成本分析的流程及方法參考模板

1、傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！成本分析的流程與方法一、成本分析的意義成本分析的意義主要體現在四個方面：1.成本分析是增加企業(yè)利潤的根本途徑通過成本控制，企業(yè)不僅能增加利潤，而且能使銷售利潤率得到顯著改善。2.成本分析有利于培育企業(yè)的成本競爭優(yōu)勢21世紀，企業(yè)的成本競爭優(yōu)勢決定了企業(yè)在市場中的地位。3.成本分析為有效的策略調整提供保障企業(yè)做任何策略調整都要基于成本之上。比如調整價格，只有在成本調整的基礎上進行價格調整才是正確的。4.成本分析為日常工作的改善提供信息支撐提高工作效率、提升工作價值都可以從成本控制著手。分析成本的控制點，可以明確工作的核心重點。 二、

2、成本分析的流程1.明確目的要進行成本分析，首先要明確分析目的。概括來說，成本分析的目的有三個：第一，降低成本，找到成本降低點。第二，為業(yè)績評價提供依據。企業(yè)的成本實施預算、銷售費用預算達成率等都屬于業(yè)績評價。第三，為決策提供信息支持。其包括為公司產品的定價和選擇提供分析信息等。2.確定對象確定對象指對對象為材料成本、員工成本、銷售費用、管理費用還是財務費用等進行分析。一般來說，分析的原則有兩個：一是全面分析，二是重點分析，也即專項分析。通常在實務過程中，建議做重點分析，如要控制差旅費就做差旅費的專項分析。另外，需注意的是，在分析過程中，最忌諱出現什么都想分析但都分析不到位的情況。因此，一個階段

3、的重點分析對象不可太多，時間精力有限，要用有限的時間去做最有價值的事情。3.數據的收集與匯總分析對象確定后，企業(yè)就要圍繞對象收集數據，如果數據不全就會導致分析結果失去價值，因此數據的收集和匯總非常關鍵。 收集與匯總數據的標準收集與匯總數據的標準主要有三個：第一，及時。數據不及時會誤導決策。比如，生產部領用1000斤原材料，原材料已經到了生產現場，但是信息化經銷圈系統沒有開單或審核，系統沒有扣賬，賬面上有傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！2000公斤，但實際上只有1000公斤。如果用2000公斤來分析，就會誤導企業(yè)的采料，導致庫存呆滯。第二，完整。數據完整非常關鍵。

4、比如，做成本對比時，分析的結果是某月工資成本下降，而實際上有一項費用沒加進來，這會導致決策失誤。第三，正確。很多企業(yè)的相關部門不太重視數據，甚至連財務部都不清楚報表數據是否準確，得出的結果也就很難保證正確了。點提示收集與匯總數據的標準： 及時； 完整； 正確。  解決財務報表延遲問題在企業(yè)的經營中，財務部發(fā)揮著顯示器、監(jiān)視器、預警器、制動器四大價值功能，因此，在成本分析的流程中，財務部的工作非常重要。作為企業(yè)的顯示器，大部分企業(yè)的財務工作都出現延遲和滯后的現象，從而造成財務報表失去價值。事實上，財務報表每提前一天上交，其信息價值就增加一級，所以

5、，企業(yè)要進行成本控制，首先就要解決財務報表延遲的問題，即將顯示器提前。要將顯示器提前，最簡單的技巧就是分層次上交報表。分層有兩種方式：第一，月末工作平時化。把月末要做的事情放到平時來做，另外銷售單據當天審核，不要積壓。第二，月初工作月末化。將這個月初要做的事情在上個月月末完成，如折舊計提、費用攤銷、客戶對賬等工作都可以提前做。4.運用恰當的分析方法 要實際化簡單實用的方法才是好方法，好的分析方法要實用、容易得出結論且能讓老板看懂。比如，財務分析中的杜邦分析法對上市公司很實用，但對民營企業(yè)不一定實用。 要做到創(chuàng)新，不可照抄理論企業(yè)現狀分析方法要做到創(chuàng)新，不可照抄理論。比如，很

