商業(yè)銀行信貸審計(jì)的內(nèi)容與方法

1、商業(yè)銀行信貸審計(jì)的內(nèi)容與方法 一、信貸質(zhì)量審計(jì)的主要內(nèi)容（一）審查貸款業(yè)務(wù)的開(kāi)展是否符合銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)原則，是否保證銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性、盈利性，有無(wú)盲目追求利潤(rùn)，把貸款投向高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)領(lǐng)域。（二）貸款的審批是否嚴(yán)格按照授權(quán)，有無(wú)越權(quán)放貸，是否審貸分離。（三）貸款的發(fā)放是否越過(guò)規(guī)模，有無(wú)一味擴(kuò)大貸款規(guī)模，導(dǎo)致貸款風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大。（四）對(duì)關(guān)系人貸款是否嚴(yán)格按照規(guī)定，有無(wú)放寬貸款條件，有無(wú)發(fā)放信用貸款、擔(dān)保貸款。（五）審查貸款集中風(fēng)險(xiǎn)，看有無(wú)向一個(gè)或一組關(guān)系密切的借款人超比例發(fā)放貸款。（六）貸款抵押、質(zhì)押擔(dān)保是否合法有效。（1）抵押物法定所有權(quán)是否有效，是否存在出租或共有等于第三人的產(chǎn)權(quán)，使用權(quán)

2、與處置權(quán)關(guān)系。（2）抵押物是否處于被監(jiān)管狀態(tài)，是否為允許自由買(mǎi)賣(mài)的財(cái)產(chǎn)，是否已進(jìn)行保險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)程度如何，保險(xiǎn)權(quán)益是否能轉(zhuǎn)讓給抵押權(quán)人。（3）抵押物法定繳納稅費(fèi)等手續(xù)是否完備。（4）抵押物產(chǎn)權(quán)證明所指向的財(cái)產(chǎn)標(biāo)的是否真實(shí)存在，其狀況如何。（5）抵押物品名、數(shù)量、單價(jià)等是否與借款申請(qǐng)；借款合同、抵押合同所反映的一致，價(jià)值評(píng)定是否合理。（6）抵押合同是否經(jīng)法律公證。（七）對(duì)不良貸款的管理是否做到部門(mén)專(zhuān)管、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、及時(shí)處理，損失類(lèi)貸款的界定、轉(zhuǎn)賬、核銷(xiāo)是否合規(guī)。（八）貸款利率是否執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，有無(wú)擅自或變相改變利率，違規(guī)競(jìng)爭(zhēng)。（九）貸款分類(lèi)是否真實(shí)、合規(guī)、準(zhǔn)確，有無(wú)隨意調(diào)整，虛報(bào)貸款質(zhì)量。二、信貸質(zhì)量

3、審計(jì)的方法（一）符合性測(cè)試在全面了解銀行貸款的基礎(chǔ)上，正確評(píng)價(jià)貸款控制制度，確定審計(jì)重點(diǎn)，把握審計(jì)方向。1.內(nèi)控制度的健全性、有效性?xún)?nèi)控程序測(cè)試一是通過(guò)詢(xún)問(wèn)等方式，了解銀行對(duì)貸款控制的環(huán)境及程序等的情況。二是穿行測(cè)試，即抽取一定的具有代表性的信貸交易，并對(duì)其各控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，審查其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。控制測(cè)試。控制測(cè)試是為了獲取審計(jì)證據(jù)，證實(shí)銀行內(nèi)控制度的合理性和執(zhí)行的有效性。一是設(shè)計(jì)測(cè)試，即內(nèi)控制度和程序的設(shè)計(jì)是否合理，能否有效發(fā)揮和控制風(fēng)險(xiǎn)。二是執(zhí)行測(cè)試，即審查內(nèi)控的有效性，看其運(yùn)行是否連續(xù)，是否取得預(yù)期效果，是否實(shí)際發(fā)揮作用。如對(duì)貸款審批程序的評(píng)審，主要內(nèi)容有： （1）貸款的審批是

4、否按照審批程序進(jìn)行，是否存在越級(jí)審批、化整為零或未經(jīng)信貸調(diào)查即進(jìn)行審批的情況。（2）是否體現(xiàn)審貸分離原則。首先，審查銀行是否設(shè)置貸款調(diào)查、貸款審批、貸款發(fā)放這三個(gè)不同的崗位，是否保證崗位之間的相萬(wàn)獨(dú)立與制約；其次，審查對(duì)借款人的使用調(diào)查和貸款的審批權(quán)是否分開(kāi)，是否分屬不同的職能部門(mén)。（3）是否要求和保證信貸人員進(jìn)行充分的信貸調(diào)查。（4）貸款審查是否嚴(yán)格。（5）貸款發(fā)放是否符合信貸政策。2.依據(jù)測(cè)試結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)內(nèi)控制度健全有效的環(huán)節(jié)，可降低抽查比例，反之則重點(diǎn)抽查。（二）分析性測(cè)試貸款質(zhì)量審計(jì)要以貸款數(shù)量為基礎(chǔ)，對(duì)貸款分類(lèi)結(jié)果進(jìn)行匯總分析。反映貸款總體狀況和結(jié)構(gòu)，提示貸款

