營(yíng)改增背景下SF速遞ZZ分公司的納稅籌劃研究

1、專業(yè)學(xué)位碩士論文開(kāi)題報(bào)告書(shū)研 究 生姓 名專 業(yè)會(huì)計(jì)碩士所在學(xué)院（中心） 年 級(jí)指導(dǎo)教師姓 名指導(dǎo)教師職 稱 論文題目營(yíng)改增背景下SF速遞ZZ分公司的納稅籌劃研究1、 論文選題根據(jù) （1） 選題背景與研究意義2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市，截止2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍推廣到全國(guó)試行。目前主要涉及的行業(yè)為包括陸路、水路、航空、管道在內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)，以及包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影

2、視、電信等在內(nèi)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及郵政業(yè)?！盃I(yíng)改增”政策是國(guó)家稅制改革的主要內(nèi)容，也是國(guó)務(wù)院完善結(jié)構(gòu)性減稅、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要舉措，改革勢(shì)在必行，刻不容緩。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局工作安排將進(jìn)一步擴(kuò)大營(yíng)改增范圍，計(jì)劃在2016年完成其他行業(yè)營(yíng)改增進(jìn)程，此次稅改的初衷是為了緩解當(dāng)前由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅在商品和服務(wù)產(chǎn)生的雙重征稅問(wèn)題，通過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，降低稅收負(fù)擔(dān)，深化產(chǎn)業(yè)分工，為加快交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供了一個(gè)良好的支持系統(tǒng)，有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。自試點(diǎn)以來(lái)物流企業(yè)普遍反映稅率增加的幅度較大，實(shí)際可抵扣的項(xiàng)目較少，導(dǎo)致稅負(fù)違背試點(diǎn)方案中“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的指

3、導(dǎo)思想。稅負(fù)作為一個(gè)企業(yè)的重要成本之一，企業(yè)都選擇提前計(jì)劃以達(dá)到降低稅負(fù)的目的從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位。企業(yè)納稅籌劃就是利用國(guó)家的政策導(dǎo)向，選擇符合自己企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，以合理減輕稅收負(fù)擔(dān)。它既不是逃稅漏稅，也不是逃稅，而是以企業(yè)所有者權(quán)益最大為目標(biāo)而進(jìn)行的科學(xué)合理避稅。最重要的是，稅法為企業(yè)實(shí)施納稅籌劃提供了良好的靈活性，如納稅人身份或區(qū)域投資、計(jì)稅依據(jù)的可調(diào)整性、還有稅率的差異性許多其他有利的客觀條件。因此，根據(jù)上述主觀動(dòng)機(jī)和客觀條件可以得出企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是可行的結(jié)論。研究繼續(xù)改善，因?yàn)樵谖覀兊哪壳胺芍贫鹊幕A(chǔ)上，作為稅務(wù)規(guī)劃的基礎(chǔ)也越來(lái)越多。實(shí)踐表明，納稅籌劃對(duì)企業(yè)和社會(huì)的發(fā)展都具有重要意

4、義。首先，從商業(yè)的角度來(lái)講，納稅籌劃的執(zhí)行結(jié)果將被用于更多的稅收優(yōu)惠，降低成本增加利潤(rùn)，提高資金實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其次，從國(guó)家的角度來(lái)講，稅收籌劃有利于改變資源配置結(jié)構(gòu)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，確定投資的正確方向，最終的實(shí)施結(jié)果會(huì)增加國(guó)家的財(cái)政收入。（二）文獻(xiàn)綜述1.關(guān)于 “營(yíng)改增”改革的可行性分析長(zhǎng)期以來(lái)各國(guó)在增值稅的經(jīng)濟(jì)理論上以及增值稅的作用問(wèn)題上進(jìn)行了大量研究。John Kay和Mervyn King認(rèn)為：增值稅可以同時(shí)解決公平和效率這兩大難題。雖然增值稅的征收成本很高，這是由其復(fù)雜性決定的，但仍可以有效控制逃稅的發(fā)生。同時(shí)增值稅的可抵扣性這一特點(diǎn)可以極大促進(jìn)企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)核算。Joseph

