賬款管理的合理性。表2-1奧馬電器應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年應(yīng)收賬款（萬(wàn)元）45873551436634573256流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）221805255167286587321582應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重20

7、.68%21.61%23.15%25.63% 數(shù)據(jù)來(lái)源：奧馬公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)，加工整理通過(guò)對(duì)表2-1中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析可以發(fā)現(xiàn)，在2014-2017年間奧馬電器的應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比重整體是呈上升趨勢(shì)的。從應(yīng)收賬款規(guī)模上來(lái)看，2014年時(shí)公司的應(yīng)收賬款為45873萬(wàn)元，而2017年時(shí)則增加至73256萬(wàn)元，增幅為59.69%；再?gòu)墓镜牧鲃?dòng)資產(chǎn)在應(yīng)收賬款中所占的比重來(lái)看，2014年為20.68%，2017年則達(dá)到25.63%,增幅為4.59%。這表明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)性整體還是可以的，但我們也可以發(fā)現(xiàn)，2014-2017年間企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模漲幅達(dá)到59.69%，相比之下，

8、其流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模則只增加了44.98%2.應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重分析企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入規(guī)模也是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要指標(biāo)。通過(guò)比較應(yīng)收賬款在企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的比重，可以判斷企業(yè)的現(xiàn)金流量水平是否合理。為了進(jìn)一步研究，本文統(tǒng)計(jì)了2014-2017年奧馬電器應(yīng)收賬款的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，如表2-2.表2-2奧馬電器應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重分析項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年?duì)I業(yè)收入（萬(wàn)元）465201480597531625583719主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)率-5.19%10.16%9.24%應(yīng)收賬款(萬(wàn)元)45873551436634573256應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率-2

9、1.1321.1720.08應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重9.86%11.47%12.47%12.54% 數(shù)據(jù)來(lái)源：奧馬公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)，加工整理對(duì)奧馬電器應(yīng)收賬款在主營(yíng)業(yè)務(wù)中的收入占比情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，2014-2017年間公司的應(yīng)收賬款在主營(yíng)業(yè)務(wù)中所占的收入比重不斷升高。其中，2014年占比為9.86%，2017年時(shí)則達(dá)到12.54%。通常我們認(rèn)為，企業(yè)的應(yīng)收賬款在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中所占的比例越高，就表明企業(yè)的心現(xiàn)金流量越充足。從這一點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，我們可以認(rèn)為企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模的增加，為企業(yè)帶來(lái)了更充足的現(xiàn)金。但同樣，我們將公司的應(yīng)收賬款規(guī)模與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)中所占的比重增長(zhǎng)趨勢(shì)與公司的主

10、營(yíng)無(wú)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)趨勢(shì)進(jìn)行對(duì)比，我們可以發(fā)現(xiàn)，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重增長(zhǎng)趨勢(shì)實(shí)際上是低于應(yīng)收賬款在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)率的。3.應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度分析在分析企業(yè)的應(yīng)收賬款過(guò)程中，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度也是常用來(lái)進(jìn)行評(píng)估的一大指標(biāo)。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度決定了企業(yè)應(yīng)收賬款的平均周轉(zhuǎn)一次所需要的時(shí)間，具體可通過(guò)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行分析。周轉(zhuǎn)率是用來(lái)衡量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度最常用的指標(biāo)，表示在一個(gè)財(cái)務(wù)周期內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的次數(shù)。通過(guò)對(duì)這一指標(biāo)進(jìn)行分析，可以判斷企業(yè)的應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力是否處于正常水平。周轉(zhuǎn)天數(shù)則是指企業(yè)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金時(shí)所需要的時(shí)間。在應(yīng)用上述兩個(gè)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析時(shí)，

11、企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，則可以判定其應(yīng)收賬款管理良好，回款時(shí)間快，資產(chǎn)的流動(dòng)性良好，轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~的概率低，企業(yè)具有很強(qiáng)的償債能力，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極作用。但如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，表明企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)較長(zhǎng)，不僅會(huì)降低企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性，減弱償債能力，同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，為了對(duì)于奧馬電器應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，本文統(tǒng)計(jì)了公司2015-2017年應(yīng)收賬款的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如表2-3所示。 表2-3奧馬電器應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）8.378.277.997.86應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）41.

