2018新版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表與舊版相比主要的區(qū)別

1、哪些企業(yè)需要進(jìn)行所得稅年度匯算清繳？1、哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳？1）企業(yè)所得稅實(shí)行“查賬征收”方式納稅的企業(yè)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)，填寫(xiě)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 （A 類(lèi)，2017年版），簡(jiǎn)稱(chēng)A類(lèi)企業(yè)。2）企業(yè)所得稅實(shí)行“核定應(yīng)稅所得率”方式納稅的企業(yè)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總 局公告2015年第31號(hào)，填寫(xiě)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度 和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2015年版），簡(jiǎn)稱(chēng)B類(lèi)企業(yè)。2、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 2017版與2014版相比主要有哪些變化？ 隨著企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，為適應(yīng)政策變化，提高信息

2、采集質(zhì)量，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)， 稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上， 對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了優(yōu) 化，發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）。本次修改遵循“精簡(jiǎn)表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報(bào)”的原則，在填報(bào)難度上做“減 法”，在填報(bào)質(zhì)量上做“加法”，主要變化如下：（1 ）刪除了 4張附表：1）A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表2）A105091資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表3）A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表4）A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表（2 ）重點(diǎn)修改了 14張表

3、：1）A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表2) A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表3) A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表4) A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表5) A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表6) A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況及納稅調(diào)整明細(xì)表7) A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表8) A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu) 惠明細(xì)表9) A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表10)A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表11)A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表12)A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表13)

4、A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表14)A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(3) 般性修改了封面和5張表：1) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封面2) A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))3) A104000期間費(fèi)用明細(xì)表4) A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表5) A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表6) A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已調(diào)整為37張。與2014版相比，調(diào)整涉及報(bào)表封面和23張表，修改范圍較大，希望學(xué)員提 前學(xué)習(xí)理解。3、企業(yè)所得稅年度匯算清繳中限額扣除的成本費(fèi)用有哪些？成本費(fèi)

5、用的限額扣除是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)重點(diǎn)，我們來(lái)看看有哪些成本費(fèi)用項(xiàng)目要按限額扣除：1） 職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的 部分，準(zhǔn)予扣除。2）職工教育經(jīng)費(fèi)：一般企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服 務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除的比例是 8% ;超過(guò)部分，準(zhǔn) 予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。部分特定行業(yè)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用可按實(shí) 際發(fā)生額100%扣除。3） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn) 予扣除。4）六險(xiǎn)二金：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府

6、規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、 工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5%°。6）公益性捐贈(zèng)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以?xún)?nèi)的 部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分， 準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)

7、生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收 入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8）向金融機(jī)構(gòu)以外的借款利息：非金融企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)以外的所有企業(yè)、事業(yè)單位以及社會(huì)團(tuán)體等借款的利息支出，按不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。9）傭金和手續(xù)費(fèi)支出：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不 超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不 含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn) 的收入金額的5%計(jì)算限額。一年一度的匯算清繳工作即將開(kāi)始，作為財(cái)務(wù)人，只有充分了解企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，理解成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，才能做到合理節(jié)稅。匯算清繳課程以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（A類(lèi)）學(xué)習(xí)系統(tǒng)2017版為例（完