5、A Pechman也曾提出增值稅可以有效解決征收批發(fā)稅或周轉(zhuǎn)稅時(shí)重復(fù)課稅這一現(xiàn)象。Richard M.Bird 和Pierre-PascalGendron認(rèn)為：增值稅制并不是完美的，也是存在缺陷的。所以它并不能解決所有發(fā)展中國(guó)家面臨的財(cái)政問(wèn)題。但是，大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家都證明了一個(gè)事實(shí)，即對(duì)一個(gè)消費(fèi)類課稅在財(cái)稅體系中所占比例大的國(guó)家來(lái)說(shuō)最好的稅制就是增值稅。艾倫.A.泰特通過(guò)對(duì)各國(guó)的不同的增值稅制度以及作用進(jìn)行對(duì)比分析得出：增值稅的征稅范圍應(yīng)涵蓋生產(chǎn)到銷售的整個(gè)過(guò)程中，不僅對(duì)銷售商品，勞務(wù)收入也應(yīng)納入增值稅的征稅范圍；征收增值稅有利于形成一個(gè)完整的抵扣鏈，有助于消除重復(fù)征稅。賈國(guó)興（2015）在“

6、營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響一一基于廈門(mén)市的調(diào)查分析中提出：“營(yíng)改增”有利于進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，完善我國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這其中對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)影響最大。張富強(qiáng)，林蔚（2014）在“營(yíng)改增”試點(diǎn)背景下物流業(yè)的稅收政策問(wèn)題分析中指出：我國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”的必要性在于消除物流業(yè)重復(fù)征稅的壓力；是為了滿足結(jié)構(gòu)性減稅政策的迫切需要。任剛（2014）在物流稅制改革的思考中提出：物流行業(yè)目前普遍存在著重復(fù)納稅、行業(yè)整體稅負(fù)相對(duì)偏高等問(wèn)題，不僅加重了物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，更嚴(yán)重制約著物流行業(yè)的發(fā)展。“營(yíng)改增”這一稅制改革，是國(guó)家在宏觀層面為物流產(chǎn)業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的考慮，利用稅收杠桿調(diào)節(jié)物流行業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)。

7、權(quán)威（2013）在淺談物流企業(yè)營(yíng)改增前后的變化及影響中認(rèn)為：“營(yíng)改增”方案對(duì)物流行業(yè)的現(xiàn)實(shí)意義首先在于降低物流行業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，其次還可以減少一定納稅風(fēng)險(xiǎn)，最終是可以有效解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的問(wèn)題。2.關(guān)于“營(yíng)改增”的實(shí)施思路何苗（2014）在新稅改形勢(shì)下我國(guó)物流行業(yè)如何走出困境中指出：“營(yíng)改增”合搞“一刀切”這種直接的方法，不同行業(yè)無(wú)論是在成本結(jié)構(gòu)、行業(yè)利潤(rùn)率還是行業(yè)背景等方面均存在不同的地方。物流行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)決定了其特殊的成本構(gòu)成，表現(xiàn)在原材料購(gòu)進(jìn)少，通常采購(gòu)大型固定資產(chǎn)、設(shè)備，價(jià)值高，無(wú)特殊情況更新?lián)Q代周期通常為幾十年，而大分成本如過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等又沒(méi)有納入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，這

8、樣一來(lái)物流企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就十分有限，必然導(dǎo)致稅負(fù)增加，所以應(yīng)對(duì)物流行業(yè)特殊問(wèn)題特別考慮。馮正霖（2013）在把握機(jī)遇，增強(qiáng)活力，努力做好交通運(yùn)輸行業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作一一在交通運(yùn)輸行業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)電視電話會(huì)議上的講話中提到：這次稅制改革總原則是總體設(shè)計(jì)、分步實(shí)施、穩(wěn)妥推進(jìn)的，并且先設(shè)立了試點(diǎn)地區(qū)，經(jīng)過(guò)驗(yàn)收試點(diǎn)地區(qū)的成效，發(fā)現(xiàn)存在的不足，進(jìn)而完善政策，再推廣到全國(guó)范圍，這是由我國(guó)復(fù)雜的實(shí)際情況所決，定的。3.關(guān)于“營(yíng)改增”對(duì)物流行業(yè)稅負(fù)的影響唐朋，穆爽（2015）在“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響中指出：“營(yíng)改增”的理論設(shè)計(jì)無(wú)論是對(duì)一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均是可以達(dá)到效果的。但是，從目前“