12、7242.8645.7649.38數(shù)據(jù)來(lái)源：奧馬公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)整理通過(guò)對(duì)表2-3中奧馬電器的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，2014-2017年之間企業(yè)的應(yīng)收贓款規(guī)模整體呈下降趨勢(shì)，2014年時(shí)公司的應(yīng)收賬款規(guī)模為8.37,2017年則為7.86，表明企業(yè)的的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大幅下降。而從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)看，2014年公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為41.72天,2017年則增加到49.38天。這表明愜意的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)呈上升趨勢(shì)。由此可以認(rèn)為，奧馬電器的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是下降的。4.應(yīng)收賬款賬齡分析在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，由于很多企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理不夠重視，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款的賬齡不斷增加，最終

13、變成了企業(yè)壞賬。所以，合理的控制企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡，也是企業(yè)應(yīng)收賬款管理中非常重要的內(nèi)容。通過(guò)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，能夠結(jié)合企業(yè)的應(yīng)收賬款實(shí)際情況，制定合理的應(yīng)收賬款管理對(duì)策，加速賬款回收，降低轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~的風(fēng)險(xiǎn)。如表2-4所示為2014-2017年奧馬電器應(yīng)收賬款的賬齡統(tǒng)計(jì)情況。表2-4 奧馬電器應(yīng)收賬款的賬齡分析表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年賬面余額比例（%）賬面余額比例（%）賬面余額比例（%）賬面余額比例（%）1年內(nèi)5015891.755503289.826115386.376634884.251-2年35267.1227025.0813023.9511

14、379.422-3年2110.413560.512170.327086.313年以上3271.195893.477385.258688.62合計(jì)54022100581791006271010067761100數(shù)據(jù)來(lái)源：奧馬公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)，加工整理對(duì)于企業(yè)的賬齡結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析時(shí)，一般企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡時(shí)間越短，表明企業(yè)應(yīng)收賬款回收概率越大，企業(yè)的應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)也越健康；相反，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡時(shí)間越長(zhǎng)，那么企業(yè)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)就越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越大。通過(guò)分析表2-4中企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)，2014-2017年間奧馬電器的1年內(nèi)應(yīng)收賬款的規(guī)模顯著下降，2014年

15、的91.75%下降到2017年的84.25%。而3年以上的應(yīng)收賬款規(guī)模則呈顯著的上升趨勢(shì)，由2014年的1.19%增加到2017年的8.62%。由此可以發(fā)現(xiàn)，在2014-2017年間企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡有顯著的增加趨勢(shì)，長(zhǎng)賬齡結(jié)構(gòu)增加，導(dǎo)致企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)也明顯增加。5.應(yīng)收賬款與壞賬損失的分析壞賬損失是指企業(yè)的長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款經(jīng)過(guò)公司的多次催收后仍然無(wú)法回收，最終被企業(yè)放棄回收的一部分賬款金額。壞賬損失也可以理解為企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)應(yīng)收賬款中已經(jīng)確定無(wú)法回收的賬款。所以，如果這一部分壞賬規(guī)模不能合理控制，那么必然將會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，合理的控制企業(yè)的壞賬損失規(guī)模，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)

16、營(yíng)發(fā)展是非常重要的。如表2-5所示為企業(yè)應(yīng)收賬款的與壞賬損失的統(tǒng)計(jì)情況。 表2-5奧馬公司應(yīng)收賬款與壞賬損失項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年應(yīng)收賬款（萬(wàn)元）45873551436634573256壞賬損失（萬(wàn)元）175196205227數(shù)據(jù)來(lái)源：奧馬公司2014年至2017年年度報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)，加工整理由表2-5中的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn)，2014-2017年間奧馬電器公司的應(yīng)收賬款中，壞賬損失規(guī)模是顯著增加的。2014年時(shí)壞賬損失為175萬(wàn)元，2017年時(shí)則達(dá)到227萬(wàn)元。壞賬損失不斷增加，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款中大幅增加了損失比例，降低了企業(yè)的利潤(rùn)水平，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。三、