5、內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，然后進(jìn)行歷史數(shù)據(jù)比較，同業(yè)比較和貸款投向結(jié)構(gòu)分析，從貸款各要素及結(jié)構(gòu)中去尋找其運(yùn)動(dòng)的規(guī)律并發(fā)現(xiàn)其中的差異，以此作為審計(jì)重點(diǎn)，獲取證據(jù)。1.比率分析將銀行五級(jí)分類(lèi)貸款，即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失類(lèi)貸款余額分別與全部貸款余額作比較，審查各類(lèi)貸款的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重及其分布。2.比較分析（1）同期比較分析。審查貸款質(zhì)量變化趨勢(shì)，若貸款質(zhì)量變化趨勢(shì)與同期經(jīng)濟(jì)變化大體一致，則屬正常；反之，要做進(jìn)一步分析。（2）同業(yè)比較分析。對(duì)同一組經(jīng)營(yíng)規(guī)模類(lèi)似、性質(zhì)相同的銀行貸款質(zhì)量進(jìn)行比較分析，看其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差距是否過(guò)大，若差距大，則分析成因。3.不良貸款結(jié)構(gòu)分析從定量的角度揭示銀行不良貸款集中區(qū)，從而發(fā)現(xiàn)銀行信貸

6、管理的薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。（1）行業(yè)投向分析，揭示不良貸款行業(yè)分布。（2）貸款品種構(gòu)成分析。如對(duì)商業(yè)貸款、建筑貸款等貸款的分析，可發(fā)現(xiàn)不良貸款在各類(lèi)貸款中的分布，進(jìn)而確定貸款的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)。運(yùn)用分析性測(cè)試應(yīng)把握以下要點(diǎn)：1.信息來(lái)源的可靠性高質(zhì)量的輸入，就會(huì)有高質(zhì)量的輸出。信息的可靠性決定著審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的高低。2.信息的相關(guān)性、可比性分析性測(cè)試的資料必須具有相關(guān)性和可比性，要從貸款各要素的內(nèi)在聯(lián)系中比較，發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)而去捕捉有用的信息。3.分析性測(cè)試結(jié)果的可靠性由于分析性測(cè)試存在固有限制，對(duì)于重要項(xiàng)目，不宜依賴(lài)，若有必要使用，應(yīng)由其他程序相佐證。如結(jié)果相互印證，則可以依賴(lài)。（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試對(duì)信貸

7、質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，有賴(lài)于信貸內(nèi)控的健全和有效控制程度。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的在于用取得的審計(jì)證據(jù)驗(yàn)證貸款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。銀行的各類(lèi)交易、各個(gè)賬目之間都存在著一定聯(lián)系，審計(jì)應(yīng)從各要素存在的聯(lián)系中去發(fā)現(xiàn)所需的有關(guān)貸款證據(jù)。其方法主要有：1.編制貸款匯總表，反映貸款全貌，指引對(duì)貸款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。2.核對(duì)有關(guān)賬目，審查貸款的真實(shí)性。核對(duì)貸款科目總賬分戶(hù)賬余額。檢查會(huì)計(jì)總賬信貸部門(mén)臺(tái)賬，看部門(mén)統(tǒng)計(jì)報(bào)表是否一致。追查借款合同、借據(jù)、會(huì)計(jì)科目，看所發(fā)生的貸款是否全部及時(shí)入賬，同時(shí)，對(duì)貸款進(jìn)行函證，以檢查貸款的真實(shí)性和正確性。3.運(yùn)用判斷抽樣技術(shù)，確認(rèn)貸款真實(shí)價(jià)值。貸款審計(jì)的目的是為了確認(rèn)貸款的真實(shí)價(jià)值而運(yùn)用判斷抽樣方法，盡可能找出所有可能發(fā)生損失的貸款，確認(rèn)其可能損失的程度，從而確定貸款的真實(shí)價(jià)值。判斷抽樣中要做到：第一，樣本要有定的覆蓋率。若貸款質(zhì)量較好，樣本可少些，反之亦然。第二，樣本要“風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先”，即選取風(fēng)險(xiǎn)較大的貸款和金額較大的貸款，因大額貸款的質(zhì)量對(duì)銀行整體的信貸質(zhì)量影響較大。第三，樣本要有代表性，盡量包含各類(lèi)貸款。審計(jì)方法上應(yīng)做到：第一，詳查與