9、營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)成果來(lái)看，存在部分企業(yè)的稅負(fù)沒(méi)有減少反倒增加的現(xiàn)象，這與“營(yíng)改增”設(shè)計(jì)之初的期望目的是相恃的。但不能就因此否定“營(yíng)改增”帶來(lái)的好的方面，仔細(xì)分析會(huì)發(fā)現(xiàn)這是因?yàn)閷?duì)這些企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)施“營(yíng)改增”還處于初級(jí)階段，優(yōu)點(diǎn)和好處還需要在以后的日子中逐漸顯示。蔣明琳，舒輝，林曉偉（2015）在“營(yíng)改增”對(duì)交運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響中寫(xiě)道：通過(guò)以我國(guó)家上市交通運(yùn)輸企業(yè)在“營(yíng)改增”試點(diǎn)前后兩年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為來(lái)源進(jìn)項(xiàng)實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響彈性顯著。并建議交通運(yùn)輸企業(yè)想要更好地提高財(cái)務(wù)績(jī)效，交通運(yùn)輸企業(yè)在“營(yíng)改增”后要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)成本管理，完善企

10、業(yè)部控制。最大限度消除“營(yíng)改增”的不禾影響，享受“營(yíng)改增”帶來(lái)的好處，從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。徐亞萍（2014）在“營(yíng)改增”封物流行的影響中也指出：雖然在推行試點(diǎn)地區(qū)的初期出現(xiàn)了一些達(dá)不到減稅目的情況，甚至部分物流企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)大幅增加，但是隨著“營(yíng)改增”由試點(diǎn)推向全國(guó)范圍，以及新政策的深入實(shí)施，堅(jiān)信絕大多數(shù)物流企業(yè)是可以及時(shí)適應(yīng)新的稅制，最終從新稅制中獲得利益?！盃I(yíng)改增”的出現(xiàn)是有其必然性的，營(yíng)業(yè)稅會(huì)逐漸退出歷史舞臺(tái)，必然會(huì)極大地促進(jìn)我國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。張新，安體富（2014）“營(yíng)改增”減收效應(yīng)分析中寫(xiě)道：“營(yíng)改增”的減收和增收效應(yīng)，其增收效應(yīng)主要體現(xiàn)以下方面：稅收促進(jìn)效應(yīng)，即降低流轉(zhuǎn)稅稅

11、負(fù)的；稅收增長(zhǎng)效應(yīng)，即促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅源擴(kuò)展效應(yīng)；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收反哺”效應(yīng)。負(fù)天一（2014）在“營(yíng)改增”看整體也要看行業(yè)一文中認(rèn)為：“營(yíng)改增”后存在企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不降反增的情況只存在于較小范圍內(nèi)，也是暫時(shí)性的，更不能因?yàn)樯贁?shù)企業(yè)存在的情況去否定“營(yíng)改增”。各個(gè)行業(yè)內(nèi)的各企業(yè)有各自特點(diǎn)，不能以偏概全，更不能只看壞的方面而忽視好的方面。隨著“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍的推廣，這一現(xiàn)象會(huì)逐漸消失。場(chǎng)4.關(guān)于“營(yíng)改增”后物流企業(yè)應(yīng)對(duì)措施劉華萍（2016）在物流業(yè)“營(yíng)改增”存在的問(wèn)題與對(duì)策中提出：物流行業(yè)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，把聯(lián)合運(yùn)輸業(yè)務(wù)從經(jīng)營(yíng)范圍中去掉，專一地從事單一的貨物代理業(yè)務(wù)，

12、對(duì)于貨物運(yùn)輸公司來(lái)說(shuō)要逐漸向物流輔助服務(wù)轉(zhuǎn)型，提高輔助服務(wù)收入，減少自己的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。魏潔（2014）在“營(yíng)改增”對(duì)物流行業(yè)的影響中給物流企業(yè)提出了一些建議：物流企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上可以細(xì)化核算收入成本項(xiàng)目，及時(shí)轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式；增加可抵扣項(xiàng)目，如購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)新技術(shù)；選擇供應(yīng)商時(shí)優(yōu)先考慮可以提供增值稅專用發(fā)票的一般納稅人；時(shí)時(shí)關(guān)注“營(yíng)改增”方面的新稅收優(yōu)惠政策，充分享用地方性財(cái)政扶持政策等四點(diǎn)籌劃措施。方智勇（2014）在我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程中存在的問(wèn)題和對(duì)策中提出：物流企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立科學(xué)旳物流產(chǎn)業(yè)觀；同時(shí)重視對(duì)物流企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，可以適當(dāng)更新部分固定資產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備，重視培養(yǎng)物流專業(yè)人才等措施。

