項(xiàng)目六新審計(jì)計(jì)劃PPT課件

1、 能力目標(biāo)：會(huì)編制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書； 知識(shí)目標(biāo)：領(lǐng)會(huì)重要性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)模型； 所需課時(shí)：2學(xué)時(shí) 什么是重要性？什么是重要性？ 鑒證對(duì)象信息中存在錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度；鑒證對(duì)象信息中存在錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度； 以數(shù)字表示；以數(shù)字表示； 如何評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響？ 未更正的錯(cuò)報(bào)低于重要性水平：無(wú)保留 超過(guò)重要性水平：非無(wú)保留 接近重要性水平：追加審計(jì)程序 數(shù)量 數(shù)量大就重要 凈利潤(rùn) 5-10 資產(chǎn)總額的 0.5-1 凈資產(chǎn) 1 營(yíng)業(yè)收入 0.5-1 性質(zhì)： 涉及舞弊 影響合同 影響趨勢(shì) 現(xiàn)金和股本 影響分類 上述事項(xiàng)無(wú)論大小都重要 風(fēng)險(xiǎn)形成原因：風(fēng)險(xiǎn)形成原因：被審計(jì)單位被審計(jì)單位方面的責(zé)任方面的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)

2、師注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任方面的責(zé)任錯(cuò)誤錯(cuò)誤舞弊舞弊違約違約過(guò)失過(guò)失欺詐欺詐重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 能力目標(biāo)：會(huì)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)模型分析審計(jì)證據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 會(huì)根據(jù)自己的理解創(chuàng)設(shè)一些有哲理的模型 知識(shí)目標(biāo)：理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn) 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，應(yīng)控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)越小；要求搜集的審計(jì)證據(jù)越多； 如何控制風(fēng)險(xiǎn)？ 了解什么？ 行業(yè)狀況：行業(yè)供需，競(jìng)爭(zhēng)，趨勢(shì)，發(fā)展階段 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 法律環(huán)境：行業(yè)有無(wú)特殊要求？ 新的法規(guī)有無(wú)影響 財(cái)政稅收政策 外部環(huán)境：宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì) 本地區(qū)狀況 內(nèi)部因素：所有權(quán)結(jié)構(gòu) 治理結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)政策的選擇（過(guò)激，保守，合適） 控制制度，經(jīng)營(yíng)者理

3、念，經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，對(duì)誠(chéng)信和價(jià)控制制度，經(jīng)營(yíng)者理念，經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，對(duì)誠(chéng)信和價(jià)值觀的看法，企業(yè)文化值觀的看法，企業(yè)文化審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約，具有法定約束力。 普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)約定書普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 索引號(hào)：(2000)010 本約定書確定東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱委托方）委托普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)東方股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。現(xiàn)將雙方的責(zé)任及有關(guān)事項(xiàng)約定如下

4、： 委托目的和審計(jì)范圍委托目的和審計(jì)范圍 委托目的： 審計(jì)范圍： 雙方的責(zé)任與義務(wù)雙方的責(zé)任與義務(wù) 受托方責(zé)任與義務(wù) 1 2 委托方責(zé)任與義務(wù) 1 2 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求 委托方將于2007年1月20日前提供審計(jì)報(bào)告所需的全部資料。 受托方將于委托方提供審計(jì)所需的全部資料后的45天內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。業(yè)務(wù)費(fèi)金額及支付方式業(yè)務(wù)費(fèi)金額及支付方式本約定書經(jīng)雙方簽署后生效，約定事項(xiàng)全部完成后失效。本約定書經(jīng)雙方簽署后生效，約定事項(xiàng)全部完成后失效。簽約雙方按照簽約雙方按照中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法的規(guī)定承擔(dān)為約責(zé)任。的規(guī)定承擔(dān)為約責(zé)任。本約定書一式兩份，并具有

5、等同法律效力。本約定書一式兩份，并具有等同法律效力。委托方：東方股份有限公司（蓋章）受托方：普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）法定代表： 法定代表：地址： 地址：電話： 電話：傳真： 傳真：聯(lián)系人： 開(kāi)戶銀行賬號(hào)：簽約日期： 簽約日期：普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 預(yù)計(jì)審計(jì)工費(fèi)表單位名稱：東方股份有限公司 1996年度 索引號(hào)：x7-2職 務(wù)小時(shí)收費(fèi)率計(jì) 劃實(shí) 際差異原因工 時(shí)收 費(fèi)工 時(shí)收 費(fèi)主 任50016800016部門經(jīng)理300722160072項(xiàng)目經(jīng)理20031262400336助理人員13016962204801840其他人員8080640080合 計(jì)21763188802344300000老客戶優(yōu)惠編

6、制人員:吳 蓉 復(fù)核人員:呂 萍 日期:2004.2.28普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員工作安排表普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員工作安排表職能姓名工作內(nèi)容預(yù)計(jì)時(shí)間實(shí)際時(shí)間差異 原因開(kāi)始工作日期天數(shù)開(kāi)始工天數(shù)作日期主任萬(wàn)里1聽(tīng)取工作匯報(bào)20031101天20031101天2處理部門經(jīng)理重 大 問(wèn) 題請(qǐng)示報(bào)告2003218半天2003218半天3審閱審計(jì)報(bào)告2003222半天2003222半天小計(jì)2天小計(jì)2天部門鄭儀1審核審計(jì)計(jì)劃200211151天200211151天經(jīng)理2現(xiàn)場(chǎng)檢查200212151天200212151天3審核工作底稿20031302天20031302天4完成審計(jì)報(bào)告20032162天200

7、32162天小計(jì)6天小計(jì)6天項(xiàng)目宮允1帶領(lǐng)預(yù)審工作2003111010天2003111010天經(jīng)理2編制審計(jì)計(jì)劃200312104天200312104天3帶領(lǐng)實(shí)質(zhì)性工作200411620天200411620天 家用電器生產(chǎn)企業(yè) 中型企業(yè) 更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所 業(yè)績(jī)連續(xù)三年達(dá)到10 想上市 就上述情況對(duì)經(jīng)營(yíng)者提出5個(gè)問(wèn)題。 提問(wèn)目的：管理層誠(chéng)信狀況，是否接受委托，如果接受委托，應(yīng)該確定的審計(jì)重點(diǎn)是什么 要求：思路清晰，目標(biāo)明確，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔，修養(yǎng)良好； 問(wèn)到了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，新政策影響（如家電下鄉(xiāng),低碳經(jīng)濟(jì)），行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，折舊政策選擇，所得稅政策，更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因等重要問(wèn)題 沒(méi)有問(wèn)：內(nèi)部控制，企業(yè)文化，對(duì)誠(chéng)信的態(tài)度 提問(wèn)方式：“貴公司是否弘揚(yáng)誠(chéng)信？” “員工如果把企業(yè)產(chǎn)品私自出售，公司如何處罰？” “員工有好的建議如何提出？”（環(huán)節(jié)多少？務(wù)實(shí)否？民主否？） 提問(wèn)缺乏深度：凈利潤(rùn)率多少？如何有這么高的利潤(rùn)率？核心優(yōu)勢(shì)是什么？如何想到并做到的？將來(lái)有什么設(shè)想？ 提問(wèn)缺乏廣度：原材料費(fèi)用上漲你是如何應(yīng)對(duì)的？