17、奧馬電器應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題（一）應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增加分析奧馬電器2014-2017年的應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，2014年以來(lái)隨著企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模也隨之?dāng)U大。由此導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款占比過(guò)高，對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)管理帶來(lái)不利影響。通過(guò)分析我們可以看到，2017年公司的應(yīng)收賬款規(guī)模與2014年相比，漲幅達(dá)到20.31%。也就是說(shuō)，在2014-2017年的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模增加了20.31%，這一增長(zhǎng)速率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。應(yīng)收賬款的大幅增加，會(huì)降低企業(yè)的現(xiàn)金流，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由此也反映出企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不夠重視，在發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有真正結(jié)合

18、企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行合理有效的控制。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了能夠贏得市場(chǎng)，很多企業(yè)的管理人員只顧著對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行賒銷(xiāo)，但并沒(méi)有構(gòu)建一個(gè)完善的風(fēng)控體系，對(duì)于應(yīng)收賬款的規(guī)模進(jìn)行合理的管理。由此導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模大幅增加。這種經(jīng)營(yíng)方式不僅導(dǎo)致公司的應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)由于沒(méi)有對(duì)客戶的信用進(jìn)行審核，由此大幅增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模，甚至很多賬款最終會(huì)演變?yōu)閴馁~，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著下降應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率顯著下降，也是當(dāng)前奧馬電器應(yīng)收賬款管理中存在的一個(gè)重要問(wèn)題。對(duì)比奧馬電器2014-2017年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率情況可以發(fā)現(xiàn)，愜意的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成典型下降

19、趨勢(shì)，由8.37下降到7.86。這表明企業(yè)隨著企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度是不斷下降的。這又會(huì)導(dǎo)致降低資金的回籠速度，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展硬性非常不利。周轉(zhuǎn)率的下降會(huì)直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，如果控制不好，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂，導(dǎo)致公司面臨重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時(shí)，企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)非常重要的衡量質(zhì)保。但由于企業(yè)的管理人員對(duì)于應(yīng)收賬款管理沒(méi)有給予足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模大幅下降。就當(dāng)前奧馬電器的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)管理情況來(lái)看，在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)中，對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理較為混亂，比如對(duì)于具體應(yīng)收賬款管理過(guò)程中沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，而且應(yīng)收賬款的回收流程

20、也并不完善，各個(gè)環(huán)節(jié)之間缺乏相應(yīng)的配套體系建設(shè)。這就導(dǎo)致在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，不能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，提高應(yīng)收賬款的管理水平。而且，由于公司的銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間缺乏有效的溝通，經(jīng)常導(dǎo)致銷(xiāo)售部門(mén)為了沖業(yè)績(jī)不顧財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)警告違規(guī)給向經(jīng)銷(xiāo)商賒銷(xiāo)，也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增加。最終而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率不斷下降，資金回籠速度越來(lái)越慢，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了非常不利的影響。（三）應(yīng)收賬款壞賬率明顯升高分析可以風(fēng)險(xiǎn)，2014-2017年公司的應(yīng)收賬款壞賬率明顯升高，公司的很多應(yīng)收賬款都轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~、死賬。2014年應(yīng)收賬款壞賬規(guī)模為160萬(wàn)元，2016年則增加到195萬(wàn)元，2017年為214萬(wàn)元。

21、壞賬規(guī)模及壞賬率明顯增加，壓縮了公司的利潤(rùn)空間，這導(dǎo)致公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展非常不利。應(yīng)收賬款壞賬率升高，表明企業(yè)的應(yīng)收賬款回收規(guī)模大幅下降，不僅降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，同時(shí)也降低了企業(yè)的現(xiàn)金流，也表明企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性下降，降低了企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供充足的資金支持，償債能力的下降，有必然會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更進(jìn)一步的不利影響。通過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)，造成奧馬電器應(yīng)收賬款壞賬率明顯升高的原因一方面是企業(yè)沒(méi)有針對(duì)企業(yè)的壞賬損失進(jìn)行強(qiáng)化管理，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，由于管理人員缺乏重視導(dǎo)致大量長(zhǎng)賬齡賬款沒(méi)有有效回收，最終增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款壞賬率；另一方面，則由于銷(xiāo)售人員在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程