13、劉新凱（2014）在物流行業(yè)“營(yíng)改增”的影響與對(duì)策分析中建議：物流企業(yè)在“營(yíng)改增”的初期可以申請(qǐng)過(guò)渡性的財(cái)政扶持，來(lái)幫助企業(yè)渡過(guò)最開(kāi)始可能出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況；學(xué)習(xí)已納入試點(diǎn)地區(qū)的物流企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的經(jīng)驗(yàn)；在企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作；同時(shí)還要深入了解企業(yè)自身存在的問(wèn)題，找準(zhǔn)根本以準(zhǔn)確作出相應(yīng)對(duì)策。李輝（2014）在淺議營(yíng)改增對(duì)物流業(yè)的影響中提到：“物流企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)跟上新政策的步伐，適應(yīng)新的物流行業(yè)增值稅核算方法；在初期申請(qǐng)過(guò)渡性的財(cái)政扶持幫助企業(yè)渡過(guò)最開(kāi)始可能出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況，盡可能減少“營(yíng)改增”帶來(lái)的負(fù)面影響；規(guī)范物流行業(yè)專用增值稅發(fā)票的使用推廣，明確定義各稅目的范疇，統(tǒng)一各個(gè)稅目

14、旳稅率；多與增值稅一般納稅人建立合作關(guān)系，增加可抵扣項(xiàng)目來(lái)源等。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)的研究，我們發(fā)現(xiàn)在關(guān)于對(duì)于“營(yíng)改增”是否應(yīng)該實(shí)行的問(wèn)題上，大多數(shù)學(xué)者們是持基本認(rèn)可態(tài)度的。大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為“營(yíng)改增”是有實(shí)施價(jià)值的，最終是可以減輕物流企業(yè)實(shí)際稅負(fù)，完善我國(guó)稅制體制并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。對(duì)于“營(yíng)改増”實(shí)施思路，大部分學(xué)者是反對(duì)“一刀切”的，認(rèn)為應(yīng)堅(jiān)持總體設(shè)計(jì)、分步實(shí)施、穩(wěn)妥推進(jìn)的原則，在先挑選行業(yè)分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)基礎(chǔ)上擴(kuò)大范圍，分步實(shí)施才是符合我國(guó)實(shí)際情況的。這與我國(guó)目前“營(yíng)改增”的步驟也是一致的，先選擇交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為試點(diǎn)，再逐步加入鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)，之后再進(jìn)一步把建筑業(yè)、金融

15、業(yè)及房產(chǎn)業(yè)等納入范圍。在“營(yíng)改增”對(duì)物流業(yè)稅負(fù)的影響上，雖然有部分?jǐn)?shù)據(jù)顯示在短期內(nèi)有的物流企業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象，但學(xué)者們還是基本持積極態(tài)度，并沒(méi)有因此就否定營(yíng)改增”將要帶來(lái)的好處，堅(jiān)信從長(zhǎng)期來(lái)看，最終是可以達(dá)到降低物流業(yè)稅負(fù)的初衷，更是有利于物流行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加速物流行業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。同時(shí)對(duì)于“營(yíng)改增”下物流企業(yè)如何應(yīng)對(duì)，學(xué)者們也提出了一定的方法。例如可以進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃，申請(qǐng)過(guò)渡性的財(cái)政扶持，適當(dāng)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施投資等。對(duì)物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先進(jìn)行稅收籌劃旳前提當(dāng)然是在遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，其次還要合理選擇能適用本企業(yè)的方法，這就要充分考慮自身業(yè)務(wù)情況。由于“營(yíng)改增”的這個(gè)過(guò)程基