6、多中小民營企業(yè)習慣不分固定成本和變動成本，如果硬要將成本分成固定成本和變動成本，會讓老板感到疑惑和不滿。5.得出分析結論企業(yè)的財務部在進行財務分析報告時，無論結論是好是壞都應當總結后得出結論。需注意的是，財務分析中絕不能帶有個人感情色彩，財務人員不可優(yōu)柔寡斷，分析要客觀，結論觀點要鮮明簡練。此外，得出結論并不是最終目的，一個好的財務分析要實現三大目標：呈現事實、解釋變化、調試未來。6.提出優(yōu)化與改進建議（價值最大）分析人員對信息掌握得最全面，對整個流程也最了解，因此提出優(yōu)化和改進建議非常關鍵。這是整個分析的價值體現，也是真正使企業(yè)業(yè)績改善的精華部分。傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對您有幫助，可

7、雙擊去除！三、成本分析的方法1.比較分析法成本的比較分析法可細分為兩種，即同比分析和環(huán)比分析。何時用同比，何時用環(huán)比，這是在分析過程中需要思考的問題。比如，環(huán)比法在做銷售收入分析時沒有太大意義，但在單位成本分析過程中就可以用到。在實際分析過程中，由于同比分析具有可比性和借鑒意義，一般用得最多。2.比率分析法比率分析法是指將不同項目放在一起進行比較所構成的一種比值。比如，將銷售費用與銷售收入比較得出銷售費用率，將管理費用除以銷售收入得出銷售管理費用率，這都是比率。在成本分析中，企業(yè)應在遵從教科書中既有指標的基礎上，結合行業(yè)特性和企業(yè)現狀，設計指標值，創(chuàng)造出比率值。需注意的是，指標值應簡單、易懂、

8、易控制，讓專業(yè)人士與非專業(yè)人士都可以計算。3.因素分析法因素分析法是分析過程中應用最多的一種方法。在企業(yè)的成本分析中，影響利潤的因素有四個：銷量、價格、成本、費用。因此，企業(yè)在運用因素分析法時，首先要找出最敏感的因素。 【應用舉例】假設產品銷售量為1萬臺，價格是100元，成本是80元，費用是25元，利潤為100萬元減去80萬元的成本再減去25萬元的費用等于負5萬元。分析因素的敏感度，有四種分析方案：第一種方案，銷量上升10%變成1.1萬，價格不變，單位成本不變，費用不變，此時利潤變成110萬減去88萬減去25萬等于負3萬。原來虧5萬現在虧3萬，增長了2萬，2萬除以5萬等于40%。所以

9、銷量上漲10%，利潤增長率是40%。第二種方案，銷量不變，價格上漲10%變成110元，銷量不變，單位成本不變，費用不變，此時利潤為110萬減去80萬減去25萬等于5萬。原來虧5萬現在賺5萬，增長了10萬， 10萬除以5萬等于200%。所以銷售價格上漲10%，利潤上漲200%。第三種方案，價格不變，成本下降10%，變成72元，費用不變，利潤等于100萬減去72萬減去25萬等于3萬。所以成本下降10%，利潤增長8萬元，增長率為160%。第四種方案，價格不變，銷量不變，成本不變，費用下降10%變成22.5萬，利潤為100萬減去80萬減去22.5萬等于負2.5萬。所以費用下降10%，利潤上升

10、50%。通過這些分析，可以發(fā)現影響利潤的最敏感要素是價格，第二敏感要素是成本，第三是費用，第四是銷量。傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！因素分析比較直觀，讓老板看到分析時就知道改善企業(yè)利潤最先要做什么，然后做什么，最后做什么。4.差異分析法差異分析法有其具體流程，如圖1所示。  由圖1可知，差異分析法的流程主要包括五個步驟： 計算差異計算差異，即差異怎么計算。 確定差異類型企業(yè)的分析指標有兩種類型，正指標和負指標。正指標的值越大越好，負指標的值越小越好。因此，為避免看表人理解錯誤，要對指標做出正負屬性的注明。差異的類型也有兩種，即有利