22、中，不能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況催收貸款，由此降低了企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，最終致使大量應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~。壞賬率明顯升高，致使公司的應(yīng)收賬款回收規(guī)模不斷減少，企業(yè)大量貨款變成死賬，加大了經(jīng)營(yíng)成本，降低了獲利空間，進(jìn)而對(duì)于企業(yè)的發(fā)展非常不利。四、基于奧馬電器貨幣資金收支業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)出納的思考（一）企業(yè)出納應(yīng)當(dāng)提高貨幣資金收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 未來(lái)，奧馬電器在貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理過(guò)程中，要想提升貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理水平，首先就必須要提高貨幣資金收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。只有具備了良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在管理過(guò)程中產(chǎn)生更具有實(shí)際性管理效果的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，繼而對(duì)企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制與管理。企業(yè)的貨

23、幣資金收支業(yè)務(wù)是一個(gè)非常復(fù)雜的過(guò)程，通過(guò)良好的貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理，能夠增加企業(yè)的市場(chǎng)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，從而對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)積極效果，但如果對(duì)于營(yíng)收賬款管理不完善，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)規(guī)模無(wú)限增加，超過(guò)企業(yè)的合理控制水平，由此導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平大幅下降，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)非常不利的影響。在現(xiàn)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，為了能夠更一步占有市場(chǎng)，很多企業(yè)都會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式進(jìn)行銷(xiāo)售。賒銷(xiāo)就會(huì)產(chǎn)生貨幣資金收支業(yè)務(wù)。尤其是很多企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)人員，為了能夠拿到高薪業(yè)績(jī)，會(huì)無(wú)限制的對(duì)企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)營(yíng)銷(xiāo)。這樣也會(huì)大規(guī)模的增加企業(yè)貨幣資金收支業(yè)務(wù)規(guī)模，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。

24、對(duì)此，在未來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)于企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理必須要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?？梢越Y(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定針對(duì)性的防范措施，進(jìn)而提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平。（二）出納應(yīng)當(dāng)提高貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理重要認(rèn)識(shí)針對(duì)于奧馬電器貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理不夠重視的問(wèn)題，未來(lái)在企業(yè)的發(fā)展中必須通過(guò)針對(duì)性的措施予以完善。一方面，要通過(guò)定期進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，提高管理人員的自身管理素養(yǎng)，綜合管理素養(yǎng)的提升，肯定也會(huì)相應(yīng)的提升管理人員對(duì)于貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)。另一方面，要結(jié)合當(dāng)前公司貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理效果較差的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的管理人員進(jìn)行集訓(xùn)，從而深刻提升企業(yè)管理人員對(duì)于貨幣資金收支業(yè)務(wù)的深刻認(rèn)識(shí)，能夠真正在日常管理工作中

25、重視貨幣資金收支業(yè)務(wù)，形成良好的企業(yè)貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理意識(shí)。在此基礎(chǔ)上，還要不斷優(yōu)化提升貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理手段，結(jié)合公司貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，進(jìn)行針對(duì)性的管理，由此不斷提升貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理素養(yǎng)，為提升企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理水平打下良好的基礎(chǔ)。結(jié)語(yǔ)在工作期間，我最為公司的出納員，在前輩的指導(dǎo)和自己的摸索下，我不斷改善工作方法，順利的完成了如下工作：其一，辦理公司的現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算。其二，保管庫(kù)存現(xiàn)金。保險(xiǎn)柜鑰匙及相關(guān)印鑒。其三，負(fù)責(zé)支票、發(fā)票、收據(jù)的管理，并嚴(yán)格審核發(fā)票。其四，等級(jí)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保證日清月結(jié)，及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其五，審核工資單據(jù)，發(fā)放工資、獎(jiǎng)