16、本只有我國(guó)有，因此在“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響以及物流企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)的問(wèn)題上，國(guó)外學(xué)者研究的非常少。二、研究方案設(shè)計(jì) （一）本題的研究目的、研究?jī)?nèi)容、擬采用的主要研究方法1.研究目的“營(yíng)改增”稅制改革整體減稅效果明顯，但是仍有部分企業(yè)沒(méi)能享受改革的紅利，甚至受“營(yíng)改增”影響，稅負(fù)增加，促使物流企業(yè)納稅籌劃意識(shí)增強(qiáng)?！盃I(yíng)改增”后，越來(lái)越多的物流企業(yè)因不堪重負(fù)，不得不把納稅籌劃意識(shí)提高到一個(gè)戰(zhàn)略高度，同時(shí)使得納稅意識(shí)與納稅籌劃意識(shí)的增強(qiáng)具有客觀一致性和同步性。通過(guò)納稅籌劃也可降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家實(shí)行的一些優(yōu)惠政策給物流企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性，但是有時(shí)對(duì)優(yōu)惠政策的適用條件稍不符合就可能會(huì)陷入

17、稅法的陷講中，不僅會(huì)多繳稅，而且會(huì)帶來(lái)稅收信譽(yù)的損失。而合理的納稅籌劃會(huì)規(guī)避納稅籌劃中旳風(fēng)險(xiǎn)。如果我們能未雨網(wǎng)謬，把風(fēng)險(xiǎn)事先都考慮到，就可能避免一些大的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和把小的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的生存能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。 2.研究?jī)?nèi)容及研究方法 本文將以SF速遞ZZ分公司為研究對(duì)象，結(jié)合公司的實(shí)際和納稅籌劃理論，運(yùn)用定性和定量的方法并結(jié)合相關(guān)現(xiàn)代物流理論、會(huì)計(jì)、稅法和財(cái)務(wù)管理等其他知識(shí)，結(jié)合物流公司的具體實(shí)際情況，通過(guò)優(yōu)惠政策籌劃法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、案例分析法和比較分析法等方法，有針對(duì)性的為該物流公司進(jìn)行納稅籌劃設(shè)計(jì)，在遵守稅收法規(guī)的前提下，擇優(yōu)選擇方案，盡量保證納稅籌

18、劃方案實(shí)施后企業(yè)的整體效益最大，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供強(qiáng)有力的支持。并力求為該企業(yè)設(shè)計(jì)出的納稅籌劃方案具有一定的代表性，同時(shí)對(duì)其他物流企業(yè)有一定的參考價(jià)值。（二）研究重點(diǎn)或難點(diǎn)、可能的創(chuàng)新點(diǎn)1.研究重難點(diǎn)本文研究的重難點(diǎn)在于必須對(duì)目前物流企業(yè)營(yíng)改增的效果，進(jìn)行廣泛而細(xì)致的分析，歸納，發(fā)現(xiàn)我國(guó)物流行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及稅改存在的問(wèn)題，并結(jié)合SF速遞ZZ分公司具體情況提出行之有效的稅收籌劃方案。2.可能的創(chuàng)新點(diǎn)與不足 本文創(chuàng)新點(diǎn)在于在“營(yíng)改增”背景下單獨(dú)將物流行業(yè)作為研究對(duì)象，并結(jié)合實(shí)際案例提出稅收籌劃方案。對(duì)稅收籌劃的理論研究是比較多的，但結(jié)合到實(shí)際案例并且具體到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流行業(yè)還是比較少的。但基于

19、一個(gè)稅收籌劃方案并不是能適合所有企業(yè)，本文提出方案時(shí)盡量考慮適用性，但仍不可避免存在缺陷。同時(shí)選取的也是物流行業(yè)中一個(gè)個(gè)案，不能完全代表整個(gè)物流行業(yè)的情況。數(shù)據(jù)收集方面也存在欠缺，由于收集數(shù)據(jù)的渠道有限，只能通過(guò)一些公開(kāi)信息來(lái)收集，肯定是不夠全面的。（三）寫(xiě)作大綱導(dǎo) 論 一、研究背景和意義 二、文獻(xiàn)綜述 三、本文的主要內(nèi)容和結(jié)構(gòu)安排第一章 納稅籌劃的相關(guān)理論 第一節(jié) 納稅籌劃的概念及特點(diǎn) 第二節(jié) 納稅籌劃的理論依據(jù) 第三節(jié) 納稅籌劃的主要方法第二章 物流業(yè)“營(yíng)改增”政策的主要內(nèi)容第一節(jié) 物流業(yè)“營(yíng)改增”的必要性分析第二節(jié) 物流業(yè)“營(yíng)改增”后的稅制變化第三節(jié) 物流業(yè)“營(yíng)改增”的實(shí)施情況第三章 “