11、差異和無利差異，這與指標類型有關系?！緫门e例】某企業(yè)產品預計銷量是1000臺，實際銷量是1200臺，用實際銷量減去預算銷量，得出200的有利差異。由于銷售預算達成率是正指標，達成率越高，公司實際銷售額就越多。如果該企業(yè)預算費用是1000元，實際的費用是1200元，用實際費用減去預算費用，就會得出200的不利差異。 不同的指標得出差異的結果是不同的，通常正指標差異為正是有利的，負指標差異為正是不利的。差異的類型在做分析時一定要區(qū)分出來。 區(qū)分差異的規(guī)模區(qū)分差異的規(guī)模，即得出差異的大小。在分析過程中，一般求出差異率，差異規(guī)模也就確定了。傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對您有幫助

12、，可雙擊去除！要得出差異規(guī)模，首先要設定衡量和控制的標準。沒有對照標準，就無法對結論進行深度分析。比如，設定預算的差異率正負5%都算正常，超過正負5%時就是異常。 進行差異原因分析進行差異原因分析，找到出現差異的核心原因。做差異原因分析，不是停留在表面講大道理，而要找到實質性的內容，否則很難得出改善點。因此，分析人員知識面廣、熟悉業(yè)務是做好成本控制分析的前提。 改進措施，制定政策發(fā)現問題并有解決措施，這種發(fā)現才有價值，所以制定出改進措施非常重要。改進措施不要大而泛，一定要忠于企業(yè)現狀、可執(zhí)行。5.本量利分析法本量利分析是指在成本習性分析的基礎上，運用數學模型和圖式，對成本、

13、利潤、業(yè)務量與單價等因素之間的依存關系進行具體的分析，研究其變動的規(guī)律性，以便為企業(yè)進行經營決策和目標控制提供有效信息的一種方法。如圖2所示，這是本量利分析圖形。  從圖2中可以看出，由于租金、折舊費等固定成本在一定的業(yè)務量前提下固定不變，因此固定成本是一條水平線。淺藍色線為變動成本線，隨著業(yè)務量的增長，變動成本越來越大。變動成本加上固定成本就叫做總成本，圖中藍色線即為總成本線，紅色線代表企業(yè)的銷售額，銷售額隨著銷量的增加而上升，在上升過程中與成本線有一個交叉點，這個交叉點就是保本點。保本點也叫做公司的生死底線，在這個點上，公司既不賺錢也不虧錢，保本點上面的部分叫做盈利區(qū)，

14、保本點下面的部分叫做虧損區(qū)。作為企業(yè)管理者，一定要思考公司的保本點的位置，同時要思考公司要完成目標利潤應做到的銷售額。只有將兩個問題思考成熟，企業(yè)才能更好地發(fā)展。 基本假設本量利分析要應用到一些假設模型，脫離這些假設，可能導致結論失真。概括來說，本量利分析的假設模型主要有五個：第一，相關范圍的假設。相關范圍的假設包括兩部分內容：一是期間的假設，即費用在某個期間是固定不變的；二是業(yè)務量的假設。需注意的是，業(yè)務量并不總是越大越好，有時適中的業(yè)務量更有利于企業(yè)長久生存。相關范圍的假設常用于企業(yè)的決策過程中，企業(yè)離開相關范圍，本量利分析模型就不成立。第二，模型的線性假設。模型線性假設包括兩個