20、營(yíng)改增”下SF速遞公司ZZ分公司納稅籌劃案例 第一節(jié) ZZ分公司基本情況第二節(jié) 納稅籌劃可行性第三節(jié) 納稅籌劃方案分析第四節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及控制策略第四章 “營(yíng)改增”后物流企業(yè)最優(yōu)納稅籌劃建議第一節(jié) 統(tǒng)一業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)稅率，使用物流業(yè)統(tǒng)一發(fā)票第二節(jié) 擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)可抵扣范圍第三節(jié) 合理選擇納稅人身份進(jìn)行稅負(fù)管理第四節(jié) 細(xì)化收入分類，避免從高征稅第五節(jié) 重新整合現(xiàn)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)結(jié) 語(yǔ) 一、研究結(jié)論和創(chuàng)新 二、研究局限 三、后續(xù)研究展望3、 研究與論文寫(xiě)作進(jìn)度安排2016.23月 查找并閱讀相關(guān)文獻(xiàn)，與導(dǎo)師溝通題目并撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告2016.46月  收集相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，分析SF速遞公司ZZ分公

21、司目前稅負(fù)變化情況等詳細(xì)信息，撰寫(xiě)論文初稿2016.79月  與導(dǎo)師討論論文內(nèi)容，進(jìn)行論文修改，并完成定稿2016.10月   整理表格并遞交，進(jìn)行學(xué)位論文答辯4、 主要參考文獻(xiàn)1柴艷艷稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理J.企業(yè)改革與管理，2015(1)2 付緒銀.交通運(yùn)輸行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題探討J.交通財(cái)會(huì)，2013(8) 3 馮正霖.把握機(jī)遇增強(qiáng)活力努力做好交通運(yùn)輸行業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作在交通運(yùn)輸行業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)電視電話會(huì)議上的講話J.交通財(cái)會(huì)，2013(8) 4 方智勇我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程中存在的問(wèn)題與對(duì)策J.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014(23)泰特.增值稅:國(guó)際實(shí)踐和問(wèn)題阿.

22、北京:中國(guó)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社，1992.5 何苗新稅改形勢(shì)下我國(guó)物流行業(yè)如何走出困境“營(yíng)改增”對(duì)物流業(yè)的影響J. 2013(14)6蔣明琳，舒輝，林曉偉“營(yíng)改增”對(duì)交運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響J.中國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2015(3)7賈國(guó)興，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響基于廈門(mén)市的調(diào)查分析J.商業(yè)會(huì)計(jì)，2015(2)8劉華萍.物流業(yè)“營(yíng)改增“存在的問(wèn)題與對(duì)策J.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2016（2）9劉利“營(yíng)改增”政策下的企業(yè)稅收籌劃J.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2015(2)10李春艷昆明市物流行業(yè)“營(yíng)改增”后的稅收籌劃分析J.商，2014(6)11劉光琦.從“中國(guó)物流技術(shù)與管理發(fā)展高級(jí)研討會(huì)”看中國(guó)物流發(fā)展J.中國(guó)儲(chǔ)運(yùn)，2014(

23、12)12梁鵬飛“營(yíng)改增”政策背景下的企業(yè)稅收籌劃策略探討J.經(jīng)營(yíng)管理者，2015(2) 13 劉新凱物流行業(yè)“營(yíng)改增”的影響與對(duì)策分析J.財(cái)經(jīng)界，2013(13)14李輝淺議營(yíng)改增對(duì)物流業(yè)的影響J.會(huì)計(jì)師，2014(10)15任剛物流稅制改革的思考J.中國(guó)儲(chǔ)運(yùn)，2014(4)16唐朋，穆爽“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響J.縱橫經(jīng)緯，2015（3）17魏潔“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響J.稅務(wù)籌劃，2014(8)18薛香梅，任曄，柏綠“營(yíng)改增”后物流業(yè)的流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題研究J.物流科技，2015(2)19徐亞萍“營(yíng)改增”對(duì)物流行業(yè)的影響J.經(jīng)營(yíng)管理者，2014(7)20 殷功利，戴湖北，余來(lái)文我國(guó)物流業(yè)發(fā)展的國(guó)際比較、存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究，2015(5)21張富強(qiáng)，林唐.“營(yíng)改增”試點(diǎn)背景下物流業(yè)的