15、假設問題：一是假設固定成本不變；二是假設變動成本與銷量成線性關系，即銷售變動時，成本也在變。一般來說，如果有兩個變量，就不一定存在線性關系，需要提前假設。第三，產銷平衡的假設。產銷平衡的假設指假設產品的生產和銷售達到平衡。如果生產和銷售不平衡，就會導致成本改變。比如，某產品生產1300臺，賣掉1000臺，存庫300臺，大量的庫存導致倉庫的面積擴大、租金成本上升、管理人員增多，進而造成企業(yè)成本增大。因此，建立產銷平衡的模型，能有效防止額外的成本產生。第四，品種結構不變的假設。如果企業(yè)只生產一種品種，不存在品種結構不變的假設；如果企業(yè)同時生產a產品、b產品和c產品，就需要這種假設。比如，假設a產品

16、、b產品和c產品毛利率分別為30%、20% 和10%，在銷售過程中的比重分別為10%、20%和70%。a產品真正對企業(yè)貢獻的毛利率變成3%（計算公式：30%傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！×10%3%），b產品綜合貢獻毛利變?yōu)?%，c產品變?yōu)?%，平均毛利是14%。由此可見，結構發(fā)生改變時，綜合毛利率也會改變。因此，在銷售總額不變的情況下，銷售結構發(fā)生改變，企業(yè)的利潤也會發(fā)生改變。此外，不是所有模型都要有假設，如果假設不符合既定條件，分析的結果就會產生變異。第五，成本分為固定與變動的假設。如果成本不分為固定與變動，前面的所有關系就不成立。分析用途預測保

17、本點。利潤銷量×（單價單價變動成本）固定成本。通過此模型可以得出在相關范圍內企業(yè)的生死底線，即保本點。保本點就是利潤為0時對應的銷量或銷售額。yx×（pc）a，如果有兩個變量就得不出結果，而假設y等于0，就只有一個變量，xa÷（pc），得出保本點的銷售量，再用保本點的銷售量乘以價格，就求出了保本點的銷售額。 【應用舉例】某公司只生產甲產品，單價為100元/臺，單位變動成本為60元/臺，固定成本為40000元。通過公式可以計算出該公司保本點銷售量為1000臺，保本點銷售額為1000×100100000元。 很多企業(yè)給銷售進行提成前沒有制

18、定提成方案，在保利點以下提成，導致公司虧損而業(yè)務人員工資極高。事實上，企業(yè)提前測算出保利點，激勵方案會更有針對性。對于保利點以上的方案，提成可以高一點。對于企業(yè)來說，保本點越小越好。改善保本點就是提升企業(yè)盈利能力，所以企業(yè)最低半年要改善一次。 要點提示本利量分析的用途： 預測保本點； 診斷經營風險； 進行產品決策； 預測目標銷量與目標利潤； 預測目標成本。診斷經營風險。經濟學上將不確定性的東西都統稱為風險，風險的類型有經營風險、經濟風險、財務風險等。經營風險指的是固定成本與變動成本之間的關系，其第一大指標是安全邊際。安全邊際實際或者預

19、計銷售量保本點的銷售量比如，某企業(yè)產品保本點的銷量是1000臺，實際銷售 1300臺，那么安全邊際就為300臺。安全邊際越大越好。由于不同企業(yè)的安全邊際不一樣，因而安全邊際沒有可比性。安全邊際率=安全邊際/實際或預計的銷售量傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！比如，某公司只生產甲產品，單價為100元/臺，單位變動成本為60元/臺，固定成本為40000元，全年預計銷量為1200臺，那么該公司的安全邊際為200，安全邊際率為17%（計算公式為200÷120017%）。企業(yè)間的安全邊際率具有可比性。一般來說，安全邊際率在40%以上時，企業(yè)非常安全；在30%-40%時，比較安全；在20%-30%時，相對安全；在10%-20%時，存在風險；小于10%時，企業(yè)就非常危險。另外，安全邊際或者安全邊際率也可能為負數。進行產品決策。某公司生產a、b、c三種產品，因產能不夠需減產一種產品，要憑一個指標做決策，這個指標就叫做邊際貢獻額。邊際貢獻額銷量×（價格單位變動成本）一般來說，光憑邊際貢獻額，不能對產品進行比較。企業(yè)只有再結合相當于毛利率的邊際貢